纳税实务培训资料汇集(3个ppt)
合集下载
税务知识培训介绍内容PPT汇报
茅膏菜的表面绮丽，但也有些人觉得 它表面 可怕， 它有圆 叶和条 条叶子 的，我 养的是 条条叶 子的。 茅膏菜 ，属茅 膏菜属 绿色植 物，港 澳台地 区常称 之为毛 毡苔， 同科中 也有貉 藻属， 为食虫 植物。 茅膏菜的表面绮丽，但也有些人觉得 它表面 可怕， 它有圆 叶和茅条膏条菜叶的子表的面，绮我丽养，的但是也有条些条人叶觉子得的它。表茅面膏可菜怕，，属它茅有膏圆菜叶属茅和绿膏条色菜条植的叶物表子，面的港绮，澳丽我台，养地但的区也是常有条称些条之人叶为觉子毛得的毡它。苔表茅，面膏同可菜科怕，中，属也它茅有有膏貉圆菜藻叶属属和绿，条色为条植食叶物虫子，植的港物，澳。我台养地的区是常条称条之叶为子毛的毡。苔茅，膏同菜科，中属也茅有膏貉菜藻属属绿，色为植食物虫，植港物澳。台地 区常称 之为毛 毡苔， 同科中 也有貉 藻属， 为食虫 植物。
茅膏菜的表面绮丽，但也有些人觉得 它表面 可怕， 它有圆 叶和茅条膏条菜叶的子表的面，绮我丽养，的但是也有条些条人叶觉子得的它。表茅面膏可菜怕，，属它茅有膏圆菜叶属茅和绿膏条色菜条植的叶物表子，面的港绮，澳丽我台，养地但的区也是常有条称些条之人叶为觉子毛得的毡它。苔表茅，面膏同可菜科怕，中，属也它茅有有膏貉圆菜藻叶属属和绿，条色为条植食叶物虫子，植的港物，澳。我台养地的区是常条称条之叶为子毛的毡。苔茅，膏同菜科，中属也茅有膏貉菜藻属属绿，色为植食物虫，植港物澳。台地 区常称 之为毛 毡苔， 同科中 也有貉 藻属， 为食虫 植物。
茅膏菜的表面绮丽，但也有些人觉得 它表面 可怕， 它有圆 叶和茅条膏条菜叶的子表的面，绮我丽养，的但是也有条些条人叶觉子得的它。表茅面膏可菜怕，，属它茅有膏圆菜叶属和绿条色条植叶物子，的港，澳我台养地的区是常条称条之叶为子毛的毡。苔茅，膏同菜科，中属也茅有膏貉菜藻属属绿，色为植食物虫，植港物澳。台地 区常称 之为毛 毡苔， 同科中 也有貉 藻属， 为食虫 植物。
茅膏菜的表面绮丽，但也有些人觉得 它表面 可怕， 它有圆 叶和茅条膏条菜叶的子表的面，绮我丽养，的但是也有条些条人叶觉子得的它。表茅面膏可菜怕，，属它茅有膏圆菜叶属茅和绿膏条色菜条植的叶物表子，面的港绮，澳丽我台，养地但的区也是常有条称些条之人叶为觉子毛得的毡它。苔表茅，面膏同可菜科怕，中，属也它茅有有膏貉圆菜藻叶属属和绿，条色为条植食叶物虫子，植的港物，澳。我台养地的区是常条称条之叶为子毛的毡。苔茅，膏同菜科，中属也茅有膏貉菜藻属属绿，色为植食物虫，植港物澳。台地 区常称 之为毛 毡苔， 同科中 也有貉 藻属， 为食虫 植物。
茅膏菜的表面绮丽，但也有些人觉得 它表面 可怕， 它有圆 叶和茅条膏条菜叶的子表的面，绮我丽养，的但是也有条些条人叶觉子得的它。表茅面膏可菜怕，，属它茅有膏圆菜叶属和绿条色条植叶物子，的港，澳我台养地的区是常条称条之叶为子毛的毡。苔茅，膏同菜科，中属也茅有膏貉菜藻属属绿，色为植食物虫，植港物澳。台地 区常称 之为毛 毡苔， 同科中 也有貉 藻属， 为食虫 植物。
大学课程《纳税实务操作教程》PPT课件：第一章 纳税实务基础知识
5.从事房地产开发的企业应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、 土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、印 花税、企业所得税、代扣代缴个人所得税等。
6.从事建筑劳务的企业应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、企业所得税、代扣代 缴个人所得税等。
二、企业涉及的税种
我国现行税制共有18个税种,分别是增值税、 消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、 土地增值税、环境保护税、关税、印花税、城 镇土地使用税、房产税、车船税、城市维护建 设税、契税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶 税和船舶吨税。
另外,国家和地方政府还征收一些具有税收 性质的费用,主要有教育费附加、水利建设基金 (堤防维护费)和地方教育发展费(地方教育附加) 等。
7.从事运输、餐饮、金融等服务的内资企业应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、 城镇土地使用税、车辆购置税、房产税、车船税、印花税、企业所 得税、代扣代缴个人所得税等。
8.国家机关、军事单位、社会团体等单位应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、企业所得税、代扣代 缴个人所得税等。
(一)不同行业的企业应纳的主要税费
1.生产卷烟等应税消费品的企业应缴纳的税费
主要有:增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地 方教育附加、关税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花 税、契税、企业所得税、代扣代缴个人所得税等。
2.生产纺织品等非应税消费品的企业应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附 加、关税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税 、企业所得税、代扣代缴个人所得税等。
纳税实务学习教材PPT课件
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
分别核算分别计税; 未能分别核算,一律 从重从高计税.
