一篇入门EPC总承包项目的税务筹划
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析EPC工程总承包项目属于国际项目，涉及多个国家和地区的税务问题，需要进行税务筹划分析。
本文将从以下几个方面进行分析。
一、项目选择策略在进行EPC项目前，需要选择合适的项目，对于税务来说，合适的项目应该满足以下条件：1. 选择具有稳定税收政策的国家和地区，避免税收政策的变化给项目带来不利影响。
2. 考虑项目所在国或地区的税收情况，如税率、税基等，对项目成本和利润有重要影响。
3. 在投资前，进行充分的税务尽职调查，了解项目所在国或地区的税务法规和规定，避免不必要的税收风险。
二、税务结构设计在境外EPC总承包项目中，税务结构设计是至关重要的。
税务结构设计应该满足以下几点要求：1. 利用不同国家和地区的税收政策差异，降低企业的税负。
例如，在项目中，可以选择在存在高税率的地区设立高风险子公司，将部分收益转移至低税率地区。
2. 税务结构设计应合法合规，避免涉及跨境税收避税行为，导致被查封、罚款等纳税风险。
3. 按照合同约定进行税收规划，对于项目中的增值税、个人所得税、企业所得税等，应根据合同确立的税务分摊比例进行分摊。
三、税务协议策略为了降低企业在境外经营过程中的税务风险，避免被多国征税，应积极开展税务协议工作。
税务协议工作包括：1. 进行税务征管机构、政府和税学界等方面的沟通，以充分了解当地税收环境和税务法律法规，明确境外EPC工程总承包项目涉税事项；2. 和涉及到的国家和地区签署双重税收协议，消除重复征税的问题；3. 和其他国家和地区签署投资促进协议，避免不必要的贸易壁垒和政治风险。
四、风险管理策略在境外EPC工程总承包项目中，税务风险是不可避免的。
为了有效控制风险，应采取以下策略：1. 开展风险评估工作，充分了解项目中的税务风险和税收政策漏洞，寻找解决方案。
2. 建立有效的税务制度和内部控制机制，及时发现税收风险并加以处理。
3. 及时关注涉税法规，了解税收政策的变化，及时修改税务策略。
EPC总承包项目造价控制中的税收筹划分析
2019年第6期（中国城市建设研究院有限公司，北京 100120）摘 要：根据多年从事工程造价、工程管理相关工作经验，分析EPC 总承包项目主要涉及的税种，做好税务筹划，以达到合理避税、提高项目收益的目标。
关键词：EPC 总承包；造价控制；税收；筹划中图分类号：TU723 文献标志码：A 文章编号：2096-2789（2019）06-0142-02作者简介：冯晓军（1983—），男，本科，中级经济师，研究方向：工程造价。
近年来，随着工程建设行业的发展，越来越多的项目采用EPC 总承包模式进行发包，这种将设计、采购、施工、试运行等综合到一起的总承包方式大大减少了建设单位的管理成本，非常有利于工程进度推进、质量保证和造价控制。
同时，这种新的总承包方式也在考验着总承包单位的各项管理水平，例如项目执行过程中的税务问题，成为很多企业头疼的问题，有的项目甚至因为税务筹划不合理导致大量重复纳税，超出项目预算，致使项目亏损。
提到造价控制，人们首先想到的就是控制各项成本费用的支出，往往认为税费属于刚性支出，不需要进行税务筹划，导致重复纳税增加项目财务负担，这是非常错误的。
因此，在EPC 总承包项目管理中做好税务筹划工作就显得尤为必要，并且税务筹划也是造价控制的重要组成部分。
1 EPC 总承包的含义EPC(Engineering Procurement Construction)总承包是指公司受建设单位委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包。
通常公司在总价合同条件下，对其所承包工程的质量、安全、费用和进度负责。
EPC 总承包模式可以充分发挥设计在整个项目建设过程中的主导作用，克服传统承包模式中设计、采购、施工之间互相掣肘的问题，尤其是出现工程质量问题后可以避免互相推诿，给建设单位造成协调困难，费用无人承担等问题，既减少了建设单位的管理负担，也能够充分发挥总承包单位的积极性，实现双赢。
EPC总承包商签约税收筹划论文
EPC总承包商签约税收筹划论文【摘要】近年来EPC总承包合同模式在中国的建筑业市场越来越普遍。
由于EPC总承包合同模式的不同导致向业主开具发票类型的不同，EPC总承包商和分包签约方式以及获取发票类型的不同会导致净利润的不同。
本文以EPC总承包合同适用的现行税收政策为依据，以发票流程为起点，对EPC总承包合同模式下的设计，采购，施工的分包合同签约方式分别运用敏感性分析进行税收筹划。
本文运用利润敏感性分析法推导出在EPC总承包合同中设计，采购，施工的净利润公式和对应的总承包合同额边际贡献率和分包成本边际贡献率组合。
通过EPC总承包合同的设计采购施工的总包合同额和分包合同成本对净利润的公式和常量系数加以分析，总结出总包合同额和分包合同成本对净利润的敏感性。
