一般纳税人增值税计算PPT课件

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《增值税计算》课件

增值税的先征后返政策
符合条件的软件企业增值税先征后返
符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
飞机维修劳务增值税即征即退：飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退。
跨年度老合同分次确认收入增值税即征即退：自2019年1月1日至2023年 12月31日，对纳税人在2018年12月 31日前签订的不动产、土地使用权出让或转让合同，在合同实际履行完毕或具备履行完毕的条件下，向土地所在地主管税务机关提出退还已缴纳增值税的申请，税务机关依据纳税人提供的合法有效凭证及土地、规划等证明资料办理退税。
《增值税计算》ppt 课件
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的申报与缴纳 • 增值税的优惠政策 • 增值税发票的管理 • 增值税的案例分析
目录
Part
01
增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以商品和服务的增值额为征税对象。
增值税是对商品和服务的销售环节中新增加的价值征收的税。
总结词
出口退税的增值税计算案例重点介来自了出口退税的计算方法和流程，包括免抵退税额、应退税额和免抵税额的计算。
详细描述
出口退税的增值税计算中，需要关注免抵退税额的计算，即出口货物的离岸价与退税率之积。同时，还要注意应退税额和免抵税额的计算，以确定实际退还给出口企业的税额。此外，还需了解出口退税的申报流程和相关单证要求。
计算销项税额和进项税额
根据销售额和购进额计算销项税额和进项税额。

2024年度增值税ppt课件

2024/3/23
增值税税制要素
详细阐述了税率、纳税期限、纳税地点、税收优惠等税制要素。
增值税发票管理
强调了增值税发票的重要性，讲解了发票的开具、保管、认证等操作规范。
26
学员心得体会分享
2024/3/23
加深了对增值税的理解
通过课程学习，学员们对增值税的基本原理和税制要素有了更深入的理解。
若专用发票丢失，需及时向税务机关报告，并按照相关规定进行登报声明作废或开具相应证明。
2024/3/23
损毁处理
若专用发票损毁严重无法辨认，需向税务机关申请出具相关证明，以便进行后续处理。
作废处理
对于开具错误或不符合规定的专用发票，需及时作废并加盖“作废” 戳记，同时按照相关规定进行处理。
03
04
积极配合税务机关的检查和调查，主动纠正违法行为。
23
加强与税务机关的沟通和协作，建立良好的税企关系。
提高风险防范意识，降低企业风险
提高风险防范意识
01
02
加强企业内部培训，提高员工对增值税风险的认知和理解。
定期开展增值税风险自查，及时发现并解决问题。
03
04
降低企业风险
建立完善的增值税风险防范机制，确保企业合法合规经营。
必须按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
2024/3/23
取得要求
从销售方取得的增值税专用发票，必须包含完整的票面信息，且与实际交易相符。
保管要求
需建立专用发票登记簿，对取得的专用发票进行逐笔登记，并定期进行检查和保管。
13
专用发票异常情况处理
丢失处理
税款缴纳

增值税计算专题PPT课件

根据税法规定，采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是销售价格，不得从销售额中减除还本支出，即销售额＝ 170000
1＋17% ＝145299.15（元）
举例8
• 某商场为增值税一般纳税人，2005年8月销售木地板，每平方米售价100元，共销售1000个平方米；同时，应客户需要，将这1000平方米的木地板负责安装，每平方米加收20元安装费。要求：如果该商场向消费者销售木地板并负责安装，则该商场当月增值税销售额为多少？
销售额＝4500/（1＋4%）＝4326.92（元）
2、特殊销售方式下销售额的确定
• 如：折扣销售 • 还本销售 • 以旧换新 • 混合销售 • 兼营等
举例5
• 某商场是增值税一般纳税人，2005年 5月向消费者个人销售家具100件，每件单价（含税）1000元。商场为促销给了消费者5%的折扣，实际单价（含税）950元。则该商场当月的增值税
销售额＝ 4000/（1＋13%）＋ 20000/（1＋17%）
＝20633.84 （元）
举例3 • 某五金根据厂为小规模纳税人，
2005年3月该厂取得销售收入（含增值税）5512元。要求计算该厂3 月份增值税销售额。
销售额＝5512/（1＋6%）＝5200（元）
举例4
• 某商店为小规模纳税人，2005年4月该商店购进商品支付货款5000元；销售货物取得销售收入（含增值税） 4500元。要求计算该商店4月份增值税销售额。
分别核算，则增值税销售额＝100×100＝1000（元）未分别核算或不能准确分开核算的，则增值税销售额＝
100×100＋ 20000 1＋17%
＝27094.02（元）
举例10
• 某计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件，又从事软件的开发和转让。某月硬件销售开具普通发票，金额为18万元。另接受委托开发并转让软件取得收入2万元。则该企业当月增值税销售额为多少？（征收率为4%）

