税收筹划报告格式

税收筹划报告格式公司企业所得税税收筹划方案目录一、二、项目基本情况介绍..................................................1税收环境简介 (1)适用税种...........................................................1税收监管...........................................................1三、1、2、3、4、四、1、2、税收现状及筹划目标................................................1子公司完税情况....................................................1子公司经营情况....................................................2母公司经营情况....................................................2子各项目占母公司的比重............................................3税收筹划方案......................................................3将子公司设立为分公司..............................................4子收购母公司所属亏损分公司. (4)税收现状 (1)(二)筹划目标.............................................................3改变组织架构. (3)保持现有组织架构、申请优惠企业所得税税率...........................5保持现有组织架构和企业所得税税率...................................1．2．3．4．5．．7．8．9．充分利用税收优惠政策..............................................分摊总部管理费、咨询费............................................8增加资金占用费....................................................9销售价格处于下降周期的原材料.....................................10资产及时报废.....................................................10安排资产检修.....................................................11增加关联方采购额.................................................12调整关联交易定价.................................................12承担关联企业费用. (12)10．利用现有会计政策延迟交易收入确认时间.............................1311．税收筹划方案影响分析.............................................13五、税收筹划注意事项 (14)XXXX公司企业所得税税收筹划方案一、项目基本情况介绍X公司成立于1974年，注册资金5,515万元，2010年随中国石油化学公司重组到Y，现为Y公司所属子公司Z的全资子公司。

X主营天领域内产品的研究开发和制造销售，兼营资产租赁等多元化的经营服务业务。

公司是目前国内最大的CCCC产品的专业生产销售企业，主要产品及服务涉及等多个领域。

X现有职工270多人，资产总额4.3亿。

所属单位4个。

二、税收环境简介适用税种X税种包括增值税、营业税、企业所得税、城建税、教育费附加、土地使用税等。

税收监管X地方政府重视日常管理，且具有比较强的服务意识，X公司依法申报纳税，尚未接受过主管税务机关的现场检查。

X公司在企业所得税汇算清缴过程中委托税务事务所对企业进行纳税检查并出具鉴证报告，任何税收减免政策都需报主管税务机关审核通过后才可享受。

三、税收现状及筹划目标税收现状1、X公司完税情况X公司2011年、2012年、2013年1-9月综合税收额分别为1,558万元、10,735万元和6,390万元。

各主要税种各年实现数和权重详见表一。

表一：X公司完税情况表单位：万元从表一看出，增值税和企业所得税为X公司主要税种。

两者占比之和分别为2011年、2012年、2013年1-9月税金总额的71%、90、88%。

其中，企业所得税占比分别为29%、46%和39%，且X公司目前执行企业所得税税率为25%。

金额较大、权重较高、税率较高，具有一定筹划空间。

2、X公司经营情况X公司2011年至2013年经营情况详见表二。

表二：X公司近三年经营情况表单位：万元受原材料市场价格大幅波动影响，X公司收入和利润总额波动较大。

利润率2011年8.67%，2012年和2013年1-9月在23%左右，2013年全年预计25%。

3、Y母公司经营情况Y母公司，即在Y企业所得税合并纳税范围内的Y和所属分公司、分支机构总称，近三年经营情况详见表三。

表三：Y母公司近三年经营情况表单位：万元从表三看出，Y母公司近三年因亏损或抵补以前年度亏损，无需缴纳企业所得税。

截至2012年末，根据税法确认的留待以后年度弥补的亏损总额为9亿元。

4、X公司各项目占Y母公司的比重对比表二和表三数据，2011年、2012年、2013年X公司收入仅为同年Y母公司收入的1.44%、5.98%、3.39%，但各年均实现盈利，利润率分别为2011年8.67%、2012年23.9%、2013年25%，盈利能力和税负水平均高于Y母公司。

(二)筹划目标本次筹划目标旨在合法合理的前提下，通过重建组织架构、创建关联交易、转移定价等多种方法，将利润在高盈利、高税负的X公司和Y母公司间重新分配，实现Y工程公司层面的税收利益最大化。

四、税收筹划方案改变组织架构《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定，企业设有多个不具有法人资格营业机构的，应当汇总缴纳企业所得税。

“国税发[2008]28号”明确该类企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的征收管理办法。

即企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。

总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。

在每个纳税期间，总机构、分支机构应分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。

等年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。

这样，就为运用组织架构变更合理节税提供了政策依据和保障。

1、将X公司设立为Y分公司X公司由子公司转为Y分公司后，将和Y母公司汇总申报企业所得税。

汇总后，X公司当年利润可以与母公司实行盈亏互抵，用盈亏互抵后的余额作为利润总额进行纳税调整，如调整后应纳税所得额大于零，还可继续弥补母公司2012年结转以后年度弥补的9亿多元亏损额中的一部分，从而无需缴纳企业所得税。

采用此方案节税效果详见表四。

表四看出，将X公司设立为Y分公司，Y整体较现状节约企业所得税3,750万元，净利润等额增加。

值得注意的是，税收管辖地的变更会引起当地主管税务机关关注，可能带来较为严厉的税收征管环境。

此外，分公司是非法人主体，其经营活动涉及的法律责任将由总公司承担。

2、X公司收购Y所属亏损分公司将Y所属亏损分公司转为X公司的分公司，年末与X 公司汇总申报企业所得税。

汇总后，X公司与所属分公司间盈亏互抵，用盈亏互抵的余额进行纳税调整并计算缴纳企业所得税。

可以考虑并入同样隶属于C的G分公司。

截至2013年9月，G分公司账面资产和负债项目比较简单，容易评估定价；且并入X公司后，不影响C的合并报表数据，也不改变X公司的税收管辖地，较方案1更易操作。

关于山西兴华煤业有限公司整合重组委托单位：委托项目：受托人员：古唯美纳税筹划建议书山西合肥煤业有限公司山西历史文化有限公司重组项目纳税筹划一、企业的基本情况1、企业名称：山西合肥煤业有限公司2、注册资金：3800万元、存货账面价值1200万，评估值8302万，机器设备账面净值3000万，评估值2400万；不动产账面净值10000万元，评估值7300万元3、企业的财务状况与经营业绩：拥有债权8000万元，其中6000万元为母公司关联债权；应承担债务5000万元，其中，预收账款3000万，银行贷款2000万；欠缴税款及附加1000万元4、职工情况：有职工120人，其中签署正式合同人员80人二、原企业重组方案的纳税情况1、增值税根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。

转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

但对其资产重组过程中涉及的应税货物转让等行为，应照章征收增值税。

2、营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十五条，兼并重组企业以转让产权和出售资产等方式进行兼并重组，涉及的不动产、土地使用权转让，征收营业税，自纳税义务发生之日起15日内向主管税务机关申报纳税。

3、企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条和第五十五条规定，被兼并重组企业依法进行清算，应当以清算期间作为一个纳税年度，在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

关于企业兼并重组中资产评估增值问题。

按照现行税法规定，企业兼并重组改制过程中资产评估增值部分应该缴纳企业所得税。

4、契税根据《中华人民共和国契税暂行条例》第九条，兼并重组双方应当自纳税义务发生之日起10日内，向税务机关办理纳税申报、缴纳税款。

契税。

对购买方承受原企业土地、房屋权属征收契税。

对兼并重组企业承接被兼并煤矿企业土地、房屋权属按照《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》执行。

在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属等同出售，买受人按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律、法规、政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。