劳保与企业所得税(终审稿)
保险业企业所得税管理操作指南培训课件(改稿)
未到期责任准备金
保险人应当在资产负债表日，按照 保险精算重新计算确定的未到期责 任准备金金额与已提取的未到期责 任准备金余额的差额，调整未到期 责任准备金余额。
未决赔款准备金
保险人应当在非寿险保险事故发生 的当期，按照保险精算确定的金额， 提取未决赔款准备金，并确认未决 赔款准备金负债。
保险业发展的动力——人们需要保险
不是每个人都具备 三轮哥的运气
不是每个人都具备 奔跑哥对风险的规避能力
什么是保险？
保险有广义和狭义之分： 广义的保险：由国家政府部门经 办的社会保险；由专业保险公司按 商业经营的商业保险；被保险人集 资合办、体现互保精神的合作保险 等。 狭义的保险：一般指商业保险。
保险资产管理公司
保险资产管理公司是指经中国保监会 会同有关部门批准，依法登记注册、 受托管理保险资金的金融机构。 保险资金是指保险公司的各项保险准 备金、资本金、营运资金、公积金、 未分配利润和其他负债，以及由上述 资金形成的各种资产。 设立保险资产管理公司，应当至少有 一家股东或者发起人为保险公司或者 保险控股（集团）公司。
财产保险
财产损失保险是以承保保险客户的 财产物资损失危险为内容的各种保 险业务的统称，是财产保险最传统 也是最广泛的业务来源。
责任保险是以被保险人对第三者依 法应承担赔偿责任时为保险标的的 保险。
财产保险
信用保险是以债权人因债务人不能 偿付或拒绝偿付债务而遭受的经济 损失为保险标的的保险。
对于非寿险原保险合同，应当根据 原保险合同约定的保费总额确定； 对于寿险原保险合同，分期收取保 费的，应当根据当期应收取的保费 确定；一次性收取保费的，应当根 据一次性应收取的保费确定。
原保险合同准ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ金
财务习题习题答案一起（终审稿）
财务习题习题答案一起（终审稿）财务习题习题答案一起公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]Reading 22 . Financial Statement Analysis: An Introduction 试题整理PRACTICE PROBLEMS1. Providing information about the performance and financial position of companies so that users can make economic decisions best describes the role of:A .auditing.reporting.statement analysis.2. A company's current financial position would best be evaluated using the:A. balance sheet.B .income statement.C .statement of cash flows.3 .A company's profitability for a period would best be evaluated using the:A .balance sheet.B .income statement.C .statement of cash flows.4 .Accounting policies, methods, and estimates used in preparing financial statements are most likely found in the:A .auditor's report.B .management commentary.C .notes to the financial statements.5 .Information about management and director compensation would least likely be found in the:A .auditor's report.B .proxy statement.C. notes to the financial statements.6 .Information about a company's objectives, strategies, and significant risks would most likely be found in the:A .auditor's report.B .management commentary.C .notes to the financial statements.7 . What type of audit opinion is preferred when analyzing financial statementsA .Qualified.B .Adverse.C .Unqualified.8 . Ratios are an input into which step in the financial statement analysis frameworkA .Process data.B .Collect input data.C .Analyze/interpret the processed data.Reading 22 . Financial Statement Analysis: An Introduction 试题答案整理SolutionsSOLUTIONS1. B is correct. This is the role of financial reporting. Therole of financial statement analysis is to evaluate the financial reports.2. A is correct. The balance sheet portrays the currentfinancial position. The income statement and statement of cashflows present different aspects of performance.3. B is correct. Profitability is the performance aspectmeasured by the income statement. The balance sheet portraysthe current financial position. The statement of cash flowspresents a different aspect of performance.4. C is correct. The notes disclose choices in accountingpolicies, methods, and estimates.5. A is correct. Information about management and directorcompensation is not found in the auditor's report. Disclosure of management compensation isrequired in the proxy statement,and some aspects of management compensation are disclosed inthe notes to the financial statements.6. B is correct. These are components of management commentary.7. C is correct. An unqualified opinion is a "clean" opinion and indicates that the Financial statements present the company's performance and financial position fairly in accordance with a specified set of accounting standards.8. C is correct. Ratios are an output of the process data step but are an input into the analyze/interpret data step.Reading 23 . Financial Reporting Mechanics 试题整理1. Which of the following items would most likely be classified as an operating activityA .Issuance of debt.B .Acquisition of a competitor.C. Sale of automobiles by an automobile dealer.2. Which of the following items would most likely be classified as financing activityA .Issuance of debt.B .Payment of