经济责任审计培训班讲义注协

《中央企业经济责任审计管理暂行办法》 《中央企业经济责任审计实施细则》
七、经济责任审计的框架内容
A类：中办、国办文件-地方政府
（一）本地区财政收支的真实、合法和效益情况； （二）国有资产的管理和使用情况； （三）政府债务的举借、管理和使用情况； （四）政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况； （五）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有 关经济活动的管理和监督情况。
难点： 先离后审、审计方法限制、人力限制、人为压力
二、经济责任审计的发展
第一阶段
•1984年 • 黑龙江齐齐哈尔 • 厂长离任审计
第二阶段
• 1995-1997年 • 山东菏泽 •“一把手”离任审计 • 制度建立 •审计署－53户
第三阶段
•2003年国资委成立 •2006年《审计法》修 订 • 制度完善
财产责任 安全、完整、有效运转
范围
会计责任 真实准确
法律责任 合法合规
五、经济责任的分类
经济责任
直接责任
主管责任
领导责任
（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；
直
（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关 规定和单位内部管理规定的行为；
接 （三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经
管 行经济责任的行为；
责 任
（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况
下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成 重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。
领
导 责
除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任 的其他行为应当承担的责任。
三、经济责任的概念
•中共中央办公厅、国务院办公厅
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地 区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关 经济活动应当履行的职责、义务。
四、经济责任的范围
经营责任
组织资源、经营管理、内部控制
起步
发展
建立
（一）经济责任审计起步阶段
1986年9月，为适应我国国有企业深化改革的需要，中共中 央、国务院颁布了《全民所有制工业企业厂长工作条例》。该 条例规定：“厂长离任前，企业主管机关可以提请审计机关对 厂长进行经济责任审计评议” 。据此，审计署于同年12月下发 了《审计署关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通 知》，明确了厂长(经理)离任经济责任审计的范围、内容、程 序和方法。从此，任期经济责任审计作为一项制度被确定下 来，此时大多是政府机关组织开展的审计，为经济责任审计的 起步阶段。
任
六、经济责任审计的依据
《中华人民共和国审计法》 第二十五条 审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法 属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职 期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及 有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
经济责任审计培训班讲义注协
目录
一、前言 二、经济责任审计的发展 三、经济责任的概念 四、经济责任的范围 五、经济责任的分类 六、经济责任审计的依据 七、经济责任审计的框架内容 八、经济责任审计的类别 言
（一）经济责任审计的现状
• 中共中央办公厅、国务院办公厅 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
七、经济责任审计的框架内容
B类：中办、国办文件-行政事业单位
（三）经济责任审计建立阶段
国务院国有资产监督管理委员会成立后，为加强对履行出资人 职责企业的监督管理，分别于2004年颁布了《中央企业经济责 任审计管理暂行办法》，2006年颁布了《中央企业经济责任审 计实施细则》。国资委对经济责任审计工作的规范性文件进一 步规范了企业经济责任审计工作，并明确将企业绩效评价纳入 经济责任审计范围，将企业经营绩效评价体系与经济责任审计 相结合。2006年，经修订后的《审计法》中，明确了经济责任 审计的法律地位，但规定内容比较原则，具体内容应由国务院 通过制定行政法规予以规定。2008年，国务院法制办公室就审 计署编写的《经济责任审计条例》向社会各界征求意见，截至 目前尚未出台正式文件。至此，经济责任审计的法律地位已初 步建立。
（二）经济责任审计发展阶段
随着企业改革的进一步深化，各级政府和主管部门更加重视对 企业经营者的经济责任审计，作了大量的探索，取得了有益的 经验。1995年至1997年期间山东省菏泽地区在全地区党政机 关和企业、事业单位普遍实行领导班子主要负责人离任审计制 度，把任期经济责任审计作为考核领导干部的必经程序，取得 了显著的成效，引起了中央领导同志的重视。1999年，中共中 央办公厅、国务院办公厅颁布了《国有企业及国有控股企业领 导人员任期经济责任审计暂行规定》，明确要求对国有企业及 国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，并将任 期经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等 提出处理意见时的参考依据。至此，经济责任审计已逐渐发展 成为一个专门的审计门类，进一步制度化、规范化，为经济责 任审计的发展阶段。
• 国务院法制办公室会同审计署 《经济责任审计条例(征求意见稿)》
• 中国内审协会 《企业领导人员经济责任审计操作指南》
• 中央企业 企业经济责任审计操作手册 企业经济责任审计评价体系建立 企业经济责任审计软件
一、前言 （二）经济责任审计的特点、难点和风险
特点： 专业性－审事议人 特殊性－法定代表人、“一把手” 综合性－包罗各种审计内容 跨度性－任期长、单位多
责 济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；
任 （四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情
况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失
误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；
（五）其他应当承担直接责任的行为。
主 （一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履