增值税PPT课件讲义(2024)

和企业规章制度。
建立激励机制
通过建立合理的激励机制，鼓励员工积极参与企业内部管理和外部监管工作，提高员工的工作积
极性和责任心。
2024/1/29
34
配合外部监管部门开展检查工作
2合税务等监管部门的检查工作，提供必要的资料和信息，协助监管部门了解企业的真实情况。
申请注意事项
需要关注申请截止日期、申请材料的真实性、申请表格的完整性等。
30
实务操作中常见问题解答
如何确定是否适用优惠政策？
需要根据具体的政策规定和自身情况来判断。
如何处理优惠税额的会计处理？
需要根据会计准则和税法规定进行会计处理。
ABCD
2024/1/29
如何计算优惠税额？
需要根据政策规定的计算方法和公式来计算。
对于因税务机关原因导致纳税人无法正常申报或缴纳税款的，纳税人可以向税务机关提出申诉并要求解决相关问题。
2024/1/29
27
05
税收优惠政策解读与实务操作
2024/1/29
28
增值税优惠政策概述
2024/1/29
优惠政策的背景和意义
为了促进经济发展、调整产业结构、鼓励技术创新等，国家制定了一系列增值税优惠政策。
逾期申报处理
及时向税务机关报告逾期原因。
2024/1/29
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应滞纳金。
25
逾期申报、漏报等异常情况处理
漏报处理
发现漏报后，立即向税务机关报告。
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应税款及滞纳金。
2024/1/29
26
逾期申报、漏报等异常情况处理
其他异常情况处理
对于因自然灾害等不可抗力因素导致无法按时申报或缴纳税款的，及时向税务机关报告并提供相关证明材料，申请延期申报或缴纳。

税法增值税优质获奖课件

❖借:银行存款10000+10000*17%+2340
❖ 贷:主营业务收入10000+2340/(1+17%)
❖
应交税费—应交增值税（销项税）
❖
10000*17%+ 2340/(1+17%)*17%
（二）特殊销售方式销售额旳拟定
❖ 1、折扣方式（1）商业折扣（折扣销售）
❖ ①假如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明旳，能够按折扣后旳销售额征收增值税； ②假如将折扣额另开发票，不论其在财务上怎样处理，均不得从销售额中减除折扣额。
4、其他要求（了解）
❖包装物逾期押金、包装物租金 ❖以旧换新, ❖以物易物 ❖还本销售、 ❖折扣销售（量多价优惠，同一发票折扣后旳
） ❖销售折扣（1/10，n/30)(原价计税)、销售
折让（折让后） ❖平销返利
（三）征税特殊范围
❖1、货品期货( 涉及商品期货和贵金属期货)，在期货旳实物交割环节纳税；
❖ 【答案】AC
❖【例题·多选题2-7】按照现行增值税制度旳要求，下列货品中合用13％税率旳是（）。 A.煤气 B.古旧图书 C.图书
❖D.酸奶 E.鲜奶
F.煤炭
❖ 【答案】ACEF
第二节增值税旳计算
❖一、销售额及销项税旳拟定 ❖二、进项税旳拟定 ❖三、进项税旳转出 ❖四、进口进项税
应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 + 进项税转出 - 期末留底
❖价款和税款合并定价收取情况下旳销售额旳拟定。
❖销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）
❖例：某商场为一般纳税人，当月销售电冰箱200 台，每台零售价为3000元，求销售额。
❖解：不含税单价=3000/（1+17%）