【关键词】税收筹划；净利润EPC总承包合同也称为设计采购施工合同（EPC―Engineering、Procurement、Construction）。
EPC总承包合同由设计，采购，施工三个主要部分组成。
利润敏感性分析法是在投资项目评价和企业其他经营决策中常用的一种不确定性分析方法。
它是在确定性分析的基础上，重复分析不确定因素变化时，将对项目经济效益评价指标的影响程度。
本文的数据在假定增值税和营业税交纳的基本附加税为12%，即3%的教育费附加税、2%的地方教育费附加税、7%的城建税附加税的前提下得出；若实际工作中还涉及水利建设基金等税种，只需将税率稍作变更就可得到相应的比较结果。
本文通过对设计采购施工的净利润公式推导可以得到不同EPC总承包合同模式和分包签约方式组合的净利润公式和对应总承包合同额和分包成本的常量系数。
总承包合同额和分包合同成本在不同EPC总承包合同模式和分包签约方式的组合对净利润影响的敏感性是不一样的，因此我们通过净利润公式推导来定量分析设计，采购，施工的总承包额和成本对净利润影响的敏感性。
一、设计净利润公式分析在向业主开具6%增值税，签订设计分包合同获取6%增值税时，设计部分净利润计算过程如下：由于进项税税率=销项税税率，因此净利润=[增值税发票对应的不含税收入×增值率×（1-增值税进项税税率×附加税税率）-增值税发票对应的不含税收入×（增值税销项税税率-增值税进项税税率）×附加税税率-印花税]×（1-所得税税率）=[增值税发票对应的不含税收入×增值率×（1-增值税进项税税率×附加税税率）-印花税]×（1-所得税税率）=[增值税发票对应的不含税收入×增值率×（1-6%×12%）-印花税]×（1-所得税税率）=74.46%增值税发票对应的不含税收入×增值率-75%印花税=74.46%×（总承包额/1.06-成本/1.06）-75%（总承包额+成本）×0.05%=70.2078%×总承包额-70.2828%成本当△总承包额=1，△净利润=70.2078%当△成本=1，△净利润=-70.2828%二、施工净利润公式分析根据营业税暂行条例，建筑业施工分包的营业税税率为3%。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析1. 引言1.1 背景介绍境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析境外EPC工程总承包项目是指工程设计、采购和施工三大环节由同一家公司负责全面承包的项目。
随着我国对外投资的不断增加，境外EPC工程总承包项目也逐渐成为企业在海外市场开拓中的重要方式。
在境外承包项目中，税务筹划显得尤为重要。
税务筹划是企业为了合法避税而采取的一系列手段和措施。
对于境外EPC工程总承包项目来说，合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提升盈利能力，还可以避免因税务问题导致的经营风险。
而在不同国家或地区的税收政策、税法规定、税收制度等方面存在差异，对于企业来说，如何在境外EPC工程总承包项目中实施有效的税务筹划成为一个值得深入研究的课题。
本文将围绕境外EPC工程总承包项目的税务筹划展开分析，旨在探讨如何在境外承包项目中有效利用税收政策、规避税务风险，实现税收合规管理，并提出相关的税务优化策略和风险防范措施，为企业在开展境外EPC工程总承包项目时提供一定的参考和借鉴。
1.2 研究意义境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析具有重要的研究意义。
随着全球经济一体化的加深和中国企业“走出去”步伐的加快，境外EPC工程总承包项目在海外市场的规模和数量逐渐增加。
这些项目涉及到复杂的税务政策和规定，对企业税务负担和税务风险都提出了挑战。
深入研究境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析，对企业能够合法、合规地开展境外业务、降低税务成本、规避税务风险具有重要的指导意义。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析也关乎企业的经济效益和竞争力。
通过合理的税务筹划，企业可以有效地优化税务结构，降低税负，提升经济效益。
税务筹划还可以为企业提供竞争优势，降低项目成本，提高项目实施效率，从而在激烈的市场竞争中占据更有利的地位。
深入研究境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析，对企业的经济效益和竞争力具有重要的影响。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析1. 引言1.1 背景介绍境外EPC工程总承包项目是一种经济合作形式，是指企业根据委托方的要求，在合同中规定了价款确定方式为总包价、总价或单位价总价，并提供总承包工程服务的一种形式。
