内外约束的民间审计独立性强化建议
2024年对审计的建议
2024年对审计的建议
2024年对审计的建议如下：
1. 提升审计独立性：审计工作的核心在于独立性，要确保审计结果公正、客观，必须增强审计的独立性。
建议企业或机构设立独立的审计部门，避免与其他部门产生利益冲突。
2. 强化风险管理：随着企业经营环境日益复杂，风险管理变得越来越重要。
审计应加强对企业或机构的风险识别、评估和应对，及时发现潜在风险，并提出有效的风险应对策略。
3. 提升审计技术：随着科技的发展，审计技术也在不断进步。
建议审计人员积极学习新技术和方法，如大数据分析、云计算等，以提高审计效率和准确性。
4. 完善内部控制：审计工作应关注企业或机构的内部控制，检查内部控制制度是否健全、执行是否有效。
对于发现的内部控制缺陷，应及时提出改进建议。
5. 加强沟通协作：审计部门应与其他部门保持良好的沟通协作关系，确保审计工作的顺利进行。
同时，应积极向管理层汇报审计结果和建议，提高管理层的重视和支持。
6. 培养专业人才：审计工作需要具备专业知识、技能和经验的人才。
企业或机构应加强对审计人员的培训和培养，提高审计团队的整体素质。
7. 注重信息安全：在信息化时代，信息安全问题日益突出。
审计工作应关注企业或机构的信息安全，检查是否存在信息安全风险，并提出相应的防范措施。
8. 持续改进：审计工作应持续改进，不断完善审计制度和方法。
企业或机构应定期对审计工作进行评估和总结，发现问题及时改进，以提高审计质量。
希望以上建议能够对你有所启发。
会计师如何提高审计质量与独立性
会计师如何提高审计质量与独立性在当今日益复杂和多变的商业环境中，审计的重要性愈发凸显。
对于会计师来说，提高审计质量和独立性是至关重要的。
本文将探讨一些方法和策略，以帮助会计师在其审计工作中提高质量和独立性。
一、加强专业知识和技能作为会计师，深厚的专业知识和技能是提高审计质量的基础。
会计师应该不断学习和更新自己的知识，了解最新的会计准则和法规。
通过参加专业培训、研讨会和相关的继续教育活动，积极提高自己的技能水平，保持专业的竞争力。
二、积极遵守道德规范会计师的独立性是保障审计质量的关键。
会计师需要遵守职业道德规范，包括审慎行事、诚实守信、保持机密和保护公众利益等原则。
遵循道德准则可以帮助会计师保持自己的独立性，确保审计结果客观、公正和可靠。
三、建立良好的工作方法和流程良好的工作方法和流程对于提高审计质量至关重要。
会计师应该建立规范、标准化的工作程序，确保每一步都得到正确执行。
同时，会计师需要制定详细的工作计划，合理安排工作时间和任务分配，保证审计工作的高效进行。
四、加强团队合作和沟通团队合作和良好的沟通是提高审计质量的重要因素。
会计师应该与其他团队成员密切合作，分享信息、交流观点，并及时解决问题和难题。
此外，会计师还应与客户进行有效的沟通，理解客户需求，收集必要的信息，确保审计工作的顺利进行。
五、有效利用科技手段和工具科技手段和工具的广泛应用已经成为现代审计的趋势。
会计师应该积极学习和掌握相关的信息技术，如数据分析、人工智能和云计算等，以提高审计的效率和准确性。
通过有效利用科技手段和工具，会计师能够更好地应对复杂的审计任务。
六、持续改进和学习审计工作的要求和挑战不断变化，会计师需要持续改进和学习，以适应新的环境和要求。
会计师应该定期进行工作回顾和评估，总结经验教训，不断改进工作方法和流程。
同时，会计师还应积极参与行业协会和组织的活动，与同行交流经验，拓宽自己的视野。
总结：提高审计质量和独立性是会计师职业发展的关键。
影响我国民间审计独立性的环境因素及对策
维普资讯
影响我国民间审计独立性的环境因素及对策
闫 方宇
［ 摘
陕 西教 育学 院
要］审计独立 性是 审计 的本质特征。近年来 ， 会计行业中 出现 的重 大舞弊事件引发 了对 民问审计独立性影响因素的思考 。本
‘
文从 审计环境 方面分析影响我 国民问审计独立性 的外部环境 因素和 内部环境 因素。并且针对 以上影响 因素 ，提 出了维护 审计独立性
的对策。
［ 关键词］民间审计
独立性
环境 因素
审计独 立性是 民间审计 的灵魂 是注册会计 师审计这一职业 立性 。
赖以生存和发展 的基本条件 。然而随着一 系列 上市公司 审计报告
当前 在我 国审计市场 中存在众多规模小 技术力量薄弱 质
虚假案件的不断发 生 暴露 出了我国注册会计 师审计在独立性方 量控制及 自律 性不健全 的事务所 。这些中小事务所往往会违反市 面的缺失 ，这不仅令整个注 册会计 师行业蒙羞 而且也让社会公 场规则 支付佣金 ，杀价 竞争 ，低价揽客。有 的甚至 为了获取不 众对民间审计独立 性产生质疑 。同时 ， 引发 了我们对 民间审计 当经济利益 置客户的信用度不顾 冒险承揽业务。审计 市场中 也 独立性影响 因素 的深思 。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是保证审计质量不受外部因素干扰的重要前提。
审计独立性问题对于审计工作的有效进行具有重要影响，因此需要采取一系列对策以保障审计工作的独立性。
