epc总承包税务筹划讲解学习
一篇入门EPC总承包项目的税务筹划
一篇入门EPC总承包项目的税务筹划很多人对税务筹划的认知停留在两个事情上，第一个会计账务，第二个是发票，很多人认为这就是“税务筹划”，甚至更有人认为所谓的“税务筹划”就是偷漏税，这都是错误的认识。
其实，合法性是税务筹划的首要特征，筹划的目的，是结合工程建设的实际特点，通过规范税务管理，协调设计采购施工，发现并积极享受国家各项税收优惠政策，控制潜在的税务风险。
营改增后，EPC总承包模式属于混合销售还是兼营行为没有明确的规定，导致各地税务机关的执行口径不一致，为了便于大家掌握各地的执行标准，特收集和整理了相关省份的政策答疑及实务中不同的EPC模式的要点。
模式一：EPC总承包方（单一法人单位）与业主签订EPC合同操作要点1. EPC项目包含设计、采购、施工三类业务，属于兼有不同税率业务，其中，设计适用6%税率；设备采购业务适用17%税率；施工业务适用11%税率。
根据各地税务机关的执行标准，EPC总承包方与业主签订EPC合同，如果合同中未分别列示设计、设备采购、施工价款，存在从高适用税率缴纳增值税的风险。
2. 为避免从高适用税率缴纳增值税的风险，需要对EPC合同价款进行拆分，在合同中分别列示设计、设备、施工的价款，并进一步明确就设计、设备、施工价款分别向业主开具6%、17%及11%税率的增值税发票。
3. EPC总承包方需要与参与方签订设计、采购和施工合同，并取得参与方开具相应内容的增值税专用发票。
模式二：由设计、施工或设备单位组成联合体模式与业主签订EPC合同操作要点设计、施工或设备单位组成联合体，与业主签订EPC合同，由于联合体不是法人单位，没有营业执照和税务登记，因此EPC联合体成立项目总指挥部，负责整个项目的施工管理。
但结算及开具发票一般有以下两种方式：方式一、联合体参与单位分别向业主开具发票EPC合同中明确约定联合体各方主要负责的合同内容及相应的合同价款，由联合体各方就负责的设计、设备、施工价款分别向业主开具6%、17%及11%税率的增值税发票。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析随着全球市场的逐步开放和贸易的深化，境外EPC工程项目的实施越来越受到国内外企业的重视。
EPC工程总承包项目一般包括设计、采购、施工、调试等多个环节，因此税务筹划对于项目成本的控制具有重要作用。
本文将对境外EPC工程总承包项目的税务筹划进行分析。
境外EPC工程项目税务问题主要涉及到企业所得税、增值税、关税等税种。
在识别税务概况时，需要区分承包商和分包商之间的关系。
在国际商务中，承包商和分包商之间的关系较为常见，但是在境外项目中，承包商和分包商的关系对税务筹划影响较大。
承包商是指获得总承包权的企业，其与分包商之间的关系是委托和受托关系，在分包商履行分包合同义务的同时，也将承包商的义务履行了一部分。
分包商是指获得分包的企业，其与承包商之间的关系是买方和卖方之间的关系。
在这两者之间的关系中，税务筹划的目的是在合法的前提下，尽可能地节约开支。
2. 企业所得税的税务策划企业所得税是企业所得的应税所得额依据税法规定计算的税款，是境外EPC工程项目的主要税种之一。
企业所得税应纳税所得额是指扣除成本费用、捐赠等因素后的净值，净值乘以企业所得税税率即为应纳税所得额。
在境外EPC工程总承包项目中，企业所得税的计算方法是将项目服务期间所得收入减去相应的成本费用，包括设计费用、施工费用、工程后勤保障费用、项目管理费用、人员薪资等成本费用。
在税务筹划过程中，应遵守当地法规的规定，根据项目情况选择合适的减免项目，例如税收协定、双重征税协议等，以减少企业所得税的缴纳。
境外EPC工程项目的增值税是承包商和分包商之间的一种税收形式，增值税是以承包商的增值和分包商的增值为基础计算的，根据当地的税收法律和政策计算缴纳。
增值税的计算方式是承包商应对分包商开出的增值税发票进行计算，分包商应对承包商开出的增值税发票进行买卖公证。
在税务筹划中，要根据当地税收政策合理布局商业结构，以确保增值税的合法缴纳。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析1. 引言1.1 背景介绍境外EPC工程总承包项目是一种经济合作形式，是指企业根据委托方的要求，在合同中规定了价款确定方式为总包价、总价或单位价总价，并提供总承包工程服务的一种形式。
近年来，随着全球化进程的加快和经济实力的增强，境外EPC工程总承包项目在国际市场上得到了广泛的应用和发展。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划问题一直备受关注。
随着全球经济一体化的进程加快，跨国企业在境外开展EPC项目已成为一种常态。
在涉足境外市场的企业也面临着不同国家的不同税制和税务政策，税务筹划成为了企业在境外EPC项目中必须重视的问题之一。
本文将重点分析境外EPC工程总承包项目的税务筹划问题，从项目概述、税务筹划分析、税务风险分析、税务优惠政策和税务合规建议等方面展开论述，旨在为企业在境外EPC项目中提供有效的税务管理策略和合规建议，进一步提高项目的效益和降低税务风险。
1.2 研究目的本文旨在通过对境外EPC工程总承包项目的税务筹划进行深入分析，探讨其税务优惠政策、风险和合规建议，旨在帮助企业更好地规避税务风险、合理规划税务筹划，实现项目的长期可持续发展。
通过对境外EPC项目税务筹划的研究，有助于企业更好地了解税收政策对项目的影响，提高企业的税收合规水平，降低税务风险，促进项目的顺利进行。
本研究旨在探讨税务筹划在境外EPC项目中的实践意义，为企业在境外市场开拓中提供指导意见，促进企业的国际化进程。
通过本文的研究分析，旨在为企业在境外EPC项目中开展税务筹划提供参考和借鉴，为企业提供税务管理方面的支持和指导，提升企业在境外项目中的竞争力和可持续发展能力。
1.3 研究意义境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析具有重要的实践意义和理论价值。
随着全球经济一体化的深入发展，境外EPC项目在我国企业中日益普遍，税务筹划对降低企业成本、提高竞争力至关重要。
境外EPC项目涉及多国税收政策和法规，税务筹划分析对于规避双重征税、合理减少税负、遵守本地法规都具有重要意义。
EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析
EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析【摘要】本文主要探讨了EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析，通过对不同签约方式的税收影响以及税收筹划对EPC总承包商的影响进行分析，阐述了税收筹划在签约方式上的重要性。
文章着重介绍了如何有效进行税收筹划，以提高EPC总承包商的税收效益。
结论部分强调了税收筹划在EPC总承包商签约中的重要性，并展望了未来研究的方向。
通过本文的研究，可帮助EPC总承包商更好地制定签约方式，并实施有效的税收筹划措施，从而提升企业的竞争力和盈利能力。
【关键词】关键词：EPC总承包商、签约方式、税收筹划、税收影响、影响分析、税收筹划对EPC总承包商的影响、有效税收筹划、研究目的、研究意义、重要性、结论、展望、总结。
1. 引言1.1 研究目的研究目的是深入探讨EPC总承包商在签约方式上的税收筹划问题，为这一领域的从业人员提供实用的参考和指导。
通过分析不同签约方式对税收的影响，揭示税收筹划在签约过程中的重要性，帮助EPC总承包商合理规避税收风险，降低税收负担，提高经营效益。
本研究旨在探讨税收筹划对EPC总承包商整体经营的影响，探讨如何有效进行税收筹划，为实践操作提供指导和建议。
通过本研究，希望为EPC总承包商在签约过程中做出明智的决策，达到最大化利润和最优化税收负担的目标。
1.2 研究意义税收筹划在EPC总承包商签约中扮演着至关重要的角色。
通过对税收筹划的深入研究，可以帮助EPC总承包商有效地规避税收风险，降低税负，提高企业的经营效益和竞争力。
在当今日益严格的税收政策下，税收筹划对于企业的生存和发展至关重要。
通过对不同签约方式的税收影响进行分析，可以帮助EPC总承包商选择更加优化的签约方式，最大程度地实现税收优惠，提升企业的盈利能力。
深入探讨税收筹划在EPC总承包商签约中的重要性，不仅有助于企业更好地应对税收政策的变化，还能为企业的可持续发展提供有力支持。
2. 正文2.1 EPC总承包商的签约方式EPC总承包商的签约方式通常包括固定总价合同、成本加固定费用合同和成本加百分比费用合同三种主要形式。
国际工程(EPC)税收筹划要点
国际工程（EPC）税收筹划要点一、国际工程（EPC）商务特点及发展状况简介国际工程EPC是指设计－采购－施工（Engineering－Procurement－Construction）模式，一般由于资质、融资、信保、国际市场分工等因素，由中国企业集团总部投标境外国际工程项目，与东道国的业主签订总承包协议，承担境外工程项目的设计、采购、施工及试运行，最终以“交钥匙”方式交付工程的项目管理模式。
具体执行总承包合同时，中国总承包商会将采购部分分包给其中国境内的集团成员企业或是中国境内的贸易公司进行设备、材料采购和出口；将设计部分分包给其集团内的成员设计单位或是第三方设计公司：因东道国的投标法、建筑法和公司法的要求，中国总承包方必须要在东道国(项目所在国)设立法律主体（如项目公司或子公司等形式），注册当地的税号，进在履行施工部分的合同约定。
而由于具体业务分工或成本节约等考虑，中国总承包商会将境外项目的施工部分再分包给其集团内若干个子公司（成员单位）及独立的第三方合作公司，在很多特定情形下，这些参加单位或合作方并不在东道国注册公司和申请独立的税号，而是借用总承包商商东道国的法律身份和注册税号，进行相应标段的施工，即提供境外的建筑服务。
由此构成境外施工的“隐性”分包商和合作方特点。
一般来说，我国的国际工程项目金额大，工期长，在当地的社会影响面广，各国工程承包商压价竞标，竞争异常激烈。
另外，近些年来，我国的国际工程项目也成为的东道国的重点税源和税收稽查补税的大户。
国际工程的利润日趋摊薄（甚至是2%-6%的利润率），税负却在不断加大（大约平均占整体项目成本费用的13%-18%），若是“走出去”建筑企业不做税收筹划，税负徒增将直接导致国际工程项目亏损，若是税收筹划不当，甚至触犯东道国当地税法，将引发大额补税和罚款，甚至影响“走出去”企业在东道国的持续经营。
因此，总结我国国际工程税务管理的经验和教训，防范境外税务风险，做好国际工程项目税收筹划就显的格外重要和迫切。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析近年来，随着国家对于“一带一路”倡议的不断推进，在境外开展EPC工程总承包项目已经成为众多企业的重要方式之一。
EPC工程总承包项目不仅形式复杂，而且关涉到多个国家的财务税务问题，因此，如何进行有效的税务策划和管理越来越成为境外EPC工程总承包项目的关键因素之一。
1、税务策划所包含的内容税务策划是指通过对境外EPC工程总承包项目相关的法律、财务、税务等方面的规定进行分析和研究，力图在尽量合法的前提下，通过合理的税务安排，达到减少税负、降低风险、增加企业利润的目的。
税务策划需要在项目启动前就进行计划和思考，主要包括以下内容：1）税务环境评估：对境外EPC工程承包项目所涉及的国家或地区的税收体系进行全面的调查和研究，了解税收政策、法规以及税务程序等内容，以及相关法律法规对于该项目的影响和限制。
2）税务规划：在明确了税收环境之后，通过制定合理的税务规划，优化合同在税务上的结构和安排，降低企业在项目运营期间的税负和风险。
3）防范税务风险：对于存在的税务风险，需要在规划过程中加以预防和控制，避免因税务问题产生的经济损失和法律责任。
2、一些可行的税务策略1）利用双重税收协定规避税务风险双重税收协定是两国之间的一种税收协定，旨在规避跨境贸易或投资中存在的双重征税问题。
对于境外EPC工程总承包项目，双重税收协定可以用来规避税务风险，减轻企业的税负。
2）合理规避利润转移风险在EPC工程总承包项目中，常常出现由于跨国企业的存在，涉及到利润的转移问题。
为了规避因此产生的税务风险，企业可以通过合理的组织结构和财务安排，避免或者减少利润转移的风险。
3）利用税务筹划工具减少税负境外EPC工程总承包项目涉及到的税种比较多，企业可以通过利用税务筹划工具，如折旧、扣除、减免等方式，减少企业的税负。
4）合理设立境外子公司对于境外EPC工程总承包项目，企业可以通过在境外设立子公司的方式，在税务上实现更加灵活的管理和运作。
EPC总承包项目税收筹划问题分析
EPC总承包项目税收筹划问题分析【摘要】近年来EPC总承包合同模式在中国的建筑业市场越来越普遍。
