增值税计税方法

增值税计税方法

增值税的计税方法,包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法等。

一、一般计税方法

增值税一般计税方法,我国采用的是间接计算法,即国际上通行

的购进扣税法。对纳税人发生的销售额征税,同时纳税人购进项目所含进项税额可以抵扣。当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为

应纳增值税额。应纳税额计算公式:

当期应纳增值税额=当期销项税额一当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣或留抵退税

般纳税人发生应税销售行为,除适用简易计税方法的,均应采用

一般计税方法计算缴纳增值税。

二、简易计税方法

为方便小规模纳税人,减轻小规模纳税人的征税成本,我国对小

规模纳税人采用简易计税方法,只对小规模纳税人发生的销售额征税,同时小规模纳税人购进项目所含进项税额不可以抵扣。

当期应纳增值税额=当期销售额(不含税)×征收率

般纳税人发生特定销售行为,也可以选择简易计税方法计税,但不可以抵扣进项税额。

当期应纳增值税额=当期销售额(不含税)×征收率

三、扣缴计税方法

境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额: 应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

公式中的“接受方”一般是指应税行为的接受者,也就是境外单位或者个人在境内提供应税行为的对象。