本文将探讨审计独立性问题及对策，希望能够对保障审计工作的独立性提供一些参考。
一、审计独立性问题分析审计独立性是指审计员在执行审计工作时，能够独立地行使其职能，不受任何外部因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。
审计独立性问题主要包括以下几个方面：1. 外部利益干扰审计员可能受到客户或其他利益相关方的影响，导致审计工作受到外部利益的干扰。
客户可能会向审计员提出利益冲突的要求，或者采取其他手段来影响审计工作的独立性。
2. 经济依赖关系审计员可能存在对客户或其他利益相关方的经济依赖关系，这种依赖关系会影响审计员对客户的审计工作的客观性和独立性。
3. 人际关系影响以上问题都会对审计独立性造成影响，需要采取一系列对策来保障审计工作的独立性。
二、对策探讨1. 建立内部控制机制审计机构应该建立完善的内部控制机制，包括规范的审计程序和审计流程、审核审计报告的程序和制度、审计人员的配备和管理等。
内部控制机制的建立有利于规范审计工作的开展，防止因为审计工作的不规范导致审计独立性问题的发生。
2. 独立审计委员会的设立审计机构可以成立独立审计委员会，由独立的专业人士组成，负责对审计工作的独立性进行监督和评估。
审计委员会可以对审计工作进行定期的评估，发现并解决审计独立性问题，保障审计工作的独立性。
3. 审计人员的培训和教育审计机构应该对审计人员进行定期的培训和教育，提高其审计独立性意识和能力。
审计人员应该具备独立的思维和判断能力，不受外界因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。
4. 加强审计质量管理审计机构应该加强对审计质量的管理，建立健全的审计质量管理体系，对审计工作进行全面控制和监督。
审计质量管理体系可以帮助审计机构及时发现和解决审计独立性问题，保障审计工作的质量和独立性。
内部审计的自主性和独立性如何保持专业判断和观点
内部审计的自主性和独立性如何保持专业判断和观点内部审计是一种重要的管理工具，它帮助组织评估内部控制体系、风险管理和业务流程，从而提供合理的保证和咨询服务。
然而，内部审计的有效性和可靠性必须建立在其自主性和独立性的基础上。
本文将探讨内部审计如何保持专业判断和观点，以确保其自主性和独立性。
一、建立独立的审计部门为了确保内部审计的自主性和独立性，组织应建立独立的审计部门，直接向董事会或高级管理层报告。
这样可以减少对其他部门的干扰和影响，确保审计人员在执行审计职责时不受其他部门的压力和干预。
另外，审计部门应由具备专业知识和经验的人员组成，以保证审计工作的质量和有效性。
二、制定和遵守审计准则和伦理规范内部审计人员应遵守国际或国家的审计准则和伦理规范，保持专业的判断和观点。
他们应具备独立思考和决策的能力，不受任何利益相关方的影响。
同时，他们还应遵循保密原则，确保审计工作的机密性和安全性。
三、实施风险导向的审计计划内部审计应根据组织的风险状况和重要性设定审计计划。
这种风险导向的审计计划将确保审计工作的重点和目标与组织的风险一致。
审计人员应基于风险评估进行工作，侧重于高风险领域的审计，以提供有价值的建议和改进意见。
四、保持适度的独立性虽然内部审计部门应独立于其他部门，但他们仍然需要与组织的其他部门合作以获取必要的信息和资源。
因此，内部审计人员需要保持适度的独立性，既要保持专业判断和观点，又要与其他部门进行有效的沟通和合作。
五、不断提高专业能力为了保持专业判断和观点，内部审计人员应积极参加培训和专业发展活动，不断提高自己的专业能力和知识水平。
他们应了解最新的审计技术和方法，并将其应用于实际工作中，以提供高质量的审计服务。
六、建立有效的质量控制体系组织应建立有效的质量控制体系，确保内部审计工作的质量和一致性。
这可以通过建立标准化的审计程序、实施审计文件的审查和审核、进行定期的内部质量评估等方式实现。
同时，组织还可以邀请外部审计师对内部审计工作进行独立审查，以提供客观的意见和建议。
解决我国注册会计师审计独立性的对策
解决我国注册会计师审计独立性的对策随着改革开放的日益推进，上市公司的会计核算越来越复杂，注册会计师的审计独立性显得越来越重要，审计独立性是注册会计师审计工作的基础和灵魂，既是审计人员的行为约束，也是审计人员的核心价值，是注册会计师行业得以延续和发展的基石。
中国注册会计师协会对独立性的定义是：“独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计事务所或审计小组避免出现重大失误，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
自我国注册会计师行业建立至今，已有十余年时间，但是财务报告舞弊案仍屡见不鲜。
“琼民源”“红光实业”“东方锅炉”等财务报告舞弊的案例，不仅给我国注册会计师行业的公信度和在社会的职业形象造成不良影响，同时也给国家和社会公众带来巨大的经济损失。
会计事务所的自身独立性和公信度受到社会严重质疑。
面对诸多问题，我们不得不对我们审计独立性的未来担忧，究竟采取什么样的对策解决问题，我们现在如何做，才能保证审计独立性不变质，做到审计为人民，审计服务于人民。