近年来，随着全球化进程的加快和经济实力的增强，境外EPC工程总承包项目在国际市场上得到了广泛的应用和发展。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划问题一直备受关注。
随着全球经济一体化的进程加快，跨国企业在境外开展EPC项目已成为一种常态。
在涉足境外市场的企业也面临着不同国家的不同税制和税务政策，税务筹划成为了企业在境外EPC项目中必须重视的问题之一。
本文将重点分析境外EPC工程总承包项目的税务筹划问题，从项目概述、税务筹划分析、税务风险分析、税务优惠政策和税务合规建议等方面展开论述，旨在为企业在境外EPC项目中提供有效的税务管理策略和合规建议，进一步提高项目的效益和降低税务风险。
1.2 研究目的本文旨在通过对境外EPC工程总承包项目的税务筹划进行深入分析，探讨其税务优惠政策、风险和合规建议，旨在帮助企业更好地规避税务风险、合理规划税务筹划，实现项目的长期可持续发展。
通过对境外EPC项目税务筹划的研究，有助于企业更好地了解税收政策对项目的影响，提高企业的税收合规水平，降低税务风险，促进项目的顺利进行。
本研究旨在探讨税务筹划在境外EPC项目中的实践意义，为企业在境外市场开拓中提供指导意见，促进企业的国际化进程。
通过本文的研究分析，旨在为企业在境外EPC项目中开展税务筹划提供参考和借鉴，为企业提供税务管理方面的支持和指导，提升企业在境外项目中的竞争力和可持续发展能力。
1.3 研究意义境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析具有重要的实践意义和理论价值。
随着全球经济一体化的深入发展，境外EPC项目在我国企业中日益普遍，税务筹划对降低企业成本、提高竞争力至关重要。
境外EPC项目涉及多国税收政策和法规，税务筹划分析对于规避双重征税、合理减少税负、遵守本地法规都具有重要意义。
国内EPC总承包项目纳税风险分析与方案筹划
施 工合 同价款缴 纳营业 税。这样做 虽然将 营业税 和增值 税应税 项 目进 行了分拆 ， 但是由于实际上两类业务还是 由同一个纳税主体完成 ， 如果 税 务机关 审核严格 ， 则仍可能被界定为混合销售。 方案 ２ ： 变 甲控 乙采方 式为乙方代理采 购。在这种情况下 ， 供货商
直接将增值税专用发票开给建设方 ， 总承包商负责设备 、 材料的选择和 验收 ， 从 甲方收取相应 的采购代理费 ， 给 甲方开具代理 服务 业发票 ， 缴 纳营业税 。这 种方式也打破 了传 统的 Ｅ Ｐ Ｃ总承包管理模式 ， 总承包的 收入总额将 因此大幅下降 （ 税 负和纳税风 险降低 ） ， 直接影 响到总承包
、
备” 变 为“ 建设方提供 的设备 ” ， 由总承包开具增值税 专用 发票给业主单 位后 ， 业主单位再做 一遍人 出库 把设备 发给总承包 ， 这样将 总承包销售 的设备变为建设方提供的设备。 除销售 自 产货 物并同时提供 建筑业劳务 的行 为或财政部 、 国家税 方案 ２ ： 根据《 财政部 国家 税务总局关于 营业税 若干政策 问题 的通 务总局规 定的其他情形外 ， 从 事货物的生产 、 批 发或者零售 的企业 、 企 知》 （ 财税 ［ ２ ０ ０ ３ ］ １ ６ 号） 规定， 建筑安 装工程 的计税营业额 不应包 括设 业性单位和个体工商户的混合销售行为 ， 视为销售货物 ， 应当缴纳增值 备价值 ， 具体设备名单可 由省级地方税务机关根据各 自实际情况列举 。 税； 其他 单位和个人 的混合 销售行为 ， 视为销 售非增值税应税 劳务 ， 不 如果当地税务机 关没有 出台相关设 备名单文件 ， 总承包商 可根据
商 的规模 、 业绩。 （ 二） 依据法规合理筹划 ， 避免采购中设备部分重复纳税 方案 １ ： 根据《 中华人民共和国营业税 暂行条例实施 细则》 第十六条 规定 ： “ 除本 细则第 七条规定外 ， 纳税 人提供 建筑业劳 务（ 不含 装饰劳 务） 的， 其营业额应 当包括工程所用 原材料 、 设备及其他 物资和动力价 款在 内， 但不包括建设方提供的设备的价款 。 ” 总 承包商可 以设法争 取业 主配合 ， 把总承包 商“ 销售给业 主 的设
试论EPC总承包模式下的纳税筹划
财会研究 |Finance a nd Accounting Research 试论EPC总承包模式下的纳税筹划张玉兰中国石油宁夏石化公司750026摘要:经济全球化时代的到来,各行业的竞争也越来越激烈。
建筑行业的承包模式逐渐向EPC总承包模式转变,它能够有效的发挥施工企业的能力,有助于提升施工企业的核心竞争力。
随着建筑行业的竞争越来越激烈,纳税筹划显得越来越重要。
本文从混合销售风险、重复纳税风险、加价销售带来税负增加风险三个方面进行分析。
探讨了三种风险下的纳税筹划,为建筑企业纳税筹划以及我国建筑行业走向世界提供参考。
关键词:EPC总承包模式;纳税筹划;风险;税负一、混合销售的风险建筑行业的分包模式有许多种, EPC总承包模式对业主和施工单位都有利,但是EPC目前在我国处于实践阶段,还存在较多的不足。
