其他税收法律制度(资源税法律制度

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第五章-其他相关税收法律制度

第五章其他相关税收法律制度一、单项选择题1、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。

A.记载资金的账簿B.权利、许可证照C.产权转移数据D.技术合同2、某货运公司2011年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，自重吨位均为20吨；拥有客车5辆。

该公司所在省规定载货汽车单位税额每吨40元，载客汽车单位税额为每辆360元。

该公司2011年应缴纳的车船税为（）元。

A.9800B.13800C.2400D.124003、土地增值税的纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收土地增值税。

A.隐瞒虚报的成交价格加倍B.提供的扣除项目金额加倍C.重置成本价D.房地产评估价格4、天天玩具公司2011年11月开业，领受工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；天天公司与乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由天天公司支付的加工费为50万元。

已知加工承揽合同的印花税税率为0.5‰，权利许可证照的定额税率为每件5元，则天天公司应纳印花税额为（）。

A.260元B.265元C.270元D.2575元5、下列属于契税纳税义务人的有（）。

A.土地、房屋抵债的抵债方B.房屋赠与中的受赠方C.房屋赠与中的赠与方D.土地、房屋投资的投资方6、李某2011年3月转让其2007年1月购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元，购入时价格30万元。

本次转让中李某应缴纳土地增值税（）。

A.0B.3C.4.5D.57、下列各项中，可以免征土地增值税的是（）。

A.事业单位转让自用房产B.甲工业企业以土地使用权作价对乙房地产公司入股进行投资C.某房地产开发公司以不动产作价入股进行投资D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产8、某油田2011年3月份生产销售原油5万吨，销售人造石油2万吨，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米。

已知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。

第六节资源税法律制度

第六节资源税法律制度一、资源税资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。

资源税的特点主要有：（1）只对特定自然资源征税；（2）调节资源的级差收益；（3）实行从量定额征收。

二、资源税的纳税人资源税的纳税人是在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

单位，是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体经营者和其他个人。

收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

三、资源税的征税范围我国目前资源税的征税范围仅涉及矿产品和盐两大类，具体包括：1.原油；2.天然气；3.煤炭；4.其他非金属矿原矿；5.黑色金属矿原矿；6.有色金属矿原矿；7.盐。

四、资源税的税目与税额（一）资源税税目及幅度税额资源税采用定额税率，即按照固定税额从量征收。

现行资源税税目、税额主要根据资源税应税产品类别和纳税人开采资源的行业特点设置。

（二）几种主要应税矿产品适用单位税额的调整1.资源税税目、税额幅度的调整，由国务院确定。

2.资源税适用单位税额的调整，由财政部、国家税务总局或由省、自治区、直辖市人民政府确定。

（三）资源税适用税额确定的特殊规定1.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

2.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。

3.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。

五、资源税的课税数量（一）资源税课税数量确定的一般规定1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。

（二）资源税课税数量确定的特殊规定1.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

税收法律法规大全

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中华人民共和国税收征收管理法第一章总则第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

资源税法律制度重点

第 10 讲资源税法律制度知识点 11：资源税法律制度〔☆☆☆〕〔一〕资源税的概念、纳税人和征税范围3.征税范围〔1〕能源矿产包含原油；天然气、页岩气、天然气水合物；煤；煤成〔层〕气；铀、钍；油页岩、油砂、天然沥青、石煤；地热。

〔2〕金属矿产包含黑色金属和有色金属。

〔3〕非金属矿产包含矿物类、岩石类、宝玉石类。

〔4〕水气矿产包含二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水。

〔5〕盐包含钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水、海盐。

注 1：纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，应当按规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

注 2：对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。

征收水资源税的，停止征收水资源费。

4.税率采纳比例税率和定额税率两种形式。

地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水采纳比例税率或定额税率，其他应税资源均采纳比例税率。

（多项选择题）〔2021 年〕依据资源税法律制度的规定，以下情形中，应缴纳资源税的有〔〕。

A.煤矿开采原煤用于职工福利B.天然气公司开采天然气对外销售C.贸易公司进口原油D.超市销售食盐（正确答案）AB（答案解析）资源税是对在我国领域或管辖的其他海域“开发〞应税资源的单位和个人征收的一种税。

〔二〕资源税计税依据资源税实行从价计征或者从量计征。

（单项选择题）〔2021 年〕甲煤矿为增值税一般纳税人，2022 年 8 月销售原煤取得不含增值税价款435万元，其中包含从坑口到码头的运输费用10 万元、随运销产生的装卸费用5 万元，均取得增值税发票。

已知资源税税率为2％。

甲煤矿当月应缴纳资源税税额为〔〕。

A.8.7 万元B.9 万元万元万元（正确答案）D（答案解析）计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。

相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选〔加工〕地到车站、码头或者购置方指定地点的运输费用、建设基jin以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