3.兼营非应税劳务
第二章 增值税
一般纳税人增值税的核算
应交税金--未交增值税 应交税金_应交增值税(进项税) 应交税金_应交增值税(销项税)
借 贷 贷 贷 借 借 贷 借 借
抵扣制 三级核算!
应交税金_应交增值税(进项税转出)
第二章 增值税
增值税概述
增值税征税范围：书Ｐ１７-１８
注意区别：视同销售和进项税转出
第二章 增值税
增值税概述
增值税的优惠：Ｐ１８-１９ 注意区别 哦！
起征点
免征额
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
基本计算公式：
应纳税额=销项税-进项税
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算：销售税额的确定
增值税概述
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规 定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。 归纳：增值税对以下几种行为课征：
销售
加工 修理修配
进口
至消费税
第二章 增值税
增值税概述
增值税纳税人： 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人与小规模纳税人的比较
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
一、从价定率计算 应纳税额=应税消费品的销售额*税率 此处的“销售额”基本等同于增值税法中的销售额。 但注意：①随货销售的包装物，无论会计上如何核算，均 应并入销售额计算缴纳消费税； ②没收的包装物押金，一律并入销售额计算缴纳消费税； ③酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金， 无论会计上无何核算，也不论押金是否返还，一律并入销 售额计算缴纳消费税。
模块三 个人纳税实务 《纳税实务》PPT课件
二 个人所得税税额的计算
（二）适用比例税率的应纳税额的计算
4.财产转让所得 ➢ 财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后
的余额为计税依据。计算公式为： 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
二 个人所得税税额的计算
（二）适用比例税率的应纳税额的计算
5.利息、股息、红利和偶然所得 ➢ 利息、股息、红利和偶然所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×适用税率
二 个人所得税税额的计算
【例3-5】某歌星2016年10月外出参加营业性演出，获得劳务 报酬60 000元。请计算此次演出该歌星应纳的所得税。
➢ 应纳税所得额=60 000×（1-20%）=48 000（元） ➢ 应纳税额=48 000×30%-2 000=12 400（元）
二 个人所得税税额的计算
（二）适用比例税率的应纳税额的计算
1.稿酬所得 ➢ （1）每次收入不足4 000元的，计算公式为： 应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%） ➢ （2）每次收入在4 000元以上的，计算公式为： 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）
二 个人所得税税额的计算
一 个人所得税税制要素
（三）个人所得税的税率
1.适用超额累进税率的所得 ➢ （1）工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%～
45%，见表3-1。
表3-1 工资、薪金所 得个人所得税
税率表
一 个人所得税税制要素
（三）个人所得税的税率
1.适用超额累进税率的所得
➢ （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经
（1-30%）=560（元） ➢ （4）其余4人应纳税额=（4 000-800）×20%×（1-30%）=448
纳税实务课件
定期进行税务自 查和审计
寻求专业支持
明确税务风险管理目标、 原则、组织架构和职责分 工等。
完善内部管理流程，规范 财务核算和税务处理，提 高合规意识。
加强企业内部各部门之间 以及与外部相关机构的信 息沟通，确保税务信息的 准确性和及时性。
及时发现和纠事务所进行税务咨询 和审计，提高税务处理的 准确性和合规性。
我国纳税信息化发展经历了从单机版到网络版，再到金税 工程的三个阶段，目前已经形成了较为完善的税收征管信 息系统。
纳税信息化发展趋势
未来纳税信息化将朝着大数据、云计算、人工智能等方向 发展，进一步提高税收征管效率和纳税服务水平。
纳税服务与信息化案例分析
某市税务局纳税服务与信息化案例
某市税务局通过建立完善的纳税服务体系和信息化系统，实现了税收征管和纳税服务的有效整合，提高了税收征 管效率和纳税人满意度。
05
纳税服务与信息化
纳税服务体系
纳税服务概述
纳税服务是指税务机关依据税收 法律、行政法规的规定，在税收 征收、管理、检查和实施税收法 律救济过程中，向纳税人提供的
服务事项和措施。
纳税服务原则
纳税服务应遵循合法、公正、公 开、效率的原则，为纳税人提供 高效、便捷的服务，促进税收公
平和社会公正。
纳税服务内容
02
常见税种实务
增值税实务
01
02
03
增值税的概念
增值税是对商品和服务的 增值部分征收的税种，是 价外税，由消费者承担。
增值税的纳税人
增值税的纳税人是在中国 境内销售货物、提供加工 、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人。
增值税的税率
根据不同的行业和商品， 增值税的税率有所不同， 一般纳税人税率为17%， 小规模纳税人税率为3% 。
纳税实务培训资料汇集1
