2019年服装生产企业税收筹划.ppt

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税收筹划(PPT-85张)

税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税愚昧者偷税糊涂者漏税聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走，但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”，未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人纳税人 ✓征税对象税目 ✓税率计税依据 ✓纳税环节纳税期限纳税地点 ✓减免税法律责任

企业税收筹划的相关知识43页PPT

2、股利分配环节
– 亏损企业分回股利的时间选择。 – 应选择企业自身亏损用自营利润弥补完后才
分加免税利润节税。 – 补亏规定：依据财税[1997]22号规定：
– 为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投资方分回的投资收益允许不再还原为税前利润，而直接用于弥补亏损，剩余部分再按有关规定补税。
2、固定资产折旧方法的选择
（五）销售环节的纳税筹划筹划
1、销售费用的纳税筹划 2、设立销售公司，增加扣除限额。 3、销售方式的选择 4、企业销售收入的税收筹划技巧 5、销售时间的选择： 6、特殊销售行为的分解 7、促销行为中的纳税筹划
（六）利润分配环节的纳税筹划筹划
1、充分利用内部亏损，享受亏损带来的节税效益。税法规定：若企业发生年度亏损，则可以用未来5年内的利润进行弥补，无论未来5年内是亏损还是盈利，未来5年是弥补的年限。补亏额度为税务机关鉴定后的额度，不是企业反映在账面上的亏损额。
– 如企业既有按规定需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补亏损，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。
– 例：前进公司2003年预计亏损1000万元， 2004到2006年每年除投资收益外的净利为 400万元。前进公司控制如意公司的
[1998]97号、国税发[2000]118号、国税发 [2000]119号、
国税发[2003]45号、国税函[2004]390号。
–
– 因为持股95%以下的股权转让中应纳税所得额规定为
– 转让价与成本价的差额，容易造成重复纳税。
– 股权转让应纳所得税＝（转让所得－投资成本）×25%
– 转让所得中的价款可能包括已征税的盈余公积和未分配利润。

Y服装企业的纳税筹划

Y服装企业的纳税筹划作者：仇月来源：《现代商贸工业》2019年第32期摘要：对某服装企业的纳税业务从四个日常经营活动方面进行合理筹划，进一步合法减少企业应纳税额的款项，实现更高的企业利润。

关键词：税负；筹划；新税率中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.16723198.2019.32.059Y服装公司是位于N市的股份制企业。

Y公司以其优良的管理策略创造了庞大的市场销售系统，同时，Y公司聘用了大量的专职销售人员进行销售业务。

随着企业的发展，许多弊端也逐渐呈现了出来，同行业中公司应交的各项税费总额占总收入的比重大致是12%-15%，而Y高达20%，存在着税负偏高的问题。

本文将利用2019年最新税率对其进行适当的纳税筹划。

1 销售方式的筹划Y企业会定期举办销售活动来清理库存或扩大销量，主要有两种销售方式：折扣销售、现金折扣。

假设Y企业按照比例20%来进行让利促销。

Y公司1000元服装成本为600元。

按销售折扣方式：原价1000元服装按800元卖出。

现金折扣方式：对于买了1000元服装的顾客，返还200元。

Y企业代缴顾客所得的偶然所得的税费。

1.1 销售折扣应纳增值税=[（800-600）/（1+13%）]*13%=23.01元应纳企业所得税=[（800-600）/（1+13%）]*25%=44.25元企业的税后利润=（800-600）/（1+13%）-44.25=132.74元1.2 现金折扣应纳增值税=[（1000-600）/（1+13%）]*13%=46.02元企业代付个人所得税=[200/（1-20%）]*20%=50元应纳企業所得税=[（1000-600）/（1+13%）]*25%=44.25元企业的税后利润=（1000-600）/（1+13%）-200-50-44.25=59.73元可发现，两种销售方式下的税后利润存在着73元的税负差，可见选择不同销售方式也可减轻企业的税负。

服装生产企业增值税纳税筹划_A

一、服装销售时的纳税主体筹划服装公司有许多销售网点直接面向市场，那么，选择什么样的纳税主体最有利呢？对于各销售网点，可以测算一般纳税人与小规模纳税人的税负均衡点，即：不含税销售额×毛利率×17% = 不含税销售额×4%根据上式可以得到以下结论：当毛利率= 23.53%时，一般纳税人与小规模纳税人税负相同；当毛利率大于23.53%时，一般纳税人税负大于小规模纳税人税负；当毛利率小于23.53%时，小规模纳税人税负小于一般纳税人税负。