从目前影响EPC总承包合同模式下的税收筹划的因素入手，笔者提出了自己的一些看法。
【关键词】EPC总承包项目；税收筹划一、EPC总承包项目和税收筹划EPC（“设计Engineer、采购Procure、施工Construct”三个英文单词第一个英文字母的缩写）总承包项目管理模式，是指业主将建设工程发包给总承包单位，由总承包单位承揽整个建设工程的设计、采购、施工，最终向建设单位提交竣工验收合格的建设工程，目前，EPC总承包项目模式在中国的建筑业市场越来越普遍。
税务筹划，很多人把它理解为会计记账和开发票，甚至把“税务筹划”等同于偷漏税，这都是错误的认识。
其实，合法性是税务筹划的首要特征，筹划的目的，是结合工程建设的实际特点，通过规范税务管理，协调设计、采购和施工等各个环节，发现并积极享受国家各项税收优惠政策，控制潜在的税务风险。
二、EPC模式下影响税收筹划的几个方面（一）计价方式与工程结算出现偏差EPC总承包模式大多采用总价合同加单价计量的方式。
合同签订之初，工程项目和工程量处于初步设计阶段，而在工程实际建设过程中，由于一些不可预知的因素，造成工程项目和工程量与初步设计之间存在较大差异，导致工程竣工结算与总承包合同出人也比较大，这就存在一定隐患。
（二）工程进行中的项目优化在工程施工中，EPC总承包模式会尽可能优化工程的设计和施工，优化的同时势必造成相应的工程项目或工程量变化。
如果进行优化，必然造成工程实际完成量较合同量大，总承包方成本上升、利减少。
如不进行优化则由于不合理的初步设计，造成浪费。
这就使得EPC总承包方在关于项目优化处于两难境地。
（三）对资源的规划和利用EPC总承包模式的投入包括人力、设备、材料、机具、技术、资金等，有的是内部资源，有的则需要从社会和市场中获取。
这就存在一个如何合理对资源进行规划和利用的问题。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析随着全球化进程的加速，境外EPC工程总承包项目在中国企业中越来越受到重视。
对于这类项目而言，税务筹划是至关重要的一环。
境外EPC工程总承包项目税务筹划需要考虑的诸多因素，包括税收政策、双边税收协定、税务合规风险等，下面将对这些因素进行详细的分析。
税收政策是税务筹划不可忽视的因素。
在选择境外EPC工程总承包项目所在国家时，企业需要对目标国家的税收政策进行深入研究。
不同国家的税收政策存在较大差异，有的国家实行较低的企业所得税率，有的国家则对外国企业有较多的税收优惠政策。
企业需要结合自身情况，选择适合的目标国家，以最大程度地降低税收成本，提高项目的盈利能力。
双边税收协定是境外EPC工程总承包项目税务筹划中的重要考虑因素。
中国已经与许多国家签订了双边税收协定，协定中规定了双方国家对于企业所得税、个人所得税等方面的优惠政策。
在选择目标国家时，企业需要了解目标国家与中国之间的双边税收协定情况，以确保能够享受到协定中规定的税收优惠政策。
企业还需要通过双边税收协定来避免双重征税，降低税收成本。
税务合规风险也是境外EPC工程总承包项目税务筹划中需要重点关注的问题。
境外项目往往涉及多个国家的税收政策和法规，企业需要严格遵守当地的税收法规，避免出现税务风险。
企业还需要进行税务尽职调查，确保所选目标国家的税务合规风险可控，以免造成不必要的税务纠纷，影响项目的顺利进行。
在进行境外EPC工程总承包项目税务筹划时，企业还需要考虑到跨境资金流动、跨国合同定价等因素，以最大程度地降低税收成本，提高项目的盈利能力。
企业需要充分了解目标国家的税收政策和法规，积极参与目标国家的税收谈判，寻求国际税务筹划的最佳解决方案。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划需要企业全面、深入地了解目标国家的税收政策和法规，结合自身情况选择适合的目标国家，同时充分利用双边税收协定等优惠政策，降低税收成本，合理规避税收风险，提高项目的盈利能力。
关于EPC项目涉税要点及关键问题解析
关于EPC项目涉税要点及关键问题解析EPC项目作为总承包形式的综合性项目，已成为大型建设项目的主流运行模式，笔者以本公司运营的城市生命线安全运行监测预警系统为例，该项目从设计、采购、建设实施全部内容均由总承包方完成。
项目中包含了设计咨询及风险评估服务、硬件设备采购、设备施工安装、自研软件产品销售、数据模型建设服务、运营服务等。
项目内容错综复杂，不同征税方式对企业的税负影响很大，因此明确EPC项目的征税方式、规避纳税风险成为当前企业的迫切需求。
目前各省市税务局对该类型的项目的征税方式都存在着不同认定及解释，企业仍存在着税负差异较大及纳税风险的问题。
一、EPC项目及税法的相关概念(一)EPC项目的相关概念EPC项目，是指承包方受业主委托，根据总承包合同的约定对总包项目的设计咨询、销售、建筑施工等实施全过程或部分阶段的总承包，对建设项目的质量、安全、工期、造价和进度全面负责，是工程总承包的一种形式，也被称为交钥匙工程。
在EPC模式中，“E”包括项目具体的设计咨询工作、项目建设内容的整体筹划以及整个项目实施组织管理；“P”为项目建设过程中的专门设备及材料的采购，区别于一般情况下的项目设备材料采购；“C”应译为“建设”，主要内容包含安装施工、设备调试以及售后技术服务等。
(二)税法的相关概念1.增值税混合销售税法中关于混合销售的概念强调的是一项销售行为中同时涉及货物和服务，为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售企业的混合销售行为，按照销售货物执行13%税率缴纳增值税；其他企业的混合销售行为，按照销售服务执行6%缴纳增值税[1]。
2.增值税兼营服务根据营改增36号文的规定，一般纳税人出售货物、提供加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，纳税人应按照规定分别核算适用不同税率或者征收率的销售收入，未规定分别核算销售收入的，按照从高税率或者征收率征税[1]。
3.与EPC项目相关的简易计税相关规定一般纳税人出售自产设备并提供安装的，应分别核算设备和安装的销售收入，其中安装可以按照甲供工程选择适用简易征收方法缴税。
财税实操-在EPC模式下的税务筹划技巧
财税实操-在EPC模式下的税务筹划技巧一、合同签订技巧1. 明确合同条款在EPC 合同中，应明确区分设计、采购、施工等不同业务板块的价款。
这样可以避免税务机关将整个合同视为混合销售，从而从高适用税率。
