xxxx年度一般纳税人纳税评估报告.doc

税源管理一股2010年

增值税一般纳税人纳税评估情况报告

税源管理一股负责对XX镇增值税一般纳税人的税收征收管理。根据2010

年度（税款所属期）和2009年第度的纳税申报数，结合日常管理掌握的情况，对辖管增值税一般纳税人2010年度的纳税申报情况进行评估分析，有关情况报告如下:

、增值税一般纳税人户数增减变化情况:

截至2010年12月底，增值税一般纳税人113户，比2009年12月底的98 户增加15户（2010年1-12月新认定户，取消户），增长15%;其中：工业106户，商业7户。（详见表1）

增值税一般纳税人户数增减情况表

表1

二、增值税一般纳税人申报销售、纳税、税负情况:

2010年1-12月份增值税一般纳税人申报销售收入94090.21万元，应纳税

额4786.23万元（其中：现税1922.19万元，免抵2864.04万元），销售收入同比增加18243.60万元（其中：内销增加10768.67万元、出口增加7474.93万元）、增长24%;应纳税额同比增加1004.63万元（其中：现税增加447.05万元，免抵增加557.58万元），增长26.6%。平均税负为5.09%,比去年同期增加0.10%。

增值税一般纳税人辖区同比纳税情况表

（一）、增值税一般纳税人工业企业同比纳税情况：2010年1-12月工业一般 纳税人申报销售收入92837.76万元，应纳税额4642.27万元，销售额比去年同 期增加18265.50万元、应纳税额比去年同期增加 1013.39万元；2010年1-12 月工业企业的平均税负为 5.00%，比去年同期增长0.13%，增幅2.76%。2010

额 万元，平均税负

％。户均申报销售额

万元。（见表3）

增值税一般纳税人工业企业同比纳税情况表

单位：万元

（二）、增值税一般纳税人商业企业（7户）同比纳税情况：2010年1-12月 商业一般纳税人申报销售收入1252.45万元，应纳税额143.96万元，分别比去

年同期减少21.91万元、减少8.75万元；主要原因是瑞基废旧收购站因国家再 生资源增值税政策调整而影响了销售收入和应纳税额。2010年1-12月商业企业 平均税11.49%，比去年同期减少0.49%，减幅4.08%。（见表4）

增值税一般纳税人商业企业同比纳税情况表

从表2至表4所列数据可以看出：一是从销售额和应纳税额来看，

2010

年

单位：万元

表2

表4

年以来新认定 户一般纳税人申报销售额

万元（工业纯内销），应纳税

1-12月份增值税一般纳税人销售收入比去年同期小幅增长，增幅24%;而应纳

税额也相应增长26%（其中：工业增幅28%，商业降幅5.7%）; 二是从税负看, 增值税一般纳税人同比税负增长0.10%，其中工业企业同比增长0.13%，商业

企业同比下降0.49%。

（三）、XX镇工业四大支柱行业（塑料、食品、印刷、不锈钢）增值税一般

纳税人（77户）同比纳税申报情况：2010年1-12月份申报销售收入82308.66万元，应纳税额4196.27万元；同比销售收入增加19063.19万元，应纳税额增加

1011.92万元，平均税负为5.10%,比去年同期增长0.06%。1-12月工业四大支

柱行业增值税一般纳税人申报的销售收入、应纳税额分别占一股辖管的增值税般纳税人工业企业申报销售收入、应纳税额的88%和90%。（见表5）。

工业四大支柱行业增值税一般纳税人同比纳税情况表

表5

（四）、增值税一般纳税人内销、外销企业同比纳税申报情况：1-12月增值

税一般纳税人（内销、免抵企业）申报销售收入94090.21万元，其中：申报国

内销售收入50246.4万元，占53%；出口销售收入43843.81万元，占47%。

应纳税额4786.23万元，其中现税1922.18万元，占40%;免抵税额2864.05 万元，占60%,税负比去年同期增长0.10%。（见表6）

增值税一般纳税人内销、免抵企业同比纳税申报情况表

表6 单位：万元

从表6所列数据可以看出：免抵企业申报销售收入同比呈现小幅增长，增

幅22.8%；内销企业申报销售收入同比增长25.7%。2010年1-12月免抵企业销

售额同比下降的企业有：x华（-825万元）、X亨（-510万元）、x盈（-3.0万元）。

其他出口企业都有不同程度的增长。

（五）、2010年1-12月增值税一般纳税人纳税申报稽核分析指标情况：一

股增值税一般纳税人中有24户企业指标不在监控范围之内，占增值税一般纳税人的24%，同时有74户企业都不同程度地受监控标识，其中：有22户企业申

报销售收入下降，20户企业同比税负下降，58户企业低于行业税负最低参考值。

2009年第四季度增值税一般纳税人纳税申报稽核分析指标情况表

表7

二、主要存在问题及拟米取的措施 主要存在问题:

（一）、申报销售额同比下降 2010年1-12月有20户申报销售额同比不

同程度下降，下降总量4298.1万元（其中：内销下降3124.23万元，出口下降

1173.87万元）。下降总量比较大的行业主要是塑料行业。而且大部分是自营出

口企业。（1）、1-12月份销售同比下降100万元以上的企业有9户（下降总量

3910.72万元），其中：塑料鞋行业 5户，销售下降2200.74万元（X 华-825

万元、X 达-555万元、X 亨-510万元、X 鞋厂-163万元、X 德-146万元）； 其他塑料制品行业1户（XX 德-938万元）；不锈钢行业1户（X 派-291万元）） 其他工业2户（X 特-

321万元、X 元-151万元）。

（二）是一般纳税人企业税负与上级局制定的参考指标存在差距，部分企

业税负率明显偏低；部分一般纳税人企业税负率虽接近或超过参考指标，但与 企业核算、申报的产品产量明显不成比例，与企业实际的生产经营规模、生产 工人、耗用电量、产品的投入产出比不匹配，存在较大的偷税嫌疑；还有是部 分小规模纳税人达标准认定为一般纳税人后， 未能适应一般纳税人进销项核算, 而申报销售额低。

（三）出口免抵企业的内销部分申报销售偏低。 XX 税务分局一股现有增值

税一般纳税人 113 户，其中出口免抵企业 13 户，占 11.5%，申报销售收入 54350.60 万元（内销 10506.78 万元，占 24%，外销 43843.82 万元，占 76%），

占全部一般纳税人申报销售收入 94090.21 万元的 57%，应纳税额（免抵额） 2864.04 万

XX

般 纳 税 人 户 数

113 监 控 申 报 销 售 收 入 下 降

20 占 总 户 比 例%

18 税 负 下 降

25 占 总 户 比 例%

22

低 于 行 业 税 负 最 低 参 考

值%

占 总 户 比 例%

35

有 标 识 指 标 户 数

14

总 户 比 例%

12

个 标 识 指 标 户 数

34

总 户 比

例% 30

个 标 识 指 标 户 数

33

总 户 比 例%

29

个 标 识 指 标 户 数

18

总 户 比

例%

16

售 变 动 率 异 常 户 数 <

20%

负 异 常 户 数 <

20%

10

率 异 常 户 数