《审计学》答案

名称解释，单选，简答，案例分析

第一章

选择1.审计产生的社会基础是什么两权分离所形成的委托、受托经济责任关系。

名称解释2.审计关系的概念是指审计活动中所涉及的审计主体、审计客体和审计授权人或委托人之间所形成的经济责任关系。

3.政府审计与注册会计师审计在监督性质上的区别

政府审计属于行政性监督具有强制性；注册会计师审计属于民间监督具有自愿性。

简答4.自愿性体现在哪些方面

体现在以下三点：

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①审计委托受托的自愿性，即委托与受托双方是一种双方自愿选择的关系。

②获取证据无行政强制力，即在收集证据时有赖于被审计单位的配合和协助。如果被审计单位未予积极配合而导致取证不足时，则应视同审计范围受到限制而出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

③只有审查权没有处理处罚建议权，即只需将所审查出的重大错报，或未予披露事项提请被审计单位加以调整或披露。若被审计单位拒绝，则应出具保留意见或否定意见的审计报告。

简答5.当客户变更委托时，后任审计师应向前任就客户的哪些问题进行沟通

①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；

②审计范围是否受到不适当的限制；

③前任是否与管理层在重大会计审计等问题上存在较大的意见分歧，且管理层不接受审计师的调整意见；

④被审计单位是否存在内部控制的重大缺陷；

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⑤管理层是否过分考虑降低审计收费。

简答6.审计意见分为几种类型，以及各种类型的审计意见分别意味着为使用者提供了什么信息

无保留意见：意味着被审计单位圆满地履行了会计责任。在所有重大方面均做到了公允表达，报表使用者可以对被审计单位的财务状况给予较高的信赖。

保留意见：意味着注册会计师对被审计单位报表的公允性所作出的一种附带条件的肯定，只有当审计人员确认整体财务报表是公允表达的情况下才能采用保留意见。

否定意见：意味着被审计单位的报表存在严重歪曲，以致根本无法令人信赖，意味着审计人员对被审计单位报表的全盘的否定。

无法表示意见，意味着审计人员无法就财务报表的公允与否作出结论或无法判断报表中存在问题的性质和旺属。

选择7.若经审查确认被审计单位则应出具否定意见

第二章

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名词解释1.鉴证业务与非鉴证业务的含义

鉴证类业务是指注册会计师通过对鉴证对象在所有重大方面是否符合既定的标准进行查证，以增强鉴证对象可信性的业务。

非鉴证类业务是指注册会计师为客户提供有关管理建议与技术协助等方面咨询服务的业务。

简答2.从内部控制的角度说明为何审计业务不能为报表的可靠性提供绝对保证

主要源于内部控制存在的固有局限，使得无论内部控制如何被设置和执行都无法避免控制风险的发生。

内部控制存在的固有局限包持：①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。②可能由于内部人员之间进行串通或管理层凌驾于内部控制之上，而导致内部控制被规避。

第三章

名词解释1.独立性的含义

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独立性包括形式上独立和实质上独立两方面，形式上的独立是指审计人员必须与委托人和被审计人没有任何的特殊的利益关系，在社会公众面前呈现出一种独立于委托人和被审计人的身份；实质上的独立是指审计人员在整个执业过程中，必须严格地保持独立性的精神状态，在进行职业判断和出具意见时，不依赖于和屈从于外界的压力和影响。

简答2.威胁独立性的情景有哪些

①经济利益：a.与客户存在专业服务费以外的利益；b.与客户发生雇佣关系；c.采取或有收费方式。

②自我评价：审计自己为客户编制的报表。

③关联关系：是审计组成员的直系亲属在客户担任重要职位。

④外界压力：a.在重大会计审计等问题上，与客户存在意见分歧，而受到解聘威胁；b.受到有关单位或个人不恰当的干预；c.受到客户降低收费的压力，而不恰当地缩小审计范围。

⑤为客户提供非鉴证类服务

⑥贷款：a.从客户那里获取以投资为目地的贷款；b.获取附带有任何优惠条件的贷款。

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选择3.对于无法胜任的审计任务会计师事务所应应拒绝接受委托。

第四章

名词解释1.管理层认定的含义

是指被审计单位管理层对会计报表各组成要素的确认、计量、和列报所做出的各种明确或隐含的表达。

选择2.真实性目标与完整性目标在揭示问题的性质上有何区别分别适用于哪种查账顺序

真实性目标揭示是否被多记、虚记；完整性目标揭示是否少记、漏记。

真实性的查账顺序适用于逆查；完整性的查账顺序适用于顺查。

选择 3.为了证实已发生的销售是否均已入账，应采用(完整性审核，顺查顺序，由原始凭证追查销售曰记账)法，证实完整性。

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第五章

简答1.合格的审计证据应具备哪些特征

合格的审计证据是指数量上充分、质量上适当，且具有合法性的证据。充分性是对证据数量的衡量，它要求在收集证据时要确定据以形成审计意见的最低数量要求；适当性是对证据质量的衡量，即证据在支持被审计单位的各项相关认定或发现其中存在错报的方面，要具有相关性和可靠性。其中相关性是指证据应当与被审计事项的审计目标相关；可靠性是指证据的来源应真实可靠能如实反映客观事实，它与证据的来源和收集证据的方法，及取证环境相关。合法性是指获取的证据必须要具有法律效益，即证据的取得必须符合审计法规规定的程序。

案例分析2.下列五组证据，分别判断哪个更为可靠并说明理由

第一组：收料单与购货发票

第二组：销售发票副本与产品出库单

第三组：领料单与材料成本计算表

第四组：存货盘点表与存货监盘记录

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第五组：银行询证函回函与银行对账单

答：第一组：购货发票更可靠，购货发票属于外部证据，而收料单属于内部证据；

第二组：销售发票副本更可靠，是经过外部流转的内部证据，而产品出库单是未经过外部流转的内部证据；

第三组：领料单更可靠，两者都属于未经过外部流转的内部证据，但领料单有连续编号，在生产部门、仓储部门和会计部门流转，而材料成本计算表只在会计部门流

转；

第四组：存货监盘记录更可靠，是亲历证据，存货盘点表是内部证据；

第五组：银行询证函回函更可靠，是不经被审计单位之手的外部证据，而银行对账单是经被审计单位之手的外部证据。

名词解释3.审计工作底稿的含义

是指审计人员将在审计过程中通过采用一定方法收集到的，用以证明被审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定格式所编制的档案性原始文件。

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简答4.总体取证程序的构成及含义

总体取证程序由风险评估程序、控制测试和实质性测试构成。

①风险评估程序是指为了了解被审计单位基本情况及其所处环境而实施的程序。目的在于评估被审计单位的重大错误风险，以便确定应当实施的下一步的审计程序。

②控制测试是指为了确定被审计单位内部控制执行的有效性而实施的程序，目的在于减少实质性测试的范围，以便减少审计成本。

③实质性测试是指直接针对各类交易，账户余额和列报（或披露）的原始凭证和基础数据进行检查，以识别各项认定是否存在重大错报而实施的程序，目的在于对被审计单位财务报告的公允性出具审计意见。

简答5.在执行风险评估程序时，应从哪些方面了解被审计单位基本情况

①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

②被审计单位的性质

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③被审计单位对会计政策的选择和运用

④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价

⑥了解被审计单位的内部控制

名词解释6.重大错报风险的含义

是指报表在审计前存在重大错报的可能性。

选择7.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的吗（D）

D:独立于报表审计而存在的

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选择8.了解内部控制的什么东西

选择9.实施风险评估程序（A）

A:有关编制报表相关的控制并且企业全部控制