例如，分别列出设计费、设备采购款、建筑安装工程款等具体金额，便于准确核算各环节的税负。
对于可能涉及的技术服务、调试等费用，也应在合同中明确约定，以便按照相应的税率进行税务处理。
2. 合理约定付款方式与业主协商合理的付款方式，尽量分散付款时间节点。
避免在项目初期或某一特定时间集中收到大额款项，从而导致当期税负过高。
可以根据项目进度分阶段付款，使企业的纳税义务更加均衡。
例如，在设计阶段完成后支付一定比例的设计费，设备采购到货后支付相应的采购款，施工过程中按照工程进度支付建筑安装工程款。
二、业务拆分与整合技巧1. 分拆业务主体根据企业的实际情况，可以考虑将设计、采购、施工等业务分别由不同的法人主体承担。
例如，成立专门的设计公司、设备采购公司和建筑施工公司。
这样可以充分利用不同业务的税收优惠政策，降低整体税负。
各公司之间应建立合理的业务流程和定价机制，确保业务拆分的合法性和合理性。
同时，要注意避免被税务机关认定为关联交易转移利润。
2. 整合供应链对设备采购和材料供应环节进行整合，通过与供应商建立长期合作关系，争取更优惠的采购价格和付款条件。
同时，可以考虑将部分采购业务外包给专业的采购公司，利用其规模优势降低采购成本。
在选择供应商时，要优先考虑能够提供增值税专用发票的正规企业，以增加进项税额抵扣，降低增值税税负。
三、利用税收优惠政策技巧1. 研发费用加计扣除如果EPC 项目中涉及技术研发和创新，可以加大研发投入，充分利用研发费用加计扣除政策。
将研发费用单独核算，按照规定的比例在计算企业所得税时进行加计扣除，减少应纳税所得额。
例如，企业发生的研发费用为100 万元，按照75%的加计扣除比例，在计算企业所得税时可以扣除175 万元（100 万元+ 100 万元×75%），从而降低企业所得税税负。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析随着我国对外开放的不断深入，越来越多的企业参与到境外EPC工程总承包项目中。
对于这些企业来说，如何在项目过程中进行有效的税务筹划至关重要。
税务筹划可以帮助企业最大限度地减少税收负担，提高盈利能力，同时也能有效降低项目经营风险，提高项目的竞争力。
本文将对境外EPC工程总承包项目的税务筹划进行分析，为企业在境外项目中的税务筹划提供指导。
一、境外EPC工程总承包项目的特点境外EPC工程总承包项目是指企业将工程总包项目承包到境外国家进行项目实施，包括工程设计、采购、施工等全过程。
这类项目具有复杂的税务制度和税收政策，涉及到跨国纳税、风险管理等方面的问题。
其特点主要包括以下几点：1. 跨境纳税：境外EPC工程总承包项目涉及多国的税收政策和税务制度，企业需要面对不同国家的税务管理机构、税收政策和税务法规，对企业的税收履约提出了新的挑战。
2. 高风险性：境外EPC工程总承包项目受到宏观国际政治、经济环境的影响，同时也受到工程规模大、周期长、技术难度高等因素的影响，项目涉及的风险性较高。
3. 跨国合作：在境外EPC工程总承包项目中，通常需要与境外企业或机构合作，跨国合作中出现的税收问题需谨慎处理。
4. 税收优惠政策：不同国家对于EPC工程总承包项目可能存在各种各样的税收优惠政策，企业可以从中获取税收优惠，减少税收负担。
在境外EPC工程总承包项目中，税务筹划是企业在境外项目中成功完成并取得经济效益的关键。
税务筹划的重点主要包括：1. 税收筹划：通过合理的税收策略，合法避税、减税，有效降低企业在境外项目中的税收负担。
可采取租赁、转让、控股管理、资本结构调整等方式，进行税收筹划，降低外部税收风险。
2. 税收合规：在境外EPC工程总承包项目中，企业需要遵守当地的税收法规，合规运营项目，以免因税务风险影响项目的顺利进行。
3. 跨国合作税务筹划：在与境外企业合作的过程中，合理规划跨国合作中的税务问题，避免因税务问题影响合作关系。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析随着全球化的不断深入发展，境外EPC工程总承包项目在我国企业中越来越普遍。
税务筹划对境外EPC项目的企业来说是非常重要的，可以帮助企业合法地降低税负，提高利润。
1. 合理选择投资方式境外EPC项目的投资方式对税务筹划有着重要影响。
企业可以通过选择合适的投资方式，将境外投资进行优化，降低税负。
2. 合理运用双边税收协定境外EPC项目往往涉及多个国家的税务问题，企业可以通过合理运用双边税收协定，避免重复征税，减少税负。
3. 合理安排利润分配各个国家对于境外EPC项目往往会有一些税收优惠政策，企业可以合理运用这些政策，降低税负。
1. 降低税负境外EPC项目的税务筹划可以帮助企业合法地降低税收，减少税负。
2. 提高项目竞争力3. 提高企业利润税务筹划可以帮助企业合法地降低税收，从而提高企业的利润，增加企业的收入。
1. 法律风险境外EPC项目的税务筹划需要遵守国家法律法规，否则可能面临法律风险。
2. 财务风险境外EPC项目的税务筹划可能会面临财务风险，如税务部门的审查、调查等，企业需要合规经营，避免财务风险。
3. 市场风险境外EPC项目的税务筹划可能会受到市场变化的影响，如果市场环境、税收政策等发生变化，企业的税务筹划可能需要做出相应调整。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划对企业来说非常重要。
企业可以通过合理选择投资方式、运用双边税收协定、安排利润分配等方式进行税务筹划，从而降低税负，提高利润。
企业在进行税务筹划时也要注意法律风险、财务风险和市场风险，保持合规经营，避免风险。
EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析
EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析【摘要】本文主要围绕EPC总承包商在签约方式上的税收筹划展开分析。
在对背景做了介绍，明确了研究目的和研究意义。
在分别讨论了EPC总承包商签约方式的分类、税收筹划在签约方式中的重要性、常见的税收筹划方式、税收筹划对EPC总承包商的影响，并进行了案例分析。
在给出了税收筹划对EPC总承包商的建议，展望了未来研究方向，并进行了结论总结。
通过本文的深入分析，读者可以了解在EPC总承包商签约过程中，如何进行税收筹划，以及税收筹划对EPC总承包商的重要性和影响。
