中国税收法律层级图
第8章中国税收制度
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第8章中国税收制度
• （5）业务招待费
• 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出， 由企业提供确定记录或单据，经核准后按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 •
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第8章中国税收制度
• • 例3、某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增 值税），同生产经营有关的业务招待费70万元在管理费 中列支，计算年末该企业调整业务招待费增加或减少应纳 税所得额。
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第8章中国税收制度
• 例6、某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增 值税），在费用中支出的广告费1150万元，计算年末该 企业调整广告费增加或减少应纳税所得额。
•调整广告费应增加应纳税所得额=11507100×15%=85
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第8章中国税收制度
•1．某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下。
四、计税依据
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－减 免税额－抵免税额
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税 收入－准予扣除项目的金额－弥补的以前年 度亏损
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第8章中国税收制度
•（一）收入总额 • 收入一般包括销售货物收入、提供劳务 收入、转让财产收入、股息红利等权益性 投资收益、利息收入、租赁收入、特许权 使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。 •
•
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第8章中国税收制度
• • 符合条件的广告费和业务宣传费支出，是指符合以下 条件的广告支出：第一，广告是通过经工商部门批准的专 门机构制作的；第二，广告是通过传播媒体刊登或播出的； 第三，已实际支付费用，并已取得相应发票的；第四，企 业向境外机构或个人支付的广告费，数额巨大的，必须由 中介机构出具证明。
中国税种体系演变图
税
1、印花税 2、车船使用税 3、船舶吨税 4、筵席税 5、城市维护建设税 6、屠宰税 7、固定资产投资方向调节税 8、进口调节税 9、国营企业奖金税 10、集体企业奖金税 11、事业单位奖金税 12、国营企业工资调节税
1、车船使用牌照税 2、屠宰税 3、牲畜交易税
财 1、房产税 产 2、契税 税 3、城市房地产税
中国税种体系演变图
中国现行税种分类
流转税 所得税 行为税 财产税 资源税
90 年代 1、增值税 2、营业税 流 3、消费税 转 4、关税 税
80 年代 1、增值税 2、营业税 3、产品税 4、关税 5、工商统一税 6、特别消费税
70 年代 1、工商税 2、关税
所 1、企业所得税 得 2、外商投资企业 税 和外国企业所得税
1、房产税 2、契税 3、城市房地产税Biblioteka 1、城市房地产税 2、契税
1、资源税 资 2、城镇土地使用税 源 税 3、耕地占用税
1、资源税 2、盐税 2、城镇土地使用税 4、耕地占用税
注： 1、 现在，已经停征农业税、外国投资企业和外国企业所得税、筵席税，但仍开征 18
个税种和征收三种规费（教育费附加、文化事业建设费等）。 2、 流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这 4 项税收的收入
就占我国税收总额的 70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、个人所得税， 这 2 项税收的收入约占我国税收总额的 15%。
3、个人所得税
4、农(牧)业税
1、国营企业所得税 2、国营企业调节税
1、工商所得税
3、集体企业所得税 4、私营企业所得税 5、外商投资企业和外国企业所得税 6、城乡个体工商业户所得税 7、个人所得税 8、个人收入调节税
01我国税制构架图
税制模式原理税制模式是指一个国家根据本国的经济条件、经济政策、财政要求，分别主次设置若干相互协调、相互补充的税种所组成的税制总体格局。
税制模式的中心内容就是一国的税制由那些税种所构成，在一定时期是以哪些税种为主体税种。
一、税制模式的分类：（一）以商品劳务税为主体的税制模式该类税制模式的主要特征是：在税制体系中，商品劳务税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用，其他税居次要地位，在整个税制中只起到辅助作用。