income taxes.C .Investments in the stock of' a supplier.3. Which of the following elements represents an economic resourceA. Asset.B .Liability.C. Owners' equity.4 .Which of the following elements represents a residual claimA .Asset.B .Liability.C .Owners' equity.5. An analyst has projected that a company will have assets of €2,000 at year-end and liabilities of €1,200. Theanalyst's projection of total owners' equity should be closest to:A . €800.B . €2,000.C. €3,200.6. An analyst has collected the following information regardinga company in advance of its year-end earnings announcement (in millions):Estimated net income $ 200Beginning retained earnings $ 1,400Estimated distributions to owners $ 100The analyst's estimate of ending retained earnings {in millions} should be closest to:A .$1,300.B. $1,500.C. $1,700.7. An analyst has compiled the following information regarding Rubsam, Inc.Liabilities at year-end € 1,000Contributed capital at year-end € 500Beginning retaine d earnings € 600Revenue during the year Revenue during the year € 5,000Expenses during the year € 4,300There have been no distributions to owners. The analyst's most likely estimate of total assets at year-end should be closest to:A € 2,100.B € .C € 2,800.8. A group of individuals formed a new company with an investment of $500,000. the most likely effect of this transaction on the company's accounting equation at the time of t:he formation is an increase in cash and:A .an increase in revenue.B .an increase in liabilities.C. an increase in Contributed capital.9. HVG, LLC paid $12,000 of cash to a real estate company uponsigning a lease on 31 December 2005. The payment representsa $4,000 security deposit and $4,000 of rent for each ofJanuary 2006 and February 2006. Assuming that the correct accounting is to reflect both January and February rent as prepaid. The most likely effect on HVG's accounting equation inDecember 2005 is:A . no net change in assets.B . a decrease in assets of $8,000.C . a decrease in assets of $12,000.10 .TRR Enterprises sold products to customers on 30 June 2006for a total price of € 10,000. The terms of the sale are that payment is due in 30 days. The cost of the products was € 8,000. The most likely net change in TRR's total assets on 30 June 2006 related to this transaction is:A. € O.B. € 2,000.C. € 10,000.11. On 30 April 2006, Pinto Products received a cash payment of $30,000 as a deposit on production of a custom machine to be delivered in August 2006 this transaction would most likely result in which of the following on 30 April 2006A . No effect on liabilities.B . A decrease in assets of $30,000.C . An increase in liabilities of $30,000.12 .Squires & Johnson, Ltd., recorded €250,000 of depreciationexpense in December 2005. The most likely effect on thecompany's accounting equation is:A . no effect on assets.B . a decrease in assets of €250,000.C . an increase in liabilities of €250,000.13. An analyst who is interested in assessing a company'sfinancial position is most likely to focus on whichfinancial statementA . Balance sheet.B . Income statement.C . Statement of cash flows.14 . The statement of cash flows presents the flows into which three groups of business activitiesA . Operating, Nonoperating, and Financing.B . Operating, Investing, and Financing.C . Operating. Nonoperating, and Investing.15 . Which of the following statements about cash receivedprior to the recognition of revenue in the financialstatements is most accurate The cash is recorded as;A . deferred revenue, an asset.B . accrued revenue, a liability.C . deferred revenue, a liability.16 . When, at the end of an accounting period, a revenue hasbeen recognized in the financial statements but no billing has occurred and no cash has been received, the accrual is to:A . unbilled (accrued) revenue, an asset.B . deferred revenue, an asset.C . unbilled (accrued) revenue, a liability17 . When at the end of an accounting period. cash has beenpaid with respect to an expense, the business should then record:A . an accrued expense, an asset.B . a prepaid expense, an asset.C . an accrued expense, a liability18 .When, at the end of an accounting period, cash has not beenpaid with respect to an expense that has been incurred, the business should then record:A . an accrued expense, an asset.B . a prepaid expense, an asset.C . an accrued expense. a liabilitv.19 . The collection of all business transactions sorted byaccount in an accounting system is referred to as:A . a trial balance.B . a general ledger.C . a general journal.20. If a company reported fictitious revenue, it could try to cover up its fraud by:A . decreasing assets.B . increasing liabilities.C . creating a fictitious asset.Reading 23 . Financial Reporting Mechanics 试题答案整理1. C is correct. Sales of products, a primary business activity, are classified as an operating activity. Issuance of debt would be a financing activity. Acquisition of a competitor and thesale of surplus equipment would both be classified as investing activities.2 . A is correct. Issuance of debt would be classified as afinancing activity. B is incorrect because payment of income taxes would be classified as an operating activity. C is incorrect because investments in common stock would be generally classified as investing activities.3 . A is correct. An asset is an economic resource of an entity that will either be converted into cash or consumed.4 . C is correct. Owners' equity is a residual claim on the resources of a business.5 . A is correct. Assets must equal liabilities plus owners'equity and, therefore, €2,000 =€1,200 + Owners' equity.Owners' equity must be €800.6 . B is correct.Beginning retained earnings $l，400+ Net income 200- Distributions to owners (100)= Ending retained earnings $l,5007 . C is correct.Assets = Liabilities + Contributed capital + Beginning retained earnings -Distributions to owners + Revenues - ExpensesLiabilities $l,000+ Contributed capital 500+ Beginning retained earnings 600- Distributions to owners (0)+ Revenues 5,000- Expenses (4,300)= Assets $2,8008. C is correct. This is a contribution of capital by the owners. Assets would I increase by $500,000 and contributed capital would increase by $500,000, maintaining the balance of the accounting equation.9. A is correct. The payment of January rent represents prepaid rent (an asset) which will be adjusted at the end of January to record rent expense. Cash (an asset) decreases by $12,000. Deposits (an asset )increase by $. Prepaid rent (an asset) increases by $8,000. There is no net change in assets.is correct. The sale of products without receipt of cash results in an increase in accounts receivable (an asset) of €10,000. The balance in inventory (an asset) decreases by €8,000. The net increase in assets is €2,000. This would be balanced by anincrease in revenue of €10,000 and anincrease in expenses (costs of goods sold) of €8,000.11. C is correct. The receipt of cash in advance of deliveringgoods or services results in unearned revenue, which is a liability. The company has an obligation to deliver $30,000 in goods in the future. This balances the increase in cash (an asset) of $30,000.12 . B is correct. Depreciation is an expense and increasesaccumulated depreciation. Accumulated depreciation is acontra account which reduces property plant. and equipment (an asset) by €250,000. Assets decrease by € and expenses increase by €250,000.13 . A is correct. The balance sheet shows the financialposition of a company at a particular point in time. Thebalance sheet is also known as a "statement of financialposition."14 . B is correct. The three sections of the statement of cashflows are operating, investing, and financing activities. 