税前弥补亏损明细表(816)

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企业所得税年报中的弥补亏损明细表【最新版】

企业所得税年报中的弥补亏损明细表在2018年度汇算清缴时，很多财务人员会注意到《A106000企业所得税弥补亏损明细表》较以前年度发生了很大的变化，那么，总体变化有哪些?在填报的过程中应注意哪些事项?“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则该如何运用?且听小编道来~01一、《A106000企业所得税弥补亏损明细表》总体变化根据《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)>部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2018年第57号)相关规定:因《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)等文件将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年的规定，所以在新表单中增加“前六年度”至“前十年度”行次，满足高新技术企业和科技型中小企业的填报需要;增加“弥补亏损企业类型”等列次，同时将原表单中的“以前年度亏损已弥补额--前四年度”等5列简并为“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额--使用境内所得弥补”和“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额--使用境外所得弥补”2列。

02二、《A106000企业所得税弥补亏损明细表》填报应注意的8个事项如下表所示，根据《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)>部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2018年第57号)中《A106000企业所得税弥补亏损明细表》填报说明相关规定，在报表填报时应注意以下事项:《A106000企业所得税弥补亏损明细表》事项1.弥补以前年度亏损处理原则纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

事项2.年度填报次序“年度”应填报公历年度。

纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。

企业年度亏损确认或税前弥补亏损申报表

字说明
附件2
编号：
纳税人名称：（盖章）
纳税人编码：
税务代理中介机构：（盖章）
年度亏损额（亏损时填写）
项目
企业年度亏损确认或税前弥补亏损申报表
填报时间：
年
月
申报年度联系电话
单位：元
弥补以报或中介机构核实数
项目
企业自报或中介机构核实数
纳税调整前所得
加：纳税调整增加额
纳税调整前所得
加：纳税调整增加额
减：纳税调整减少额
减：纳税调整减少额
纳税调整后所得
纳税调整后所得
五年内尚未弥补亏损额
本年度弥补亏损额
尚未弥补亏损额
补亏年度
近及
亏损年度
亏损额补亏额
年
年
年
年
年
五补
年
年亏
年
亏情
年
损况
年
年
注：1、本表一
2、表中“亏损时”和“盈利时”是以《企业所得税年度纳税申报表》中第16行反映的数据而定，负数为“亏损时”，正数为“盈利时”。 3、纳税人 4、如发生

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额以企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额为标题，我们将详细探讨企业所得税弥补亏损的相关内容。

企业所得税弥补亏损是指企业在一定会计期间内所发生的亏损，可以在未来一定期间内抵减企业的利润，减少企业所需缴纳的所得税额。

企业在一定会计期间内发生亏损，可以在未来利润年限内按照法律规定的限额和期限进行弥补，从而减少企业的负担，增加企业的现金流。

企业所得税弥补亏损明细表是用来记录企业亏损的详细情况的一种财务报表。

在明细表中，会列明企业的亏损额、亏损来源、弥补亏损的限额和期限等信息。

企业所得税弥补亏损明细表是企业税务申报的重要依据之一，也是税务部门审核企业所得税申报的重要参考。

在企业所得税弥补亏损明细表中，当年亏损额是明细表的标题，也是其中最重要的一项内容。

当年亏损额是指企业在某一会计期间内所发生的亏损金额。

亏损金额是企业收入减去成本、费用和税金后的负值，表示企业在经营过程中产生的亏损金额。

当年亏损额对于企业而言具有重要的意义。

一方面，当年亏损额的数值直接影响企业的财务状况和经营能力。

亏损额越大，企业的经营状况越不稳定，财务风险越高。

另一方面，当年亏损额也是企业所得税弥补亏损的重要指标。

只有当年亏损额达到一定数额，企业才有资格进行所得税的弥补。

企业所得税弥补亏损的原则是先进先出。

也就是说，企业在弥补亏损时，先使用最早年度的亏损额进行弥补，然后再使用后续年度的亏损额进行弥补。

当年亏损额是首先被使用的亏损额，因为它是最早发生的亏损金额。

企业所得税弥补亏损的限额和期限是根据税法规定而定的。

在中国，企业所得税法规定了企业所得税弥补亏损的限额为可弥补亏损额的50%，期限为5年。

也就是说，企业在未来5年内可以将当年亏损额的50%用于弥补所得税。

企业所得税弥补亏损的过程需要根据当地税务机关的要求进行申报。

企业需要在企业所得税申报表中填写相关信息，包括当年亏损额、弥补亏损的限额和期限等。

税务机关会对申报的企业所得税进行审核，核对企业所填写的信息是否准确合法。

企业所得税申报表《税前弥补亏损明细表》表格填写实例(经典)

