全国税务系统干部培训系列教材

全国税务系统干部培训系列教材—全国税务系统干部培训系列教材—基础培训系列小企业会计必读》《小企业会计必读》习题集国家税务总局教材编写组编第一章概述习题1.按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300 号）的规定，下列各项中，符合工业小企业标准的是（）。

A.从业人数20300 人以下，营业收入300 万2000 万元以下 B.从业人数20300 人以下，营业收入300 万6000 万元以下 C.从业人数20100 人以下，营业收入100 万1000 万元以下 D.从业人数10100 人以下，营业收入100 万2000 万元以下2.下列各项中，不属于《小企业会计准则》规范内容的是（）。

A.利润及利润分配 B.非货币性资产交换 C.外币业务 D.财务报表3.下列各项中，说法不正确的是（）。

A.对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理 B.对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算 C.对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准 D.对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）4.下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是（）。

A.会计主体 B.持续经营 C.货币计量 D.历史成本5.下列会计科目，小企业不需要设置的是（）。

A.短期投资 B.预付账款 C.坏账准备 D.累计摊销 1 二.多项选择题 1.下列各项中，不属于《小企业会计准则》所界定的小企业的有（）。

A.股票或债券在市场上公开交易的小企业 B.金融机构 C.具有金融性质的小企业 D.企业集团内的母公司和子公司 2.下列各项中说法正确的有（）。

A.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理 B.执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定 C.执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年 1 月 1 日起转为执行《企业会计准则》 D.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》 3.下列各项中，按《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目有（）。

A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.长期股权投资 D.存货跌价准备 4.下列财务报表，小企业编制的有（）。

A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 5.小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。

其主要表现是（）。

A.《小企业会计准则》要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能够可靠取得的也可以按照公允价值计量 B.《小企业会计准则》要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规定 C.《小企业会计准则》关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所得税法保持一致 D.《小企业会计准则》规定所有资产不计提资产减值准备6.下列项目中，既属于《小企业会计准则》，又属于企业所得税法规范的的长期待摊费用核算内容的有（）。

A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.固定资产的大修理支出 C.经营租入固定资产的改建支出 2 D.融资租入固定资产的改建支出三.判断题 1.《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数520 人以下，营业收入100 万500 万元以下的企业。

（）2.《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》所界定的小规模纳税人。

（）3.《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所界定的小型微利企业。

（） 4.符合《中小企业划型标准规定》的小企业，可以执行，《小企业会计准则》也可以执行《企业会计准则》。

（）5.执行《小企业会计准则》的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38 号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。

（）6.已执行《企业会计准则》的小企业，可以转为执行《小企业会计准则》。

（）7.《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。

在资产计量方面，要求按照成本计量，不再对任何资产计提资产减值准备。

（）8.税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。

（）9.小企业在进行会计核算时，要遵循《企业会计准则——基本准则》的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作。

（）答案及解析一.单项选择题 1.A 解析】按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300 号）【解析解析的规定，工业从业人员1000 人以下或营业收入40000 万元以下的为中小微型企业。

其中，从业人员300 人及以上，且营业收入2000 万元及以上的为中型企业；从业人员20 人及以上，且营业收入300 万元及以上的为小型企业；从业人员20 人以下或营业收入300 万元以下的为微型企业。

2.B 解析】《小企业会计准则》由两部分组成：一是《小企业会计准则》，包括总则、资产、【解析解析负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则等10 章内容；二是附录，《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》。

3.C 3 解析】【解析对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值解析与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准。

4.D 解析】会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

【解析解析5.C 解析】小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。

应收及预付款项的坏账【解析解析损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项，不需要设置“坏账准备” 科目。

二.多项选择题1.ABCD 解析】【解析《小企业会计准则》解析第二条规定，本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

下列三类小企业除外：（1）股票或债券在市场上公开交易的小企业。

（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。

（3）企业集团内的母公司和子公司。

2.ABCD 解析】《小企业会计准则》第三条规定，符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准【解析解析则，也可以执行《企业会计准则》。

（1）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。

（2）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。

（3）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年 1 月 1 日起转为执行《企业会计准则》。

（4）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。

3.ABD 解析】根据小企业经济业务相对简单的特点，【解析解析《小企业会计准则》减少了设置的一级会计科目。

以资产类会计科目为例，少设置了“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目。

4.ABC 解析】《小企业会计准则》规定，小企业编报的财务报告只包括资产负债表、利润表、现【解析解析金流量表和附注，不编制所有者权益（或股东权益）变动表。

4 5.BCD 解析】《小企业会计准则》要求对会计要素统一采用历史成本计量属性。

【解析解析6.ABC 解析】《小企业会计准则》第四十三条规定，小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的【解析解析固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63 号）第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

三.判断题 1.错误解析】【解析《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数10～50 人以下，解析营业收入100 万500 万元以下的企业。

2.正确解析】《小企业会计准则》所界定的小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符【解析解析合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50 号）第二十八条规定，小规模纳税人的标准为：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50 万元以下（含本数，下同）的；（2）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80 万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50以上。

3.正确解析】《小企业会计准则》所界定的小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符【解析解析合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512 号）第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过3000 万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000 万元。

4.正确5 解析】《小企业会计准则》第三条规定，符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准【解析解析则，也可以执行《企业会计准则》。

5.正确解析】《小企业会计准则》第四条规定，执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》【解析解析时，应当按照《企业会计准则第38 号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。

6.错误解析】根据《小企业会计准则》第三条规定，已执行《企业会计准则》的上市公司、大中【解析解析型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。

7.正确解析】《小企业会计准则》第六条规定，小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减【解析解析值准备。