问题？
支付的买方佣金、卖方佣金、商标使用 费、陆运费是否计入完税价格计征关税 ？
第一节 关税的主要法律法规定
关税是由海关依法对进出关境的货物、 物品征收的一种税。
国境、关境的关系
国境是一个国家全面行使主权的境域。 关境是国家《海关法》全面实施的领域。 一般而言两者是一致的，但也有不一致的情
况。
一、征税对象
进出我国关境的货物和物品
货物是指贸易性商品 物品是指非贸易性商品，包括入境旅客随身
携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输 工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈 赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。
二、纳税人
贸易性商品的纳税人是经营进出口货物 的收、发货人 。
进出境物品的所有人和推定为所有人的 人
适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的 进口货物
普通税率
四、税率
2、计征办法
从价税 从量税：原油、啤酒、胶卷、部分鸡产品 复合税：广播级录象机 滑准税：随进口商品价格由高到低而由低至高设
置计征关税的办法。如新闻纸
四、税率
（二）、出口关税税率
36种商品
（三）特别关税
单选：
下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。
A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完 税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税 价格
C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格 答案：D
三、出口货物的完税价格
（2）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的类似商 品的成交价格；
（3）根据境内生产相同或类似商品的成本、储运和保险 费用、利润及其他杂费计算所得的价格；
模块一 纳税实务概述 《纳税实务》PPT课件
二 税收制度的基本要素
（七）违章处理
违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施。违章处理具体体
现了税收的强制性，即纳税人必须依法纳税，否则要受到法律的制裁。 税收违章行为是指欠税、漏税、偷税、抗税，以及违反其他有关税收征收管理
规定的行为。对纳税人的税收违章行为，可以根据情节轻重不同，分别采用不 同的处理方式，如批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、采取税收保全措 施、追究刑事责任等。 需要特别说明的是：从2009年2月28日起，“偷税”在我国不再作为一个刑法概 念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《中华人民共和国刑法 修正案（七）》，修订后的《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）对 第201条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行 了修改，用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的税收征收管理法 中还没有作出相应的修改。
1.税款的延期缴纳制度 ➢ 纳税人、扣缴义务人应按照法律、行政法规规定或者税务机关
依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 ➢ 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、
直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但 是最长不得超过3个月。
四 税款征收
（三）税款征收的其他规定
务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 ➢ （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
四 税款征收
（三）税款征收的其他规定
5.关联企业的税收调整制度 ➢ （1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有
或者控制关系。 ➢ （2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。 ➢ （3）在利益上具有相关联的其他关系。
三 纳税申报
（二）纳税申报的对象
纳税实务详细讲解(ppt 90页)
5、买卖货物同时安装
6、包工包料与销售货物同时安装区别
7、销售土地建筑物附带转让设备家具工具
8、兼营行为 问题1：生产企业兼营案例 问题2：服务企业兼营案例
9、视同销售案例
问题1：增值税暂行条例实施细则第四条具 体案例
10、总公司与分公司之间已送货物 问题1：非独立分公司 问题2：独立核算分公司 问题3：办事处、仓库 问题4：分公司注销货物移送总公司是否视 同销售
问题3：赠品不再发票上反映如何处理 问题4：卖房送车位、卖房送名校名额、卖 房送物业管理费
13、返利案例 问题1：发票让开 问题2：财务处理
14、销售货物无法收款货款，不交增值税案 例
15、生产企业与超市合作销售案例
16、预售货物与预售卡新规
17、旧设备转让与出口案例
18、分公司整体货物债权债务及其劳动力转 让
3、收入的确认 问题1：收入时间确认 问题2：分期收款 问题3：预收款销售 问题4：超过12个月生产周期 问题5：购物卡、会员卡 问题6：折扣折让 问题7：一次收取多年租金
