审计学课件 (8)[66页]
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(一)取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与应收账款总账、明细账合计数核 (二) (三) (四)
(五) (六) (七)
(一) (二) (三) (四) （五）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 四、应交税金的审计 （一）获取或编制应交税金明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末余额与报表数、 总账数和明细账合计数是否相符。 （二）查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位 适用的税种、计税基础、税率、以及征、免、减税的范畴与期限，确认其在被审计期间内 的应纳税内容。 （三）核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明原因并作出记录， 必要时建议作适当调整。 （四）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理 机构的专业报告、被审计单位纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账 面情况进行核对。 （五）检查应交增值税的计算是否正确。 （六）检查应交营业税的计算是否正确。 （七）检查应交消费税的计算是否正确。 （八）检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
（八）确定被审计单位减免税的项目是否真实，理由是否充分，手续是否完备。 （九）确定主营业务税金及附加是否已在利润表上作恰当披露。 六、营业费用审计 （一）获取或编制营业费用明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核 对相符。 （二）检查营业费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产 品销售等活动有关，计算是否正确。 （三）将本期营业费用与上期营业费用进行比较，并将本期各月的营业费用进行比较，如 有重大波动和异常情况应查明原因，并作适当处理。 （四）选择重要或异常的营业费用，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要 时，对营业费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必 要的调整。 （五）核对营业费用有关项目金额与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额的勾 稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。 （六）检查营业费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转销营业费用，人 为调节利润的情况。 （七）检查营业费用是否已在利润表上恰当披露。
(五) (六) (七)
(一) (二) (三) (四) （五）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 四、应交税金的审计 （一）获取或编制应交税金明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末余额与报表数、 总账数和明细账合计数是否相符。 （二）查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位 适用的税种、计税基础、税率、以及征、免、减税的范畴与期限，确认其在被审计期间内 的应纳税内容。 （三）核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明原因并作出记录， 必要时建议作适当调整。 （四）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理 机构的专业报告、被审计单位纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账 面情况进行核对。 （五）检查应交增值税的计算是否正确。 （六）检查应交营业税的计算是否正确。 （七）检查应交消费税的计算是否正确。 （八）检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
（八）确定被审计单位减免税的项目是否真实，理由是否充分，手续是否完备。 （九）确定主营业务税金及附加是否已在利润表上作恰当披露。 六、营业费用审计 （一）获取或编制营业费用明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核 对相符。 （二）检查营业费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产 品销售等活动有关，计算是否正确。 （三）将本期营业费用与上期营业费用进行比较，并将本期各月的营业费用进行比较，如 有重大波动和异常情况应查明原因，并作适当处理。 （四）选择重要或异常的营业费用，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要 时，对营业费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必 要的调整。 （五）核对营业费用有关项目金额与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额的勾 稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。 （六）检查营业费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转销营业费用，人 为调节利润的情况。 （七）检查营业费用是否已在利润表上恰当披露。
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第一节 审计程序
三、民间审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 （二）审计的实施阶段 （三）审计的完成阶段
第二节 审计判断及其依据
一、审计和审计判断 二、审计判断的作用 1.审计判断是认识被审计事项真相的标志 2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件 三、审计依据的意义和特点 （一）审计依据的意义