该税制模式有以下几个优点：首先，商品劳务税伴随着商品流转行为的发生而及时课征，不受成本费用变化的影响，又不必像所得税那样要规定有一定的征收期，因此税收收入比较稳定，并能随着经济的自然增长而增长。
其次，该税制模式很好的体现了税收的效率和中性原则，减少了征税带来的“超额负担”，更有利于市场机制发挥基础性作用。
最后，它便于征收管理。
但这种税制模式的缺陷在于其调节经济的功能相对较弱，特别是在抑制通货膨胀方面显得无能为力。
另外，税收公平负担的原则也很难在该税制模式下体现。
（二）以所得税为主体的税制模式该类税制模式的主要特征是：在税制体系中，所得税居主体地位。
在西方的发达国家中，所得税的收入尤其是个人所得税的收入在整个税收收入中居主体地位。
税制模式以所得税为主体有许多好处。
首先，税收收入与国民收入关系密切，能够比较准确地反映国民收入的增减变化情况，税收弹性大；其次，所得税一般不能转嫁，税收增减变动对物价不会产生直接的影响；再次，所得税的变化对纳税人的收入，从而对消费、投资和储蓄等方面都有直接迅速的影响，比其它税种更能发挥宏观经济调节的税收杠杆作用；最后，所得税没有隐蔽性，对纳税人的税收负担清楚明了，比其他税种更能体现公平负担的原则，累进性质的所得税尤其如此。
但所得税的缺点是比较容易受经济波动和企业经营管理水平的制约，不宜保持财政收入的稳定，此外，稽查手续也复杂，要求较高的税收管理水平。
（三）双主体税制模式这类税制模式的主要特征是：在税制体系中，商品税和所得税并重，收入比重几乎各占一半，相互协调、相互配合。
税收法律制度(PPT 190页)
税法构成要素内容
• 1、征税主体：代表国家行使征税职权的各级税务机关和 其他征收机关，包括税务机关、海关、财政部门
• 2、纳 税 人 即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳
税义务的单位和个人。
负税人：最终负担税款的单位和个人。 扣缴义务人：按税法规定，负有代扣税款并向
国库缴纳义务的单位和个人。
3、征税 对 象
（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元 ，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税 45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付
购货款90万元、增值税15.3万元。
（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票， 取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托 C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C 公司增值税专用发票。
（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支
付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票
• 10、减免税 减税、免税：数额减免或期限减免 起征点 免征额
• 11、法律责任
1、(
)是一个税种区别另一个税种的主要标志。
A、课税对象
期限
B、纳税人
C、税率
D、纳税
2、(
)是税收制度的中心环节，体现征税的深度。
A、课税对象 B、纳税人 C、税率 D、纳税
环节
3、调节纳税人税负纵向公平问题的税率形式是(
是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物 。也称为课税客体。这是区分不同税种的主 要标志
课税对象的分类：商品或劳务、收益额、财产 、资源、人身。
4、税 目
是征税对象的具体项目，它具体地规定了一个 税种的征税范围，体现了征税的广度。
第八章 我国现行的税制.ppt
第二节 商品课税
生产
零售
消费
100＋17
117＋100＋17 （200×17%）
234 234/（1+17%） =200（税基）
应纳税 = 34－17 200×17%=34（增值税总和）
零售商用收回的34元税款抵扣上一环节已纳17元， 只交17元
税收制度是一国税收法律、法规、规章 的统称。
第一节 税收制度 （二）税收制度的组成
单一税制和复合税制 单一税制是由一种税构成的税收制度。 复合税制是由多种税种构成的税收制度。 在实践中，单一税制始终没有付诸实现。通 常所说的税制实际上都是复合税制。
第一节 税收制度
（三）税收制度的意义
1、税收制度从立法上解决税种体系设置和征 管制度配套的问题。
由于商品课税是间接税，所得课税是直接税。 所以，理论上一般表述为直接税与间接税的选择问
题。 发达国家一般选择直接税，而发展中国家大都选择
间接税。
第一节 税收制度 （四）影响税制结构的主要因素
经济发展水平
发达的工业化国家，大都选择直接税特别是个人所得税 为主体税种
而在发展中国家，主体税种大多为间接税拉弗曲线
因而，我国的增值税属于生产型增值税。
第二节 商品课税
（五）我国现行增值税法
5、进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物按组成计税价格和规定的税率计算应纳
税额，不得抵扣任何税额。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率