4、售后回购
5、售后回租、优惠销售再包租
6、合作销售、合作开发
7、股权转让 问题1：收入时间确认 问题2：价格确定 问题3：代扣代缴 问题4：股权投资亏损审批手续 问题5：计税成本确认 问题6：核定征收如何确定
来源于境外 国内支付 国外支付
≤90（183）
√
183（90）＜M≤1年
√
√
1年＜M≤5年
√
√
√
＞5年 高管（总）
√
√
√
√
√ ≤90（183） 免
√ ≥5 √
2、新个人所得税解读
3、月饼税、更名税
纳税实务课件PPT学习教案
第15页/共30页
➢ 解：进口货物的完税价格由成交价格以及 该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运 输及其相关费用、保险费等组成。海关地 再运往该企业的各项费用不得计算在内。
➢ 应纳关税=进口货物的完税价格税率 =(215+5+18+12)10%=25（万元）
第16页/共30页
（二）出口关税的计算
➢ 1.出口关税完税价格的确定
➢ （1） 以成交价格为基础的完税价格。出口 货物的完税价格由海关以该货物的成交价格
以及该货物运至境内输出地点装载前的运输
费、保险费及其相关费用为基础审查确定。
但出口关税不计入完税价格。其计算公式为
➢ 出口货物的完税价格=离岸价格÷(1+出口关税税率)
➢ 离岸价格不包含离境口岸至境外口岸之间的 运输、保险费。
第9页/共30页
➢ 【试一试】 ➢ 下列项目中，可以免征关税的是（ ）。 ➢ A．关税税额在人民币100元以下的一票货物 ➢ B．广告品和货样 ➢ C．外国企业无偿赠送的物资 ➢ D．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
➢ 答案：D
第10页/共30页
二、关税计算
➢ 关税的计税依据是关税的完税价格或者货物数量，完税价格是 由海关确定或估计的纳税义务人用以缴纳关税税款的进出口货物 的价格。进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定 的其他方式征收。
第3页/共30页
➢ 任务：① 计算该公司进口关税应纳税额。
➢
② 计算该公司出口关税应纳税额。
第4页/共30页
➢ 一、解读关税法规
➢ （一）关税的征税范围
➢ 关税的征税对象，是进出我国国境或关境的货物和物品。
指贸易性商品 。
➢ 解：进口货物的完税价格由成交价格以及 该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运 输及其相关费用、保险费等组成。海关地 再运往该企业的各项费用不得计算在内。
➢ 应纳关税=进口货物的完税价格税率 =(215+5+18+12)10%=25（万元）
第16页/共30页
（二）出口关税的计算
➢ 1.出口关税完税价格的确定
➢ （1） 以成交价格为基础的完税价格。出口 货物的完税价格由海关以该货物的成交价格
以及该货物运至境内输出地点装载前的运输
费、保险费及其相关费用为基础审查确定。
但出口关税不计入完税价格。其计算公式为
➢ 出口货物的完税价格=离岸价格÷(1+出口关税税率)
➢ 离岸价格不包含离境口岸至境外口岸之间的 运输、保险费。
第9页/共30页
➢ 【试一试】 ➢ 下列项目中，可以免征关税的是（ ）。 ➢ A．关税税额在人民币100元以下的一票货物 ➢ B．广告品和货样 ➢ C．外国企业无偿赠送的物资 ➢ D．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
➢ 答案：D
第10页/共30页
二、关税计算
➢ 关税的计税依据是关税的完税价格或者货物数量，完税价格是 由海关确定或估计的纳税义务人用以缴纳关税税款的进出口货物 的价格。进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定 的其他方式征收。
第3页/共30页
➢ 任务：① 计算该公司进口关税应纳税额。
➢
② 计算该公司出口关税应纳税额。
第4页/共30页
➢ 一、解读关税法规
➢ （一）关税的征税范围
➢ 关税的征税对象，是进出我国国境或关境的货物和物品。
指贸易性商品 。
纳税实务课件
所得税亦称收益税，是指以各种 所得额为课税对象的一类税，如企业 所得税、个人所得税等。
1．流 转税
2．所
5．资
分类 得税
源税
资源税是指对在我国境内从事资 源开发的单位和个人征收的一类税，如 资源税、土地增值税、耕地占用税和城 镇土地使用税等。
财产税是指以纳税人所拥有或支配的 财产为课税对象的一类税，如房产税、契 税等。
11
02 税法概述
二、税法的构成要素
（一）征税人
1
征税人即征税主体，是指代表 国家行使征税职权的各级税务 机关和其他征收机关。征税人 会因税种的不同发生变化。
（三）征税对象
征税对象即纳税客体，是指税 收法律关系中主体双方权利义 务所指向的物或行为，即税法 要对什么进行征税，是区分不 同税种的主要标志。
01 税收基本知识
二、税收的特征
（一） 强制性
税收的强制性是指 税收是国家以社会管理 者的身份，凭借政权力 量，依据政治权力，通 过颁布法律或政令来进 行强制征收。
（二） 无偿性
税收的无偿性是指 通过征税，社会集团和 社会成员的一部分收入 转归国家所有，国家不 向纳税人支付任何报酬 或代价。
（三） 固定性
1 比例税率
比例税率是对同一征税对象或同一税目，不分数额的大小，都按规定的同一个比例数征税。
2 定额税率
定额税率是按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
3 超额累进税率是把计税金额按数额多少分成若干级距，对每个级距分别规定相应的差别 超额累进税率 税率，应税所得额每超过一个规定的级距，对超过的部分就按高一级的税率计算征收。
3．财 产税
4．行 为税
行为税是指以纳税人的某些特定行为 为课税对象的一类税，如城市维护建设税、 车辆购置税、车船税和印花税等。