EPC总承包模式项目中业务与总承包商签订一个合同,这样总承包商就能够充分的发挥自身的能力,更有利于工程的协调进行。
EPC 总承包项目模式中,总承包商不仅仅提供建筑劳务同时还销售材料。
这里就出现了一个问题,销售的材料并不是自己的,这就是混合销售。
混合销售中总承包商需要缴纳营业税或者增值税,关于是缴纳营业税还是缴纳增值税对双方都不利。
如果全部缴纳增值税,这就加重了总承包商的税负,主要是在设计和施工服务方面,因为不能够取得相应的增值税发票,所以需要按照17%进行增值税缴纳,这就与缴纳营业税多了几倍,这显然是总承包商不想看到的事情。
虽然总承包商能够将这部分费用转嫁到业主身上,但是这就占用了较大的业务资金,业主也难以承受。
如果全部缴纳营业税,业主不能够从承包商处取得增值税发票,这就难以获得抵扣,显然对业主不利。
通常为了避免业主和总承包商的损失,常采取以下的纳税筹划方案: 筹划方案1:避免出现税务风险,就需要避免出现混合销售。
业主将合同分解为两部分,然后打破EPC模式进行合同的签订,与业务相关的公司分别签订相关业务的合同。
EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析
EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析【摘要】本文主要探讨了EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析，通过对不同签约方式的税收影响以及税收筹划对EPC总承包商的影响进行分析，阐述了税收筹划在签约方式上的重要性。
文章着重介绍了如何有效进行税收筹划，以提高EPC总承包商的税收效益。
结论部分强调了税收筹划在EPC总承包商签约中的重要性，并展望了未来研究的方向。
通过本文的研究，可帮助EPC总承包商更好地制定签约方式，并实施有效的税收筹划措施，从而提升企业的竞争力和盈利能力。
【关键词】关键词：EPC总承包商、签约方式、税收筹划、税收影响、影响分析、税收筹划对EPC总承包商的影响、有效税收筹划、研究目的、研究意义、重要性、结论、展望、总结。
1. 引言1.1 研究目的研究目的是深入探讨EPC总承包商在签约方式上的税收筹划问题，为这一领域的从业人员提供实用的参考和指导。
通过分析不同签约方式对税收的影响，揭示税收筹划在签约过程中的重要性，帮助EPC总承包商合理规避税收风险，降低税收负担，提高经营效益。
本研究旨在探讨税收筹划对EPC总承包商整体经营的影响，探讨如何有效进行税收筹划，为实践操作提供指导和建议。
通过本研究，希望为EPC总承包商在签约过程中做出明智的决策，达到最大化利润和最优化税收负担的目标。
1.2 研究意义税收筹划在EPC总承包商签约中扮演着至关重要的角色。
通过对税收筹划的深入研究，可以帮助EPC总承包商有效地规避税收风险，降低税负，提高企业的经营效益和竞争力。
在当今日益严格的税收政策下，税收筹划对于企业的生存和发展至关重要。
通过对不同签约方式的税收影响进行分析，可以帮助EPC总承包商选择更加优化的签约方式，最大程度地实现税收优惠，提升企业的盈利能力。
深入探讨税收筹划在EPC总承包商签约中的重要性，不仅有助于企业更好地应对税收政策的变化，还能为企业的可持续发展提供有力支持。
2. 正文2.1 EPC总承包商的签约方式EPC总承包商的签约方式通常包括固定总价合同、成本加固定费用合同和成本加百分比费用合同三种主要形式。
国际工程(EPC)税收筹划要点
国际工程（EPC）税收筹划要点一、国际工程（EPC）商务特点及发展状况简介国际工程EPC是指设计－采购－施工（Engineering－Procurement－Construction）模式，一般由于资质、融资、信保、国际市场分工等因素，由中国企业集团总部投标境外国际工程项目，与东道国的业主签订总承包协议，承担境外工程项目的设计、采购、施工及试运行，最终以“交钥匙”方式交付工程的项目管理模式。
具体执行总承包合同时，中国总承包商会将采购部分分包给其中国境内的集团成员企业或是中国境内的贸易公司进行设备、材料采购和出口；将设计部分分包给其集团内的成员设计单位或是第三方设计公司：因东道国的投标法、建筑法和公司法的要求，中国总承包方必须要在东道国(项目所在国)设立法律主体（如项目公司或子公司等形式），注册当地的税号，进在履行施工部分的合同约定。
而由于具体业务分工或成本节约等考虑，中国总承包商会将境外项目的施工部分再分包给其集团内若干个子公司（成员单位）及独立的第三方合作公司，在很多特定情形下，这些参加单位或合作方并不在东道国注册公司和申请独立的税号，而是借用总承包商商东道国的法律身份和注册税号，进行相应标段的施工，即提供境外的建筑服务。
由此构成境外施工的“隐性”分包商和合作方特点。
一般来说，我国的国际工程项目金额大，工期长，在当地的社会影响面广，各国工程承包商压价竞标，竞争异常激烈。