增值税计算专题PPT课件

(2)2月份可以抵扣的进项税额 =40×17%+1×7%＋ 1.53 =8.4(万元)；
(3)2月份销项税额=93.6/（1+17% ）×17%=13.6(万元)；
(4)2月份应纳增值税税额= 13.6 － 8.4 =5.2(万元)。
举例21
海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”)为增值税一般纳税人。2002年3月，该公司发生以下经济业务：
该企业当月准予抵扣的进项税额＝1.5（万元）
举例17
• 某商场为增值税一般纳税人，2006年3月购进原材料一批取得的专用发票上注明的销售额为100万元；另购进生产用的水果一批，买价为10万元。计算：该企业当月准予抵扣的进项税额。
该企业当月准予抵扣的进项税额＝100×17%＋10×13%＝18.3
（1）该商场10月份增值税销售额＝10×2100/（1＋17%）＋
1000×2.4/（1＋13%）
＝17948.72＋2123.89
＝20072.61（元）
（2）该商场10月份增值税销项税额＝17948.72×17%＋
2123.89×13%
＝3327.39（元）
举例13
• 某农机厂2005年11月销售农机配件取得不含税销售额2.3万元；销售农机取得含税收入5万元。要求：计算该农机厂当月销项税额。
销售额是多少？
折扣销售
• 对此要看该商场发票是怎么开的：
• ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝
1000×100×（1－5%）或 950×100
•
1＋17%
1＋17%
•
＝81196.58（元）
• ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝

第三节增值税应纳税额的计算47页PPT

具体要看开具发票的种类和换进货物的用途。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，则不能抵扣进项税额。
（4）采取还本销售方式还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或
分次退还给购货方全部或部分价款。这种方式实际上是一种筹资，是货物换取资金的使用价值，到期还本付息的方法。
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
确定当期销项税额主要考虑两个问题：
一是当期要不要计税，即纳税义务是否产生；二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。确定当期进项税额主要考虑两个问题：一是该笔业务所涉及的进项税额能否抵扣；二是该笔进项税额能否在当期抵扣。
3
第三节应纳税额的计算
（二）销项税额的计算
【解析】组成计税价格 = 8 + 1 = 9（万元）
10
第三节应纳税额的计算
（3）销售额的核定纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的和销售货物
或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权核定其销售额。
注意（1）核定的顺序： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。组成计税价格 ﹦ 成本 ×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税额。组成计税价格 =成本 +利润＋消费税
23
第三节应纳税额的计算
① 购进农产品税法规定：
除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
上一环节不交增值税，但其购买生产材料要负担增值税，所以下一环节可以抵扣进项税。

税法增值税PPT课件

（2）价款和价税合并收取的销售额。 ①价税合计金额 ②商业企业零售价 ③普通发票上注明的销售额 ④价外费用视为含税收入 ⑤逾期包装物押金换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）
3.核定销售额：（没有直接给出）在两种情况下使用：
（1）8种视同销售中无价款结算的（2）售价明显偏低且无正当理由或无销售额的
销售额不包括以下内容：
1.向购买方收取的销项税额。因为增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。
2.同时符合以下两个条件的代垫运费。承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。
销售额不包括以下内容：
例题·计算题：某企业库存产成品销售业务：业务一：销售给甲公司某商品50 000件，每
件不含税售价为18元，另外收取运费5 850 元。
『正确答案』销项税＝[50 000×18＋5 850÷（1＋17%）]×17%＝153 850（元）
销售额不包括以下内容：
业务二：销售给乙公司同类商品15 000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6 800元，运费发票已转交给乙公司。『正确答案』销项税＝15 000×20.50×17% ＝52 275（元）
若属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加入消费税税额。
计算公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额

【例题·计算题】某企业从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20 万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。
?直接给出
『正确答案』对外赠送劳保用品的销项税为：20×17%＝3.4（万元）。
具体包括：
1.价外收入：

增值税计算PPT课件

售额的减少，因此，对销售折让可以折让后的货款为销售额。 • 销售折扣：表现为一种理财费用。不允许扣减销售额。
采用以旧换新方式销售
• 以旧换新是指纳税人在销售自己货物时，有偿收回旧货物的行为。
• 税法的规定： • 应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得
扣减旧货物的收购价格。
• 特殊情况： • 对于金银首饰以旧换新的，应按销售方实际收
• 税务处理： • 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明
的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
• 如果将折扣额另开发票，不论在其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
实物折扣
• 如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中扣除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人” 计算征税增值税，同时该实物的进项税额如符合相关规定的可以抵扣。
进项税额。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额
（1）以票抵税
（2）计算抵扣
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
②从海关取得完税凭证上注明的增值税额
无需计算但注意其合法性，否则不准抵扣
①外购免税农产品：进项税额＝买价×13％ ②外购运输劳务：进项税额＝运费×7％
购进免税农产品
• 一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买农产品的进项税额，按照买价（包括农业特产税）和 13%的扣除率计算。
分析：将购买的商品无偿增送他人，视同销售。
销售折扣
• 销售折扣，也称为现金折扣，发生在销货之后。
• 税务处理： • 是一种融资性质的理财费用，不得从销售额
中减除
销售折让