纳税实务总论税收基础知识PPT
（三）税率
税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺 度，代表征税的深度。
我国现行税率有三种：
1、比例税率 即对同一征税对象，不论数额大小，只规定一个比率征收。如 交通运输业营业税的税率是3%，不论纳税人的营业额是10元， 还是10 000元，税率都是3%。这种税率，税额随着征税对象 数量等比例增加。
税收在征收上的强制性，在缴纳上的无偿性，在征收 范围和比例上的固定性，是税收的三个形式特征，是古 今中外税收的共性。税收的“三性”成为区别税与非税 的重要依据。
判断下列哪些是税？哪些不是税？
1、捐款 2、学费 3、医药费 4、按企业实现利润总额25%上交国家的部分 5、企业签定购销合同按购销金额的3‰贴花 6、企业销售固体盐每吨应上交国家10—60元不等 7、销售粮食白酒每吨应上交国家240元
（三）税收是监督社会经济活动的重要保障
税收在组织财政收入的过程中，一方面要 求纳税人依法纳税，正确计算并征收税款，对纳 税人的纳税行为进行监督和控制，以保证国家和 地方的财政收入足额、及时地解缴入库；另一方 面如果发现纳税人在生产经营过程中或是在税款 缴纳过程中存在问题，可以及时采取措施予以纠 正。通过税收的征管和税务检查，对经济领域的 违法犯罪现象依法进行处置，维护市场经济秩序， 促进国家经济的健康发展。
比例税率可分为：单一比例税率和差别比率税率。
2、累进税率
是随征税对象数额的增大而提高的税率。
累进税率又有超额累进税率和超率累进税率两种。
3.定额税率
又称固定税额，是指根据征税对象的计量单位直接规定固 定的征税数额。如原盐税，直接规定每吨盐税额多少；土 地使用税，按使用土地的面积，规定每平方米税额多少。
税收是伴随着国家的产生而应运而生，国家为了实 现其职能，向纳税人征收实物或货币以取得物质财富。从 本质上看，税收反映的是国家与纳税人之间的一种分配关 系，即将一部分社会剩余产品或经济利益从纳税人所有转 变为国家所有，国家借助于法律，通过制定各种税法来实 现这个转变。
纳税实务基础PPT课件
理范围的划分
• 1.税收收入的划分 (1)中央政府固定收入 (2)地方政府固定收入 (3)中央政府与地方政府共享收入 2.税务机构设置和税收征管范围划分 (1)税务机构设置 (2)税收征收管理范围划分
• 1.2 税法概述
1.2.1 税法的概念
税法是国家制定的用以调整税 收分配过程中所形成的国家与纳税人 之间权利义务关系的法律规范的总和。 它的表现形式有法律、条例、决定、 命令、规章等，是税收制度的主要构 成，是税收制度的核心。
个人观点供参考，欢迎讨论！
税务登记 账簿、凭证和发票的管理 纳税申报 税款征收
1.4 纳税实务基础综合案例
• 1.4.1 业务内容及相关要求 • 1.4.2 业务分析及业务处理
• 1.1 税收基本知识 • 1.1.1 税收的概念
税收是国家为了满足一般的社 会公共需要，凭借政治权力，按照法 律规定的标准和程序，无偿地参与社 会产品或国民收入的分配，以取得财 政收入的一种形式。
• （5）财产和行为税类。包括房产税、 车船税、契税、印花税，主要是对某 些财产和行为发挥调节作用。
• 1.3 税收征纳一般程序 • 1.3.1 税务登记 • 1．开业税务登记 • （1）开业税务登记的时间和地点 • （2）开业税务登记的程序（见图1.1）
（3）纳税人办理税务登记时需要提供的 证件、资料
2.变更税务登记 （1）变更税务登记的适用范围 （2）变更税务登记需要提供的资料 （3）变更税务登记的程序（见图1.2）
• 3.注销税务登记 （1）注销税务登记的适用范围
（2）注销税务登记的时间要求 （3）注销税务登记需要提供的资料 （4）注销税务登记的程序（见图1.3）
• 4.停业、复业登记 （1）停业、复业登记的一般要求 （2）停业、复业的程序
• 1.税收收入的划分 (1)中央政府固定收入 (2)地方政府固定收入 (3)中央政府与地方政府共享收入 2.税务机构设置和税收征管范围划分 (1)税务机构设置 (2)税收征收管理范围划分
• 1.2 税法概述
1.2.1 税法的概念
税法是国家制定的用以调整税 收分配过程中所形成的国家与纳税人 之间权利义务关系的法律规范的总和。 它的表现形式有法律、条例、决定、 命令、规章等，是税收制度的主要构 成，是税收制度的核心。
个人观点供参考，欢迎讨论！
税务登记 账簿、凭证和发票的管理 纳税申报 税款征收
1.4 纳税实务基础综合案例
• 1.4.1 业务内容及相关要求 • 1.4.2 业务分析及业务处理
• 1.1 税收基本知识 • 1.1.1 税收的概念
税收是国家为了满足一般的社 会公共需要，凭借政治权力，按照法 律规定的标准和程序，无偿地参与社 会产品或国民收入的分配，以取得财 政收入的一种形式。
• （5）财产和行为税类。包括房产税、 车船税、契税、印花税，主要是对某 些财产和行为发挥调节作用。
• 1.3 税收征纳一般程序 • 1.3.1 税务登记 • 1．开业税务登记 • （1）开业税务登记的时间和地点 • （2）开业税务登记的程序（见图1.1）
（3）纳税人办理税务登记时需要提供的 证件、资料
2.变更税务登记 （1）变更税务登记的适用范围 （2）变更税务登记需要提供的资料 （3）变更税务登记的程序（见图1.2）
• 3.注销税务登记 （1）注销税务登记的适用范围
（2）注销税务登记的时间要求 （3）注销税务登记需要提供的资料 （4）注销税务登记的程序（见图1.3）
• 4.停业、复业登记 （1）停业、复业登记的一般要求 （2）停业、复业的程序
企业纳税实务-企业所得税PPT培训课件教材
调整后的应纳税所得额为= =100+37+34.8+6.09+4.36=182.25万元
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
返回
