行政事业单位内控规范2014
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设项目、合同
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2019/11/22
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行政事业单位内控
三、内控目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规（最基本目标） （二）合理保证资产安全和使用有效（重要目标） （三）合理保证财务信息真实完整（重要目标） （四）有效防范舞弊和预防腐败（重要目标） （五）提高公共服务的效率和效果（最高目标）
责人担任组长，也可以由分管财务工作的领导担任 组长。
2019/11/22
38
行政事业单位内控
（1）人员构成 ①单位领导担任组长，负责全面统筹、协调各业务
部门积极配合风险评估工作； ②由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副
组长； ③由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、
纪检监察等部门或岗位抽调关键工作人员或技术专 家作为工作小组的成员
五、单位内控的方法 （一）什么是单位内控的控制方法 就是内部控制的机制，是指为将经济活动风险控制
在可承诺的范围之内，根据内部控制的原理，并结 合风险评估的结果，针对风险点选择的措施和程序。
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52
行政事业单位内控
第1种方法：不相容岗位相互分离 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，
2019/11/22
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行政事业单位内控
（二）预算法
1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团 体和其他单位的收支预算。
2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，
预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公
布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制
约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各
2019/11/22
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行政事业单位内控
（2）机构设置 风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在
内部控制职能部门或者牵头部门内。 工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风
险测评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按 流程排查风险点。
2019/11/22
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行政事业单位内控
（3）评估周期
BACK
2019/11/22
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行政事业单位内控
一、如何开展内控体系建设工作 二、建立和实施单位内控的原则 三、单位负责人在单位内控中的职责 四、经济活动风险评估 五、单位内控的方法
BACK
2019/11/22
20
行政事业单位内控 一、如何开展内控体系建设工作（七个步骤） 具体工作包括：
25
行政事业单位内控 （五）选择风险应对策略
2019/11/22
26
行政事业单位内控 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位
各项内部管理制度
2019/11/22
27
行政事业单位内控 （七）督促相关工作人员认真执行
BACK
2019/11/22
28
行政事业单位内控
二、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 （一）全面性原则 内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监
（4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。 是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制； 工作人员是否具备相应的资格和能力。
2019/11/22
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行政事业单位内控 （5）财务信息的编报情况。 是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行
账务处理； 是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。
经济活动风险评估至少每年进行一次。
第一次风险评估应当尽可能全面、细化，特别是业务层面的 风险评估完成后，最好形成业务流程图，确定关键风险点， 剖析风险存在原因及导致损失的可能性。
后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动变化部分。 但如果外部环境、经济活动或管理要求发生了重大变化，则
应当及时对经济活动风险进行重新评估。 单位还可以对某些高风险经济活动开展不定期评估。
行政事业单位内控规范
（2014）
2019/11/22
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行政事业单位内控
第一、为什么要建立内控体系 第二、行政事业单位内控的含义 第三、如何建设内控体系 第四、内控体系建设的具体内容
2019/11/22
2
行政事业单位内控 一、建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求
2019/11/22
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行政事业单位内控 三、适应财政规范化科学化信息化管理的要求
2019/11/22
5
行政事业单位内控 四、国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求
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行政事业单位内控
五、我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制——内部会计控制——内部控制 企业 +（行政事业）单位
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行政事业单位内控
（二）流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险
分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制 度有机地连接起来，就象生产线一样。
BACK
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行政事业单位内控
二、内控范围 单位层面控制 业务层面控制：预算、收支、政府采购、资产、建
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行政事业单位内控 （4）评估结果的应用 评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、
整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单 位领导班子，作为完善内部控制的依据。
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行政事业单位内控
（四）风险评估程序 1、目标设定 由于各项经济活动各有特点，所以各项经济活动的
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行政事业单位内控 六、提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政
风险防控机制建设的要求
BACK
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行政事业单位内控
一、什么是单位内部控制 二、内控范围 三、内控目标 四、制定单位内控规范的依据 五、制定内控规范要处理好的几个关系
30
行政事业单位内控 （四）适应性原则 内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，
并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管 理要求的提高，不断修订和完善。
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行政事业单位内控
三、单位负责人在单位内部控制中的职责 （一）行政事业单位的负责人 《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的
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行政事业单位内控
二、适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类推
进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）提 出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以 促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深 化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。
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行政事业单位内控 4、风险应对 是指在风险分析的基础之上，针对单位所存在的风
险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价 从中选择最优方案并予以实施的过程。
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行政事业单位内控
（五）风险评估的范围 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面 （1）内部控制工作的组织情况 是否确定了内部控制职能部门或牵头部门； 是否建立了各部门在内部控制中的沟通协调机制和
BACK
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行政事业单位内控
一、什么是单位内部控制 单位为实现控制目标，通过制Байду номын сангаас制度、实施措施和执
行程序，对经济活动风险进行防范和管控。
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行政事业单位内控
（一）制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制
衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等 方面形成相互制约、相互监督的机制设计。
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行政事业单位内控 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程
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行政事业单位内控 （二）明确业务环节
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23
行政事业单位内控 （三）系统分析经济活动风险
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行政事业单位内控 （四）确定风险点
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行政事业单位内控
第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计 监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一） 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、 财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济 业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确； （三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四） 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”