增值税PPT课件(最新)

填写方法
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
03
注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
01
03
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
04
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货物或接受劳务时支付的增值税额。
02
增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等级等因素，对纳税人实施分类管理，合理确定各类纳税人的管理重点和管理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制定行业税收管理办法和措施，加强行业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人，实行重点监控和管理，加强税收风险分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重违法行为，将依法追究刑事责
任。
04
增值税申报与缴纳实务操作
申报表填写方法及注意事项
01 02
申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》等。

增值税PPT课件(最新)(精)

先征后退
企业先按规定缴纳增值税，然后根据政策规定
申请退还部分税款。
税额抵免
允许企业将特定支出或投资抵免应纳增值税额
，降低税负。
申请享受优惠政策条件和程序
条件
企业需满足政策规定的条件，如行业类型、经要求，提交相关申请材料，如申请表、证明材料等。税务部门在审核通过后，将给予相应的税收优惠。
培训效果评估
定期对培训效果进行评估，针对存在问题及时改进和完善培训计划。
员工素质提升
通过培训和学习，提高员工的专业素质和能力水平，为企业增值税管理工作提供有力保障。
THANKS
感谢观看
伪造专票法律责任
伪造增值税专用发票属于严重违法行为，一经查实，将依法追究相关责任人的刑事责任。
04
增值税优惠政策解读与应用
优惠政策类型及适用范围
直接减免
对特定行业、地区或产品直接减免增值税，如农产品、小微企业等。
即征即退
对符合条件的企业，在缴纳增值税后，税务部门即时退还部分或全部
税款。
通过制度化管理，明确各部门职责和流程，提高工作效率，降低企业运营成本。
防范税收风险
加强内部管理，有助于及时发现和防范税收风险，确保企业税收安全。
明确各部门职责权限划分和协作机制建立
财务部门职责
负责增值税核算、申报、缴纳等工作，确保财务数据真实、
准确、完整。
销售部门职责
负责销售环节增值税发票的开具、审核和管理，确保销售业务合规。
采购部门职责
负责采购环节增值税发票的取得、审核和管理，确保采购业务合规。
协作机制建立
建立跨部门协作机制，加强部门间沟通和协作，确保增值税

增值税一般纳税人内部课件39页PPT

要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。二、两个来源：一方面是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值
税额。另一方面是购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
注意：
一般纳税人取得的专用发票的认证期限是90天。具体到实例，如果你购进一批货物，对方于3月31日给你方开发票，这张发票最晚认证期限是6月29日以前。
专用发票应按下列要求开具：
（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发
票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒
收。
专用发票开具
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的。同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。
尚未交付
否
是
不予开具通知单
蓝字发票开具时间在上月或当月
否
开具通知单
是
企业状态正常是
否
注意：
对于省外流转的《通知单》，如果仅依靠每天定时同步，
一般需要一天的时间才能接收到对方的验证结果，因此可能
存在省外发票无法当时取得《通知单》的情形。
增值税发票认证：
一、在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联及货物运输发票
《通知单》的开具申请
因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