【关键词】EPC总承包商, 签约方式, 税收筹划, 分析, 重要性, 影响, 案例分析, 建议, 展望, 结论。
1. 引言1.1 背景介绍EPC总承包商在签约方式上的税收筹划是一个重要的议题，这是因为税收筹划可以有效地降低企业的税负，提高盈利水平。
在EPC项目中，总承包商会根据项目的特点和需求选择不同的签约方式，这也会影响到税收筹划的实施。
研究EPC总承包商在签约方式上的税收筹划是非常有意义的。
EPC项目是工程设计、采购和建设的总承包项目，该项目模式是在国际上得到广泛应用的一种工程实施方式。
在EPC项目中，总承包商承担了工程设计、设备采购和建设施工等全部工作的责任，而业主只需支付一次性费用。
总承包商在签约方式上有多种选择，包括固定总价合同、成本加酬金合同、成本加百分比合同等。
不同的签约方式会对税收筹划产生不同的影响，因此需要深入研究和分析。
通过对EPC总承包商签约方式的分类和税收筹划的重要性进行探讨，可以为企业在签约过程中更好地进行税收规划提供参考依据。
1.2 研究目的本文旨在分析EPC总承包商在签约方式上的税收筹划情况。
具体来说，通过对EPC总承包商签约方式的分类、税收筹划的重要性、常见的税收筹划方式、税收筹划对EPC总承包商的影响以及案例分析的研究，旨在揭示税收筹划在EPC总承包商签约方式中的作用和影响。
通过深入分析，可以为税收筹划方面提供具体的建议，帮助EPC总承包商更好地规划税务策略，提高税收的管理效率和降低税负，实现税收优化。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析随着中国企业“走出去”步伐的加快，越来越多的企业开始涉足境外EPC工程总承包项目。
在这一过程中，税务筹划成为一个必不可少的环节。
在境外EPC工程总承包项目中，税务筹划是非常重要的，能够帮助企业合理避税、降低税负，提高企业在市场中的竞争力。
一、了解当地税收政策在境外从事EPC工程总承包项目前，首先要对当地的税收政策进行深入了解。
不同国家和地区的税收政策有所不同，对于企业而言，必须严格遵守当地税法，同时也要合理利用当地税收政策的优惠，降低企业的税负。
在项目实施前，企业可以咨询当地税务机构或者雇佣专业的税务顾问，充分了解当地税收政策，确保企业能够合规开展境外EPC工程总承包项目。
二、选择合适的税收结构在进行境外EPC工程总承包项目时，企业需要选择合适的税收结构，以降低税务负担。
在选择税收结构时，企业需要考虑当地税法、企业本身的财务状况、项目的性质及规模等因素。
在某些国家和地区，合适的税收结构可以帮助企业实现利润最大化，降低税负，提高经济效益。
对于境外EPC工程总承包项目而言，税收结构的合理选择对于企业的发展至关重要。
三、合理运用双边税收协定境外EPC工程总承包项目的税收筹划还可以通过合理运用双边税收协定来降低税务风险。
中国已经与许多国家签署了双边税收协定，通过这些协定，可以避免双重征税，减少纳税义务，降低企业税负。
企业在开展境外EPC工程总承包项目之前，可以通过双边税收协定的优惠条款来规避税务风险，降低税负，从而提高项目的投资回报率。
四、注意合规合法在进行境外EPC工程总承包项目税务筹划时，企业务必要注重合规合法，严格遵守当地的税法法规。
任何形式的偷税漏税都是违法行为，一旦被发现，将面临严重的法律后果，对企业的经营和声誉造成极大的损害。
在税务筹划过程中，企业必须秉持合规合法的原则，严格遵守当地税收法规，做到税收合规。
五、完善资金管理境外EPC工程总承包项目的税务筹划还需要借助完善的资金管理来降低税负。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析随着中国企业越来越走向海外，境外EPC工程总承包项目也越来越受到重视。
涉及到跨国业务，税务成为其中一个比较重要的问题。
对于这类项目，税务筹划非常关键。
本文将从境外EPC工程总承包项目的税法规定、税务风险及其应对措施等方面进行分析。
一、税法规定（一）税收协定税收协定是各国之间达成的双边协议，用以规定两国税务的协调与管辖。
我国与许多国家都签署了税收协定，这对于境外EPC工程总承包项目的税务筹划来说非常有利。
在选择投资国或合作伙伴时，可以优先考虑与中国签订了税收协定的国家。
（二）税种在境外EPC工程总承包项目中，涉及到的税种很多。
其中最为常见的包括增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税等。
不同国家的税种和税率有很大差别，要根据具体情况选择最优方案。
（三）税收减免境外EPC工程总承包项目中，往往可以通过一些税收减免政策降低税费负担。
此类减免政策包括免税、折旧、税收退款等，可以根据实际情况进行选择和申请。
二、税务风险及应对措施（一）税务合规风险境外EPC工程总承包项目存在的税务合规风险主要包括税收申报不及时、税收逃避、虚假交易、偷漏税等。
为了规避这类风险，企业应该审慎选择合作伙伴、了解相关税收政策和法规、提高国际税务风险意识等。
（二）税收争议风险境外EPC工程总承包项目中，往往会涉及到税收争议，如海关税收争议、进出口税收问题等。
对于这类问题，企业应该了解投资国的税收法规和政策，审慎处理与海关等税收机构的关系，并及时就涉及税收争议问题寻求专业意见。
境外EPC工程总承包项目中，税务审计风险也是不可忽视的。
一旦被审计机构发现税收漏报、虚假交易等问题，企业可能面临巨额罚款和法律诉讼。
为了避免这类风险，企业需要合理规划税务管理，完善税务档案、报税体系等，做好各类税务审计的应对工作。
综上所述，对于境外EPC工程总承包项目，税务筹划非常关键。
企业需要在选择境外投资或合作伙伴时，考虑相关的税收政策和法规，制定出科学的税务策略，规避各类税务风险，全力保障这类项目的顺利进行。
EPC 总承包商视角的项目税收筹划策略
财政金融EPC 总承包商视角的项目税收筹划策略◎王林龙引言：EPC 是市场经济发展下一种新型的承包模式，在主体和承包商签订合同的基础上，通过项目总承包的方式，要求总承包商为业主提供设计服务、建设服务、采购服务，项目建设完成后经过验收后交付工程。
税收筹划应结合项目工程的特点，以相关法律为依据进行税务筹划，并对项目税务工作进行规范化管理，实现对风险的科学预控。
按照类型，可以将税收筹划的内容分为增值税、企业所得税、城建税等，应根据不同的税种制定合理的税收筹划措施。
一、EPC 总承包项目税收筹划影响因素与税率确定依据（一）税收筹划影响因素1.工程结算与计价方式偏差。