会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表
人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主 要负责人。”
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行政事业单位内控 （二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用
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行政事业单位内控 （三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用
督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则 在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要
经济活动和经济活动的重大风险。
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行政事业单位内控
（三）制衡性原则 内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、
业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
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项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的
法制化管理被置于监督之下。
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行政事业单位内控
五、制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关 系 一是单位内控规范与企业内控规范的关系
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行政事业单位内控 二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系 三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系
联动机制。
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行政事业单位内控
（2）内部控制机制的建设情况。 经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离； 权责是否对等； 是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监
督等机制。
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行政事业单位内控
（3）内部管理制度的完善情况。 内部管理制度是否健全； 执行是否有效。
实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的 工作机制。
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行政事业单位内控
第2种方法：内部授权审批控制 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序
响。
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行政事业单位内控 （二）什么是风险评估 风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其造成
的后果。
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行政事业单位内控
（三）建立风险评估机制 应当成立风险评估工作小组，并且由单位领导亲自
担任组长 具体由各单位根据实际自行确定，既可以由单位负
控制目标也有所侧重。
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行政事业单位内控
2、风险识别 风险识别是对行政事业单位面临的各种不确定因素
进行梳理、汇总，形成风险点清单。
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行政事业单位内控
3、风险分析 是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进
一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影 响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对措施 提供依据。
（6）其他情况。
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行政事业单位内控
2、业务层面风险评估应当重点关注的方面
（1）预算管理情况
（2）收支管理情况
（3）政府采购管理情况
（4）资产管理情况
（5）建设项目管理情况
（6）合同管理情况
（7）其他情况
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行政事业单位内控
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行政事业单位内控
四、制定单位内控规范的依据 （一）会计法 第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和
会计资料的真实性、完整性负责。” 第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统
一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公 布。”
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行政事业单位内控
四、经济活动风险评估 （一）什么是风险 （二）什么是风险评估 （三）建立风险评估机制 （四）风险评估程序 （五）风险评估的范围 BACK
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行政事业单位内控 （一）什么是风险 风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生的影
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行政事业单位内控
三、内控目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规（最基本目标） （二）合理保证资产安全和使用有效（重要目标） （三）合理保证财务信息真实完整（重要目标） （四）有效防范舞弊和预防腐败（重要目标） （五）提高公共服务的效率和效果（最高目标）
责人担任组长，也可以由分管财务工作的领导担任 组长。
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行政事业单位内控
（1）人员构成 ①单位领导担任组长，负责全面统筹、协调各业务
部门积极配合风险评估工作； ②由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副
组长； ③由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、
纪检监察等部门或岗位抽调关键工作人员或技术专 家作为工作小组的成员
五、单位内控的方法 （一）什么是单位内控的控制方法 就是内部控制的机制，是指为将经济活动风险控制
在可承诺的范围之内，根据内部控制的原理，并结 合风险评估的结果，针对风险点选择的措施和程序。
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行政事业单位内控
第1种方法：不相容岗位相互分离 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，
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行政事业单位内控
（二）预算法
1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团 体和其他单位的收支预算。
2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，
预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公
布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制
约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各
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行政事业单位内控
（2）机构设置 风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在
内部控制职能部门或者牵头部门内。 工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风
险测评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按 流程排查风险点。
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行政事业单位内控
（3）评估周期
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行政事业单位内控
一、如何开展内控体系建设工作 二、建立和实施单位内控的原则 三、单位负责人在单位内控中的职责 四、经济活动风险评估 五、单位内控的方法
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行政事业单位内控 一、如何开展内控体系建设工作（七个步骤） 具体工作包括：
25
行政事业单位内控 （五）选择风险应对策略
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行政事业单位内控 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位
各项内部管理制度
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行政事业单位内控 （七）督促相关工作人员认真执行
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行政事业单位内控
二、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 （一）全面性原则 内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监
（4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。 是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制； 工作人员是否具备相应的资格和能力。
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行政事业单位内控 （5）财务信息的编报情况。 是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行
账务处理； 是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。
经济活动风险评估至少每年进行一次。
第一次风险评估应当尽可能全面、细化，特别是业务层面的 风险评估完成后，最好形成业务流程图，确定关键风险点， 剖析风险存在原因及导致损失的可能性。
后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动变化部分。 但如果外部环境、经济活动或管理要求发生了重大变化，则
应当及时对经济活动风险进行重新评估。 单位还可以对某些高风险经济活动开展不定期评估。
行政事业单位内控规范
（2014）
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行政事业单位内控
第一、为什么要建立内控体系 第二、行政事业单位内控的含义 第三、如何建设内控体系 第四、内控体系建设的具体内容
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行政事业单位内控 一、建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求
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行政事业单位内控 三、适应财政规范化科学化信息化管理的要求
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行政事业单位内控 四、国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求