企业所得税弥补亏损明细表
填报
时
间：年
金额单位：元(列至角分)
月
日
盈利合并当年
以前年度亏损弥补额
行次
项目
年度
额或亏损
额
分立企业转入
可弥补的
(从本年算前几年度利润已弥补更前第几年度亏损)
所得前四年度前三年度前二年度前一年度合计
本年度可结转实际弥以后年补的以度弥补
12 3 4
月
日
行次
项目
盈利
年度
额或亏损
额
合并分立企业转入可弥补亏
当年可弥补的所得
以前年度亏损弥补额 (从本年算前几年度利润已弥补更前第几年度亏损) (如本年2011年的前一年度2010年的利润200万已弥补第三年
即2008年-500万中的200万亏损)
额前四年度前三年度前二年度前一年度合计
*
*
*
*
*
0
180
7 可结转以后年度弥补的亏损额合计
530
本年度实际弥补的以前年度亏损额
可结转以后年度弥补的亏损
额
12 3 4
5
6
7
8
9
10
11
1
第一年
*
2
第二年
*
3
第三年
2008 -500
-500
*
*
200
200
0
300
4
第四年
2009
-50
-50
*
**0来自0050
5
第五年
2010
200

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额摘要：一、企业所得税弥补亏损明细表概述二、企业所得税弥补亏损的计算方法三、企业所得税弥补亏损明细表的填报要求及注意事项四、企业所得税弥补亏损在实际操作中的应用案例正文：企业所得税弥补亏损明细表是企业所得税申报过程中重要的一个环节，对于企业的财务管理人员来说，准确填报这一表格是至关重要的。

本文将详细介绍企业所得税弥补亏损明细表的相关知识。

首先，我们需要了解企业所得税弥补亏损明细表的概念。

企业所得税弥补亏损明细表是反映企业某一年度亏损额及弥补情况的一种财务报表，是企业所得税申报的重要组成部分。

其次，我们需要掌握企业所得税弥补亏损的计算方法。

企业所得税弥补亏损的计算方法为：本年度实际弥补的以前年度亏损额= 本年度税前利润- 本年度应纳税所得额+ 本年度可弥补亏损额。

其中，本年度可弥补亏损额为企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008 年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。

然后，我们需要了解企业所得税弥补亏损明细表的填报要求及注意事项。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5 年度发生的税前尚未弥补的亏损额。

在填报时，需要注意以下几点：1.第1 列年度”填报公历年度；2.第2 列盈利额或亏损额”填报主表的第23 行纳税调整后所得”的金额（亏损额以”表示）；3.第3 列合并分立企业转入可弥补亏损额”填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008 年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。

最后，我们需要了解企业所得税弥补亏损在实际操作中的应用案例。

以一家企业为例，假设该企业2018 年度亏损100 万元，2019 年度税前利润为50 万元，2019 年度应纳税所得额为30 万元，2019 年度可弥补亏损额为20 万元。

税前弥补亏损台帐

合计
审核人：
制表人：
制表时间：
填表说明：1、“亏损或所得”数据来源于申报表主表第62行“纳税调整前所得”数，负数为亏损，正数为所得；2、“已弥补亏损”分别填报前五年每一纳税年度的亏损已弥补的数额；3、“本年度弥补亏损”填报用本年度主表第62行“纳税调整前所得”弥补的前五年每一
纳税年度发生的尚未弥补的亏损额及பைடு நூலகம்计数。4、差异额=税务机关审核数-企业申报数。
附件五
纳税人名称：纳税人编码：
年度
项目
税前弥补亏损明细表（台账）
税款所属期间：20212022
亏损或所得
已弥补亏损
尚未弥补亏损
金额单位：元本年度弥补亏损
企业申报数 2021年税务机关审核数
差异额企业申报数 2022年税务机关审核数差异额企业申报数年税务机关审核数差异额企业申报数年税务机关审核数差异额企业申报数年税务机关审核数差异额