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）风险评估的总体要求及风险评估程序； （2）被审计单位及其环境的内容、内部控制的内容； （3）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报； （4）掌握针对报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序； （5）掌握如何确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质； （6）掌握如何确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质、时间、范围； （7）评价列报的适当性和审计证据的充分性、适当性。
第三节 审计的一般方法
七、观察法 八、询查法 九、外调法 十、对比分析法
本章小结
（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。 （2）审计和判断是密不可分的。 （3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人 员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的 根据。 （4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审 查的顺序要求和范围要求。 （5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计 方法。
第五节 注册会计师审计责任的内容
1.承担责任的主体不同 2.承担责任的内容不同 3.责任的履行不同 4.责任的客体不同 5.责任的判断标准不同 （三）区分会计责任和审计责任的要求
第六节 注册会计师审计法律责任的起因
审计学完整版课件
06
CATALOGUE
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计报告应当包含明确的标题，例如“XYZ 公司2023年度财务报表审计报告”。
审计报告应当注明收件人，例如董事会、 股东会或特定股东，以明确报告的对象。
审计意见
重大事项
审计报告应当包含对财务报表的整体意见 ，以及是否按照适用的财务报告编制基础 编制和是否含有重大错报的判断。
安全控制
通过建立安全控制体系，保障电子数据的安全性 和完整性，防止数据被篡改或泄露。
04
CATALOGUE
财务报表审计
财务报表审计概述
财务报表审计的基本概念
财务报表审计是一种通过评估和验证财务报表的准确性和可靠性来 确定其是否符合公认会计原则的过程。
财务报表审计的目的
财务报表审计的目的是帮助投资者、债权人、管理层和其他利益相 关者做出更明智的决策，同时提高财务报表的透明度和可信度。
CATALOGUE
审计方法与技术
审计基本方法
账目基础审计方法
以会计账目为基础，通过对账目 、凭证、报表等资料进行审查， 发现其中存在的问题和错误，提
出审计意见和建议。
制度基础审计方法
以被审计单位的内部控制制度为基 础，通过对内部控制制度的测试和 评价，发现其中存在的缺陷和风险 ，提出审计意见和建议。
审计学的研究内容包括审计准则、审计程序、审计方法、风险评估与应对等方面的知识。其中，审计 准则是规范审计师行为的基本原则；审计程序是实施审计工作的具体步骤和方法；风险评估与应对是 通过对企业风险的评估和应对，降低审计风险。
02
CATALOGUE
审计基本理论
审计基本概念
审计学ppt
三、审计报告的种类
（一）按形式分： 按形式分： 简式审计报告（民间审计） 简式审计报告（民间审计） 详式审计报告（国家审计） 详式审计报告（国家审计） （二）按报告主体分： 按报告主体分： 内部审计报告（内部审计） 内部审计报告（内部审计） 外部审计报告（民间审计、国家审计） 外部审计报告（民间审计、国家审计）
四、标准无保留意见审计报告
（一）出具无保留意见审计报告的条件： 出具无保留意见审计报告的条件： 1、财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编 在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、 制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经 营成果和现金流量； 营成果和现金流量； 2、注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和 实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 当出具无保留意见的审计报告时， 当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师 措辞要求： （二）措辞要求： 我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面” 以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、 公允反映”等术语。 “公允反映”等术语。 （三）范例
（内部控制 、恰当的会计政策 、合理的会计估计 ）
（五）注册会计师的责任段； 注册会计师的责任段；
充分的审计证据 （中国注册会计师审计准则 、恰当的审计程序 、充分的审计证据
（六）审计意见段； 审计意见段； 注册会计师的签名和盖章； （七）注册会计师的签名和盖章； 会计师事务所的名称、地址及盖章； （八）会计师事务所的名称、地址及盖章； （九）报告日期
2、民间审计的审计报告是：是指注册会计师根据注册会计师审 民间审计的审计报告是： 民间审计的审计报告是 计准则的要求， 计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度 会计报表发表意见的书面文件。 会计报表发表意见的书面文件。
审计学培训课件(PPT 64张)
接 接 接
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
《审计学》教学课件(全)
04 Part Four 注册会计师的业务范围
05 Part Five 政府审计、注册会计师审计、 内部审计的区别与联系
政府审计组织与审计人员
政府审计组织 国家审计机关，是根据宪法规定设立的国家财政的综合监督部门，是代 表国家执行审计监督和组织审计工作的部门。 政府审计人员 （一）政府审计人员的含义 政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计的领导人员和专业人员。 政府审计人员基本上属于国家公务员，他们的职称一般分为高级审计师、 审计师和助理审计师三级。 （二）政府审计人员的条件 我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两方面进行了 详细的规定。审计监督是一项原则性强、业务要求高的的工作，必须要 有政治素质好、业务能力强的合格人员来承担。审计人员应具备与其从 事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并能在执行公务中遵守审 计职业道德。