在项目建设过程中使用EPC 模式进行承包，工程结算金额在合同中进行明确，但计价方式需要建设单位自主探索。
在实际过程中，两者之间可能存在一定的偏差，预估单价与实际并不一致。
在业主和承包商签订合同之前，根据项目方案对工程量进行预估，并根据预设的方案进行工程量的评估，编制工程量清单和费用清单等，进行工程项目计价。
在项目承建过程中，由于市场的变化性、环境的多变性和政策的突发性，项目中的预估工程量和最终的工程量之间可能存在一定程度的偏差，使得竣工后的项目费用与合同中预估的费用数额存在明显的差异，对税收筹划工作产生了一定程度的影响。
因此，工程结算与计价方式之间存在一定程度的偏差，增加了税收筹划工作的不确定性和风险性。
2.工程实施过程中的优化方案。
EPC 总承包项目在施工管理中会根据自身的实际需要，在保障质量、进度的前提下，对既有的方案进行优化，或者采用应对外界环境变化采用技术变更等手段，使得工程量与计划不符合。
在项目实际建设过程中，可能会出现实际工程量大于预设工程量或者实际工程量小于预设工程量的情况，从而导致与合同中的内容不符合，投入成本会产生变化，承包商会因此而获得相应的利益，也可能会因此减少相应的利益。
因此，实施过程中的方案优化选择会对税收筹划产生一定程度的影响，承包商应尽可能避免出现成本超支、成本浪费等情况产生。
铁路EPC总承包项目税收筹划浅析
关键词：铁路ＥＰＣ总承包项目；税收筹划；工程项目我国的铁路事业发展日新月异，在革新中不断蜕变。
ＥＰＣ总承包模式是目前我国铁路工程行业最主要的发展模式，该合同模式在我国的铁路行业中应用得愈加普遍。
我国铁路行业管理在引入ＥＰＣ总承包模式后取得了优异成果，为管理铁路工程事业贡献了丰富的经验，还让铁路工程税收收益赢得了新的创收。
目前，铁路ＥＰＣ模式中的税收筹划板块作为重要的营利内容已获得领导管理层的重点关注。
１ＥＰＣ总承包项目以及税收筹划的概念ＥＰＣ是由Ｅｎｇｉｎｅｅｒ、Ｐｒｏｃｕｒｅ、Ｃｏｎｓｔｒｕｃｔ三个英文单词的首字母组成，包含了项目设计、材料采购、项目实施三个部分。
ＥＰＣ总承包项目模式是指持有人将工程项目全包给承办单位，承办单位包揽整体工程项目的设计、采购、施工等全流程，完成项目后将已经完工并且检验合格后的工程项目提交给建设单位。
在铁路ＥＰＣ总承包项目中有着投资数额大、技术标准高、建设工期长、建设风险高等特点，与以往的固定合作模式不同，ＥＰＣ模式中的税收筹划工作对于提升项目盈利点有着更加重要的价值。
在铁路ＥＰＣ总承包项目中主要税收种类有增值税及附加、企业和个人所得税、印花税等多个类别。
近年来我国的税收政策和税务环境已经有了许多变化，在施行“营改增”试点以来，铁路工程中的税收筹划系统发生了较大的改变。
在许多人的认知中都将税收筹划理解为发票开办和会计记账等内容，更有甚者将税收筹划与偷税漏税联系起来，这些都是对税收筹划错误的理解观点。
税收筹划的第一特点就是合法合规性，税收筹划的目的是基于建设工程的实际情况和特征，通过项目参与的工程设计、材料采购、项目实施的各个内容，对国家出台的税务的优惠政策积极参与，真正实现税收管理规范化和税收的盈利，尽量避免和减少税务中潜在的风险因素。
２影响铁路ＥＰＣ总承包项目中税收筹划的因素２１工程结算与计价方式之间的差异在铁路工程中应用ＥＰＣ模式一般使用的方式为合同总价格与单价之和。
试论EPC总承包模式下的纳税筹划
的 税务 局 缴 纳营 业税 ， 这就 增 加 了施 工 单位 的 税务 风 险 。在 营 业税 暂 行条 例 做 出修 订 之前 ， 只能 利 用 既有 的法 规 ， 减 少重 复 纳税 范 围 ，
降 低企 业 的损 失。
筹划方案Ｉ ： 根据 《 财政 部 、 国家 税务 总局 关于 营 业 税若 干政
承包 商 就 能够 充 分 的发挥 自身 的 能力 ， 更 有 利于 工 程 的协调 进 行 。 Ｅ Ｐ Ｃ 总 承 包 项 目模 式 中 ， 总 承 包商 不 仅仅 提供 建 筑 劳务 同时还 销 售 材料 。这 里 就 出现 了一 个 问题 ， 销 售 的 材料 并不 是 自 己的 ， 这 就 是 混合 销 售 。混 合 销售 中总 承包 商 需要 缴纳 营 业税 或 者 增值 税 ， 关 于 是 缴 纳营 业 税 还 是 缴 纳增 值 税 对双 方都 不 利 。如 果全 部 缴 纳 增值 税， 这 就加 重 了总 承 包商 的 税 负 ， 主要 是在 设 计 和施 工服 务 方 面 ， 因 为 不能 够 取 得相 应 的增 值 税 发 票 ， 所 以需 要 按 照 ｌ ７ ％进 行增 值 税 缴 纳， 这 就 与 缴 纳营 业 税 多 了几 倍 ， 这 显 然是 总 承 包 商不 想 看 到 的 事 情 。虽 然 总承 包 商能 够将 这 部 分费 用 转嫁 到业 主 身 上 ， 但 是这 就 占 用 了 较大 的 业 务 资金 ， 业 主 也难 以承 受 。如 果 全 部 缴 纳营 业 税 ， 业 主不能够从承包商处取得增值税发票 ， 这就难 以获得抵扣 ， 显然对 业主 不 利 。通 常为 了避免 业 主和 总 承包 商 的损 失 ， 常采 取 以下 的 纳 税筹 划方 案 ： 筹划方案１ ： 避 免 出现 税 务 风 险 ， 就 需 要避 免 出现 混 合销 售 。业 主籽 合 同分 解 为 两部 分 ， 然后 打 破 Ｅ ＰＣ 模 式进 行 合 同 的签 订 ， 与业 务 相 关的 公 司分 别签 订 相 关 业务 的合 同。 但 是这 样 打 破 了Ｅ Ｐ Ｃ 总 承包 项 目管理 模 式 ， 不 利于 总 承包 实力 的展 现 。 筹 划 方 案２ ： 总 承 包商 和 业主 仍 然保 持 这Ｅ Ｐ Ｃ 的 关系 ， 但 是 在签 订合 同的 时 候 签订 二 个 合 同 ， 发 票 也 是 分开 来 开 ， 这 样 就 避 免 出 现 了混 合 销售 的情 况。 这样 就 将增 值税 和 营 业税 分 开 了 ， 如果 地 方 的 税 务 部 门要 求 的严 格 的话 ， 这 样 还 是 被认 定 为 混 合销 售 ， 所 以不 能 解决 全部 的税 务风 险 。
一篇入门EPC总承包项目的税务筹划
一篇入门EPC总承包项目的税务筹划一篇入门EPC总承包项目的税务筹划很多人对税务筹划的认知停留在两个事情上，第一个会计账务，第二个是，很多人认为这就是“税务筹划”，甚至更有人认为所谓的“税务筹划”就是偷漏税，这都是错误的认识。