另外，近些年来，我国的国际工程项目也成为的东道国的重点税源和税收稽查补税的大户。
国际工程的利润日趋摊薄（甚至是2%-6%的利润率），税负却在不断加大（大约平均占整体项目成本费用的13%-18%），若是“走出去”建筑企业不做税收筹划，税负徒增将直接导致国际工程项目亏损，若是税收筹划不当，甚至触犯东道国当地税法，将引发大额补税和罚款，甚至影响“走出去”企业在东道国的持续经营。
因此，总结我国国际工程税务管理的经验和教训，防范境外税务风险，做好国际工程项目税收筹划就显的格外重要和迫切。
EPC总承包项目税收筹划问题分析
EPC总承包项目税收筹划问题分析【摘要】近年来EPC总承包合同模式在中国的建筑业市场越来越普遍。
从目前影响EPC总承包合同模式下的税收筹划的因素入手，笔者提出了自己的一些看法。
【关键词】EPC总承包项目；税收筹划一、EPC总承包项目和税收筹划EPC（“设计Engineer、采购Procure、施工Construct”三个英文单词第一个英文字母的缩写）总承包项目管理模式，是指业主将建设工程发包给总承包单位，由总承包单位承揽整个建设工程的设计、采购、施工，最终向建设单位提交竣工验收合格的建设工程，目前，EPC总承包项目模式在中国的建筑业市场越来越普遍。
税务筹划，很多人把它理解为会计记账和开发票，甚至把“税务筹划”等同于偷漏税，这都是错误的认识。
其实，合法性是税务筹划的首要特征，筹划的目的，是结合工程建设的实际特点，通过规范税务管理，协调设计、采购和施工等各个环节，发现并积极享受国家各项税收优惠政策，控制潜在的税务风险。
二、EPC模式下影响税收筹划的几个方面（一）计价方式与工程结算出现偏差EPC总承包模式大多采用总价合同加单价计量的方式。
合同签订之初，工程项目和工程量处于初步设计阶段，而在工程实际建设过程中，由于一些不可预知的因素，造成工程项目和工程量与初步设计之间存在较大差异，导致工程竣工结算与总承包合同出人也比较大，这就存在一定隐患。
（二）工程进行中的项目优化在工程施工中，EPC总承包模式会尽可能优化工程的设计和施工，优化的同时势必造成相应的工程项目或工程量变化。
如果进行优化，必然造成工程实际完成量较合同量大，总承包方成本上升、利减少。
如不进行优化则由于不合理的初步设计，造成浪费。
这就使得EPC总承包方在关于项目优化处于两难境地。
（三）对资源的规划和利用EPC总承包模式的投入包括人力、设备、材料、机具、技术、资金等，有的是内部资源，有的则需要从社会和市场中获取。
这就存在一个如何合理对资源进行规划和利用的问题。
EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析
EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析【摘要】本文主要围绕EPC总承包商在签约方式上的税收筹划展开分析。
在对背景做了介绍，明确了研究目的和研究意义。
在分别讨论了EPC总承包商签约方式的分类、税收筹划在签约方式中的重要性、常见的税收筹划方式、税收筹划对EPC总承包商的影响，并进行了案例分析。
在给出了税收筹划对EPC总承包商的建议，展望了未来研究方向，并进行了结论总结。
通过本文的深入分析，读者可以了解在EPC总承包商签约过程中，如何进行税收筹划，以及税收筹划对EPC总承包商的重要性和影响。
【关键词】EPC总承包商, 签约方式, 税收筹划, 分析, 重要性, 影响, 案例分析, 建议, 展望, 结论。
1. 引言1.1 背景介绍EPC总承包商在签约方式上的税收筹划是一个重要的议题，这是因为税收筹划可以有效地降低企业的税负，提高盈利水平。
在EPC项目中，总承包商会根据项目的特点和需求选择不同的签约方式，这也会影响到税收筹划的实施。
研究EPC总承包商在签约方式上的税收筹划是非常有意义的。
EPC项目是工程设计、采购和建设的总承包项目，该项目模式是在国际上得到广泛应用的一种工程实施方式。
在EPC项目中，总承包商承担了工程设计、设备采购和建设施工等全部工作的责任，而业主只需支付一次性费用。
总承包商在签约方式上有多种选择，包括固定总价合同、成本加酬金合同、成本加百分比合同等。
不同的签约方式会对税收筹划产生不同的影响，因此需要深入研究和分析。
通过对EPC总承包商签约方式的分类和税收筹划的重要性进行探讨，可以为企业在签约过程中更好地进行税收规划提供参考依据。
1.2 研究目的本文旨在分析EPC总承包商在签约方式上的税收筹划情况。
具体来说，通过对EPC总承包商签约方式的分类、税收筹划的重要性、常见的税收筹划方式、税收筹划对EPC总承包商的影响以及案例分析的研究，旨在揭示税收筹划在EPC总承包商签约方式中的作用和影响。
通过深入分析，可以为税收筹划方面提供具体的建议，帮助EPC总承包商更好地规划税务策略，提高税收的管理效率和降低税负，实现税收优化。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析随着中国企业“走出去”步伐的加快，越来越多的企业开始涉足境外EPC工程总承包项目。