实际中业务招待费包括：招待客户支付的餐 费、礼品费、旅游费等，注意审核企业在管 理费用、营业费用中的一些具体费用如：差 旅费、住宿费、会议费中有无旅游费用，和 是否是为支付客户费用。
纳税调整项目范围
限定条件准予税前扣除的，超标准超范围 的需要调整
不允许扣除的项目，企业列支的全部调整 资产的税务处理
固定资产的计价、使用年限、计提折旧的 方法 流动资产的税务处理 无形资产的税务处理
§2 应纳税所得额
二、扣除项目的规定 （二）限定条件准予扣除的项目
注意
项目
范围
依据
标准
返回
例：会计利润100万元，从其他单位借款 100万元，支付利息2万元，同期银行借款 利息率为3% 允许税前列支的利息=100* 3%=3万元 实际列支2万元
实际数小于准予扣除数，据实扣除不做调 整；
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
返回
会计利润100万元，人数100人，实发工资 150万元，计提三费26.25万元 允许税前列支的工资=100*11520=115.2 万元
盈利企业研发新产品、新技术、 新工艺发生的各项费用比上年 实际发 实际发生额增长达10%(含)以 生额 上
50%
佣金
有合法真实凭证；支付的对象
பைடு நூலகம்
必须是独的有权从事中介服务 服务金 的纳税人或个人个人的佣金 额
5％
提要
小结
限定条件准予扣除的项目
作业
布置作业
《企业纳税实务习题集》 企业所得税一
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
返回
实际中业务招待费包括：招待客户支付的餐 费、礼品费、旅游费等，注意审核企业在管 理费用、营业费用中的一些具体费用如：差 旅费、住宿费、会议费中有无旅游费用，和 是否是为支付客户费用。
纳税调整项目范围
限定条件准予税前扣除的，超标准超范围 的需要调整
不允许扣除的项目，企业列支的全部调整 资产的税务处理
固定资产的计价、使用年限、计提折旧的 方法 流动资产的税务处理 无形资产的税务处理
§2 应纳税所得额
二、扣除项目的规定 （二）限定条件准予扣除的项目
注意
项目
范围
依据
标准
返回
例：会计利润100万元，从其他单位借款 100万元，支付利息2万元，同期银行借款 利息率为3% 允许税前列支的利息=100* 3%=3万元 实际列支2万元
实际数小于准予扣除数，据实扣除不做调 整；
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
返回
会计利润100万元，人数100人，实发工资 150万元，计提三费26.25万元 允许税前列支的工资=100*11520=115.2 万元
盈利企业研发新产品、新技术、 新工艺发生的各项费用比上年 实际发 实际发生额增长达10%(含)以 生额 上
50%
佣金
有合法真实凭证；支付的对象
பைடு நூலகம்
必须是独的有权从事中介服务 服务金 的纳税人或个人个人的佣金 额
5％
提要
小结
限定条件准予扣除的项目
作业
布置作业
《企业纳税实务习题集》 企业所得税一
企业税务知识培训介绍通用PPT专题演示
春天的风吹过银杏树的枝头，几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。 春天的风吹过银杏树的枝头，几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后，春他天们的便风一吹个过接银一杏个树的的来枝到头我，们几家场的春花雨园让中刚。冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。
春天的风吹过银杏树的枝头，几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。 春天的风吹过银杏树的枝头，几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，春长天得的郁风郁吹葱过葱银。杏树当的我枝把头这，个几好场消春息雨告让诉刚门冒口出的小孩芽子的们叶后子，，他长们得便郁一郁个葱接葱一。个当的我来把到这我个们好家消的息花告园诉中门。口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。
春天的风吹过银杏树的枝头，春几天场的春风雨吹让过刚银冒杏出树小的芽枝的头叶，子几，场春长春天得雨的郁让风郁刚吹葱冒过葱出银。小杏树当芽的我的枝把叶头这子，个，春几好长天场消得的春息郁风雨告郁吹让诉葱过刚门葱银冒口。杏出树的当小的孩我芽枝子把的头们这叶，后个子几，好，场他消长春们息得雨便告郁让一诉郁刚个门葱冒接口葱出一的。小个孩当芽的子我的来们把叶到后这子我，春个，们他天好长家们的消得的便风息郁花一吹告郁园个过诉葱中接银门葱。一杏口。个树的当的的孩我来枝子把到头们这我，后个们几，好家场他消的春们息花雨便告园让一诉中刚个门。冒接口出一的小个孩芽的子的来们叶到后子我，，们他长家们得的便郁花一郁园个葱中接葱。一。个当的我来把到这我个们好家消的息花告园诉中门。口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
粮食白酒
定额税率为每斤（500克)0.5元 比例税率为２５%
薯类白酒
定额税率为每斤（500克)0.5元 比例税率为15%
【操作案例】
某市酿酒厂是年纳增值税、消费税过千 万元的国有骨干企业，主要产品为白酒、 酒精及饮料。2000年10月初，征收分局 在审查其纳税申报时，发现一异常情况， 消费税应纳税额与上年同期相比下降很 大。10月21日，征收分局派人对该厂 2000年1月至9月份纳税情况进行了检查。
二、税目、税率
（二）税率
从价定率 从量定额：啤酒、黄酒、汽油、柴油 复合征税：卷烟、粮食白酒、薯类白酒
纳税人兼营不同税率应税消费品的税务 处理
复合征税
卷烟
定额税率为每标准箱 (50000支)150元； 比例税率为: 每标准条 (200支)对外调拨价格在50