服装公司为了能够达到以合理的关联定价转移利润，可以在生产流通过程中适当增加流通环节。

最后将生产过程形成的高额附加值转移至各销售网点实现。

这样，在法律许可范围内，合理降低了增值税和企业所得税税负。

对于毛利率高的服装，可以与毛利率低的服装搭配起来成套销售，可以降低整体毛利率，使毛利率水平趋于均衡，合理降低税负。

二、合理递延纳税期限进行节税纳税期的递延也称延期纳税，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。

税款递延的途径是很多的。

企业在生产和流通过程中，可根据国家税法的有关规定，作出一些合理的税收筹划，尽量地延缓纳税，从而获得节税利益。

税法对纳税期限的有关规定1.税法对纳税期限的规定增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税款的大小分别核定；纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日、十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起至十日内申报税款并结清上月应缴税款。

2.税法对纳税义务发生时间的规定采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天等等。

服饰企业税务筹划方案

服饰企业税务筹划方案随着国家税法的日益完善，税费对企业的财务管理与经营运营有着越来越大的影响，其中服饰企业税务问题更是一个重要的方面。

为了应对税务问题，服饰企业需要制定适合自己的税务筹划方案，以降低税费负担，增强企业竞争力。

1. 企业类型对税务筹划的影响不同类型的企业，在税务筹划方案的制定时需要考虑不同的因素。

根据企业类型的不同，主要可以分为有限责任公司、个人独资企业、合伙企业和股份制企业等类型，其中个人独资企业在税务筹划上面临的税负最高，而有限责任公司和股份制企业有着更多的税务优惠政策。

1.1 个人独资企业税务筹划方案顾名思义，个人独资企业是一种由个人独资经营的企业类型。

对于个人独资企业，可以通过以下几种方式降低税负：1.减少费用：个人独资企业可以在支付个人社保险费、房屋租金、汽车使用费之后，再考虑减少其他开支，以此获取税务优惠；2.合理调节收益和支出：个人独资企业可以通过合理规划财务收支的时间和方式，来有效降低税负。

例如，可以在年底前将货物和存货出售，达到税前盈利的目的；3.税务优惠政策：政府为个人独资企业提供了一些税务优惠政策，例如免征个人所得税，从小额纳税人的范围等等。

1.2 有限责任公司税务筹划方案有限责任公司是最常见的企业类型，也是税务筹划中常见的对象之一。

有限责任公司可以通过以下几种方式降低税负：1.合理资本结构：合理的资本结构可以有效地减少税负。

根据《中国企业会计准则》的要求，有限责任公司的实收资本应该与其所有者的投资比例相匹配，以防止增值税和企业所得税征收过高的费用；2.合理薪资水平：维持合理的薪资水平可以减少税费的负担。

和个人独资企业不同，有限责任公司需要支付企业所得税，薪资、奖金等福利是常见的费用支出项，但是如果超出了正常的水平，就会被重点关注；3.合理抵扣：抵扣是一个非常重要的税务筹划方案，有限责任公司应该合理利用抵扣政策，例如增值税和企业所得税中的各种抵扣项。

2. 服饰企业税务筹划方案服饰企业在税务筹划方案的制定时，需要考虑以下几个方面：2.1 费用支出1.合理利用总分类账：总分类账是一个关键的财务工具，能够帮助企业合理规划费用支出，减少税负。

企业纳税筹划完整版课件全套ppt教学教程最全整套电子教案电子讲义(最新)