这是我们值得考虑的问题。
1.改革会计师事务所的组织形式，鼓励合伙制事务所，发展跨地区的大型事务所针对我国会计师事务所仍以有限责任制为主的现状，为了维护注册会计师的审计独立性，应积极鼓励发展合伙制会计师事务所当然，无论采取何种形式，在事务所内部都要建立相应的运行管理机制，如建立职业质量责任制，真正把“三级复核制度”落到实处。
针对市场竞争机制，鼓励会计师事务所在不增加市场竞争的前提下实行强强联合，强弱合并。
2.加强行业自律管理，加大监管力度，有效地对执业质量进行评价，增加违规成本，创造良好的执业环境针对我国注册会计师行业多头管理和行政分割会计市场的现状，应该实行有效的行业自律机制，理顺注册会计师协会、证监会、财政部、审计署在注册会计师行业监督中的职能与分工，建立起分工合理、全面的监管体系，加大事务所和注册会计师被查处的风险。
对提升审计监督独立性、权威性及审计质效意见建议
对提升审计监督独立性、权威性及审计质效意见建议
为提升审计监督的独立性、权威性及审计质效，以下是一些建议：
1. 建立完善的法律法规和规范。
建立适当的法律法规和规范，如审计准则和审计规范，明确审计工作的要求、程序、标准和责任，使其更加透明和规范化。
2. 严格把握审计独立性原则。
加强对审计机构和从业人员的管理与监督，完善与审核人员的利益冲突、独立性原则等相关的制度设计，确保审计人员执行工作时独立客观，避免受到其他利益的影响。
3. 完善品质控制机制。
加强对外部审计机构及从事审计工作的从业人员的资格要求和评价，确保其资质和专业水平达到要求。
建立完善的审计风险评估、审计计划筹备、审计执行、审计质量控制、审计成果报告和审计跟踪改进等环节，严格监督和管理整个审计审核过程，保证其质量和独立性。
4. 建立有效的反馈机制。
汇总和分析每段时间内的审计工作质量和监管发现，及时反馈给审计监管机构和审计机构，以促使他们改进和提高审核质量。
5. 健全完善的审计质评制度。
对审计工作进行全面的审计质量评价，对审核表现好的人员予以奖励，对出现审核质量问题的人员要进行教育和培训。
同时应及时发布评价结果，以推动整个行业的提升。
中国审计独立性存在的问题及完善措施论文
中国审计独立性存在的问题及完善措施论文一、我国政府审计独立性现状就审计部门的组织机构而言，《审计法》中，国内政府审计部门设置属于行政型设置，而在中央的话，审计署是属于国务院的，并且臣服于国务院的领导，管理全国的审计事件.在管理上，由高一级的审计部门管理日常的审计工作流程，并且要受到平级政府的管理，执行双重的领导体系.从政治角度而言，由本级的政府来管理引导该审计部门，其领导人的各种工作变迁很大程度上也由本级政府来决议，然而个人的想法思路很容易跟风被所谓的“上级趋势”来影响。
从经济地位上来看，审计机构中专职人员的薪水、嘉奖福利等各种经费开销都出自该级政府部门的财政预算，该级政府也负责审计部门的各种经费开销，该级政府还可以决定审计部门中专职工作人员的薪酬以及工作前景.然而，专职的审计工作人员他们在薪水报酬以及个人的切身利益等方面是受到被审计部门干涉和管辖的，使得他们的想法思路、道德素养以及办事的基本原则都会受到一些干扰，因此审计独立性就很难被保障，最终导致无法达到客观、透明、真是公正的审计结果.二、我国政府审计独立性存在的问题（一）缺乏健全的审计法律规范.审计监督形成于1983年，先后颁布《审计法》、《审计法实施条例》和《审计准则》等一系列法律条例；2006年对《审计法》部分进行改动，2011年又对《审计法实施条例》相关准则进行修改，不过从改动内容看，改动力度依然欠缺.随着经济发展，依照具体环境，现有的法律法规已经很难满足审计监督的需求，法律规范的弊病也开始显着.我国的法律条文对于审计过程中的违规处罚没有具体的明文规定，比如《宪法》91 条和《审计法》2、3、5 条都为审计监督运行给予了充分的依据，可对实际操作中出现的违规现象的处置办法，则没有明确说明。
中央政府来看，想的是全局利益，和人民群众所追求的根本利益是完全一样的。
而地方政府需要维护地方小众利益，担心影响地方的形象，如果查到的审计结果问题漏洞越严重、影响越大就越不愿意公开。
对审计独立性问题的思考及对策分析
对审计独立性问题的思考及对策分析
杜 静 广 东 省 审 计 厅 ５１ ０ ６ ３ ０
摘要 ： 独立性是 审计过程 中重要 的一 个方 面， 是 审计最明显 的特征 ， 也是在 审计行 业发展最 大的难题 ， 审计 的独立 性
客户 随便 的更 换审 计 的单位 。 ４ 、改进审计委托的关系。当前， 企业的审计工作都是 自己聘请 审计事务所进行相关审计 的工作 ， 这样就会造成利益的纠葛， 所 以， 现今应该改进委托的机制 ， 比如 ： 将协会作为中介， 企业向协会委托 ， 协会委托给会计师事务所， 协会对最后的报告有把关义务 ， 这样使企 业和审计事务所没有直接的经济纠缠 ， 这样就能很大程度上提高审 计的独立性。 ５ 、改革审计事务所的组成形式。当前 ， 我国应该改善审计事务 所的组成 ， 使其 向着有限责任合伙制的方向发展 ， 这样就能加大其在