对于进口货物不允许扣除进项税款，是因为按国际通行 做法，各国对出口货物实行零税率，该货物在出口环节 已实行退税。
2024版中国税制介绍ppt课件
中国税制介绍ppt课件•税制概述•主要税种介绍•税收征管与纳税服务•税收改革与发展趋势•国际税收合作与交流•总结回顾与展望税制概述01税制定义与作用税制定义税制是指国家以法律形式规定的各种税收法规的总称，包括税收法律、法规、条例、规章等。
税制作用税制是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控经济的重要工具。
通过税制，国家可以调整经济结构、促进经济发展、维护社会公平等。
行为税制以纳税人的某些特定行为为征税对象，包括印花税、城市维护建设税等。
以纳税人拥有或支配的财产为征税对象，包括房产税、车船税等。
资源税制以自然资源和某些社会资源为征税对象，包括资源税、城镇土地使用税等。
流转税制以商品和劳务的流转额为征税对象，包括增值税、消费税等。
所得税制以纳税人的所得额为征税对象，包括企业所得税、个人所得税等。
中国税制体系构成宪法规定了公民的纳税义务和国家的税收权力，是税收法律法规的最高依据。
宪法省、自治区、直辖市人大及其常委会制定的适用于本地区的税收地方性法规。
税收地方性法规全国人大及其常委会制定的税收法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。
税收法律国务院制定的税收行政法规，如《中华人民共和国增值税暂行条例》等。
税收行政法规财政部、国家税务总局等部门制定的税收部门规章，如《增值税一般纳税人登记管理办法》等。
税收部门规章0201030405税收法律法规体系主要税种介绍02定义征税范围税率税收优惠增值税01020304增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种税。
包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产等。
一般纳税人的税率为13%、9%、6%等，小规模纳税人的征收率为3%。
对部分行业和项目实行免征或减征增值税的优惠政策。
企业所得税是对企业所得征收的一种税。
包括居民企业和非居民企业。
企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
允许企业在计算应纳税所得额时扣除与取得收入有关的、合理的支出。
《税法》框架-思维导图
连续不超过12个月经营期累计；
完税价格与应纳税额的计算
应纳税额=污染当量数×具体适用税额污染当量数=污染排放量÷该污染物的污染当量值应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当应税大气污染物、应税水污染物应税固体废物应纳税额的计算
转让房地产的全部价款及有价的经济收益
土地增值税四级超率累进税率表
应税收入
公正、公开原则；以事实为依据原则；过罚相当原则；。
我国法律体系基本框架(图表总结)
我国法的形式（共七类）名称法律形式制订单位宪法宪法全国人大XX法法律（民法通则除外）全国人大及常委会XX条例行政法规国务院XX规定、办法、实施细则部门规章国务院各部委XX地方XX条例地方法规地方人大及常委会XX地XX规定、办法、实施细则地方规章省级和较大的市级人民政府XX公约、条约、协议、宪章、盟约国际条约法的效力层级■ 宪法至上■ 上位法优于下位法■ 特别法优于一般法■ 新法优于旧法【重点难点】上位法优于下位法■ 宪法>法律>行政法规>地方性法规和部门规章■ 同级别地方法规>同级别或下级地方政府规章（同级别人大制定的比政府制订的效力大）■ 上级地方规章>下级地方规章■ 部门规章之间，部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自权限范围内施行行政处罚与行政处分的种类一般规定建设工程领域行政处罚（6类）■ 警告■ 罚款■ 没收违法所得，没收非法财物■ 责令停产停业■ 暂扣或者吊销许可证（执照）■ 行政拘留■ 警告■ 罚款■ 没收违法所得■ 责令限期改正，责令停业整顿■ 取消一定期限内投标资格■ 责令停止施工■ 降低资质等级■ 吊销资质证书■ 责令停止执业、吊销执业资格证书等行政处分（6类）■ 警告■ 记过■ 记大过■ 降级■ 撤职■ 开除【分类】主刑附加刑■ 管制■ 拘役■ 有期徒刑■ 无期徒刑■ 死刑■ 罚金■ 剥夺政治权利■ 没收财产■ 驱逐出境4.5不予批准企业资质升级申请和增项申请的规定（在申请之日起前1年内有下列情形）■超载本企业资质等级或以其他企业的名义承揽工程，或允许其他企业或个人以本企业的名义承揽工程的■与建设单位或企业之间相互串通投标，或以行贿等不正当手段谋取中标的■未取得施工许可证擅自施工的■将承包的工程转包或违法分包的■违反国家工程建设强制性标准的发生过较大生产安全事故或者发生过两起以上一般生产安全事故的■恶意拖欠分包企业工程款或者农民工工资的■隐瞒或谎报、拖延报告工程质量安全事故或破坏事故现场、阻碍对事故调查的■需要持证上岗的技术工种的作业人员未取得证书上岗的，情节严重的■未依法履行工程质量保修义务或拖延履行保修义务的，造成严重后果的■涂改、倒卖、出租、出借或者以其它形式非法转让建筑业企业资质证书。
第五章税收制度ppt课件