15. C is correct. Cash received prior to revenue recognition increases cash and deferred or unearned revenue. This is a liability until the company provides the promised goods or services.16 . A is correct. When cash is to be received after revenuehas been recognized but no billing has actually occurred, an unbilled (accrued) revenue is recorded. Such accruals would usually occur when an accounting period ends prior to a company billing its customer. This type of accrual can becontrasted with a simple credit sale, which is reflected as an increase in revenue and an increase in accountsreceivable. No accrual is necessary.17 . B is correct. Payment of expenses in advance is called aprepaid expense which is classified as an asset.18 . C js an expense is incurred and no cash has been paid,expenses are increased and a liability ( "accrued expense") is established for the same amount.19. B is correct. The general ledger is the collection of allbusiness transactions sorted by account in an accountingsystem. The general journal is the collection of allbusiness activities sorted by date.20. C is correct. In order to balance the accounting equationthe company would either need to increase assets or decrease liabilities. Creating a fictitious asses would be one way of attempting to cover up the fraud.Reading 24 . Financial Reporting Standards 试题整理1 . Which of the following is most likely not an objective of financial statementsA . To provide information about the performance of an entity.B . To provide information about the financial position of an entity.C . To provide information about the users of an entity's financial statements.2 . International financial reporting standards are currently developed by which entityA . The IFRS Foundation.B . The International Accounting Standards Board.C . The International Organization of Securities Commissions.3 . . generally accepted accounting principles are currently developed by which entityA . The Securities and Exchange Commission.B . The Financial Accounting Standards Board.C . The Public Company Accounting Oversight Board.4 . Which of the following statements about desirable attributes of accounting standards boards is most accurate Accounting standards boards should:A . concede to political pressures.B . be guided by a well articulated framework.C . be adequately funded by companies to which the standards apply.5 . A core objective of the International Organization of Securities Commissions is to:A . eliminate systematic risk.B . protect users of financial statements.C . ensure that markets are fair, efficient and transparent.6 . According to the Conceptual Framework for Financial Reporting (2010), which of the following is not an enhancing qualitative characteristic of information i financial statementsA . Accuracy.B Timeliness.C. Comparability.7 . Which of the following is not a constraint on the financial statements according to the Conceptual Framework (2010)A . Understandability.B . Benefit versus cost.C . Balancing of' qualitative characteristics.8 . The assumption that an entity will continue to operate for the foreseeable future is called:A . accrual basis.B . comparability.C . going concern.9 . The assumption that the effects of transactions and other events are recognized when they occur, not when the cash flows occur. is called:A . relevance.B . accrual basis.C . going concern.10 . Neutrality of information in the financial statements mostclosely contributes to which qualitative characteristicA . Relevance.B . Understandability.C . Faithful representation.11 . Valuing assets at the amount of cash or equivalents paidor the fair value of the consideration given to acquire them at the time of acquisition most closely describes which measurement of financial statement elementsA . Current cost.B . Historical cost.C . Realizable value.12 . The valuation technique under which assets are recorded atthe amount that would be received in an orderly disposal is:A . current cost.B . present value.。
临时工如何缴纳个税,临时工个人所得税怎样交
临时⼯如何缴纳个税,临时⼯个⼈所得税怎样交签劳务合同的话，800以内不⽤扣税，劳务报酬所得适⽤20%的税率计算个⼈所得税，但对劳务报酬所得⼀次收⼊畸⾼的，要实⾏加成征收。
虽然，现在已经取消了的说法，但⼈们⼝头上还是习惯性的称呼那些在临时岗位上⼯作的劳动者为临时⼯。
对于临时⼯⽽⾔，其也是能够获得⼀定收⼊的，然后依法纳税，那么临时⼯如何缴纳呢?我们⼀起在下⽂中进⾏了解。
⼀、临时⼯怎么征收通常我们所说的临时⼯指的是以⽇薪结算，没有保障。
聘请⼀般是为处理短期出现的额外⼯作。
对于这类临时⼯个⼈所得税怎么征收呢?我们先了解⼀下我国个⼈所得税征收的相关规定。