会计行业 、注册会计师的最重要的编制就是独立性 ， 这也是其 行业发展的基础所在 。在显示 的社会 中， 影响会计的独立性 的因素 有很多的方面， 因为审计的人员、审计组织都会和委托人和受托人 之间有着一定的利益关系， 有利益就会有冲突， 也就会使人们对其产 生怀疑。所以即便是保持了外部的对立性 ， 也不可能保证其完全的 独立 ， 最终要实现其独立 ｆ 生 还要从内部人手。
一
、
二 对于 审计对立性 的思考
在不 同的时间段 ， 对于影响审计独立性的因素也是不同的， 当 前， 有 以下几个方面的因素对于我国注册会计师审计独立性有着较 深的影响。 首先， 是体制的因素 ， 现今特有的一般会计事务所的建立都是靠着挂 靠关系， 又或者是官办性质的， 这样虽然对于会计行业有一定的促进 作用， 但是同时也有 比较严重的影响， 靠着挂靠关系组成的会计事务 所， 会导致会计市场的发展逐渐的畸形化。一些地方 的政府 ， 过多的 干涉了审计行业的发展 ， 其在地区形成 了一定的垄断现象 ， 这样就对 导致行业之间不公平竞争现象 的发生， 同样的也会造成会计事务所 所做出的审计报告 ， 会受到行政力量的干涉 ， 这样就没有办法保障审 计的质量， 从而也影响到该行业正常的发展。 其次， 缺乏较为严厉的事后惩罚的措施和机制 ， 我国现今的审计 行业还是处在起步的阶段 ， 相关的法律制度还不是很健全 ， 监管的力 度还 不 是很 强 ， 这 样 就会 导致 一些 企业 铤 而走 险 ， 虽 然事 后会 受到 一 些惩 罚 ， 但是 其 收到 的效 益 比罚款 要高 很 多 ， 所 以这 些违 规现 象是 经 常发生 的。现有的会计制度的处罚的力度不够 ， 所以就达不到杀一 做百 的效果 ， 应该健全法律机制。 另外 ， 现有的注册会计师的专业素质相对于发达的国家还是 比 较低的， 两者之间存在一定的差距 ， 目前我国综合能力强、经验丰富 的 注册 会计 师 并不 是很 多 ， 还有 就 是 缺乏 专业 系统 的培 训 ， 会 计师 在 短时间内是没有办法提高 自身的职业判断的能力。 还有也是最难以避免的经济利益的影响， 有了利益 ， 一切都变的 不太单纯 了。现有的审计方式， 是一项收费的机制， 也就是所谓的雇 佣关系， 拿钱办事 ， 这就使审计的工作变得更为复杂。在这样的状况 下， 审计工作保持完全的独立 性是非常的困难的。
论制约我国内部审计独立性的因素及对策
论制约我国内部审计独立性的因素及对策摘要：内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，它是单位内部控制的一个重要组成部分，而独立性则是其能够成功发挥作用的根本保证，是内部审计工作的灵魂。
而现阶段制约我国内部审计独立性的因素还有很多，故针对这些因素提出一些对内部审计的独立性的强化措施和建议。
关键词：内部审计；独立性；制约因素内部审计的独立性是一种相对的独立性，《国际内部审计标准》中规定其为：“内部审计人员（机构）需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作”。
内部审计独立性是其成功实施的重要保证，是不容忽视的，是需要我们设法来加强的。
随着社会经济的飞速发展，企业制度与结构的建立与完善等都客观地对我国实现内部审计的独立性提出了更高的要求。
一、我国内部审计独立性现状（一）法律法规方面我国在1994年颁布了《中华人民共和国审计法》，将内部审计以法律形式予以规定并明确了其法律地位，而后又相继出台了《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计实务指南1号》和《内部审计实务指南2号》，从而形成了中国内部审计法规体系。
（二）企业内部方面我国企业大多还存在着对内部审计新理念的认识和理解不到位、领导重视不够，机构设置不合理等问题。
部分企业对内部审计职责和功能的认识仍然停留在查错纠弊的层次上，或者将内部审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆。
这直接影响了内部审计的独立性，出现内部审计与纪检、监察部门甚至财务部门合署办公的现象，造成了内部审计权威性不强，机制不健全，不能充分发挥作用等问题。
二、制约我国内部审计独立性的主要因素（一）相关法律法规不够健全我国的这些关于内部审计的法律法规都还只是原则性的条款规定，十分笼统，基本没有可操作性，这大大加大了内部审计人员工作的难度，也使得内部审计的地位远远不如国家审计和民间审计。
这些法律法规在内部审计的独立性方面基本没有规定，这对企业保持内部审计的独立性也是十分不利的。
强化审计独立性的几点思考
独 立 性 发 生 矛 盾 时 ， 计 师 容 易 为 了 自身 利 益 而 隐 会 瞒他所 发 现 的 错 报 ， 而 掩 饰 会 计 信 息 的 真 实 性 。 从 因此 ， 抑利 益驱 动 ， 是独立 性 之保 障。 平 才 第 一 ， 力 改 造 现行 审计 委 托 关 系 。 民间 审计 着 是 所有 权与 经营权 相分 离 的产物 。如果 说 所有 者和