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额摘要：1.企业所得税弥补亏损明细表概述2.企业所得税弥补亏损明细表的填报依据及内容3.企业所得税弥补亏损明细表的填报方法4.企业所得税弥补亏损明细表的作用及意义正文：企业所得税弥补亏损明细表是企业所得税申报表中的一项重要内容，主要用于反映企业在一个纳税年度内发生的亏损情况以及弥补亏损的明细情况。

本文将对企业所得税弥补亏损明细表的相关内容进行详细介绍。

一、企业所得税弥补亏损明细表概述企业所得税弥补亏损明细表是企业所得税申报表的一部分，主要用于记录企业在某一纳税年度内的亏损额及弥补亏损的明细情况。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关规定，企业应按照规定的格式和内容填报这一表格。

二、企业所得税弥补亏损明细表的填报依据及内容企业所得税弥补亏损明细表的填报依据主要包括《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定等。

在填报时，企业需要根据这些依据，详细填写本年度及本纳税年度前5 年度发生的税前尚未弥补的亏损额。

三、企业所得税弥补亏损明细表的填报方法在填报企业所得税弥补亏损明细表时，企业需要按照以下步骤进行操作：1.首先，根据企业所得税申报表的主表，确定本年度的亏损额。

2.其次，在本表中填写本年度的亏损额，并将其与前5 年度的亏损额进行汇总。

3.然后，计算出本年度实际弥补的以前年度亏损额。

4.最后，将上述数据填入企业所得税弥补亏损明细表中，并按照规定的格式进行上报。

四、企业所得税弥补亏损明细表的作用及意义企业所得税弥补亏损明细表对于企业来说具有重要意义，它有助于企业更好地了解自身的亏损情况，及时采取措施进行调整，从而降低企业的税收负担。

同时，该表还能为企业提供一个全面了解自身税收状况的窗口，有利于企业进行税收筹划和管理。

总之，企业所得税弥补亏损明细表是企业所得税申报表中的重要组成部分，对于企业的税收管理具有重要意义。

企业所得税弥补亏损明细表

企业所得税弥补亏损明细表《企业所得税弥补亏损明细表》注意事项一、弥补年限的确定：企业所得税法?第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

”原?企业所得税暂行条例实施细则?规定：“弥补亏损期限，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，1年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。

”尽管新的条例没有这方面规定，但，在弥补年限上仍需要掌握5年内不论是盈利或亏损都作为实际弥补年限。

这里应注意的是：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算；二是连续发生年度亏损的，自第一个亏损年度算起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限；三是弥补亏损中的“亏损”不可“累计”，哪一年的就是那一年的。

举例说明：某企业第一年亏损700万元；第二年盈利100万元；第三年亏损200万元；第四年亏损300万元；第五年亏损400万元。

第六年盈利150万元；第七年盈利1200万元（假设该数字属于调整后金额）。

对该企业可用第二年盈利100万元弥补第一年亏损700万元，剩余600万元待以后年度弥补。

第六年的获利150万元可以弥补第一年剩亏损600万元，还有450万元就不可以再用第七年的盈利的1200万元弥补了。

只能用税后利润或其他自有资金弥补。

对第三、四、五年亏损的200、300、400万元、都可以用第七年的盈利1200万元弥补。

这样，当年弥补后的应纳税所得额为300万元（1200－200－300－400）计算纳税企业所得税。

二、亏损额与所得额的确定：企业所得税法实施条例?第十条规定：所称亏损,“是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

”这里所说的亏损与以前不同的是可以减除不征税收入、免税收入。

可以减除不征税收入主要涉及事业单位，这里不详述。

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额
（实用版）
目录
1.企业所得税弥补亏损的基本规定
2.弥补亏损的期限
3.弥补亏损的具体操作
4.案例解析
正文
企业所得税弥补亏损是指企业在发生年度亏损时，可以用下一年度的所得进行弥补。

如果下一年度的所得不足以弥补，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。

企业所得税弥补亏损的规定主要有三点：首先，按照税法调整后的亏损额进行弥补；其次，以亏损年度的下一年算起，连续计算五年，中间不得中断；最后，先亏先补，后亏后补。

在企业所得税弥补亏损明细表中，当年亏损额是指当年发生的亏损可以用以后年度的利润来弥补。

例如，某企业在 2014 年的企业纳税调整后所得为负 10 万元，那么 2014 年当年可弥补的亏损额为 10 万元。

在填报企业所得税弥补亏损明细表时，需要按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前 5 年度发生的税前尚未弥补的亏损额。