《中华⼈民共和国实施条例》第⼋条第⼀款和第四款规定：“第⼋条，税法第⼆条所说的各项个⼈所得的范围：、薪⾦所得，是指个⼈因任职或者受雇⽽取得的⼯资、薪⾦、奖⾦、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
劳务报酬所得，是指个⼈从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、⼴播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录⾳、录像、演出、表演、⼴告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
”综上可知，临时⼯所从事的劳务活动如符合上述条件的，其取提的所得为劳务报酬所得，应按“劳务报酬所得”应税项⽬计征个⼈所得税，单位⽀付的劳务报酬应按“劳务报酬预扣”规定执⾏;不符合上述条件的，为⾮独⽴个⼈劳务，其取得的所得为⼯资薪⾦所得，应按“⼯资薪⾦所得”应税项⽬计征个⼈所得税。
⼆、临时⼯个⼈所得税怎么交纳按⼯资薪⾦操作：临时⼯、季节⼯，与企业签定长期或短期或协议，符合《国家税务总局关于企业⼯资薪⾦及职⼯福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)，的规定，其⼯资薪⾦允许在税前扣除。
需要提供的资料：企业应提供⼯资明细清单、劳动合同(协议)⽂本、个⼈所得全员全额申报证明及个⼈所得税代扣代缴证明。
注意按照⼯资薪⾦在税前扣除的话，不征收营业税，企业不需取得发票。
财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知
财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2009.06.02
•【文号】财税[2009]27号
•【施行日期】2008.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】企业所得税
正文
财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知
（财税[2009]27号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下：
自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
财政部
国家税务总局
二○○九年六月二日。
劳动部、财政部对有色金属工业总公司企业职工养老保险费用统筹问题的批复-劳部发[1994]241号
![劳动部、财政部对有色金属工业总公司企业职工养老保险费用统筹问题的批复-劳部发[1994]241号](https://img.taocdn.com/s3/m/a2a6ec1903020740be1e650e52ea551810a6c9cc.png)
劳动部、财政部对有色金属工业总公司企业职工养老保险费用统筹问题的
批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 劳动部、财政部对有色金属工业总公司
企业职工养老保险费用统筹问题的批复
（劳部发〔１９９４〕２４１号）
中国有色金属工业总公司：
你公司的《中国有色金属工业总公司企业职工养老保险费用统筹试行办法》（〔９３〕中色人函字第０２１５号）收悉。
根据《国务院关于企业职工养老保险统筹问题的批复》（国函〔１９９３〕１４９号）精神，现批复如下：
一、同意你公司自１９９４年１月１日起，按照《中国有色金属工业总公司企业职工养老保险费用统筹试行办法》，对直属单位的职工养老保障费用试行系统统筹，待条件成熟后纳入全国统筹。
请你们认真组织实施，并向劳动部、财政部报告有关情况。
二、１９９４年核定你公司直属单位缴纳的养老保险费用比例为２３．５％。
中央调剂金的征集时间和具体办法另行规定。
三、有关养老保险基金的移交问题，请按劳动部、财政部《关于铁道部第五部门直属国营企业劳动合同制工人养老保险基金问题的通知》（劳险字〔１９９２〕２０号）精神执行。
一九九四年五月二十六日
——结束——。
所得税法
启示：收入越高，税收负担越重
• 2、适用5级超额累进税率。 • 适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户 的生产、经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距， 最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。
• 所得税法律制度的模式： • （一）分类所得税制度 也称个别所得税制度，是指把所得依其来源 的不同分为若干类别，对不同类别的所得分 别计税的所得税制度。 • （二）综合所得税制 也称一般所得税制，是对纳税人全年各种 不同来源的所得综合起来，依法宽免或扣除 后，依法计征的一种所得税制度。 • （三）分类综合所得税制度 也称混合所得税制，是将分类所得税制与综 合所得税制的优点兼收并蓄，实行分项课征 和综合课征相结合的所得税制度。
• 3、比例税率。 • 对（1）个人的稿酬所得，（2）劳务报酬所 得，（3）特许权使用费所得，（4）利息、 股息、红利所得，（5）财产租赁所得，（6） 财产转让所得，（7）偶然所得和其他所得， 按次计算征收个人所得税，适用20%的比例 税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税 率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所 得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征 税外，还可以实行加成征收，以保护合理的 收入和限制不合理的收入。
税率之二： 五级超额累进——个体工商户等经营所得适用
全年应纳税所得额 不超过 5000 元 超过 5000 元至 10000 元的部分 超过 10000 元至 30000 元的部分 超过 30000 元至 50000 元的部分 超过 50000 元的部分
国务院批转商业部等部门关于整顿劳动防护用品经营和发放管理的报告的通知
国务院批转商业部等部门关于整顿劳动防护用品经营和发放管理的报告的通知文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】1981.04.29•【文号】•【施行日期】1981.04.29•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】商务综合规定,劳动安全保护正文国务院批转商业部等部门关于整顿劳动防护用品经营和发放管理的报告的通知（一九八一年四月二十九日）国务院同意商业部、财政部、国家劳动总局、全国总工会《关于整顿劳动防护用品经营和发放管理的报告》，现转发给你们，请研究执行。
近几年来，劳动防护用品的经营和发放管理比较混乱，不仅浪费了国家资财，增大了企业开支，而且助长了不正之风，影响了职工的团结，不利于生产的顺利进行。
劳动防护用品经营、发放、管理是一项政策性较强的工作，国家每年用于劳动防护用品的开支占社会集团购买力百分之十以上，把这项工作搞好，对保障职工的安全健康、支持生产、控制集团购买力，具有重要意义。
因此，各省、市、自治区要加强领导，并责成有关部门对劳动防护用品的经营和发放管理进行一次认真的检查，切实加以整顿。
在此基础上，健全和建立必要的发放管理制度，合理组织经营，既能保证安全生产，又能节约开支。
关于整顿劳动防护用品经营和发放管理的报告一九六三年，劳动部根据国务院颁布的《工厂安全卫生规程》、《建筑安装工程安全技术规程》，制定了《国营企业职工个人防护用品发放标准》。
各省、市、自治区根据这一标准的发放原则和范围制定了地区的统一防护用品发放标准。
各地厂矿企业相继建立了劳动防护用品的发放管理制度。
商业部门也相应成立了经营劳动防护用品的专业机构（以下简称专业商店）。
劳动防护用品主要品种的生产和供应逐步纳入了国家或地方计划。
粉碎“四人帮”以来，中央、国务院对职工的安全健康非常关心，多次作指示、发通知，对加强劳动保护工作提出了严格的要求。
在中央、国务院的关怀下，各地普遍重视了这项工作，劳动防护用品的经营和发放、管理工作也得到加强和改进，对于保障职工的安全健康，保证生产建设的顺利进行，起到了积极作用。
20242025年浙江省企业所得税汇算清缴问题解答
2024年企业所得税汇算清缴问题解答（浙江）为便于各地理解和驾驭企业所得税政策，我们对各地反映的问题进行了归集探讨，并在全省所得税工作会议上进行了探讨，现将有关问题解答如下，供各地在汇算清缴工作中驾驭。
1、问：企业所得税法实施条例第34条“工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳”，请问如何理解？企业应供应哪些证明材料？答：新企业所得税法规定：工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
据了解，我省目前存在固定工、临时工、退休返聘人员、内退人员、劳务用工等多种劳动用工形式。
《劳动法》第十六条规定：全部的用工单位都必需和劳动者签订劳动合同；签订劳动合同的员工，享有《劳动法》的权利义务，和用工单位存在着雇佣被雇佣的关系，领取职工薪酬。