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行政事业单位内控
五、我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制——内部会计控制——内部控制 企业 +（行政事业）单位
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行政事业单位内控
（二）流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险
分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制 度有机地连接起来，就象生产线一样。
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行政事业单位内控
二、内控范围 单位层面控制 业务层面控制：预算、收支、政府采购、资产、建
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行政事业单位内控 （4）评估结果的应用 评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、
整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单 位领导班子，作为完善内部控制的依据。
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行政事业单位内控
（四）风险评估程序 1、目标设定 由于各项经济活动各有特点，所以各项经济活动的
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行政事业单位内控 六、提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政
风险防控机制建设的要求
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行政事业单位内控
一、什么是单位内部控制 二、内控范围 三、内控目标 四、制定单位内控规范的依据 五、制定内控规范要处理好的几个关系
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行政事业单位内控 （四）适应性原则 内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，
并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管 理要求的提高，不断修订和完善。
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行政事业单位内控
三、单位负责人在单位内部控制中的职责 （一）行政事业单位的负责人 《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的
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行政事业单位内控
二、适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类推
进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）提 出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以 促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深 化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。
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行政事业单位内控 4、风险应对 是指在风险分析的基础之上，针对单位所存在的风
险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价 从中选择最优方案并予以实施的过程。
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行政事业单位内控
（五）风险评估的范围 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面 （1）内部控制工作的组织情况 是否确定了内部控制职能部门或牵头部门； 是否建立了各部门在内部控制中的沟通协调机制和
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行政事业单位内控
一、什么是单位内部控制 单位为实现控制目标，通过制Байду номын сангаас制度、实施措施和执
行程序，对经济活动风险进行防范和管控。
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行政事业单位内控
（一）制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制
衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等 方面形成相互制约、相互监督的机制设计。
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行政事业单位内控 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程
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行政事业单位内控 （二）明确业务环节
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行政事业单位内控 （三）系统分析经济活动风险
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行政事业单位内控 （四）确定风险点
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行政事业单位内控
第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计 监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一） 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、 财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济 业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确； （三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四） 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”
会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表
人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主 要负责人。”
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行政事业单位内控 （二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用
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行政事业单位内控 （三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用
督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则 在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要
经济活动和经济活动的重大风险。
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行政事业单位内控
（三）制衡性原则 内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、
业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
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项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的
法制化管理被置于监督之下。
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行政事业单位内控
五、制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关 系 一是单位内控规范与企业内控规范的关系
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行政事业单位内控 二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系 三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系
联动机制。
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（2）内部控制机制的建设情况。 经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离； 权责是否对等； 是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监
督等机制。
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行政事业单位内控
（3）内部管理制度的完善情况。 内部管理制度是否健全； 执行是否有效。
实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的 工作机制。
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第2种方法：内部授权审批控制 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序
响。
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行政事业单位内控 （二）什么是风险评估 风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其造成
的后果。
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行政事业单位内控
（三）建立风险评估机制 应当成立风险评估工作小组，并且由单位领导亲自
担任组长 具体由各单位根据实际自行确定，既可以由单位负
控制目标也有所侧重。
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2、风险识别 风险识别是对行政事业单位面临的各种不确定因素
进行梳理、汇总，形成风险点清单。
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行政事业单位内控
3、风险分析 是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进
一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影 响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对措施 提供依据。
（6）其他情况。
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行政事业单位内控
2、业务层面风险评估应当重点关注的方面
（1）预算管理情况
（2）收支管理情况
（3）政府采购管理情况
（4）资产管理情况
（5）建设项目管理情况
（6）合同管理情况
（7）其他情况
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行政事业单位内控
四、制定单位内控规范的依据 （一）会计法 第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和
会计资料的真实性、完整性负责。” 第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统
一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公 布。”
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四、经济活动风险评估 （一）什么是风险 （二）什么是风险评估 （三）建立风险评估机制 （四）风险评估程序 （五）风险评估的范围 BACK
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行政事业单位内控 （一）什么是风险 风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生的影