3.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的 直接动因。
审计的概念框架
审计的含义
审计的特征
审计的对象
由专设机关依照法律对国家各级政府 及金融机构、企业事业组织的重大项 目和财务收支进行事前和事后的审查 的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动。从 中外审计的产生与发展过程可以清楚地看出， 审计天生就是独立的，独立性是审计的灵魂 和生命，没有独立性就没有审计。
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计的产生与发展
审计产生与发展的根源
1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经 济责任关系形成的基本依据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
05 Part Five 政府审计、注册会计师审计、 内部审计的区别与联系
政府审计组织与审计人员
政府审计组织 国家审计机关，是根据宪法规定设立的国家财政的综合监督部门，是代 表国家执行审计监督和组织审计工作的部门。 政府审计人员 （一）政府审计人员的含义 政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计的领导人员和专业人员。 政府审计人员基本上属于国家公务员，他们的职称一般分为高级审计师、 审计师和助理审计师三级。 （二）政府审计人员的条件 我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两方面进行了 详细的规定。审计监督是一项原则性强、业务要求高的的工作，必须要 有政治素质好、业务能力强的合格人员来承担。审计人员应具备与其从 事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并能在执行公务中遵守审 计职业道德。
3.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的 直接动因。
审计的概念框架
审计的含义
审计的特征
审计的对象
由专设机关依照法律对国家各级政府 及金融机构、企业事业组织的重大项 目和财务收支进行事前和事后的审查 的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动。从 中外审计的产生与发展过程可以清楚地看出， 审计天生就是独立的，独立性是审计的灵魂 和生命，没有独立性就没有审计。
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计的产生与发展
审计产生与发展的根源
1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经 济责任关系形成的基本依据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
审计学课件全
3、按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计
4、其他分类
三、注册会计师审计的意义 （一）注册会计师职业的产生和发展 （二）注册会计师审计的作用
1、降低财务会计信息的风险 2、协调委托人与代理人的利益 3、改善企业的经营管理和风险控制 四、注册会计师的职业资格
五、会计师事务所的主要业务 （一）美国会计公司的业务种类
中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明
中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他 注册会计师的工作
中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部 审计工作
中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家 的工作
中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告
有关会计报表的组成要素都已按会计准则规定 予以适当分类、说明及充分披露。
（四）审计的具体目标 (practical
audit objective)
审计的具体目标是审计总目标的进一步具 体化，需要根据审计总目标和被审单位管理当 局对其财务报表的认定来确定。
二、审计证据的概念和分类
(一）审计证据的概念 审计证据（audit evidence）是指审计人员在执行 某项审计业务的过程中，为了形成审计意见而获 取的各种凭据。
事务所以其全部资产对其债务承担有限责 任，而各个合伙人对其个人执业行为承担无限 责任。LLP已成为目前世界上许多国家会计师 事务所组织形式的发展趋势。
（二）我国会计师事务所的设立
1、合伙会计师事务所的设立 2、有限责任会计师事务所的设立 （三）会计师事务所的规模
如何引导会计师事务所走规模化经营道路， 提高市场竞争能力，是我国注册会计师行业 发展的一个重要课题
审计学第8章货币资金审计
(6)库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三 点不恰当，盘点时间最好安排在上午上班前或下午下 班时，但是并不能说明监盘时间不能定在其他时间。
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审计学第8章货币资金审计
【例题】2004年2月11日下午5点30分，注册会计师参加 对华光公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：
（l）实点库存现金（人民币）结存数：100元币 120张， 50元币 80张，10元币220张，5元币84张，2元币175 张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51 张，5分币32张，2分币14张，1分币8张。
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审计学第8章货币资金审计
(二) 内部控制的控制测试 控制测试程序：
(1) 抽查收款凭证。 (2) 抽查付款凭证。 (3) 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总