不 足 ， 计 意 见 失 却 价 值 ， 计 社 会 功 效 难 存 。 因 审 审
此 ， 讨强 化 审计 独立 性 的基本 思路 ， 有 必要 。 探 很
近年来 ， 映 我 国审 计 独 立 性 缺 失 的典 型事 例 反
露 。而现实 是 ， 审计 人 员 是 由客 户 选 聘 并 支 付 费 用 ，
司 的 审计 关 系 中 的 从 属 地 位 ， 要 求 改 变 “ 股 独 就 一 大 ” 面 。我 国 的 审 计 委 托 关 系 存 在 失 衡 ， 市 公 司 局 上
内部控 制现 象严 重 ， 营者 事实上 集公 司 决策权 、 经 管
咎 于 现 行 关 于 注 册 会 计 师 法 律 责 任 的 一 些 法 规 尚不
第 ３ 卷 第 ６期 １ ２１ ００年 １ １月
闽江 学院学报
Ｊ ＯＵＲ ＮＡＬ ＯＦ ＭＩ ＪＡＮＧ ＮＩ ＵＮＩ Ｒ Ｉ Ｙ ＶＥ Ｓ Ｔ
Ｖ０ ． ． １３１Ｎ０ ６ ＮＶ ００ Ｏ ．２ １
强 化 审 计 独 立 性 的几 点 思 考
杨 道 景
（ 厦门大学管理 学院会计 系， 建 厦 门 ３ １Ｏ ） 福 ６ Ｏ ５
、
强 化 审 计 独 立 性 关 键 在 于 平 抑 利 益 驱 动
事实证 明 ， 计 师 事 务 所 在 审 计 过 程 中如有 违 会 规行 为 ， 后都 有 利益 驱 动 ， 几乎 都是 经 过理 性决 背 并 策 之 后 实 施 的 。会 计 师 事 务 所 接 受 客 户 委 托 执 行 审 计业 务 ， 取 费用 ， 以谋 取 合 理 利 益 ， 会计 师事 收 可 但 务所 不是 一般 意 义 上 的赢 利 企 业 ， 能 追 求 巨 大且 不
影响民间审计独立性的因素分析及对策
影响 民间审计 独立
刘 琳 侯成峰 谷 强
一
、
公 司 以上注协作 出处罚 ， 而不是 由中注协直接处 理 ， 这促
１目前我 国大部分的上市公司是 由国有企业改制而成 ， ． 上 市公司治理结构中一股独大的现象特别严重 。 大部分上市公 司 的大股东为主要发起人 ，公司经 营层通常 由政府部 门行政任 命， 总经理与董事长大多兼任 。 因此 ， 上市公司内部人控制现象 较为严重 ， 市公 司的实 际委托 人为上市公司 的管理层 ， 上 即委 托人与被审计人合二为一 。在这种审计委托关系下 ， 审计人员 与管理当局共谋的可能性就非常大 。另外 ， 我国上市公 司忽视
智选择 。
三 、 计师 事 务 所 采取 的有 限 责 任制 的缺 陷 会
监事会的地位 ， 使监事会是受董事会 控制的议事机构 ， 监事会
对审计委托关系改善作用非常有限。 这些导致 了注册会计师既
１ 独立 性 的审计 服务有赖 于审计 服务提供者 的行为 自 ． 高
律， 而行为 自律 的前提就是有 明确的审计责任 ， 即会计师事务
注册会计 师审计的独立性 。
２ ． 相应对策 ： 我们应在 以下方 面采取措施 ， 促进会计师事务
所 向有限责任合伙制方 向转变 ： １ （ ）完善合伙制的法律规范 。
１ 国注册会计师行业监管模式是典型的政府管制为主 、 ． 我
自我监管为辅的监管模式。 这种管理体制对独立性的影响主要 表现在 ： １ 政府过度介入 ， （） 使服务市场 长期处 于政府的保护 之 中， 而难 以真正成熟起来 ， 注册会计师 因而缺乏提供高质量
一
步改革股 票发行审核和新股定价政策 ， 充分发挥审计报告客
内部审计独立性的分析与建议
况不 能针 对企业 内享有 特权 的 阶层
进 行监 督 ， 内部 审计 流于 形 式 ， 使 严
５ 公共 支出与 采购 ・０ ／／０ ４ ２ １ ３２ ０
Ｃ 量 Ｚ ｎ Ｈ ｎ ｊ 财经纵横 ａＪ ｏ ｇ ｅ ｇ Ｉ Ｃ
重 制 约 了 内部 审 计 工 作 的独 立 性 。 很 多企 业 内部 审 计 人 员数 量 少 ， 审 科 学 地 设 置 内部 审计 机 构对 于 推 动 内部 审 计 工作 的 开展 ，具 有极 其 重 要 的意 义 。完 善 的公 司 治理 结
内部 审计 机 构 附属 于 经理 办 公 室 、
或 附属 于会 计部 门、或 临时 由某部 门领 导 。有 些 内部 审计 人 员 由会计 人员 或其 他 管理 人 员兼任 。这种 状
当前 我 国企业 最 高管理 层 对 内 部 审 计 的认 识 和 重 视 程 度 仍 然 不 够 ，部 分最 高 管理 层 片面地 认 为 内
ｃｉ ｇ ｏｇ ａ ｎｚｎ
（ Ｃｊ 财经纵横
内部 审计 独 立性 的分 析 与 建 议
● 葛 建省 武 鹤华
《 国际 内部 审计标 准 》 规定 ： 内 “ 部 审计 的独 立性 ，即内部 审计 人员 （ 构） 机 需独 立 于他 们所 需要 审计 的
活动 ， 以便 不受约 束 ， 观地 开展 工 客
构 ，有 效 的 审计 委 员 会可 以保证 内 部 审 计 的独 立 性 和 较 高 的地 位 ， 从 而 有利 于 内部 审计 作 用 的发 挥 。 内
还 有 的 管 理 层 为 了应 付 相 关 规 定 而
自身利 益 的考 虑 ，往 往表 现得 无 能
为 力。 由于 现行 管理 体 制的滞 后和