在这一过程中，税务筹划成为一个必不可少的环节。
在境外EPC工程总承包项目中，税务筹划是非常重要的，能够帮助企业合理避税、降低税负，提高企业在市场中的竞争力。
一、了解当地税收政策在境外从事EPC工程总承包项目前，首先要对当地的税收政策进行深入了解。
不同国家和地区的税收政策有所不同，对于企业而言，必须严格遵守当地税法，同时也要合理利用当地税收政策的优惠，降低企业的税负。
在项目实施前，企业可以咨询当地税务机构或者雇佣专业的税务顾问，充分了解当地税收政策，确保企业能够合规开展境外EPC工程总承包项目。
二、选择合适的税收结构在进行境外EPC工程总承包项目时，企业需要选择合适的税收结构，以降低税务负担。
在选择税收结构时，企业需要考虑当地税法、企业本身的财务状况、项目的性质及规模等因素。
在某些国家和地区，合适的税收结构可以帮助企业实现利润最大化，降低税负，提高经济效益。
对于境外EPC工程总承包项目而言，税收结构的合理选择对于企业的发展至关重要。
三、合理运用双边税收协定境外EPC工程总承包项目的税收筹划还可以通过合理运用双边税收协定来降低税务风险。
中国已经与许多国家签署了双边税收协定，通过这些协定，可以避免双重征税，减少纳税义务，降低企业税负。
企业在开展境外EPC工程总承包项目之前，可以通过双边税收协定的优惠条款来规避税务风险，降低税负，从而提高项目的投资回报率。
四、注意合规合法在进行境外EPC工程总承包项目税务筹划时，企业务必要注重合规合法，严格遵守当地的税法法规。
任何形式的偷税漏税都是违法行为，一旦被发现，将面临严重的法律后果，对企业的经营和声誉造成极大的损害。
在税务筹划过程中，企业必须秉持合规合法的原则，严格遵守当地税收法规，做到税收合规。
五、完善资金管理境外EPC工程总承包项目的税务筹划还需要借助完善的资金管理来降低税负。
EPC 总承包商视角的项目税收筹划策略
财政金融EPC 总承包商视角的项目税收筹划策略◎王林龙引言：EPC 是市场经济发展下一种新型的承包模式，在主体和承包商签订合同的基础上，通过项目总承包的方式，要求总承包商为业主提供设计服务、建设服务、采购服务，项目建设完成后经过验收后交付工程。
税收筹划应结合项目工程的特点，以相关法律为依据进行税务筹划，并对项目税务工作进行规范化管理，实现对风险的科学预控。
按照类型，可以将税收筹划的内容分为增值税、企业所得税、城建税等，应根据不同的税种制定合理的税收筹划措施。
一、EPC 总承包项目税收筹划影响因素与税率确定依据（一）税收筹划影响因素1.工程结算与计价方式偏差。
在项目建设过程中使用EPC 模式进行承包，工程结算金额在合同中进行明确，但计价方式需要建设单位自主探索。
在实际过程中，两者之间可能存在一定的偏差，预估单价与实际并不一致。
在业主和承包商签订合同之前，根据项目方案对工程量进行预估，并根据预设的方案进行工程量的评估，编制工程量清单和费用清单等，进行工程项目计价。
在项目承建过程中，由于市场的变化性、环境的多变性和政策的突发性，项目中的预估工程量和最终的工程量之间可能存在一定程度的偏差，使得竣工后的项目费用与合同中预估的费用数额存在明显的差异，对税收筹划工作产生了一定程度的影响。
因此，工程结算与计价方式之间存在一定程度的偏差，增加了税收筹划工作的不确定性和风险性。
2.工程实施过程中的优化方案。
EPC 总承包项目在施工管理中会根据自身的实际需要，在保障质量、进度的前提下，对既有的方案进行优化，或者采用应对外界环境变化采用技术变更等手段，使得工程量与计划不符合。
在项目实际建设过程中，可能会出现实际工程量大于预设工程量或者实际工程量小于预设工程量的情况，从而导致与合同中的内容不符合，投入成本会产生变化，承包商会因此而获得相应的利益，也可能会因此减少相应的利益。
因此，实施过程中的方案优化选择会对税收筹划产生一定程度的影响，承包商应尽可能避免出现成本超支、成本浪费等情况产生。
EPC项目全生命周期税务规划服务方案
EPC项目全生命周期税务规划服务方案项目全生命周期税务筹划，是指将税务管理贯穿于项目的前期策划、过程执行、后期收尾的全过程中，同时，体现“早期介入、前期筹划、中期控制、后期归纳、向后追踪”的税务管理职能和税务监督特点。
一、EPC项目前期筹划项目前期主要是指项目投标前的准备阶段，对于施工企业来说，在工程项目全生命周期中，投标工作就像是胎儿的孕育阶段，这一阶段决定了施工项目的“遗传基因”，施工项目经济效益的优劣、资金状况的好坏、资源供应的急缓往往在施工合同签订之前就由施工项目的本质属性和施工单位的综合实力决定了。
因此，这一阶段的财务管理工作是项目全生命周期财务管理工作的起点，尤为重要。
（一）标前成本测算1、业务描述标前成本测算，指的是施工企业依照招标方案、工程量清单、答疑、补疑，根据施工组织设计、图纸、设计、技术规范性等资料，综合考虑工程工期、企业管理等多个因素，在招投标之前就对上述因素进行核算，预测拟投标的项目从投标开始到竣工验收阶段可能会发生的全部成本费用。
