审计课后练习第3章

第三章注册会计师法律责任

一、单项选择题

1.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。

A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况

B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见

C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见

2.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。

A.经营失败

B.审计失败

C.欺诈

D.审计风险

3.在审计中，注册会计师未能发现现金等资产短缺，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，但注册会计师申辩现金等问题是由于被审计单位缺乏适当的内部控制造成的。这种情况可能使法院判定被审计单位负有（）责任。

A.违约

B.共同过失

C.重大过失

D.普通过失

4.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。

A.行政责任

B.民事责任和刑事责任

C.行政责任和刑事责任

D.民事责任和行政责任

5.注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（）加以区分。

A.管理责任和报告责任

B.管理层的责任和审计责任

C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任

D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任

6.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）。

A.警告、没收违法所得

B.罚款、罚金

C.暂停执业、撤销

D.吊销注册会计师证书

7.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（）。

A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明

C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明

D.被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝

二、多项选择题

1.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。

A.审计结果导致了对他人权利的损害

B.法庭在理解专业性事项方面存在困难

C.没有保持应有的职业谨慎

D.法院常常做出对弱者有利的判决

2.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）。

A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因

B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿

C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款

D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任

3.注册会计师法律责任的种类有（）。

A.民事责任

B.刑事责任

C.过失

D.行政责任

4.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有（）。

A.王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘

B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失

D.王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

5.证券法规定为股票发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员，违反规定买卖股票的应（）。

A.依法处理非法获得的股票

B.责令改正

C.没收违法所得

D.罚款

6.下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有（）。

A.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序

B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除

C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

7.根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明（），不承担民事责任。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明

C.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金

D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的

8.下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（）。

A.保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告

B.深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务

C.会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书

D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位注意

三、简答题

1.在相关司法解释中是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的

2.永涛会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。

答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】C

【答案解析】选项A不存在风险；选项B是审计失败；选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。

【答疑编号61627】

2.

【正确答案】B

【答案解析】审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财