你如何确保在审计中保持独立性和客观性？
你如何确保在审计中保持独立性和客观性？审计的核心原则之一是独立性和客观性。
作为审计师，我们必须确保我们的决策和行为不受任何不当影响，并且我们的报告真实、准确地反映被审计实体的情况。
下面是我保持独立性和客观性的一些策略。
保持独立性1. 避免利益冲突：我们要在任何可能引起利益冲突的情况下保持警惕。
如果我们的利益或关系可能威胁到我们的独立性，我们应该立即采取行动，例如退出审计工作或提醒相关方。
我们要在任何可能引起利益冲突的情况下保持警惕。
如果我们的利益或关系可能威胁到我们的独立性，我们应该立即采取行动，例如退出审计工作或提醒相关方。
2. 保持独立的组织结构：我们的审计团队应该有独立的组织结构，不受任何被审计实体或其他利益相关方的操控。
这可以确保我们的决策和意见不受外界压力影响。
我们的审计团队应该有独立的组织结构，不受任何被审计实体或其他利益相关方的操控。
这可以确保我们的决策和意见不受外界压力影响。
3. 独立思考和判断：我们在审计过程中要保持独立的思考和判断力。
我们不能被他人的观点或意见所左右，应该根据我们自己的专业判断做出决策。
我们在审计过程中要保持独立的思考和判断力。
我们不能被他人的观点或意见所左右，应该根据我们自己的专业判断做出决策。
保持客观性1. 客观收集证据：我们在审计过程中要客观地收集证据，并确保证据的可靠性和适当性。
我们不应该只关注与我们原先的假设相符的证据，而应该全面考虑所有相关证据。
我们在审计过程中要客观地收集证据，并确保证据的可靠性和适当性。
我们不应该只关注与我们原先的假设相符的证据，而应该全面考虑所有相关证据。
2. 不受干扰地分析数据：我们对被审计实体的数据要进行客观、独立的分析，不受任何相关方的干扰。
我们要避免人为地扭曲数据或忽视可能存在的问题。
我们对被审计实体的数据要进行客观、独立的分析，不受任何相关方的干扰。
我们要避免人为地扭曲数据或忽视可能存在的问题。
3. 公正和透明的报告：我们的审计报告应当始终准确、公正地反映被审计实体的情况。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在执行审计工作时，独立于被审计单位及其他有关方的影响和控制，能够保持客观、中立的态度对财务报表进行审计的能力和状态。
审计独立性是保证审计质量和加强财务报表透明度的重要保障，但随着社会经济的发展和市场环境的变化，审计独立性问题日益受到关注。
为了保障审计独立性，审计师和相关监管机构需要不断探讨审计独立性问题，并针对性地制定对策和措施。
一、审计独立性问题分析1.审计师与被审计单位关系过于密切在一些情况下，审计师可能会与被审计单位有过于密切的关系，比如长期服务于同一客户、接受客户提供的大量非审计服务等，这样就难以保持独立的审计态度。
2.审计师与客户的经济利益关系一些审计师事务所还可能同时为被审计单位提供其他形式的咨询服务，这就面临审计师事务所自身利益和客户利益之间的矛盾，容易影响审计独立性。
3.审计师收受利益或受到威胁审计师在执行审计工作时，可能会受到被审计单位或其他相关方的贿赂、威胁或其他形式的非法利益，从而影响审计独立性。
4.审计师的职业素质和道德规范一些审计师可能在职业素质和道德方面存在问题，无法保持独立的审计态度，导致审计独立性受到影响。
二、审计独立性对策措施1.建立严格的审计管理制度审计师事务所应建立健全的审计管理制度，包括审计师的轮换制度、审计质量控制制度、审计项目管理制度等，确保审计工作的独立性和客观性。
2.加强审计师自律和道德规范建设审计师事务所应加强对审计师的职业素质和道德规范的培训和监督，引导审计师自觉履行职业操守，保持客观、中立的审计态度。
3.规范审计师和被审计单位的互动审计师事务所应规范审计师和被审计单位的互动，限制审计师参与客户的内部财务管理和决策，避免过于密切的关系影响审计独立性。
4.加强监管和惩罚力度相关监管机构应加强对审计行业的监管力度，加大对违反审计独立性规定的行为的惩罚力度，提高违规成本，以此促使审计师事务所自觉履行审计独立性的法定职责。
如何提高民间审计的独立性
在进 行 招 投标 盹 ， 明确 参 与 投标 不必 屈从 于 客户 的压力 ． 存在 由于 以所 谓 不 审计 的灵魂 。 审计 行 招 投标 。 是
审 等借 职 业 的 标 志 。 而 银 的会计 师事 务所 的 资格要 求 ． 将都 些 为被 审 的“ 计 收 费 与被 审计 人 意 见 不一 致 ”
和 中标 的会 计 师事务 所 。
、
保 险公 司介
最 后 ． 中标 的会计 师事 务所 委 派审 计 不 受企 业管 理当 局 、 由 股东 的影 响 。可 充分 揭 人 员 对 被 审计 单 位 的会 计 报 表 进行 审 计 并 示 企业 管理 当局 编制 会计报 表 的 风险 ． 提供
南 李
锦
提 出 保 险 公 司 介 入 额的 差额 为保 险 公 司为 其 承 担 风 险所 应 获 员对 风 险的认 可 程度进 行 投资 等决 策。
法 ． 以解 决 这 一 问 得 的 收益 保 险公 司 向社会公 布 中标 的数 额