具体操作时，需要注意以下几点：首先，第 1 列年度填报公历年度，第 1 至 5 行依次从第 6 行往前倒推 5 年，第 6 行为申报年度；其次，第 2 列盈利额或亏损额填报主表的第 23 行纳税调整后所得的金额（亏损额以“-”表示）；最后，第 3 列合并分立企业转入可弥补亏损额，填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008 年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。

总之，企业所得税弥补亏损是为了减轻企业的税收负担，帮助企业在
发生亏损时能够持续经营。

企业所得税弥补亏损明细表(例子)

填表说明：1、本表灰色区域自动生成，不可填。

填写顺序为：从左至右按列填写，填写完一列后才能填写下一列（切记）。

2、首先如实填写第2列，亏损用负数表示。

3、第5-8列的填写：“以前年度亏损弥补额”中“前一年度、前二年度、前三年度、前四年度”指相对于本年的前N年度，如果本年为2012年，则前一年度、前二年度、前三年度、前四年度指2011、2010、2009、2008年。

第5列填写要求是若前四年度（即2008年）盈利，则填它对2007年的亏损弥补额；第6列填写要求是若前三年度（即2009年）盈利，则填它对2007、2008年的亏损弥补额（首先弥补最早年度）；第7列填写要求是若前二年度（即2010年）盈利，则填它对2007、2008、2009年的亏损弥补额（首先弥补最早年度）；第8列填写要求是若前一年度（即2011年）盈利，则填它对2007、2008、2009、2010年的亏损弥补额（首先弥补最早年度）；4、第10列的填写：“本年度实际弥补以前年度亏损额”指本年（2012年）盈利时可实际弥补以前年度亏损额，需要考虑以前年度弥补亏损后剩余的亏损才弥补（首先弥补最早年度）。

本例中（假设企业2007年开始生产经营）：第5列：前四年度即2008年盈利400元，因此它弥补2007年亏损中的400元；第6列：前三年度即2009年亏损，因此无法弥补以前年度亏损，此列为空；第7列：前二年度即2010年盈利700元，因此它可弥补2007年亏损中的600元，2009年亏损中的100元；第8列：前一年度即2011年亏损，此列为空；第10列：第一年2007年已弥补完亏损，留空；第二年2008年盈利，不用弥补，留空；第三年2009年亏损300元，已弥补100，还差200，本年可弥补200元；第四年2010年盈利，不用弥补，留空；第五年2011年可实际弥补500元（700-200=500），填500。

此时，系统就自动得出“可结转以后年度弥补的亏损额合计”100元。

企业所得税弥补亏损表填写说明

《企业所得税弥补亏损明细表》填报要领■晓杰/文《企业所得税弥补亏损明细表》适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》、相关税收政策规定,填报本纳税年度及本纳税年度前5年发生的税前尚未弥补的亏损额。

第1列“年度”填报公历年度。

第1行至第5行依次从第6行往前倒推5年,第6行为申报年度。

第2列“盈利额或亏损额”填报《主表》第23行“纳税调整后所得”的金额(亏损额以“-”表示)。

第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额(以“-”表示)。

第4列“当年可弥补的所得额”金额等于第2-3列合计。

第9列“以前年度亏损弥补额”金额等于第5-8列合计(第4列为正数的不填)。

第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”:填报主表第24行金额,用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额;第10列第6行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”:金额等于第1-5行第10列的合计数(6行10列的合计数小于或等于6行4列的合计数)。

第11列第2-6行“可结转以后年度弥补的亏损额”填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后,各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。

11列=4列的绝对值-9列-10列(第4列大于0的行次不填报);第11列第7行“可结转以后年度弥补的亏损额合计”填报第2至6行第11列的合计数。

就表间关系而言,第6行第10列=主表第24行。

案例:北京材料建设集团为跨地区汇总纳税的总机构,下设成都、南京、武汉3家分支机构。

该企业前5年的盈亏情况为:2003年亏损100万元、2004年盈利1200万元、2005年亏损6万元、2006年亏损19万元、2007年亏损10万元。

2008年汇算清缴时需要弥补武汉分支机构2005年度亏损5万元。

《弥补亏损明细表》填报,就这么简单!-财税法规解读获奖文档

会计实务类价值文档首发！《弥补亏损明细表》填报，就这么简单！-财税法规解读获奖文档修订后2014版企业所得税年度纳税申报表，很多企业财务人员对于《弥补亏损明细表》中第二列纳税调整后所得都不知如何正确填报？《弥补亏损明细表》中的纳税调整后所得不一定等于主表中的纳税调整后所得。