账核对。 (4) 抽查银行存款余额调节表。 (5) 检查外币货币资金的折算。
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审计学第8章货币资金审计
（三）评价货币资金的内部控制
币资金业务的全过程。 （2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制 度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
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审计学第8章货币资金审计
（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 （4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决
策和审批。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直
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审计学第8章货币资金审计
结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场 盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现 金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些 不当之处，并提出改进建议。
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审计学第8章货币资金审计
【例题】2004年2月11日下午5点30分，注册会计师参加 对华光公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：
（l）实点库存现金（人民币）结存数：100元币 120张， 50元币 80张，10元币220张，5元币84张，2元币175 张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51 张，5分币32张，2分币14张，1分币8张。
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审计学第8章货币资金审计
(二) 内部控制的控制测试 控制测试程序：
(1) 抽查收款凭证。 (2) 抽查付款凭证。 (3) 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总
账核对。 (4) 抽查银行存款余额调节表。 (5) 检查外币货币资金的折算。
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审计学第8章货币资金审计
（三）评价货币资金的内部控制
币资金业务的全过程。 （2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制 度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
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审计学第8章货币资金审计
（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 （4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决
策和审批。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直
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审计学第8章货币资金审计
结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场 盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现 金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些 不当之处，并提出改进建议。
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确定期末长期借款是否为被审计单位应履行的偿还 义务;确定长期借款的借入、偿还及计息的记录是否 完整;确定长期借款的期末余额是否正确;确定长期借 款的披露是否恰当。
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(二)长期借款的审计 2.长期借款的实质性测试程序 (1)获取或编制长期借款明细表,复核加计数是否
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(一)短期借款的审计 2.短期借款的实质性测试程序 (1)获取或编制短期借款明细表。 (2)函证短期借款的实有数。 (3)检查短期借款的增加。 (4)检查短期借款的减少。 (5)检查有无到期未偿还的短期借款。
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(二)长期借款的审计
2.长期借款的实质性测试程序
(8)计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余 额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用 的相关记录核对,判断被审计单位是否高估或低估利 息支出,必要时进行适当调整。
(9)检查外币借款的折算是否正确。
(一)短期借款的审计 2.短期借款的实质性测试程序 (6)复核短期借款利息。 (7)检查外币借款的折算是否正确。 (8)检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(二)长期借款的审计 1.长期借款的审计目标 长期借款的审计目标包括:确定期末借款是否存在;
第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(三)应付债券的审计 1.应付债券的审计目标 应付债券的审计目标一般包括:确定期末应付债券
(一)筹资活动的内部控制和控制测试 1.应付债券的内部控制 (7)如果企业保存债券持有人明细分类账,应同总
分类账核对相符,若这些记录由外部机构保存,则应定 期同外部机构核对;
(8)未发行的债券必须有专人负责; (9)债券的回购要有正式的授权程序。
8
第一节 筹资与投资循环审计
二、筹资和投资循环的内部控制和控制测试