第一部分企业纳税筹划基本理论
一初识企业纳税筹划二纳税筹划的基本原理与方法
一初识企业纳税筹划
一了解企业纳税筹划的基本问题 1. 企业纳税筹划的概念 2. 企业纳税筹划的特点 3. 企业纳税筹划的动因 4. 企业纳税筹划的目标
一初识企业纳税筹划
二熟悉企业纳税筹划的前提条件 1. 企业纳税筹划的影响因素 2. 企业纳税筹划的实施条件 3. 企业纳税筹划的原则 4. 企业纳税筹划的基本流程
三企业投资方式的纳税筹划
一直接投资与间接投资的纳税筹划 1.任务案例
宏博公司为中国居民企业，适用25％的所得税税率，有闲置资金1 500万元准备对外投资，现有两个投资方案可供选择。方案1：与其他公司联营，共同出资创建一个新的高新技术企业A公司（在中国境内注册成立）。宏博公司拥有A公司30％的股权。预计A公司每年可盈利300万元，税后利润全部分配。方案2：宏博公司用1 500万元购买国债，年利率为 6％，每年可获得利息收入90万元。
项目四投资时间结构的纳税筹划
方案1：恒佳公司在第五年用已提的折旧200 万元进行技术改造，那么恒佳公司在8年内的利润、折旧、应纳税所得额见表3－9。
项目四投资时间结构的纳税筹划
方案2：恒佳公司在第六年用已提的折旧 250万元进行技术改造，那么恒佳公司在8 年内的利润、折旧、应纳税所得额见表3－ 10。
3.任务指导
4.任务执行
二企业投资地点的纳税筹划
一国内注册地选择的纳税筹划 1.任务案例
黑龙江省某高新技术企业，其产品主要在华东地区销售，因此拟在该地区建立一家生产兼销售的子公司。经调查有两地可供选择：一是上海浦东新区，二是浙江省宁波市。经测算若选择在上海浦东建厂，每件产品的成本为800元；若选择在宁波建厂产品每件成本为750元。该产品在华东地区统一销售价格为1200元。

Y服装企业的纳税筹划

１２％－１５％,而 Y 高达２０％,存在着税负偏高的问题.本文将利用２０１９年最新税率对其进行适当的纳税筹划 .
１销售方式的筹划
Y 企业会定期举办销售活动来清理库存或扩大销量, 主要有两种销售方式 :折扣销售、现金折扣 .
Y 服装公司是位于 N 市的股份制企业.Y 公司以其优良的管理策略创造了庞大的市场销售系统,同时,Y 公司聘用了大量的专职销售人员进行销售业务.
随着企业的发展,许多弊端也逐渐呈现了出来,同行
业中公司应交的各项税费总额占总收入的比重大致是
则 Y 应纳税额＝２４＋１６＋６０＝１００万元,应纳所得＝１００∗２５％＝２５万元 .
若成立总销售公司,则 Y 可将此批产品以１６００万元卖给子公司 ,子公司再以２０００万元卖给消费者 .
总公司应纳税额为１０＋２４－８＝２６万元总销售公司应纳税额为１４＋６．４＝２０．４万元经计算可知总公司应纳税额为１０＋２４－８＝２６万元, 子公司应纳税额为１４＋６．４＝２０．４万元.所以 Y 应纳所得税为４６．４×２５％＝１１．６万元.与２５万元相比,可节省１３．４万元 .
４代扣代缴的个人所得税的筹划
自２０１９年新税率施行,发放的年终一次性资金,可以选择不并入当年综合所得 ,以全年一次性奖金收入除以１２个月得到的数额确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳

服装生产企业税收筹划16页PPT

ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
服装生产企业增值税筹划
涉及增值税的生产经营环节：
1.材料采购：
3%，由税务局代开增值税专用发票 17%，可取的对方开具的增值税专用发票
1.材料采购：
3%，由税务局代开增值税专用发票 17%，可取的对方开具的增值税专用发票
一般纳税人处采购，获得增值税专用发票。
从小规模纳税人处采购：可通过谈判获得进一步的价格折扣，同时要求对方税务局代开增值税专用发
票，
企业可根通据过自谈己判实获际得生额产的经价营格状折况扣进，行采购，比如并，要从求一对般方纳税税务人局处代采开购发运票输。时间较长成本过高，而企业附近小规模纳税人生产的产品也可满足自己生产的要求，就可以从小规
模纳税人处采购。
2.材料运输
在实务中，销售方与购货方在运费结算方面有两种方式：
• （1）承运部门的运输费用发票开具给购货方的。
• （2）纳税人将该项发票转交给购货方的。
代收代付
承运单位将运费发票开具给销售方，销售方将运费并入货款
购买价抵若但方方外减从是多费可7小%运缴用以规的输纳按获模增费了得3纳值%用一4税税交%还部人，纳的可分处虽抵增以税采然扣值额款购销好税外，，售处，。企若现业税的并企金事额滞因入业流先之后为货还出已后性这款是。支还，种，只增付可所方购获值进抵以式买得税项减企受方7的税7%业到获%交额低现影得。纳，价金响1但有造7而流。%最一成且会进终定企项业
经过对比之后，从销售方和购货方的双方角度
来看，最有利的方式是代垫运费，销售方可以
免去缴纳额外的增值税，同时购货方可以获得 7%的进项税额。
3.产品销售
折扣销售
《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第二项】纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