下面小编为大家总结出六种情形并作填报解析。

当年纳税调整后所得大于零
第1种情形
应税项目和减免税项目均为盈利。

弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的所得减免就是减免税项目所得40，用来弥补以前年度亏损的所得额仅是当年应税项目的所得100。

第2种情形
应税项目亏损、减免税项目盈利。

弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的所得减免等于主表纳税调整后所得60，用来弥补以前年度亏损的所得额为0（减免税项目所得不需弥补以前年度亏损）。

第3种情形
应税项目盈利、减免税项目亏损。

弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的所得减免为0，用来弥补以前年度亏损的所得额为应税项目所得抵减减免税项目亏损后的余额60。

现在的政策口径是允许应税项目与免税项目的所得与亏损相互弥补。

当年纳税调整后所得小于零
第4种情形。

企业所得税弥补亏损明细表的填制实例

企业所得税年度纳税申报表附表四
关键要理解的几个要点：
1、5-8列的前N年度，指的是相对本年来说的前N年度，如汇算2009年时（下面有表），第1行的前四年度就是指2005年，也就是2009年往前的第四个年度；
2、第10列中的“本年度实际弥补的以前年度的亏损额”是指除了以前年度弥补之后，用本年的所得额来弥补的金额，如汇算2009年时，2004年还有没有弥补完的亏损，可用2009年的所得额继续弥补。

请看实例
企业所得税弥补亏损明细表
年时，为
什么第5
行第8列
不可填
呢，是因
为要填在
第5行第
10列
企业所得税弥补亏损明细表
2、2006年的所得额还可以继续弥补2004年的亏损额，因为2006年的所得额50万元小于2004年尚未弥补完的亏损额85万元（2005年汇算表的第5行第11列），
企业所得税弥补亏损明细表
企业所得税弥补亏损明细表
企业所得税弥补亏损明细表
所属期：2009年金额单位：元(列至角分)
2009年盈利70万，先弥补2004年未弥补的亏损25万（填第1行第10列），再弥补2007年亏损，因为2009年的盈利弥补2004年后只剩45万（70-25），所以2007的亏损只能再弥补45万，2009年的盈利已全部用于弥补以前年度的亏损。

如果2009年亏损15万元，则填表如下
企业所得税弥补亏损明细表。

所得税汇算清缴系列之《弥补亏损明细表》填报及举例 - Qzone日志

所得税汇算清缴系列之《弥补亏损明细表》填报及举例-Qzone日志一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。

三、相关政策(一)亏损《企业所得税法实施条例》第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

即主表第23行“纳税调整后所得<0”的金额。

(二)弥补亏损企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

(三)亏损弥补原则当年亏损，往后弥补五年。

当年盈利，往前弥补五年亏损。

五年弥补顺序的理解：2008年的亏损，应在2009年、2010年、2011年、2012年、2013年五年中依次弥补。

五年内无法弥补完的，不可再结转弥补。

2008年的所得，可以依次弥补2003年、2004年、2005年、2006年、2007年这五年未弥补完的亏损。

(四)当年弥补亏损的原则1、当年弥补的前提：纳税调整后所得>02、弥补顺序：从前第五年开始依次往后弥补。

3、弥补限额=当年应纳税所得额不小于0(五)合并分立企业转入可弥补亏损额1、企业合并，按照税收规定，企业合并前尚未弥补完的亏损额可由合并后的企业弥补。

2、企业分立，按照税收规定，企业分立前的尚未弥补完的亏损额可由分立后的企业分别弥补。

3、按税收规定汇总纳税后，分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额，可由汇总纳税企业弥补。

当年可弥补的所得额=本企业当年盈利和亏损额+合并分立企业转入可弥补亏损额(六)境内外汇总纳税弥补亏损的原则1、境外亏损不得抵减境内盈利。