依据劳动法、企业所得税法、个人所得税法相关规定，为进一步加强征管，特明确如下：一、合同工（包括临时工、季节工），与企业签定长期或短期劳动合同或协议，符合国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2024】3号）文件规定，其工资薪金允许在税前扣除。
企业应供应工资明细清单、劳动合同（协议）文本、个人所得全员全额申报证明及个人所得税代扣代缴证明；股份制公司应供应股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度；国有企业应供应国资委核定的工资薪酬文件。
企业支付给无底薪职工的劳务酬劳，如能供应个人所得税按“工资、薪金所得”缴纳或申报的证明，允许作为工资薪金支出在税前扣除。
二、退休返聘人员，如与返聘单位办理用工手续、签订劳动合同或协议，个人取得的收入按“工资、薪金所得”征收个人所得税的，允许作为工资薪金在税前扣除；如未与返聘单位办理用工手续，个人取得的收入按“劳务酬劳所得”征收个人所得税的，按劳务费在税前扣除。
劳动保护费
【中文名】：劳动保护费【简称】：劳保费【外文名】：Labor protection fees【拼音】：lao dong bao hu fei【范围】：工作服、手套、洗衣粉等【领域】：企业管理【定义】：1.劳动保护费是指企业确因工作需要为员工配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等支出。
企业以现金形式发放的劳动保护支出，应区分支出性质并入工资或职工福利费中，按相应规定扣除。
2.劳动保护费税前扣除没有限额限制，企业在生产经营过程中发生的合理的劳动保护支出，均可据实扣除。
3.企业应正确划分职工福利费支出与劳动保护费支出。
职工福利费支出的进项是不允许抵扣的，而对劳动保护支出并没有规定不允许抵扣。
【劳保范围】：1.头部防护：塑料安全帽，V形安全帽，竹编安全帽，矿工安全帽。
2.面部防护：头戴式电焊面罩、防酸有机面罩类面罩、防高温面罩。
3.眼睛防护：防尘眼镜，防酸眼镜，防飞溅眼镜，防紫外线眼镜。
4.呼吸道防护：防毒口罩，防毒面具，防尘口罩，氧（空）气呼吸器。
5.听力防护：防噪音耳塞，护耳罩，噪音阻抗器。
6.手部防护：绝缘手套，耐酸碱手套，耐油手套，医用手套，皮手套，浸塑手套，帆布手套，棉纱手套，防静电手套，耐高温手套，防割手套。
7.脚部防护：工矿靴，绝缘靴，耐酸碱靴，安全皮鞋，防砸皮鞋，耐油鞋。
8.身躯防护：耐酸围裙，防尘围裙，工作服，雨衣，太阳伴伞。
高空安全防护：高空悬挂安全带、电工安全带、安全绳、踩板、密目网等。
劳保费是什么：1、凡在自治区行政区域内进行的新建、改建、维修、技术改造的各类建筑及附属设施的建造、装饰装潢和与其配套的线路，管道、设备安装以及地基基础，独立土石方、房地产开发，仿古园林、炉窑砌筑、市政建设等建筑不分资金来源、隶属关系，承担施工任务的施工企业也不分资质等级、隶属关系、经济类别，建设单位都必须向建筑工程劳保基金管理缴纳劳保基金。
2、劳保基金的缴纳实行预收和结算制度，无论是执行地方费用定额，还是执行行业费用定额的项目，在办理工程规划、报建或招投标时，按所含劳保基金在50万元（含50万元）以下的工程，一次性100%向管理部门预缴劳保基金，50万元以上的工程需经自治区管理部门批准后，可分期缴纳。
国内期刊不需要审稿费和版面费汇总(终审稿)
国内期刊不需要审稿费和版面费汇总文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-国内期刊不需要审稿费和版面费汇总电子技术应用.《高教探索》（全国中文核心期刊）；2.《广东教育》月刊综合版；五、电子、电器、机械1.《电子信息对抗技术》2.《电子对抗》3.《航天电子对抗》，4.《电声技术》5.《电子技术应用》6.变压器：核心7.电力自动化设备：核心8.高压电气：核心10.《燃气轮机》11.《河北农机》六、学报1.辽宁师范大学学报核心刊物 [ft=#03354f,,2.鞍山师范学院学报3.北京联合大学学报4.石河子大学学报九、其他中国铁路、综合运输、探索、天府新论、江苏省盐业信息、中国科学和科学通报英文版中国科学院研究生院学报、<<中国基础科学>>No.1 免审稿费No.3 现代通信不但不要审稿费，也不要版面费《系统工程学报》北京的《电子技术应用》无版面费（现不确定），无审稿费，有稿费上海的《现代通信》，无审稿费，有版面费《重庆通信学院学报》免审稿费，版面费 200/篇计算机类部分期刊杂志投稿信息1、《计算机工程与设计》和《计算机应用与软件》核心，相对来讲比较好中。
2、《计算机应用研究》国家一级期刊，核心，录用率60%, 通知得较快。
3、《计算机工程》中文核心，最大优点是审稿快。
有基金号和项目编号的文章录用概率高。
4、《计算机工程与应用》核心，比较好中，审稿速度比较慢。
5、《微型机与应用》，核心，审稿速度一般，无需审稿费和版面费，并不好中(大家都想免费的午餐,收录数量有限).6、《计算机仿真》科技论文统计源，非中文核心。
好像有仿真结果，交钱就发，好中。
7、非核心，好中的期刊《计算机安全》无审稿费《计算机与现代化》无审稿费《现代通信》无需审稿费和版面费《网络安全技术与应用》无审稿费，给钱就发《中国雷达》免审稿费，免版面费《西安通信学院学报》免审稿费，免版面费《重庆通信学院学报》免审稿费，版面费 200/篇EI检索：《软件学报》《计算机学报》《计算机研究与发展》《计算机科学》《计算机工程》高职院校教师发表论文还是比较困难的，特别是不收版面费的期刊，对文章质量要求更高一些。
财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知-财税字[1997]49号
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财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知（１９９７年５月８日财税字〔１９９７〕４９号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：经国务院批准，现对国有农口企事业单位（包括农业、农垦、农牧、渔业、林业、水利、气象、华侨农场等企事业单位）征收企业所得税的问题通知如下：一、对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业（具体范围见附件一、附件二）取得的所得暂免征收企业所得税。
农口企事业单位与其他企事业单位组成的联营企业、股份制企业从事上述各业的所得应照章征收企业所得税。
二、对边境贫困的国有农场、林场（具体名单见附件三、附件四）取得的生产经营所得和其他所得暂免征收企业所得税。
三、除上述政策外，国有农口企事业单位还可享受国家统一规定的其他企业所得税优惠政策。
如遇有优惠政策交叉的情况，在具体执行时，可选择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。
四、免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算。
否则，应全额照章征收企业所得税。
五、对国有农口企事业单位从事工业、建筑、交通、商业及其他非种植、养殖和农林产品初加工业生产经营活动取得的所得应照章征收企业所得税。
六、各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府可根据本通知附件所界定的免税种植业、养殖业和农林产品初加工业范围，结合本地的实际情况，本着从严掌握的原则，制定补充规定，并抄报财政部和国家税务总局备案。
七、本通知从１９９６年１月１日起执行。
企业职工福利费相关文件及解读
职工福利费的相关文件及解读1、关于企业加强职工福利费财务管理的通知(财企[2009]242号) (2)2、财政部企业司有关负责人就企业职工福利费财务管理政策答记者问 (4)3、关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知(财企[2009]117号) (11)4、财政部企业司有关负责人就企业重组有关职工安置费用财务管理政策答记者问 (14)5、国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 (19)（国税函〔2009〕3号） (19)6、（财企[2009]242号）与（国税函[2009]3号）对比分析一（来自中国会计天空） (21)7、（财企[2009]242号）与（国税函[2009]3号）对比分析二（仅供参考） (25)8、企业财务通则财政部令第41号 2006-12-4 (29)9、国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函 (29)（企便函[2009]33号） (29)10、解读企便函[2009]33号：企业有关业务所得税税收政策适用问题解析 (36)中国税网作者：赵新贵 (36)11、对企便函[2009]33号的理解（来自CPA视野） (47)关于企业加强职工福利费财务管理的通知(财企[2009]242号)党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，解放军总后勤部，武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：为加强企业职工福利费财务管理，维护正常的收入分配秩序，保护国家、股东、企业和职工的合法权益，根据《公司法》、《企业财务通则》（财政部令第41号）等有关精神，现通知如下：一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