题 。
一
４ 有 利 于 更 好 地 开展 会 计报 表 审 计 工 ． 作 。 由保 险公 司招 标 。事 务所 进行 审计 。
广 夏 、 然 、 通 等 计 单 位 提供 非 审 计 服务 的会 计 师事 务 所 捧 口而被 审计人 解聘 。 安 世 只有 保 险公 司有解 聘事
公 司 舞 弊 案 件 的 爆 除在外 ． 保证 会计 师 事务所 与 被审 计 人实 质 务所 的 权利 ． 因为 会计 师事 务所 受聘 于 保险
维普资讯
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独 立 性 是 民 间
第 三步 ． 由保 险公 司 向会计 师 事 务所进 何经 济利 益关 系 。实现 财务 上 的完 全独 立 。
保证民间审计独立性措施研究
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民间审计独立性浅探
民间审计独立性浅探摘要:审计的独立性直接关系到监督机制的实施，社会公众的利益，经济发展的进程，目前我国会计师事务所和审计师的独立性面临着严重的挑战，本文从外部与内部环境、法律层面分析了我国民间审计独立性的现状，并提出了提高审计独立性的建议。
关键词:民间审计相对独立可靠性独立性是审计的灵魂，是审计执业的灵魂，也是注册会计师行业取信于公众的首要条件。
审计独立与否直接关系到监督机制的运行、社会公众的利益和经济社会的发展进程，它是客观、公正、真实的前提。
审计独立能有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用，提高审计工作质量和执业水平，增强会计师事务所的信誉，防范审计风险，确保审计业务的有效开展。
一、审计独立性概述审计独立性是指审计人员在执行审计及其他鉴证业务时，能不受他人的感情及利益的影响，独立的作出判断与出具意见决策。
独立性是注册会计师行业取信于公众的首要条件，直接关系到监督机制的实施。
审计独立性越强，会计报表使用者就越信任经过审计的公司财务报表。
在当前经济环境下，审计独立性受到多方面因素的影响，归纳起来主要有审计收费、非审计业务、公司治理结构、审计人员水平、事务所任期长短、监督惩罚机制等因素。
二、我国民间审计独立性的现状分析从外部环境上来说，目前我国的审计市场属于典型的买方市场，审计的需求者在供求关系中占据主导，并且审计市场趋于饱和，为了争取或维持现有客户保障收益，事务所间存在激烈的竞争。
而且我国的会计师事务所规模一般较小，在国际四大涌入中国市场的情况下，境况更是雪上加霜。
会计事务所一方面为争取客户，盲目的接受客户的不正当要求，违反职业道德，出具一些有失公允的报告，另一方面在审计收费上做文章，私下降低收费，同时通过减少审计时间和程序来降低审计成本，严重影响了审计质量。
另外，在会计师事务所及审计人员的聘任上，由于我国公司治理结构问题，审计委员会制度不完善和公司三会流于形式的现状，使得其聘任与解聘很大程度上由公司管理层决定，造成被审者花钱请人审自己的现象，使得独立性难以保障。
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形式独立是指审计师是在社会公众面前所呈现的独 立于被审单位一种面貌。它要求审计师避免出现这样重 大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第 三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务
ＰＣＡＯＢ 表示，由于安永目前或之前涉及该项目的合 伙人在审计 Ｍｅｄｉｃｉｓ 时违反了该机构的规定，因此他们也 在处罚之列。ＰＣＡＯＢ 主席詹姆斯·多蒂（Ｊａｍｅｓ Ｄｏｔｙ）在声明 中称：“这些审计合伙人及安永审计师未能执行他们基本 的职责。审计师的工作就是在评估一家上市公司的财务 数据时要持有职业的怀疑精神，以确保投资者获得可靠
[收稿日期] ２０１２－１２－０３
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商业经济 第 2013 年第 1 期
ＳＨＡＮＧＹＥ Ｊ ＩＮＧＪ Ｉ Ｎｏ．１，２０１３
的信息，但他们在该项目中并没有如此。审计如果脱离了 独立性和职业怀疑，那么客观性也就无从谈起。”
在经历了 ２００１ 年的安然事件后，层出不穷的丑闻， 使得会计师事务所一直引以为傲的审计业务独立性，受 到了外界的质疑。人们不禁叹到：还能指望注册会计师超 然独立的进行审计吗？这不仅是社会审计的一大悲哀，也 是重塑注册会计师信用所付出的高昂成本。
二、案例分析
２０１２ 年年初美国上市公司会计监督委员会（ＰＣＡＯＢ） 对安永会计师事务所处以 ２００ 万美元的罚款，理由是安永 在对美国上市公司 Ｍｅｄｉｃｉｓ Ｐｈａｒｍａｃｅｕｔｉｃａｌ Ｃｏｒｐ（ＭＲＸ．Ｎ）的 审计工作中存在违规操作，其中包括 Ｍｅｄｉｃｉｓ 的 ２００５ 年、 ２００６ 年及 ２００７ 年财报。
三、强化民间审计独立性的建议