元以上 (含50元)的，税率45%；50元以下的，税 率30%。
第三节 消费税应纳税额的计算
一、消费税的计税依据 二、消费税应纳税额的计算
一、消费税的计税依据
（一）销售额的确定 （二）销售数量的确定 （三）组成计税价格的确定
（一）销售额的确定
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取 的全部价款和价外费用。 （与增值税的规定相 同）销售额中不包括
一、纳税人 二、税目、税率
一、纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工 和进口规定的应税消费品的单位和个人， 是消费税的纳税人。
只要发生纳税义务的单位和个人都属于 消费税的纳税人
二、税目、税率
（一）税目
征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、 化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、 鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、 摩托车等11个税目。
第四章
消费税纳税实务
本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
消费税概述 消费税的主要法律规定 消费税应纳税额的计算 出口应税消费品退税操作 消费税的申报与缴纳
知识点
1、消费税应纳税额的计算 2、自产自用、委托加工、进口货物应纳
消费税的计算
技能点
1、 根据业务资料计算消费税应纳税金 额
消费税一般在消费品的生产、委托加工和进口环节 征税（从1995年1月1日起，金银首饰由生产销售 环节改为零售环节征税；从2002年1月1日起，钻 石及钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征 税），在以后的批发、零售等环节种不再征税。
3.实行价内税 4.计税方法灵活 5.税率高低有差异
第二节 消费税的主要法律规定
问题
用于赠送和职工福利，没有取得销售收 入的应税消费品是否应当缴纳消费税？
第一节 消费税概述
一、涵义 二、特点
一、消费税的涵义
消费税是对在我国境内从事生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人， 就其销售额、销售数量或组成计税价格 征收的一种税 。
二、消费税的特点
1. 以特定消费品为课税对象 2.实行单环节计税 （一次课征制）
深入检查
为了弄清情况，检查人员又对产成品账进行了检 查，白酒产量比去年同期增长了11％，酒精产量 比去年同期增长了13．8％，两种产品增长幅度 相差不大。企业2000年1月至9月份结转食用酒精 销售成本204万元，结转工业酒精及医用酒精销 售成本1992万元，合计结转酒精销售成本2196万 元，与酒精产品的销售收入4316万相比，明显不 符。由此推断，企业很可能存在混淆酒类产品销 售与酒精类产品销售的问题。
2、 进行消费税的纳税申报
【导入案例】
某卷烟厂为了保持和客户的良好关系，2003年3 月份赠送老客户10标准箱卷烟，该厂同类产品 的每箱不含税售价为12000元；同时，还将质量 不合要求的10标准箱卷烟分配给职工，该产品 没有同类产品，其单位成本为每箱282元；另外， 在市场上销售了280标准箱卷烟，每标准条的不 含税售价为60元。
寻求证据
检查人员对该厂门市部在内的8个购货单位16份销货 发票进行外调，发现开给本厂门市部的两份大额销货 发票记账联与发票联产品名称不符，记账联为“食用 酒精”，发票联为“粮食白酒”。再核对这两笔业务 的核算情况，发现“主营业务收入——食用酒精”账 页后面单设一账页，户名为“门市部”，只登记产品 销售数量、销售金额，未登记单价及单位成本。该企 业混淆主营业务收入、逃避纳税的问题终于查清。销 售明细账的“门市部”户记载2000年1月至10月份食 用酒精销售收入1074万元，实际为粮食白酒销售收入， 共少计消费税214．8万元（2000年粮食白酒税率为 25%，还未实行定额税率）。
深入检查
首先检查产品销售明细账，发现各类应征消 费税产品依法定税率计算的应纳税额与申报 数额一致，但酒精的主营业务收入达4316万 元，与1999年同期相比，增长了38％，增幅 较大。对此，企业财务人员解释说：今年以 来，酿酒厂进行了产品结构调整，减少了白 酒产量，扩大了酒精生产规模，由于酒精消 费税税率较低，所以在总的应税收入增长的 情况下，应纳消费税额却减少了。
税消费品时，为了 达到减少纳税的目的，往往尽量减少高税率产品的 销售收入，增加低税率产品的销售收入。税法要求 企业要分别核算高税率和低税率的应税消费品的销 售额，如果纳税人不按法律规定，有意减少高税率 产品的销售额，将面临处罚。案例中的酿酒厂将高 税率白酒按低税率酒精记销售，少计消费税，根据 《税收征管法》第40条规定，属偷税行为。征收分 局决定除令其补缴消费税214．8万元外，并处1倍罚 款。处理决定下达后，酿酒厂如期缴纳了税款及罚 款。
【导入案例】
4月9日，该卷烟厂只申报了在市场销售的280箱卷 烟应纳的消费税。4月13日，该卷烟厂所在地税务 机关接到举报说该卷烟厂偷税。当税务机关进驻该 卷烟厂时，厂领导及财务人员都非常吃惊，他们认 为自己按照当期应税消费品的销售额已合法纳税， 没有任何偷税行为。税务稽查人员在查账时发现两 处营业外支出的产成品记录，税务机关认为用于赠 送和职工福利，也就是在营业外支出账目上反映的 香烟也应该申报缴纳消费税。
定额税率为每斤（500克)0.5元 比例税率为２５%
薯类白酒
定额税率为每斤（500克)0.5元 比例税率为15%
【操作案例】
某市酿酒厂是年纳增值税、消费税过千 万元的国有骨干企业，主要产品为白酒、 酒精及饮料。2000年10月初，征收分局 在审查其纳税申报时，发现一异常情况， 消费税应纳税额与上年同期相比下降很 大。10月21日，征收分局派人对该厂 2000年1月至9月份纳税情况进行了检查。