其实，合法性是税务筹划的首要特征，筹划的目的，是结合工程建设的实际特点，通过规范税务管理，协调设计采购施工，发现并积极享受国家各项税收优惠政策，控制潜在的税务风险。
营改增后，EPC总承包模式属于混合销售还是兼营行为没有明确的规定，导致各地税务机关的执行口径不一致，为了便于大家掌握各地的执行标准，特收集和整理了相关省份的政策答疑及实务中不同的EPC模式的要点。
模式一：EPC总承包方（单一法人单位）与业主签订EPC合同操作要点1. EPC项目包含设计、采购、施工三类业务，属于兼有不同税率业务，其中，设计适用6%税率；设备采购业务适用17%税率；施工业务适用11%税率。
根据各地税务机关的执行标准，EPC总承包方与业主签订EPC合同，如果合同中未分别列示设计、设备采购、施工价款，存在从高适用税率缴纳增值税的风险。
2.为避免从高适用税率缴纳增值税的风险，需要对EPC 合同价款进行拆分，在合同中分别列示设计、设备、施工的价款，并进一步明确就设计、设备、施工价款分别向业主开具6%、17%及11%税率的增值税。
3. EPC总承包方需要与参与方签订设计、采购和施工合同，并取得参与方开具相应内容的增值税专用。
模式二：由设想、施工或设备单元组成联合体模式与业主签定EPC合同操作要点设想、施工或设备单元组成联合体，与业主签定EPC合同，因为联合体不是法人单元，没有营业执照和税务登记，因此EPC联合体建立项目总指挥部，负责整个项目的施工管理。
但结算及开具普通有以下两种方式：方式1、联合体参与单元分别向业主开具EPC合同中明确约定联合体各方主要负责的合同内容及相应的合同价款，由联合体各方就负责的设计、设备、施工价款分别向业主开具6%、17%及11%税率的增值税。
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税务筹划对于企业而言是一项十分重要的工作，既要严格遵守国家相关税收法规，又要为企业创造最大的经济效益。
增值税一般纳税人作为EPC工程总承包方在进行税务筹划时，可以采取如下几种方式。
一、合理签订合同，提供支持文件（一）合理分解设计、采购和安装合同额增值税一般纳税人在从事EPC工程总承包时，由于合同区分为设计、材料设备和建筑安装，不可避免地遇到混合销售的情形。
相关税法规定，纳税人以签订建设工程施工总包合同或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业务，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入增收增值税，提供建筑业务收入征收营业税：第一，具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；第二，签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。
凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入增收增值税，不征收营业税。
针对上述规定，增值税一般纳税人如果长期从事EPC总承包项目，应办理相关建筑业施工（安装）资质。
这也是增值税一般纳税人在实务工作中容易忽视的一个问题。
在此基础上，针对设计、材料设备和建筑安装分别适用营业税或增值税中5%、17%和3%税率的不同情况，在同甲方签订总包合同时，企业原则上应将合同额向适用低税率的设计和建筑安装部分倾斜。
但是，在采购固定资产的增值税能够抵扣的情况下，客户也希望适用增值税税率的设备采购部分价格尽量提高，以便享受增值税进项税额的抵扣。
这需要企业同甲方友好协商，尽量达成一致并区分不同项目签订合同。
为便于理解，举例如下：[例1]2008年初，甲公司与某钢铁公司签订了一台连铸机的总承包合同，合同总额为2 000万元。
其中，设计部分为100万元，设备部分为1 800万元，建筑安装部分为100万元。
假设甲公司具有相应的施工资质，项目施工所在地城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加适用税率为3%。
为简化计算，暂不考虑其他相关税费。
另外假设该项目当年全部完工并办理了相关结算手续c甲公司外购材料设备成本为1 300万元且均能取得增值税一般纳税人开具的合法的增值税专用发票。
在此合同条款下．甲公司应承担的相关税费计算如下，称之为方案一：1应交增值税应交增值税（销项税额）=1 800÷1.17×17%：261.54万元应交增值税（进项税额）=1 300×17%：221.00万元实际应交增值税= 261.54 - 221.00= 40 54万元2应交营业税(1)设计部分应交营业税= 100×5%：5.00万元(2)建筑安装部分应交营业税=100×3%：3.00万元实际应交营业税= 5.00+3.00：8.00万元3应交城市维护建设税和教育费附加(1)应交城市维护建设税=(40.54+8)×7%：3.40万元(2)应交教育费附加=(40.54 +8)×3%：1.46万元应交城市维护建设税和教育费附加= 3.40+ 1.46：4.86万元方案一中，甲公司应承担的税费合计为53.40( 40.54 +8+4.86)万元。
假设甲公司通过与客户协商，合同条款变更为设计部分为200万元，设备部分为1 600万元，建筑安装部分为200万元。
其他条件不变，则甲公司承担税负测算如下，称之为方案二：1应交增值税应交增值税（销项税额）=1600÷1.17×17%：232.48万元应交增值税（进项税额）=1 300×17%= 221.00万元（注：增值税进项金额不变的原因是外购材料设备金额是相对不变的）实际应交增值税= 232.48 - 221.00= 11.48万元2应交营业税(1)设计部分应交营业税=200×5%：10.00万元(2)建筑安装部分应交营业税=200 x 3%；6.00万元实际应交营业税= 10.00+6.00= 16.00万元3应交城市维护建设税和教育费附加(1）应交城市维护建设税=(11.48+ 16)×7%：1.92万元(2)应交教育费附加=(11.48+ 16)x 3%：0.82万元应交城市维护建设税和教育费附加= 1.92+ 0.82：2.74万元方案二中，甲公司应承担的税费合计为30.22(11.48+ 16+2.74)万元。
方案二较方案一而言，少承担税费23.18( 53.40 -30.22)万元。
由此可见，在外购材料设备总额一定的情况下，增值税一般纳税人通过减少总承包合同中材料设备部分合同额，可以达到节税的目的。
