经济责任审计培训班讲义注协
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（三）经济责任审计建立阶段
国务院国有资产监督管理委员会成立后，为加强对履行出资人 职责企业的监督管理，分别于2004年颁布了《中央企业经济责 任审计管理暂行办法》，2006年颁布了《中央企业经济责任审 计实施细则》。国资委对经济责任审计工作的规范性文件进一 步规范了企业经济责任审计工作，并明确将企业绩效评价纳入 经济责任审计范围，将企业经营绩效评价体系与经济责任审计 相结合。2006年，经修订后的《审计法》中，明确了经济责任 审计的法律地位，但规定内容比较原则，具体内容应由国务院 通过制定行政法规予以规定。2008年，国务院法制办公室就审 计署编写的《经济责任审计条例》向社会各界征求意见，截至 目前尚未出台正式文件。至此，经济责任审计的法律地位已初 步建立。
《中央企业经济责任审计管理暂行办法》 《中央企业经济责任审计实施细则》
七、经济责任审计的框架内容
A类：中办、国办文件-地方政府
（一）本地区财政收支的真实、合法和效益情况； （二）国有资产的管理和使用情况； （三）政府债务的举借、管理和使用情况； （四）政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况； （五）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有 关经济活动的管理和监督情况。
起步
发展
建立
（一）经济责任审计起步阶段
1986年9月，为适应我国国有企业深化改革的需要，中共中 央、国务院颁布了《全民所有制工业企业厂长工作条例》。该 条例规定：“厂长离任前，企业主管机关可以提请审计机关对 厂长进行经济责任审计评议” 。据此，审计署于同年12月下发 了《审计署关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通 知》，明确了厂长(经理)离任经济责任审计的范围、内容、程 序和方法。从此，任期经济责任审计作为一项制度被确定下 来，此时大多是政府机关组织开展的审计，为经济责任审计的 起步阶段。
财产责任 安全、完整、有效运转
范围
会计责任 真实准确
法律责任 合法合规
五、经济责任的分类
经济责任
直接责任
主管责任
领导责任
（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；
直
（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关 规定和单位内部管理规定的行为；
接 （三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经
管 行经济责任的行为；
责 任
（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况
下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成 重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。
领
导 责
除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任 的其他行为应当承担的责任。
三、经济责任的概念
•中共中央办公厅、国务院办公厅
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地 区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关 经济活动应当履行的职责、义务。
四、经济责任的范围
经营责任
组织资源、经营管理、内部控制
经济责任审计培训班讲义注协
目录
一、前言 二、经济责任审计的发展 三、经济责任的概念 四、经济责任的范围 五、经济责任的分类 六、经济责任审计的依据 七、经济责任审计的框架内容 八、经济责任审计的类别 九、经济责任审计与其他审计的区别
一、前言
（一）经济责任审计的现状
• 中共中央办公厅、国务院办公厅 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
• 国务院法制办公室会同审计署 《经济责任审计条例(征求意见稿)》
• 中国内审协会 《企业领导人员经济责任审计操作指南》
• 中央企业 企业经济责任审计操作手册 企业经济责任审计评价体系建立 企业经济责任审计软件
一、前言 （二）经济责任审计的特点、难点和风险
特点： 专业性－审事议人 特殊性－法定代表人、“一把手” 综合性－包罗各种审计内容 跨度性－任期长、单位多
任
六、经济责任审计的依据
《中华人民共和国审计法》 第二十五条 审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法 属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职 期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及 有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
（二）经济责任审计发展阶段
随着企业改革的进一步深化，各级政府和主管部门更加重视对 企业经营者的经济责任审计，作了大量的探索，取得了有益的 经验。1995年至1997年期间山东省菏泽地区在全地区党政机 关和企业、事业单位普遍实行领导班子主要负责人离任审计制 度，把任期经济责任审计作为考核领导干部的必经程序，取得 了显著的成效，引起了中央领导同志的重视。1999年，中共中 央办公厅、国务院办公厅颁布了《国有企业及国有控股企业领 导人员任期经济责任审计暂行规定》，明确要求对国有企业及 国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，并将任 期经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等 提出处理意见时的参考依据。至此，经济责任审计已逐渐发展 成为一个专门的审计门类，进一步制度化、规范化，为经济责 任审计的发展阶段。
责 济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；
任 （四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情
况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失
误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；
（五）其他应当承担直接责任的行为。
主 （一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履
七、经济责任审计的框架内容
B类：中办、国办文件-行政事业单位
难点： 先离后审、审计方法限制、人力限制、人为压力
二、经济责任审计的发展
第一阶段
•1984年 • 黑龙江齐齐哈尔 • 厂长离任审计
第二阶段
• 1995-1997年 • 山东菏泽 •“一把手”离任审计 • 制度建立 •审计署－53户
第三阶段