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15
消费税的特点
课税对象的特定性 税负的转嫁性 征收环节的单一性 税率形式的差别性
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16
消费税征收目的
调节消费结构，引导消费方向 增加财政收入
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17
出口应税消费品免征消费税（出口退消费税）
原因有二：（1）鼓励出口；（2）出口产品在 境内为实现消费，出口国不征税，在境外消费， 应有相应的进口国进行征税。
月工资、薪金收入总额－3500元 全月应纳税额：
全月应纳税所得额＊适用税率－速算扣除数
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34
2.企业所得税
定义: 对公司的生产经营所得和其他所得征收
的一种所得税。 纳税人：居民企业或非居民企业。
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35
税率：
2007年3月16日上午， 十届全国人大五次会议 闭幕会表决通过了中华人民共和国企业所得税 法。 该草案顺利通过，中国从此将逐步告别企 业所得税“双轨”时代。 根据《企业所得税法 (草案)》，统一后的内外资企业所得税率将定 为25%。2008年1月1日正式执行。
（3）高能耗及高档消费品：小汽车1 % -- 40%、摩托车 10%
（4）不可再生和替代的成品油类消费品：汽油0.2元/升、 柴油0.1元/升；
（5）具有一定财政意义的产品：汽车轮胎、护肤护发品 8%。
精选课件ppt
13
消费税税目的改革
2006年对消费税税目的改革内容是：新增高尔夫球及 球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 税目；取消汽油、柴油税目，增列成品油税目，汽油、 柴油改为成品油税目下的子目，另外新增石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目；取消护 肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档 护肤类化妆品列入化妆品税目；取消小汽车税目下的 小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设 乘用车、中轻型商用客车子目；将摩托车税率改为按 排量分档设置；将汽车轮胎税率下调；调整白酒税率。
税收法律制度思维导图
使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品
具有特定财政意义的消费品
税率
应纳税额的计算
已纳消费税扣除的计算 发生时间
征收管理
纳税地点
纳税期限
4. 营业税
纳税人和扣缴义务人 税目与税率 计税依据 计算
减免和征收管理
减免 纳税地点 纳税期限
不配合税务机关依法检查的法律责任
非法印制发票的法律责任
有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任
税务管理 税款征收 法律责任
7. 税收征收管理法
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承包经营所得
劳务报酬所得 稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息红利所得
财产租赁所得 财产转让所得
措施
出境清税
欠税公告
违反税务管理基本规定行为的法律责任
扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚
纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任
对偷税的认定及其法律责任
进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任
逃避追缴欠税的法律责任
骗取出口退税的法律责任
抗税的法律责任
在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任
扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任
偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得
申报范围 申报内容 申报地点 申报期限 申报方式 申报管理 法律责任
征收方法 计征方法
自行纳税申报办法
纳税义务人
征税对象
税率 计算 征收管理
6. 个人所得税
居民企业 非居民企业
纳税人
居民企业的应税所得 非居民企业的应税所得
征税对象和征税范围
收入总额的确定
税率
第12章 税务行政管理法 《税法》PPT课件
12.3 税务行政争讼
12.3.2.6 税务行政复议的受理
○ 1.属于《规则》规定的行政复议范围。 ○ 2.在法定申请期限内提出。 ○ 3.有明确的申请人和符合规定的被申请人。 ○ 4.申请人与具体行政行为有利害关系。 ○ 5.有具体的行政复议请求和理由。 ○ 6.符合《规则》规定的条件。 ○ 7.属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。 ○ 8.其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚
○ 1.受理行政复议申请。 ○ 2.向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料。 ○ 3.审查申请行政复议的具体行政行为是否合法和适当，起草行
政复议决定。 ○ 4.处理或转送对《规则》有关规定的审查申请。 ○ 5.对被申请人违反行政复议法及其实施条例和《规则》规定的
行为，依照规定的权限和程序向相关部门提出处理建议。
未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。
12.3 税务行政争讼
12.3.2.7 税务行政复议的证据
○ 1.行政复议证据的形式。 ○ 2.举证责任与证据审查。 ○ 3.复议证据的调查取证。
12.3 税务行政争讼
12.3.2.8 税务行政复议的决定
○ 1.行政复议答复。 ○ 2.行政复议审查。 ○ 3.复议审查时间。 ○ 4.行政复议决定。 ○ 5.决定行为违法。
12.5.1 税务行政赔偿的概念
12.5.1.1 税务行政赔偿的含义
税务行政赔偿是国家赔偿的重要组成部分。所谓国家赔偿 是指国家机关及其工作人员违法行使职权，对公民、法人和其 他组织的合法权益造成损害，由国家承担赔偿责任的制度。
12.5 税务行政赔偿
12.5.1.2 税务行政赔偿的要素
○ 1.税务行政赔偿的构成要件。 ○ 2.税务行政赔偿的请求人。 ○ 3.税务行政赔偿的义务机关。 ○ 4.税务行政赔偿的请求时效。 ○ 5.税务行政赔偿的特别保障。
中国税收结构图
2013年 2012年 2011年 2010年
140212.1 125952.97 109247.79 89874.16
13755.13 12700.46 10987.78 9337.16
355.76 333.83 309.58 269.22
159.09 136.14
7410.62 6691.92 6027.91 5333.37
700000 600000 500000 400000 300000 200000 100000
0
元
国家财政对外援助支出 (亿元)
国家财政国防支出(亿 元)
国家财政公共安全支出 (亿元)
国家财政武装警察支出 (亿元)
国家财政教育支出(亿 元)
国家财政科学技术支出 (亿元)
国家财政文化体育与传 媒支出(亿元)
3276.8
2611 2135.7
1393.07 1095.74 898.64
7606.68 6804.29 5447.16
3994.19 2757.04 1989.96
1934.04 1451.36 995.82
5107.66 4206.14 3244.69
6720.41 4544.01 3404.7
来源：国家统计局
结论：一般公共服务支出在逐渐下降，而国防支出逐年上升，且占比例最大；公共安全支出也有所上升 且所占比列越来越多。
国家财政支出(亿元) 国家财政一般公共服务
支出(亿元) 国家财政外交支出(亿
元)
列5 列6 列7
2009年 2008年 2007年
76299.93 62592.66 49781.35
2314.6 1541.82
42.79 103.81 174.45 1132.54
一讲 我国税制结构与体系08ppt课件
●税源。即税收的最终来源。有的税种的课税 对象与税源是一致的，如所得税；而有的税种的 课税对象与税源是不一致的，如财产税。 • ●税本。即产生税源的根本。税源是国民收入 ，主要是纯收入，而产生税源根本是生产要素。 有税本，才有税源；有税源，才有税收。征税只 能触及税源，不可侵蚀税本。
2020/4/26
2020/4/26
• ②定额税率，是依据课税对象的数量，直接计
算税额的一种税率的形式。定额税率计算简便， 不受物价影响，但缺乏弹性。
• ③累进税率，是把课税对象从小到大划分成若 干等级，税率由低到高排列，根据课税对象和税 率计算税额。它通常分为全额累进、超额累进两 种。全额累进是把课税对象全部数额作为计税依 据，按最高边际税率计算税额的一种税率形式； 超额累进是把课税对象划分成若干等级，每个等 级分别规定相应税率，分别计算税额，最后加总 。全额累进计算简便，但税负不合理，超额累进 计算复杂，但税负公平。
●税率有名义税率和实际税率之分。名义税 率为税法上规定的税率。实际税率是纳税人实 际缴纳的税额占征税对象的比例，即实际负担 率。名义税率与实际负担率之间一般存在差别 。如果存在税前扣除，那么名义税率高于实际 税率；如果实行累进税制，在通货膨胀情况下 ，名义税率低于实际负担率。
2020/4/26
●税率有平均税率与边际税率之分。平均税率 是全部税额与全部课税对象的比率，边际税率是 最后一个课税对象所适用的税率。
在累进税制的情况下，平均税率随边际税率的 提高而上升，但平均税率低于边际税率；在累退 税制的情况下，平均税率随边际税率下降而下降 ，但平均税率高于边际税率；在比例税制的情况 下，边际税率就是平均税率。
2020/4/26
●现行税率的形式，主要有三种： ①比例税率，是对所有的课税对象都按同一比 例课征的税率。比例税率分为单一比例税率和差 别比例税率，前者是一个税种只设置一个比例税 率，后者是一个税种要设置两个及其以上高低不 等的税率。比例税率适用范围广、计算简便，但 具有累退性质。