它是基于企业分包的劳务价格、市场的材料价格、机械设备使用费等其他直接费、间接费等投入，结合招标文件中的内容，基于施工企业自身的承受能力及对施工现场的调查结果，科学估算出拟投标项目的成本。
2、相关部门项目部各个部门。
3、合规操作初期调研：EPC总承包项目涉及项目设计、采购、施工全过程，在工程款的收付，各项成本支出实地察看当地建筑材料出厂价、运费及其运距，当地水费、电费、取土费、资源费、汽油、柴油等价格，结合工程的用量，测算出成本金额。
例如公司物资部可组织对施工项目周边地区的砂、碎石等建材类材料价格调研，通过与施工期相近的前*年度（至少是前三年度）的供需量、价格变化进行逐年分月的分析，为后期项目部预订地材等材料提供价格指引。
（二）承包合同签订1、业务描述建筑承包合同决定业务流程，业务流程决定企业税收情况。
因此需要从源头上对业主的建设合同以及与合作单位签订的合同进行各类税费以及成本的管理与规划。
试论EPC总承包模式下的纳税筹划
的 税务 局 缴 纳营 业税 ， 这就 增 加 了施 工 单位 的 税务 风 险 。在 营 业税 暂 行条 例 做 出修 订 之前 ， 只能 利 用 既有 的法 规 ， 减 少重 复 纳税 范 围 ，
降 低企 业 的损 失。
筹划方案Ｉ ： 根据 《 财政 部 、 国家 税务 总局 关于 营 业 税若 干政
承包 商 就 能够 充 分 的发挥 自身 的 能力 ， 更 有 利于 工 程 的协调 进 行 。 Ｅ Ｐ Ｃ 总 承 包 项 目模 式 中 ， 总 承 包商 不 仅仅 提供 建 筑 劳务 同时还 销 售 材料 。这 里 就 出现 了一 个 问题 ， 销 售 的 材料 并不 是 自 己的 ， 这 就 是 混合 销 售 。混 合 销售 中总 承包 商 需要 缴纳 营 业税 或 者 增值 税 ， 关 于 是 缴 纳营 业 税 还 是 缴 纳增 值 税 对双 方都 不 利 。如 果全 部 缴 纳 增值 税， 这 就加 重 了总 承 包商 的 税 负 ， 主要 是在 设 计 和施 工服 务 方 面 ， 因 为 不能 够 取 得相 应 的增 值 税 发 票 ， 所 以需 要 按 照 ｌ ７ ％进 行增 值 税 缴 纳， 这 就 与 缴 纳营 业 税 多 了几 倍 ， 这 显 然是 总 承 包 商不 想 看 到 的 事 情 。虽 然 总承 包 商能 够将 这 部 分费 用 转嫁 到业 主 身 上 ， 但 是这 就 占 用 了 较大 的 业 务 资金 ， 业 主 也难 以承 受 。如 果 全 部 缴 纳营 业 税 ， 业 主不能够从承包商处取得增值税发票 ， 这就难 以获得抵扣 ， 显然对 业主 不 利 。通 常为 了避免 业 主和 总 承包 商 的损 失 ， 常采 取 以下 的 纳 税筹 划方 案 ： 筹划方案１ ： 避 免 出现 税 务 风 险 ， 就 需 要避 免 出现 混 合销 售 。业 主籽 合 同分 解 为 两部 分 ， 然后 打 破 Ｅ ＰＣ 模 式进 行 合 同 的签 订 ， 与业 务 相 关的 公 司分 别签 订 相 关 业务 的合 同。 但 是这 样 打 破 了Ｅ Ｐ Ｃ 总 承包 项 目管理 模 式 ， 不 利于 总 承包 实力 的展 现 。 筹 划 方 案２ ： 总 承 包商 和 业主 仍 然保 持 这Ｅ Ｐ Ｃ 的 关系 ， 但 是 在签 订合 同的 时 候 签订 二 个 合 同 ， 发 票 也 是 分开 来 开 ， 这 样 就 避 免 出 现 了混 合 销售 的情 况。 这样 就 将增 值税 和 营 业税 分 开 了 ， 如果 地 方 的 税 务 部 门要 求 的严 格 的话 ， 这 样 还 是 被认 定 为 混 合销 售 ， 所 以不 能 解决 全部 的税 务风 险 。
工程承包合同中的税务筹划
工程承包合同中的税务筹划在工程承包合同中，税务筹划是一个重要且复杂的环节。
税务筹划是指在遵守国家税收法律法规的前提下，通过合理合法的方式，降低税收负担，提高企业经济效益的行为。
在工程承包合同中，税务筹划主要涉及到合同条款的制定、合同价格的设定、合同支付方式的安排等方面。
一、合同条款的制定在合同条款的制定中，税务筹划的关键在于明确合同的性质和税收政策。
合同的性质决定了适用的税收政策和税率，进而影响到税收负担。
因此，在制定合同条款时，应充分了解相关税收政策，合理确定合同的性质。
例如，在EPC工程总承包项目中，应根据项目的实际情况，合理确定设计、采购、施工等环节的合同性质，以避免因合同性质不符合税收政策而导致的多缴税款。
二、合同价格的设定合同价格的设定是税务筹划的重要环节。
在设定合同价格时，应充分考虑税收政策对价格的影响。
例如，在房建总承包项目中，应根据税收政策合理确定建筑材料、人工等成本的税率，从而合理设定合同价格。
同时，还可以通过合同价格的设定，实现收入的合理分配，降低整体税收负担。