（二）签订建筑安装分包合同营业税暂行条例及其实施细则规定，纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或者转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业务劳务收入的营业税。
在实际工作中，EPC总承包商可能将部分建筑安装工程予以分包或转包，在缴纳营业税时，仅按工程项目的全部建筑安装工程款扣除分包或转包后的余额作为营业额。
由此，可以在一定程度上减轻自己的营业税及其附加税费。
举例如下：[例2]乙公司2008年度承建一钢厂连铸机生产线，其中建筑安装部分合同价款为300万元。
乙公司将其中部分土建安装部分分包给某工程公司．假设该钢厂当地适用城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，暂不考虑其他税费。
该工程于当年全部完工并办理相关结算手续。
则乙公司实际承担的税费计算如下：1营业税=( 300 - 200)×3%=3万元2城市维护建设税以及教育费附加=3×(7%+3%)=0.3万元。
该项业务合计承担相关税费3.3万元。
如果乙公司未分包，则实际承担税费为：300×3%×(1+7%+3%)：9.9万元。
与上述分包后相比，多承担税费6.6(9.9 -3.3)万元。
二、利用技术开发，享受加计扣除企业所得税法规定，对于研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
另外，对企业共同合作开发的研究开发项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
基于此，EPC总承包企业可以单独或者联合客户针对工程项目中重点难点技术进行立项和开发。
举例如下：[例3]丙公司中标一钢厂连铸机生产线，鉴于在工程中需要攻克漏钢预报的一项高新技术，丙公司向当地科技管理部门立项并获得批准，预算费用为200万元。
2008年度，丙公司为该研究开发项目投入150万元。
假设丙公司为高新技术企业，适用所得税税率为15%。
那么，2008年度丙公司因此项业务可享受的所得税优惠金额为：150×50%×15%= 11.25万元三、进行技术转让，享受税收优惠企业所得税法规定：在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
另外，国家税务总局于2009年4月24日颁布了《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[ 2009 ]212号），该文件详细规定了享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合的五项条件和技术转让所得的计算方法以及如何向主管税务机关办理减免税备案。
由于EPC总承包项目中，设计往往占有一定比例的金额。
故此，对于符合国家鼓励发展的技术，企业可以采取转让技术的方式与甲方签订独立的合同，并将此金额从项目总合同中予以扣除，以此达到享受所得税优惠的目的。
为便于理解，举例如下：[例4]2008年度，丁公司累计向客户转让技术所得800万元，在技术转让过程中，发生相关成本和税费200万元。
同时，丁公司分别向其所在地省科学技术厅和主管地方税务局办理了相关认定手续和备案手续。
假设丁公司适用所得税税率为25%。
2009年4月，丁公司办理2008年度所得税汇算清缴时，实际应缴纳所得税金额计算如下：1．技术转让所得：技术转让收入一技术转让成本一相关税费= 800 - 200= 600万元2．实际缴纳所得税金额=( 600 - 500)×50%x 25%=12.5万元如果丁公司并未办理相关技术转让所得的手续，将800万元全部计入当期合同收入，其他条件不变，为简化计算，暂不考虑其他因素，则该事项应交企业所得税为( 800 - 200)X25%= 150万元，两者相差137.50( 150 - 12.5)万元。
四、合理确认收入，节约资金成本建造承包商对工程项目的会计核算由《企业会计准则第15号——建造合同》规范。
对于合同收入的确认，基本原则是：(1)对于建造合同结果能够可靠估计，根据完工百分比法确认。
(2)对于建造合同结果不能够可靠估计的，应区分为以下两种情况：第一，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同金额确认：第二，合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。
企业在确认合同收入时，应同时确认相关的税费及附加。
在税法征收管理中，对于纳税义务发生时间的认定，针对营业税明确如下：如合同明确规定付款（包括提供原材料、动力及其他物资，不含预收工程价款）日期的，按合同规定的付款日期；合同未明确付款日期的，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
对于预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。
针对增值税纳税义务发生时间明确如下：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收账款或者书面合同约定的收款日期的当天。
由此可知，为了避免企业因提前确认收入而承担相应的现金流出，企业可以在商务合同中规定除了部分预收账款外，其他工程款根据完工进度进行结算并予以收取，以此保证会计计量和税务计征的一致性，尽量推迟纳税义务发生时间。
需要说明的是，该方法仅能调节某个会计期间的应缴税金，当工程项目完工时，会计计量的应缴税金和实际应缴税金必将趋于一致。
五、计提安全生产费用，降低企业税负2009年6月，财政部印发了《企业会计准则解释第3号》，其中第三条对高危行业企业提取的安全生产费如何进行会计处理作了明确规定。
在企业提取时，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时计入“专项储备”科目。
企业实际使用提取的安全生产费用，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。
属于资本化支出的，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。