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第一节 筹资与投资循环审计
二、筹资和投资循环的内部控制和控制测试
(二)投资活动的内部控制和控制测试 2.投资活动的控制测试 (1)进行抽查。 (2)审阅内部盘核报告。 (3)分析企业投资业务管理报告。
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过渡页
Transition Page
第二节 筹资交易 相关项目审计
• 借款相关项目审计 • 所有者权益相关项目审计
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第一节 筹资与投资循环审计
二、筹资和投资循环的内部控制和控制测试
(一)筹资活动的内部控制和控制测试
1.应付债券的内部控制
(1)应付债券的发行要有正式的授权程序,每次均 要由董事会授权;
(2)申请发行债券时,应履行审批手续,向有关机关 递交相关文件;
(3)应付债券的发行,要由受托管理人来行使保护
发行人和持有人合法权益的权利;
(4)检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定, 检查重大的长期借款使用的合理性。
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(二)长期借款的审计 2.长期借款的实质性测试程序 (5)向银行或其他债权人函证重大的长期借款。 (6)检查长期借款的减少。 (7)检查有无到期未偿还的长期借款。
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第一节 筹资与投资循环审计
二、筹资和投资循环的内部控制和控制测试
(一)筹资活动的内部控制和控制测试 1.应付债券的内部控制 (4)每种债券发行都必须签订债券契约; (5)债券的承销或包销必须签订有关协议; (6)记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行;
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第一节 筹资与投资循环审计
二、筹资和投资循环的内部控制和控制测试
第十二章
筹资与投资 循环审计
主讲老师：
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第一节 筹资与投资循环审计 第二节 筹资交易相关项目审计 第三节 投资交易相关项目审计
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第一节筹资与投资循环审计
• 筹资与投资循环所涉及的主 要业务活动
• 筹资和投资循环的内部控 制和控制测试Βιβλιοθήκη 12第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(一)短期借款的审计 1.短期借款的审计目标 短期借款的审计目标包括:确定期末借款是否存在;
确定期末短期借款是否为被审计单位应履行的偿还 义务;确定短期借款的借入、偿还及计息的记录是否 完整;确定短期借款的期末余额是否正确;确定短期借 款的披露是否恰当。
正确,并与明细账和总账核对相符。 (2)了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被
审计单位的信用等级评估情况。
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(二)长期借款的审计 2.长期借款的实质性测试程序 (3)对年度内增加的长期借款,应检查借款合同和
授权批准,了解借款数额、借款条件、借款日期、还 款期限、借款利率,并与相关会计记录相核对。
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第一节 筹资与投资循环审计
一、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动
(一)筹资所涉及的主要业务活动 1.审批 2.签订合同或协议 3.取得资金 4.计算利息或股利 5.偿还本息或发放股利
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第一节 筹资与投资循环审计
一、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动
(二)投资所涉及的主要业务活动 1.审批 2.取得证券或其他投资 3.取得投资收益 4.转让证券或收回其他投资
(一)筹资活动的内部控制和控制测试 2.应付债券的控制测试 如果企业应付债券业务不多,注册会计师可根据成
本效益原则直接进行实质性程序;如果企业应付债券 业务繁多,注册会计师就可考虑进行控制测试。
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第一节 筹资与投资循环审计
二、筹资和投资循环的内部控制和控制测试
(二)投资活动的内部控制和控制测试 1.投资活动的内部控制 (1)合理的职责分工。 (2)健全的资产保管制度。 (3)详尽的会计核算制度。 (4)严格的记名登记制度。 (5)完善的定期盘点制度。
(10)检查借款费用的会计处理是否正确。
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(二)长期借款的审计 2.长期借款的实质性测试程序 (11)检查企业长期借款的抵押资产的所有权是否
属于企业,其价值和实际状况是否与抵押契约中的规 定一致。
(12)检查长期借款是否已在资产负债表上充分披 露。
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(二)长期借款的审计 2.长期借款的实质性测试程序 (1)获取或编制长期借款明细表,复核加计数是否
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(一)短期借款的审计 2.短期借款的实质性测试程序 (1)获取或编制短期借款明细表。 (2)函证短期借款的实有数。 (3)检查短期借款的增加。 (4)检查短期借款的减少。 (5)检查有无到期未偿还的短期借款。
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(二)长期借款的审计
2.长期借款的实质性测试程序
(8)计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余 额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用 的相关记录核对,判断被审计单位是否高估或低估利 息支出,必要时进行适当调整。
(9)检查外币借款的折算是否正确。