•2003年国资委成立 •2006年《审计法》修 订 • 制度完善
（三）经济责任审计建立阶段
国务院国有资产监督管理委员会成立后，为加强对履行出资人 职责企业的监督管理，分别于2004年颁布了《中央企业经济责 任审计管理暂行办法》，2006年颁布了《中央企业经济责任审 计实施细则》。国资委对经济责任审计工作的规范性文件进一 步规范了企业经济责任审计工作，并明确将企业绩效评价纳入 经济责任审计范围，将企业经营绩效评价体系与经济责任审计 相结合。2006年，经修订后的《审计法》中，明确了经济责任 审计的法律地位，但规定内容比较原则，具体内容应由国务院 通过制定行政法规予以规定。2008年，国务院法制办公室就审 计署编写的《经济责任审计条例》向社会各界征求意见，截至 目前尚未出台正式文件。至此，经济责任审计的法律地位已初 步建立。
《中央企业经济责任审计管理暂行办法》 《中央企业经济责任审计实施细则》
七、经济责任审计的框架内容
A类：中办、国办文件-地方政府
（一）本地区财政收支的真实、合法和效益情况； （二）国有资产的管理和使用情况； （三）政府债务的举借、管理和使用情况； （四）政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况； （五）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有 关经济活动的管理和监督情况。
起步
发展
建立
（一）经济责任审计起步阶段
1986年9月，为适应我国国有企业深化改革的需要，中共中 央、国务院颁布了《全民所有制工业企业厂长工作条例》。该 条例规定：“厂长离任前，企业主管机关可以提请审计机关对 厂长进行经济责任审计评议” 。据此，审计署于同年12月下发 了《审计署关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通 知》，明确了厂长(经理)离任经济责任审计的范围、内容、程 序和方法。从此，任期经济责任审计作为一项制度被确定下 来，此时大多是政府机关组织开展的审计，为经济责任审计的 起步阶段。
财产责任 安全、完整、有效运转
范围
会计责任 真实准确
法律责任 合法合规
五、经济责任的分类
经济责任
直接责任
主管责任
领导责任
（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；
直
（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关 规定和单位内部管理规定的行为；
接 （三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经
管 行经济责任的行为；
责 任
（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况
下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成 重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。
领
导 责
除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任 的其他行为应当承担的责任。
三、经济责任的概念
•中共中央办公厅、国务院办公厅
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地 区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关 经济活动应当履行的职责、义务。
四、经济责任的范围
经营责任
组织资源、经营管理、内部控制
经济责任审计培训班讲义注协
目录
一、前言 二、经济责任审计的发展 三、经济责任的概念 四、经济责任的范围 五、经济责任的分类 六、经济责任审计的依据 七、经济责任审计的框架内容 八、经济责任审计的类别 九、经济责任审计与其他审计的区别
一、前言
（一）经济责任审计的现状
• 中共中央办公厅、国务院办公厅 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
• 国务院法制办公室会同审计署 《经济责任审计条例(征求意见稿)》
• 中国内审协会 《企业领导人员经济责任审计操作指南》
• 中央企业 企业经济责任审计操作手册 企业经济责任审计评价体系建立 企业经济责任审计软件
一、前言 （二）经济责任审计的特点、难点和风险
特点： 专业性－审事议人 特殊性－法定代表人、“一把手” 综合性－包罗各种审计内容 跨度性－任期长、单位多
任
六、经济责任审计的依据
《中华人民共和国审计法》 第二十五条 审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法 属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职 期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及 有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
（二）经济责任审计发展阶段
随着企业改革的进一步深化，各级政府和主管部门更加重视对 企业经营者的经济责任审计，作了大量的探索，取得了有益的 经验。1995年至1997年期间山东省菏泽地区在全地区党政机 关和企业、事业单位普遍实行领导班子主要负责人离任审计制 度，把任期经济责任审计作为考核领导干部的必经程序，取得 了显著的成效，引起了中央领导同志的重视。1999年，中共中 央办公厅、国务院办公厅颁布了《国有企业及国有控股企业领 导人员任期经济责任审计暂行规定》，明确要求对国有企业及 国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，并将任 期经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等 提出处理意见时的参考依据。至此，经济责任审计已逐渐发展 成为一个专门的审计门类，进一步制度化、规范化，为经济责 任审计的发展阶段。
责 济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；
任 （四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情
况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失
误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；
（五）其他应当承担直接责任的行为。
主 （一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履
七、经济责任审计的框架内容
B类：中办、国办文件-行政事业单位
难点： 先离后审、审计方法限制、人力限制、人为压力
二、经济责任审计的发展
第一阶段
•1984年 • 黑龙江齐齐哈尔 • 厂长离任审计
第二阶段
• 1995-1997年 • 山东菏泽 •“一把手”离任审计 • 制度建立 •审计署－53户
第三阶段
•2003年国资委成立 •2006年《审计法》修 订 • 制度完善