企业会计常见业务会计处理

华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税稅率为17%,所得税稅率为33%。该公司2011年发生如下经济业务：

1.购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款已通

过银行支付，材料未到。

借：材料采购 60000

增值税费——应交增值税（进项税额） 10200

贷:银行存款 70200

2.收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。

借：应付票据 40000

贷：银行存款 40000

3.又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，支付增值税6786.40元，原材

料验收入库的计划成本为40000元。

借：材料采购 39920

应缴税费——应交增值税（进项税额） 6786.40

贷：银行存款 46706.40

借：原材料 40000

贷：材料采购 39920

材料成本差异 80

4.收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于

上月支付。

借：原材料 38000

材料成本差异 2000

贷：材料采购 40000

5.对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元。该商品实际成

本72000元，商品已发出，但款项尚未收到。

借：应收账款 140400

贷：主营业务收入 120000

应缴税费——应交增值税（销项税额） 20400

6.公司将账面成本为6000元的交易性金融资产全部出售，收到款项6600元存入银行。

借：银行存款 6600

贷：交易性金融资产 6000

投资收益 600

7.公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812

元。设备已投入使用。

借：固定资产 40400

贷：银行存款 40400

8.用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税税款8717元。物资已入库。借：工程物资 60000

贷：银行存款 60000

9.分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。

借：在建工程 91200

贷：应付职工薪酬—工资 80000

—职工福利 11200

10.其他应交教育费附加款40000元应计入在建工程。

借:在建工程 40000

贷：应交税费-应交教育费附加 40000

11.工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。

借：固定资产 560000

贷：在建工程 560000

12.计算未完工程应负但的长期借款利息60000元。利息尚未付现。

借：在建工程 60000

贷：应付利息 60000

13.基本生产车间报废一台设备，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200

元，残值收入320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。

借：固定资产清理 8000

累计折旧 72000

贷：固定资产 80000

借：固定资产清理 200

贷：银行存款 200

借：银行存款 320

贷：固定资产清理 320

借：营业外支出—处理非流动资产损失 7880

贷：固定资产清理 7880

14.为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存入银行。

借：银行存款 160000

贷：长期借款——本金 160000

15.销售商品一批，价款280000元，应交增值税47600元。该商品的实际成本为168000元，

款项已存入银行。（由于没有结转成本，故不需要计成本费用）

借：银行存款 327600

贷：主营业务收入 280000

应交税费——应交增值税（销项税额） 47600

16.公司将一张到期的无息银行承兑汇票（不含增值税）80000元到银行办理转账并存入银

行。

借：银行存款 80000

贷：应收票据 80000

17.公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。

该公司与接受投资方的所得税税率均为25%。

借：银行存款 12000

贷：投资收益 12000

18.出售一台设备，收到价款120000元，设备原价160000元，已折旧60000元。

借：固定资产清理 100000

累计折旧 60000

贷：固定资产 160000

借：银行存款 120000

贷：固定资产清理 120000

借：固定资产清理 20000

贷：营业外收入—处理非流动资产收益 20000

19.用银行存款100000元归还短期借款的本金。

借：短期借款 100000

贷：银行存款 100000

20.用银行存款归还短期借款的利息5000元。

借：应付利息 5000

贷：银行存款 5000

21.从银行提现金200000元。

借：库存现金 200000

贷：银行存款 200000

22.用现金200000元支付经营人员工资120000元，支付工程人员工资80000元。

借：应付职工薪酬—工资 200000

贷：库存现金 200000

23.分配经营人员工资120000元，其中生产经营人员工资110000元，车间管理人员工资4000

元，行政管理人员工资6000元。

借：生产成本 110000

制造费用 4000

管理费用 6000

贷：应付职工薪酬–工资 120000

24.提取经营人员福利费用16800元，其中生产经营人员15400元，车间管理人员560元，

行政管理人员840元。

借：生产成本 15400

制造费用 560

管理费用 840

贷：应付职工薪酬——职工福利 16800

25.计提短期借款利息4600元。

借：财务费用 4600

贷：应付利息 4600

26.计提长期借款利息（计入损益）4000元。

借：财务费用 4000

贷：应付利息 4000

27.生产车间生产产品领用原材料计划成本280000元。

借：生产成本 280000

贷：原材料 280000

28.生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元，采用一次摊销法。

借：制造费用 20000

贷：低值易耗品 20000

29.结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5%。

借：生产成本 140000

制造费用 10000

贷：材料成本差异 150000

30.摊销无形资产24000元；摊销印花税4000元；摊销车间固定资产修理费用36000元。

借：管理费用——无形资产摊销 24000

贷：累计摊销 24000