国家税务总局公告2018年第23号企业所得税优惠事项管
国家税务总局公告2018 年第 23 号附件企业所得税优惠事项管理目录（ 20XX 年版）适用于 20XX 年度企业所得税汇算清缴及以后年度企业所得税优惠事项办理工作企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。
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目录国债利息收入免征企业所得税 - 4 -聞創沟燴鐺險爱氇谴净。
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取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税- 5 -残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。
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符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税- 6 -酽锕极額閉镇桧猪訣锥。
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内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H 股满 12 个月取得的股息红利所得免征企业所得税- 6 -彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。
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内地居民企业通过深港通投资且连续持有H 股满 12 个月取得的股息红利所得免征企业所得税- 7 -謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。
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符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税- 8-厦礴恳蹒骈時盡继價骚。
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符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税- 9 -茕桢广鳓鯡选块网羈泪。
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符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税-10-鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。
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投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税- 11 -籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。
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中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税-11-預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。
劳动防护用品税收分类编码
劳动防护用品税收分类编码
劳动防护用品是指在工作场所中为了保护劳动者的安全、健康而使用的各种设备、器具、材料和用品，主要包括头部防护用品、面部防护用品、眼部防护用品、呼吸防护用品、手部防护用品、脚部防护用品、耳部防护用品等。
劳动防护用品的税收分类编码为8481.80.10。
编码解释如下：
- 84表示"可用于分离、筛选、洗净、破碎、研磨、搅拌、搅打、压实、挤压、拉伸等的机械设备及其零件"。
- 81表示"用于防护的或其他用途的机械装置及有关设备"。
- 80表示"劳动防护用品及其部件"。
- 10表示"其他"。
根据这一分类编码，劳动防护用品被归类为机械设备及其零件中的一种，具体是用于防护或其他用途的机械装置及其有关设备。
这一分类编码的使用可以方便统计和管理，有利于相关部门对劳动防护用品的监管和管理。
劳动防护用品是劳动者在从事工作时，为了确保其安全和健康而佩戴或使用的工作用品。
对于一些特定的工种或工作场所，使用劳动防护用品是必要的，有助于避免事故和伤害的发生。
因此，对于劳动防护用品的税收分类和管理是必要的，有助于相关部门对劳动防护用品的质量、安全性等方面进行监管和管理。
总之，劳动防护用品的税收分类编码为8481.80.10，这一分类
编码的使用有助于对劳动防护用品进行统计和管理，有利于相关部门对劳动防护用品的质量、安全性等方面进行监管和管理。
劳保手套的税收分类编码
劳保手套的税收分类编码
根据HS编码系统，劳保手套通常被归类在以下几个类别中：
1. 6116.10，这个编码类别适用于用于工业用途的皮质或皮革劳保手套。
2. 6116.92，此编码类别适用于用于工业用途的其他材料制成的劳保手套，例如橡胶、塑料或纺织材料。
3. 6216.00，这个编码类别适用于用于医疗或实验室用途的劳保手套，例如医用乳胶手套或实验室用手套。
需要注意的是，税收分类编码可能会因国家和地区的不同而有所变化。
因此，在具体的贸易活动中，需要根据所在国家或地区的相关法规和规定来确定劳保手套的准确税收分类编码。
此外，还应该注意，税收分类编码的确定不仅仅取决于劳保手套的材质和用途，还可能受到其他因素的影响，例如手套的尺寸、用途的细分等。
因此，在实际操作中，建议咨询相关的海关或贸易专家以确保准确的税收分类编码。
劳动防护用品税务编码
劳动防护用品税务编码劳动防护用品是指用于保护劳动者在工作过程中免受各种危害的设备、器材、工具和材料等。
它们的使用在保障劳动者安全、健康和提高工作效率方面起着至关重要的作用。
根据国家税务总局发布的《税收分类编码及名称》(GB/T 27570-2011)中的规定，劳动防护用品属于"安全用品"，编码为8502。
具体的编码规则如下：第一位数字代表大的类别，1表示“运输用品”;第二位数字代表中类，0表示"未列明的运输用品"，1表示“轿车及其其他类型的乘用车”；第三位数字代表细类，0表示"未列明的轿车"。
由于劳动防护用品在制造和销售过程中都需要缴纳税费，因此对其税务编码的准确性和规范性要求较高。
税务编码的准确性能够确保税务部门能够准确地核算和征收相关的税费，规范性能够提高企业对税务政策的理解和遵守程度。
因此，在编码劳动防护用品时，需要严格按照国家税务总局发布的统一编码规定进行分类和编码。
在实际操作中，可以采取以下步骤编码劳动防护用品：1. 首先，根据劳动防护用品的类型，进行大类的确定。
如劳动防护用品主要包括头部防护、眼部防护、呼吸防护、听力防护、手部防护、足部防护等。
根据具体情况，确定劳动防护用品所属的大类是“安全用品”。
2. 接下来，进一步细化中类的确定。
在“安全用品”这一大类中，根据具体的劳动防护用品的特点和功能进行分类。
例如，头部防护可以细化为安全帽、耳罩、面罩等；眼部防护可以细化为护目镜、面罩等。
根据劳动防护用品的具体分类，确定其所属的中类。
3. 最后，根据细类的特征进行编码。
根据具体的劳动防护用品的特点和功能进行编码，一般采用数字进行表示。
根据国家税务总局发布的《税收分类编码及名称》(GB/T 27570-2011)中的规定，劳动防护用品属于8502，这一编码可以作为细类的参考。
需要注意的是，劳动防护用品涉及的税收政策可能会根据国家的不同而有所不同。
国家税务总局公告2012年第15号--关于企业所得税应纳税所得额若干
国家税务总局公告2012年第15号－－关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告
【法规类别】企业所得税
【发文字号】国家税务总局公告2012年第15号
【部分失效依据】国家税务总局公告2015年第34号――关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2012.04.24
【实施日期】2011.01.01
【时效性】部分失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局公告
（2012年第15号）
关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下：
一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题