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=33.66+11.05+6.12 =50.83（万元）
-
17
实训要求：
（2）计算本期购进货物的进项税额。
进项税额= (1)+(5)+(7)+(8)
=15.75+3.57+3.85+5.4 =28.61（万元）
-
18
实训要求：
（3）计算本期进项税额转出额。
进项税额转出=(6)
=4.79（万
-
19
实训要求：
（4）计算当月应纳增值税税额。
应纳增值税税额=销项税额-进项税额
+进项税额转出-留抵税额 =50.83-28.61+4.79-0 =27.01（万元）
-
20
实训要求：
（5）手工填报7月份增值税纳税申报表及其附表。（6）按序号顺序编制每笔业务的会计分录。
-
21
谢谢观
=4.790万元
-
10
增值税相关的经济业务如下：
（6）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺32.79万元（其中包含运费成本2.79万元），经认定短缺的木材属于非正常损失。
借：待处理财产损溢
37.58
贷：原材料
32.79
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4.79
借：营业外支出 37.58 贷：待处理财产损溢
进项税额=116×13%+6.8/(1+11%)×11%=15.75万元
[116× (1-13%)+6.8/(1+11%)=107.046]
借：原材料—原木
107.046
应交税费—应交增值税（进项税额） 15.75
贷：银行存款
122.796
-
4
增值税相关的经济业务如下：
（2）以购进原木为原料加工高档桌椅一批，销售给某商场，取得不含税收入188万元；另外收取地区独家代理费用11.7万元。
一般纳税人增值税计算
税务会计实训第一组
-
1
组员
章梦飞
夏若婷卢
余佳玥
冯佳
汪筱涵
莹高
萱
陆希梓
梦影
万玉
侯小远
-
2
企业基本情况
• 企业名称:滨湖市永江木业有限责任公司 • 纳税人识别号:310106786378146 • 企业地址:滨海市环城东路56号 • 法人代表:李永江 • 注册资本:人民币300万元 • 企业类型:有限责任公司 • 财务负责人:赵利 • 办税员:李永利 • 企业开户银行及账号:工商银行滨海市中山支行
37.58
-
11
增值税相关的经济业务如下：
(7)当月购进电锯一台，取得增值税专用发票注明价款22万元；支付运费1万元，取得防伪税控系统开具的货物运输业增值税专业发票。
按照修订后的«中华人民共和国增值税暂行条例», 企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下,也应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣),不再计入增值税相关的经济业务如下：
(7)当月购进电锯一台，取得增值税专用发票注明价款22万元；支付运费1万元，取得防伪税控系统开具的货物运输业增值税专业发票。
进项税额=22×17%+1×11%=3.85万元
借：固定资产--电锯
23
应交税费--应交增值税（进项税额） 3.85
贷：银行存款
26.85
销项税额=188×17%＋11.7/(1+17%)×17%=33.66（万元）
[188+11.7/(1+17%)]
借：银行存款
231.66
贷：主营业务收入 —高档桌椅
198
应交税费—应交增值税（销项税额） 33.66
-
5
增值税相关的经济业务如下：
（3）以购进原木为原料加工高档木床一批，销售取得不含税收入65万元。
买价=农产品入账成本/(1-13%)
进项税额转出=农产品入账成本/（1-13%) ×13%
-
9
增值税相关的经济业务如下：
（6）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺32.79万元（其中包含运费成本2.79万元），经认定短缺的木材属于非正常损失。
进项税额转出=30/(1-13%) ×13%+2.79×11%
-
13
增值税相关的经济业务如下：
（8）购进管理部门办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明价款32万元。
2013年8月1日起实施的财税[2013]37号文中规定原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
-
14
增值税相关的经济业务如下：
（8）购进管理部门办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明价款32万元。
36
应交税费--应交增值税（销项税额） 6.12
-
7
增值税相关的经济业务如下：
（5）购进集成材料一批验收入库，取得增值税专用发票注明价款21万元。
进项税额=21×17%=3.57万元
借：原材料--集成材料
21
应交税费--应交增值税（进项税额） 3.57
贷：银行存款
24.57
-
8
增值税相关的经济业务如下：
8522671260890853576
• 该公司为增值税一般纳税人，从事木制品加工销售，增值税纳税期以1个月为一期，会计核算遵循企业会计准则。
-
3
增值税相关的经济业务如下：
（1）向某林场购进原木一批，取得普通发票注明价款116万元；委托运输部门将原木从林场运至厂部共支付运费6.8万元，取得防伪税控系统开具的货物运输业增值税专用发票。
进项税额=32×17%=5.44万元
借：固定资产
32
应交税费--应交增值税（进项税额）5.44
贷：银行存款
37.44
-
15
其他资料：
本月取得的专用发票均在当月通过认证， 6月份无留抵税额，应支付的款项全部以银行存款付讫。
-
16
实训要求：
（1）计算本期销售货物的销项税额。
销项税额=(2)+(3)+(4)
（6）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺32.79万元（其中包含运费成本2.79万元），经认定短缺的木材属于非正常损失。
一般纳税人购进农产品，可按农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额
进项税额=买价×13%
农产品入账成本=买价-进项税额
=买价-买价×13%
=买价×（1-13%）
销项税额=65×17%=11.05（万元）
借：银行存款
76.05
贷：主营业务收入--高档木床
65
应交税额--应交增值税（销项税额） 11.05
-
6
增值税相关的经济业务如下：
（4）以废弃边角料加工儿童木床一批，销售取得不含税收入36万。
销项税额=36×17%=6.12万
借：银行存款 42.12
贷：主营业务收入—儿童木床

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