（一）外部制约 １．实现强制的审计师轮换制度 强制的审计师轮换制度，可以避免由于长期接触而 使审计师与客户形成亲密关系的发生，从而加强审计独 立性，增强审计质量。 ２．建立有效的审计市场竞争机制 通过建立有效的审计市场竞争机制，可以借助于市 场自身运行的内在规律，节约监管成本，达到事半功倍 的效果，强化审计独立性，从而提高资本市场的资源配 置效率 ３．建立注册会计师审计保险制度 借鉴美国财务报表保险制度，把保险公司引入审计 委托代理关系中，作为委托中介，形成四方审计关系，打 破传统三角型的审计委托模式，降低了审计师承担风险 的程度，从而有助于强化审计独立性。 ４．建立健全有关注册会计师行业民事责任的法律 法规 进一步完善关于会计师事务所承担民事赔偿责任 的规定，使之具体化，更具操作性。在完善相关法规制度 的同时，要加大对违规事务所及注册会计师的民事处罚 和 刑 事 处 罚 力 度 ， 进 而 约 束 审 计 师 的 行 为 ，强 化 其 独 立 性的意识。 ５．建立会计师事务所评级机制 一个声誉好的审计者为了保证持续的经济收益，不
所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到 损害。
前 者 无 形 、抽 象 、难 以 评 价 ，后 者 有 形 、具 体 且 可 以 加以衡量，二者结合在一起，构成了审计独立性的概 念。实质独立在任何情况下都绝对适用，形式独立虽然 只有基于合理的程序保障才能在一定程度上保障审计 的实质独立，但它却可以影响社会公众对审计实质独 立的信任程度。审计形式独立性越强，社会公众对审 计实质独立及审计职业的评价越高。独立性是注册会 计师审计的本质属性，是注册会计师审计职业区别于 其他职业的显著特征，是注册会计师职业的灵魂，也是 注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件。 审计只有具备独立性，为社会所信任，才能保证注册会 计师依法进行的经济监督客观公正，使审计报告更有 价值。可见，注册会计师审计和独立性是密不可分的。 正因为如此注册会计师又有独立会计师之称，注册会 计师审计又称为独立审计。
第 ２０１３ 年第 １ 期 （总第 ４１３ 期）
[文章编号] １００９－ ６０４３（２０１３）０１－ ００９７－ ０２
商业经济 ＳＨＡＮＧＹＥ ＪＩＮＧＪＩ
Ｎｏ．１，２０１３ Ｔｏｔａｌ Ｎｏ．４１３
内外约束的民间审计独立性强化建议
刘杰
（东北林业大学， 黑龙江 哈尔滨 １５００４０）
[摘 要] 独立性一直被视为民间审计的本质特征和灵魂。然而在实践中，很多审计失败案件并不是因为专业能
独立性，一直都被视为一项强加给审计实务界和理 论界的行为限制。而 １９９７ 年 ７ 月美国注册会计师协会发 表的白皮书又将独立性作为注册会计师职业的核心价 值。倘若将行为约束观视为他律，那么核心价值观就是自 律。所以审计独立性既是行为约束又是核心价值。随着服 务选择范围的拓宽、审计技术的现代化、经济信息的几何 级数增长、社会公众对审计信息的依赖和期望度的提高， 尤其是非鉴证业务比重的扩大，注册会计师面临着恪守 独立性的挑战。审计独立性不再是对外部限制的一种机 械反应，而成为注册会计师赖以生存和发展的必备职业 素养。因此，独立性应是行为约束观与核心价值观的统 一，这两种观点在注册会计师行业发展过程中并行存在， 相辅相成。
一、审计独立性的含义
审计师保持独立性的目标是支持报表使用者对财务 报告过程的信心并提高资本市场的效率，它包括实质独 立和形式独立两方面的内容。但是 ２０ 世纪 ２０ 年代以前， 审计职业基本上只重视实质独立，直到 １９３９ 年证券交易 委员会（ＳＥＣ）审理“州际袜厂”诉讼案后，要求美国注册会 计师协会（ＡＩＣＰＡ）在职业道德准则中强调审计师与被审 计单位不得有任何形式上的利益关系。ＡＩＣＰＡ 职业道德 委员Байду номын сангаас前主席托马斯·Ｇ． 希金斯也明确指出审计独立性 包括实质独立和形式独立两方面内容。
度；在内部约束上，应加强职业道德建设，包括审计人员的价值观及职业操守。
[关键词] 民间审计；独立性；内外约束；强化建议
[中图分类号] Ｆ２３０
[文献标识码] Ｂ
民间审计源于受托责任。在财产所有权与经营权分 离的情况下，财产所有者将财产委托经营者管理，后者对 前者承担受托责任。为了解和考核经营者的业绩，财产所 有者委托独立第三方—— —审计师对经营者的经营业绩和 企业经营情况进行审查，审计师将审查结果报告给委托 人。审计制度安排目的在于保证审计报告能够真实反映 实际情况。正因为这样，独立性一直被视为民间审计的本 质特征和灵魂。然而，在实践中，很多审计失败案件并不 是因为专业能力不胜任而是由于缺失独立性导致的，并 引起了社会对整个审计界可信度的质疑。
力不胜任而是由于缺失独立性导致的，并引起了社会对整个审计界可信度的质疑。强化民间审计独立性，应从内外两方
面 入 手 ，在 外 部 约 束 上 建 立 有 效 的 审 计 市 场 竞 争 机 制 、会 计 师 事 务 所 评 级 机 制 ，实 行 强 制 的 审 计 师 轮 换 制 度 和 保 险 制