例如，可以将部分高税率工程放置在低税率项目上，以降低整体税负。
三、合同支付方式的安排合同支付方式的安排也是税务筹划的重要内容。
在合同支付方式的安排上，可以充分利用税收政策，降低税收负担。
例如，在房建总承包项目中，可以采用分期支付的方式，将收入分散到各个期间，从而降低单期收入的税率，减轻税收负担。
此外，还可以通过支付方式的安排，实现资金的合理调配，提高企业经济效益。
总之，在工程承包合同中，税务筹划是一个重要且复杂的环节。
通过合理合法的税务筹划，可以降低税收负担，提高企业经济效益。
在实际操作中，应充分了解税收政策，合理制定合同条款、设定合同价格和安排合同支付方式，以实现税务筹划的目标。
同时，还需注意税务筹划的风险，确保筹划行为的合法性和合规性。
在工程承包合同中，税务筹划是一项系统工程，需要企业财务部门、法务部门和税务部门等共同努力，才能实现税务筹划的目标。
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一篇入门EPC总承包项目的税务筹划
很多人对税务筹划的认知停留在两个事情上，第一个会计账务，第二个是发票，很多人认为这就是“税务筹划”，甚至更有人认为所谓的“税务筹划”就是偷漏税，这都是错误的认识。
其实，合法性是税务筹划的首要特征，筹划的目的，是结合工程建设的实际特点，通过规范税务管理，协调设计采购施工，发现并积极享受国家各项税收优惠政策，控制潜在的税务风险。
营改增后，EPC总承包模式属于混合销售还是兼营行为没有明确的规定，导致各地税务机关的执行口径不一致，为了便于大家掌握各地的执行标准，特收集和整理了相关省份的政策答疑及实务中不同的EPC模式的要点。
模式一：EPC总承包方（单一法人单位）与业主签订EPC合同
操作要点
1. EPC项目包含设计、采购、施工三类业务，属于兼有不同税率业务，其中，设计适用6%税率；设备采购业务适用17%税率；施工业务适用11%税率。
根据各地税务机关的执行标准，EPC总承包方与业主签订EPC合同，如果合同中未分别列示设计、设备采购、施工价款，存在从高适用税率缴纳增值税的风险。
2. 为避免从高适用税率缴纳增值税的风险，需要对EPC合同价款进行拆分，在合同中分别列示设计、设备、施工的价款，并进一步明确就设计、设备、施工价款分别向业主开具6%、17%及11%税率的增值税发票。
3. EPC总承包方需要与参与方签订设计、采购和施工合同，并取得参与方
开具相应内容的增值税专用发票。
模式二：由设计、施工或设备单位组成联合体模式与业主签订EPC合同
操作要点
设计、施工或设备单位组成联合体，与业主签订EPC合同，由于联合体不是法人单位，没有营业执照和税务登记，因此EPC联合体成立项目总指挥部，负责整个项目的施工管理。
但结算及开具发票一般有以下两种方式：
方式一、联合体参与单位分别向业主开具发票
EPC合同中明确约定联合体各方主要负责的合同内容及相应的合同价款，由联合体各方就负责的设计、设备、施工价款分别向业主开具6%、17%及11%税率的增值税发票。
方式二、确定联合体中的牵头单位，由牵头单位统一向业主开具发票
EPC合同中明确联合体的牵头单位，由牵头单位负责与业主进行结算，并开具发票，因牵头单位与联合体中其他参与单位没有合同关系，一般仅为联合体协议，因此需要与其他参与单位以合同方式约定，参与单位将发票开具给牵头单位。
03
在EPC项目的税务筹划中，还需重点把握如下3个要点：
由于EPC项目所包含的设计、采购、施工业务分别适用不同的税率，总承包方利用税率差异合理的进行税收筹划。
即总承包方在确定各类业务价款时，将EPC合同总价款在设计、采购、施工三部分业务之间进行合理划分，增大低税率业务（如设计）的价款，减少高税率业务（如采购、施工）的价款，以降低项目整体税负。
但如果划分不合理，例如采购部分出现亏损或利润率极低，则存在较大的税务风险。
1. 根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条同一凭证，
因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
因此EPC合同中分别列示设计、设备采购、施工价款，应分别按设计（万分之五税率）、设备采购（万分之三税率）和施工（万分之三）计算缴纳印花税。
2. 在EPC模式中，采用模式一和模式二中的第二种方式，均会导致重复缴纳印花税。
EPC项目总承包方与业主在合同中除设计、设备及施工三部分外，通常还会约定一定比例的项目管理费，项目管理费应该适用何种税率税目？
小编认为需要根据具体合同的约定进行判断，如果EPC项目总承包方采用第一种模式，则项目管理服务费作为单独的服务项目，按“现代服务”适用6%税率。
如果EPC项目总承包方按第二种模式提供服务，则项目管理服务需要根据提供服务的内容作为价外费用，适用具体服务内容的税目税率。
实务中无法准确判断时，建议咨询主管税务机关确认，避免税目税率适用错误导致税务风险。