(一)短期借款的审计 2.短期借款的实质性测试程序 (6)复核短期借款利息。 (7)检查外币借款的折算是否正确。 (8)检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(二)长期借款的审计 1.长期借款的审计目标 长期借款的审计目标包括:确定期末借款是否存在;
第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(三)应付债券的审计 1.应付债券的审计目标 应付债券的审计目标一般包括:确定期末应付债券
(一)筹资活动的内部控制和控制测试 1.应付债券的内部控制 (7)如果企业保存债券持有人明细分类账,应同总
分类账核对相符,若这些记录由外部机构保存,则应定 期同外部机构核对;
(8)未发行的债券必须有专人负责; (9)债券的回购要有正式的授权程序。
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二、筹资和投资循环的内部控制和控制测试
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第一节 筹资与投资循环审计
二、筹资和投资循环的内部控制和控制测试
(二)投资活动的内部控制和控制测试 2.投资活动的控制测试 (1)进行抽查。 (2)审阅内部盘核报告。 (3)分析企业投资业务管理报告。
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第二节 筹资交易 相关项目审计
• 借款相关项目审计 • 所有者权益相关项目审计
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第一节 筹资与投资循环审计
二、筹资和投资循环的内部控制和控制测试
(一)筹资活动的内部控制和控制测试
1.应付债券的内部控制
(1)应付债券的发行要有正式的授权程序,每次均 要由董事会授权;
(2)申请发行债券时,应履行审批手续,向有关机关 递交相关文件;
(3)应付债券的发行,要由受托管理人来行使保护
发行人和持有人合法权益的权利;
(4)检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定, 检查重大的长期借款使用的合理性。
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(二)长期借款的审计 2.长期借款的实质性测试程序 (5)向银行或其他债权人函证重大的长期借款。 (6)检查长期借款的减少。 (7)检查有无到期未偿还的长期借款。
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第一节 筹资与投资循环审计
二、筹资和投资循环的内部控制和控制测试
(一)筹资活动的内部控制和控制测试 1.应付债券的内部控制 (4)每种债券发行都必须签订债券契约; (5)债券的承销或包销必须签订有关协议; (6)记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行;
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二、筹资和投资循环的内部控制和控制测试
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筹资与投资 循环审计
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第一节 筹资与投资循环审计 第二节 筹资交易相关项目审计 第三节 投资交易相关项目审计
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• 筹资与投资循环所涉及的主 要业务活动
• 筹资和投资循环的内部控 制和控制测试Βιβλιοθήκη 12第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(一)短期借款的审计 1.短期借款的审计目标 短期借款的审计目标包括:确定期末借款是否存在;
确定期末短期借款是否为被审计单位应履行的偿还 义务;确定短期借款的借入、偿还及计息的记录是否 完整;确定短期借款的期末余额是否正确;确定短期借 款的披露是否恰当。
正确,并与明细账和总账核对相符。 (2)了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被
审计单位的信用等级评估情况。
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(二)长期借款的审计 2.长期借款的实质性测试程序 (3)对年度内增加的长期借款,应检查借款合同和
授权批准,了解借款数额、借款条件、借款日期、还 款期限、借款利率,并与相关会计记录相核对。
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第一节 筹资与投资循环审计
一、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动
(一)筹资所涉及的主要业务活动 1.审批 2.签订合同或协议 3.取得资金 4.计算利息或股利 5.偿还本息或发放股利
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第一节 筹资与投资循环审计
一、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动
(二)投资所涉及的主要业务活动 1.审批 2.取得证券或其他投资 3.取得投资收益 4.转让证券或收回其他投资
(一)筹资活动的内部控制和控制测试 2.应付债券的控制测试 如果企业应付债券业务不多,注册会计师可根据成
本效益原则直接进行实质性程序;如果企业应付债券 业务繁多,注册会计师就可考虑进行控制测试。
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第一节 筹资与投资循环审计
二、筹资和投资循环的内部控制和控制测试
(二)投资活动的内部控制和控制测试 1.投资活动的内部控制 (1)合理的职责分工。 (2)健全的资产保管制度。 (3)详尽的会计核算制度。 (4)严格的记名登记制度。 (5)完善的定期盘点制度。
(10)检查借款费用的会计处理是否正确。
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第二节 筹资与投资循环审计
一、借款相关项目审计
(二)长期借款的审计 2.长期借款的实质性测试程序 (11)检查企业长期借款的抵押资产的所有权是否
属于企业,其价值和实际状况是否与抵押契约中的规 定一致。
(12)检查长期借款是否已在资产负债表上充分披 露。
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