二、税目、税率
（二）税率
从价定率 从量定额：啤酒、黄酒、汽油、柴油 复合征税：卷烟、粮食白酒、薯类白酒
纳税人兼营不同税率应税消费品的税务 处理
复合征税
卷烟
定额税率为每标准箱 (50000支)150元； 比例税率为: 每标准条 (200支)对外调拨价格在50
元以上 (含50元)的，税率45%；50元以下的，税 率30%。
第三节 消费税应纳税额的计算
一、消费税的计税依据 二、消费税应纳税额的计算
一、消费税的计税依据
（一）销售额的确定 （二）销售数量的确定 （三）组成计税价格的确定
（一）销售额的确定
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取 的全部价款和价外费用。 （与增值税的规定相 同）销售额中不包括
一、纳税人 二、税目、税率
一、纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工 和进口规定的应税消费品的单位和个人， 是消费税的纳税人。
只要发生纳税义务的单位和个人都属于 消费税的纳税人
二、税目、税率
（一）税目
征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、 化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、 鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、 摩托车等11个税目。
第四章
消费税纳税实务
本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
消费税概述 消费税的主要法律规定 消费税应纳税额的计算 出口应税消费品退税操作 消费税的申报与缴纳
知识点
1、消费税应纳税额的计算 2、自产自用、委托加工、进口货物应纳
消费税的计算
技能点
1、 根据业务资料计算消费税应纳税金 额
消费税一般在消费品的生产、委托加工和进口环节 征税（从1995年1月1日起，金银首饰由生产销售 环节改为零售环节征税；从2002年1月1日起，钻 石及钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征 税），在以后的批发、零售等环节种不再征税。
3.实行价内税 4.计税方法灵活 5.税率高低有差异
第二节 消费税的主要法律规定
问题
用于赠送和职工福利，没有取得销售收 入的应税消费品是否应当缴纳消费税？
第一节 消费税概述
一、涵义 二、特点
一、消费税的涵义
消费税是对在我国境内从事生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人， 就其销售额、销售数量或组成计税价格 征收的一种税 。
二、消费税的特点
1. 以特定消费品为课税对象 2.实行单环节计税 （一次课征制）
深入检查
为了弄清情况，检查人员又对产成品账进行了检 查，白酒产量比去年同期增长了11％，酒精产量 比去年同期增长了13．8％，两种产品增长幅度 相差不大。企业2000年1月至9月份结转食用酒精 销售成本204万元，结转工业酒精及医用酒精销 售成本1992万元，合计结转酒精销售成本2196万 元，与酒精产品的销售收入4316万相比，明显不 符。由此推断，企业很可能存在混淆酒类产品销 售与酒精类产品销售的问题。
2、 进行消费税的纳税申报
【导入案例】
某卷烟厂为了保持和客户的良好关系，2003年3 月份赠送老客户10标准箱卷烟，该厂同类产品 的每箱不含税售价为12000元；同时，还将质量 不合要求的10标准箱卷烟分配给职工，该产品 没有同类产品，其单位成本为每箱282元；另外， 在市场上销售了280标准箱卷烟，每标准条的不 含税售价为60元。
寻求证据
检查人员对该厂门市部在内的8个购货单位16份销货 发票进行外调，发现开给本厂门市部的两份大额销货 发票记账联与发票联产品名称不符，记账联为“食用 酒精”，发票联为“粮食白酒”。再核对这两笔业务 的核算情况，发现“主营业务收入——食用酒精”账 页后面单设一账页，户名为“门市部”，只登记产品 销售数量、销售金额，未登记单价及单位成本。该企 业混淆主营业务收入、逃避纳税的问题终于查清。销 售明细账的“门市部”户记载2000年1月至10月份食 用酒精销售收入1074万元，实际为粮食白酒销售收入， 共少计消费税214．8万元（2000年粮食白酒税率为 25%，还未实行定额税率）。
深入检查
首先检查产品销售明细账，发现各类应征消 费税产品依法定税率计算的应纳税额与申报 数额一致，但酒精的主营业务收入达4316万 元，与1999年同期相比，增长了38％，增幅 较大。对此，企业财务人员解释说：今年以 来，酿酒厂进行了产品结构调整，减少了白 酒产量，扩大了酒精生产规模，由于酒精消 费税税率较低，所以在总的应税收入增长的 情况下，应纳消费税额却减少了。
税消费品时，为了 达到减少纳税的目的，往往尽量减少高税率产品的 销售收入，增加低税率产品的销售收入。税法要求 企业要分别核算高税率和低税率的应税消费品的销 售额，如果纳税人不按法律规定，有意减少高税率 产品的销售额，将面临处罚。案例中的酿酒厂将高 税率白酒按低税率酒精记销售，少计消费税，根据 《税收征管法》第40条规定，属偷税行为。征收分 局决定除令其补缴消费税214．8万元外，并处1倍罚 款。处理决定下达后，酿酒厂如期缴纳了税款及罚 款。
【导入案例】
4月9日，该卷烟厂只申报了在市场销售的280箱卷 烟应纳的消费税。4月13日，该卷烟厂所在地税务 机关接到举报说该卷烟厂偷税。当税务机关进驻该 卷烟厂时，厂领导及财务人员都非常吃惊，他们认 为自己按照当期应税消费品的销售额已合法纳税， 没有任何偷税行为。税务稽查人员在查账时发现两 处营业外支出的产成品记录，税务机关认为用于赠 送和职工福利，也就是在营业外支出账目上反映的 香烟也应该申报缴纳消费税。