企业购产销的纳税筹划培训(PPT 39张)

• 筹划思路：不同的扣税额度，会影响到企业的税负，最终会影响到企业的现金净流量。但是，若小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜，企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。因此，采购货物时要综合考虑，最终选择使得企业现金净流量最大或现金流出量最小的方案。 • 【案例分析13-1】甲公司为增值税一般纳税人，购买原材料时，若从一般纳税人乙公司购进，则每吨的含税价格为 5000元，乙公司适用的增值税税率是17%；若从丙公司小规模纳税人处购进，则可取得由税务所代开的征收率为 3%的专用发票，含税价格为4000元。请对家公司购货对象的选择进行纳税筹划。
• 13.3.3 返还现金的纳税筹划
• 相关依据：返还现金是指企业在销售货物的同时，返还部分现金给购货方。返还现金相当于赠送现金给购货方。赠送的现金支出不仅不得在企业所得税前扣除，而且还要为客户代扣代缴个人所得税。 • 筹划思路：由于由于返还现金这部分金额不得在税前扣除，所以加重了企业所得税税负，同样若变“返还现金” 为“价格折扣”，便会达到节税效果。这对顾客没有影响，同样是相当于用80元人民币购买了100元的商品。甚至对于只携带80元的顾客来说，即便不足100元也能够享受到此优惠，从而是销售方达到促销的目的。 • 【案例分析13-7】见231 • 筹划点评：返还现金返的是净利润，对企业十分不利，企业应尽量避免。
• 【案例分析13-2】甲企业为增值税一般纳税人。2008年 12月欲购买一台100万元（不含税）的设备来扩大再生产，该设备将于2009年2月投入使用。请对其进行纳税筹划。 • 方案一：2008年12月购入，进项税不能抵扣，而是要计入固定资产原值。 • 方案二：2009年1月购进设备，进项税能抵扣。与购置设备相关的进项税=100 ×17%=17（万元） • 可见，假设本期有足够多的销项税，则方案二比方案一可少缴增值税17万元，因此，应当选择方案二。 • 筹划点评：本案适用于特定时期，即2008年底，但讨论此案的目的在于一种筹划思路。

服装企业纳税筹划

服装企业纳税筹划企业性质、业务范围M服装公司一家从事专业设计、生产和销售品牌服装的企业。

在中国南部拥有专业制造品牌服装的生产基地。

在全国几个大城市设有销售网点。

可能涉及的税种企业所得税、个人所得税、营业税、增值税各税种避税方式一，增值税。

选择合适的纳税主体。

对不符合一般纳税人条件的纳税人，由主管税务机关认定为小规模纳税人。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和征收率6％计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行避税筹划提供了可能性。

对于小规模纳税人而言，可以利用纳税人身份认定这一点进行避税筹划。

人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。

但实际并非尽然。

我们知道，纳税人进行避税筹划的目的，在于通过减少税负支出，降低现金流出量。

企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加会计成本。

例如，增加会计账薄，培养或聘请有能力的会计人员等。

如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人身份。

除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。

二，企业所得税。

税前扣除项目筹划M服装公司的广告费、市场营销费投入较多，在涉税处理上较多的费用很难实现税前扣除。

《企业所得税税前扣除办法》规定：企业每一纳税年度的广告费支出不超过销售收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

企业在每一纳税年度可以扣除的广告宣传费用支出，不得超过销售收入的5‰，超过5‰的部分以后也不得扣除。

企业的业务宣传费用支出是指未通过媒体传播的广告性质的业务宣传费，包括广告性质的礼品等，以及经工商部门批准并通过一定媒体传播的业务宣传费。

由于广告费属于时间性差异，而业务宣传费属于永久性差异，如果将广告费混入业务宣传费，对企业不利。

因此，应在会计帐务中将广告费与业务宣传费严格区分。