企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
二、关于企业融资费用支出税前扣除问题
企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。
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劳保与企业所得税公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]什么是合理的劳保支出2014-12-08 10:39 来源:中国会计网 |中国会计网-中国会计行业门户|会计论坛问：什么是合理的劳保支出答：《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生合理的劳动保护支出准予扣除。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第二条关于企业员工服饰费用支出扣除问题规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
《劳动保护用品监督管理规定》(国家安全生产监督管理总局令1号)第十五条规定，生产经营单位不得以货币或者其他物品替代应当按规定配备的劳动防护用品。
二、劳动保护支出不是生活福利待遇。
《劳动保护用品监督管理规定》第十五条同时规定，劳动防护用品是指由生产经营单位为从业人员配备的，使其在劳动过程中免遭或者减轻事故伤害及职业危害的个人防护装备。
企业出于合理经营管理目的发放的员工服装是合理的支出，但必须有相关资料证明(如内部管理制度等)，同时必须符合以下条件：1.必须是符合企业的工作性质和特点。
对工作中不需要的服装相关费用不能扣除，如某金融企业发放给员工工作时穿的西服、领带、等费用可以扣除，如果发放登山服，则不能直接在税前扣除。
2.要符合统一制作的要求。
统一的标准应该是同类型人员标准统一，服装形式统一，而个性化明显的服饰不符合上述要求。
3.要求员工工作时统一着装。
对员工工作时没有必要统一着装，仅是为提高福利待遇而发放的服饰，不能直接在税前扣除。
劳保费支出的所得税税前扣除处理2012-11-17 22:14:17来源：作者：【大中小】添加收藏分清劳保费的列支范围：《劳动防护用品配备标准（试行）》和《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》规定，劳动保护支出的范围包括：工作服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等安全保护用品，清凉饮料等防暑降温用品，以及按照原劳动部等部门规定的对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。
企业以上支出计入劳动保护费，可以在税前扣除。
掌握劳保费支出税前扣除条件：《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生合理的劳动保护支出准予扣除。
国家税务总局发布的《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号，以下简称34号公告），对企业员工服饰费用支出扣除问题予以明确，即企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
对于企业员工的服饰费用，如果属于劳保用品的，准予直接在税前扣除。
不属于劳保用品范围的服饰费用，如一些服务性行业的职业装，在34号公告下发之前，通常认同为福利费用支出，在限额比例内扣除。
34号公告下发后，服饰与工作装备、用具一样，可以直接作为经营管理费用在税前扣除，但要符合如下条件：（1）要符合合理性原则，必须是符合企业的工作性质和特点。
对工作中不需要的服装相关费用不能扣除，如某金融企业发放给员工工作时穿的西服、领带、羽绒背心等费用可以扣除，如果发放登山服，不能直接在税前扣除。
（2）要符合统一制作的要求。
这里的统一制作并不要求企业购买材料自己制作，统一订制也符合要求。
统一的标准应该是同类型人员标准统一，服装形式统一，而个性化明显的服饰就不符合上述要求。
对于不是统一制作，而是发放现金给员工自己购买，应计入工资、薪金所得，扣缴个人所得税。
（3）要求员工工作时统一着装。
对员工工作时没有必要统一着装，仅是为提高福利待遇而发放的服饰，不能直接在税前扣除。
因此，发放给职工个人的劳动保护用品是保护劳动者安全健康的一种预防性辅助措施，不是生活福利待遇，非因工作需要和国家规定以外的带有普遍福利性质的支出，应界定为福利费支出，按照相关的标准申报扣除。
企业发生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除。
也就是说，企业只有实际发生的费用支出，才准许税前扣除，没有实际发生的，不能预提列支。
同时，还必须是“合理”的劳动保护支出，所谓“合理”，有一定的前置条件，即：一是必须确因工作需要，若不是出于工作需要，则该项支出不得扣除；二是为职工配备或提供，而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供，发放给其他没有劳动关系人员的劳保费不能在税前扣除；三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。
因此合理的劳动保护支出，是指必须确因工作需要，为职工配备或提供的支出，限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。
如果发放给其他没有劳动关系人员的劳保费，或者不是出于工作需要，给其他与企业没有任何劳动关系的人配备或提供的支出，则不得在税前扣除。
国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函[2009]3号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)，现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：一、关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；二、关于工资薪金总额问题《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
四、关于职工福利费核算问题企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。
没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。
逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
五、本通知自2008年1月1日起执行。
2015年第34号：企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题2015-05-14 08:52 来源：国家税务总局我要纠错 | 打印 | 大 |中 | 小分享到：国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告国家税务总局公告2015年第34号根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定，现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下：一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。
二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
四、施行时间本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
本公告施行前尚未进行税务处理的事项，符合本公告规定的可按本公告执行。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）第一条有关企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。
特此公告。
财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知财企[2009]242号（国家税务总局公告2015年第34号国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告）党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，解放军总后勤部，武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：为加强企业职工福利费财务管理，维护正常的收入分配秩序，保护国家、股东、企业和职工的合法权益，根据《公司法》、《企业财务通则》(财政部令第41号)等有关精神，现通知如下：一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。