《税收法律制度》课件

税务机关负责征收纳税人应交的各类税款，确保税款的及时缴纳。
税务机关对存在逃税行为的纳税人进行检查，并根据违法情况给予相应的处罚。
税收违法行为及处罚
逃税行为
纳税人故意隐瞒、篡改、伪造账目等手段逃避应缴税款。
漏税行为
纳税人未能按规定将全部应纳税收入申报税务机关。
偷税行为
纳税人采取虚开发票、骗取税收优惠等手段减少应缴税款。
2 维护公平正义
税收法律制度确保纳税人依法纳税，避免公民和企业逃税漏税问题，维护了社会公平正义。
3 提供财政收入
税收是国家财政收入的重要来源，税收法律制度保障了税收的正常征收，为国家提供稳定的财政支持。
税种介绍及税率设置
所得税消费税财产税资源税
个人所得税、企业所得税增值税、消费税房产税、车辆购置税矿产资源税、土地增值税
《税收法律制度》PPT课件
税收法律制度是政府用来规范和管理税收的法律框架。它是确保公平公正纳税以及促进经济发展的关键。
税收法律制度简介
税收法律制度是由一系列法律法规组成，规定了纳税人的权利和义务，规范了税收的征收、管理和制度机制。
税收法律制度的重要性
1 合理调节经济
税收法律制度可以通过税率、税收优惠政策等手段，引导资源的合理配置和经济的稳定发展。
纳税申报和缴纳流程
1
填报纳税申报表
纳税人根据所得情况填报相应的纳税据纳税申报表上的数据，计算出应纳税款。
3
完成纳税申报和缴纳
将填报好的纳税申报表和应纳税款缴纳给税务机关。
税收征收与管理
税收审核
税务机关对纳税人的纳税情况进行审核，确保纳税的真实性和合法性。
税款征收
税收检查与处罚

税收法律制度

②包括：进出口关税，海关代征的进口增值税、消费税、船舶吨税。
（需要记忆）
【多选题】下列属于工商税类的有（）。
A.营业税
B.增值税
C.消费税
D.关税
【答案】ABC
【多选题】下列各项中，属于流转税类的有（
A.增值税
B.消费税
C.房产税
【答案】AB
）。 D.印花税
$
概述
（三）按税收征收权限和收入支配权限分： 1.中央税。中央立法、收入划归中央、中央政府征管。关税，消费税，海关代征增值税与消费税，铁道部、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税与城建税等。
2.地方税。中央统一立法或授权立法、收入划归地方、地方政府征管。营业税，城镇土地使用税，城建税，房产税，车船税，契税，土地增值税等。
3.中央地方共享税。由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入。增值税，企业所得税，资源税，证券交易印花税等。
$
概述
（四）按计税标准不同分：
1.从价税——价格或价值。
$
概述
一、税收：为实现国家职能，凭借政治权力，根据法律法规，无偿取得财政收入的一种分配方式。
二、作用： 1.组织财政收入。 3.维护国家政权。
2.调控经济运行。 4.保证国家利益。
三、特征： 1.强制性——国家凭借政治权力，通过颁布法律和政令，强制征收。 2.无偿性——国家不付代价，不直接偿还。税收三性的核心。 3.固定性——征税的范围、标准、方法预先规定，有稳定的适用期。
8.纳税期限：纳税人向国家缴纳税款的法定期限。按期、按次。
$
概述
9.纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地。
10.减免税：概念——少征部分；全部免征。目的——鼓励和照顾，税收优惠。

第三章税收法律制度PPT课件

率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15

第三章税收法律制度-税收的分类

2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章　税收法律制度知识点：税收的分类● 详细描述：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。

(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。

我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。

(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。

现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。

(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。

我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。

(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。

我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。

(5)行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。

车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。

2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。

(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收中央地方共享税。

(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。

消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。

(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。

地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。

(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。

如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。

4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。

(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。

初级经济法第六章其他税收法律制度习题

第六章其他税收法律制度一、单项选择题1. 根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（）。

A. 冶炼企业进口铁矿石B. 个体经营者开采煤矿C. 军事单位开采石油D .中外合作开采天然气2. 甲企业以房产进行投资联营，共担风险，并参与被投资企业的利润分红，则房产税的计税依据为（）。

A. 取得的分红B. 房产市值C. 房产原值D .房产余值3. 根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的是（）。

A. 法定继承人承受房屋权属B. 企业以行政划拨方式取得土地使用权C .承包者获得农村集体土地承包经营权D. 运动员因成绩突出获得国家奖励的住房4. 某火电厂总共占地面积80 万平方米，其中围墙内占地40 万平方米，围墙外灰场占地面积3 万平方米，厂区及办公楼占地面积37 万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额 1.5 元。

该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为（）。

A. 37 X 1.5 = 55.5 万兀B. （37 + 3）X 1.5 = 60 万元C. （80－3）X 1.5=115.5 万兀D. 80 X 1.5 = 120 万元5. 下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A. 军队用于出租的土地B .寺庙内宗教人员的宿舍用地C. 财政拨付事业经费单位的员工食堂用地D .市人民政府办公用地6. 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是（）。

A. 净吨位每吨B. 整备质量每吨C海米D. 购置价格7. 某船运公司2014 年度拥有旧机动船20 艘，每艘净吨位750 吨，非机动驳船2 艘，每艘净吨位150 吨；当年8 月新购置机动船 6 艘，每艘净吨位 1 500 吨，当月取得购买机动船的发票。

已知机动船舶净吨位不超过200 吨的，每吨 3 元；净吨位超过200 吨但不超过 2 000 吨的，每吨 4 元。

该公司2014 年度应缴纳的车船税为（）。

其他税收法律制度概述(PPT 118页)

=
• 六、房产税税收优惠（★★★） 1、国家机关、人民团体、军队自用的房产 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 4、个人所有非营业用的房产 5、危险房屋经有关部门鉴定，在停止使用后，免征房产税 6、纳税人因房屋大修连续停用半年以上，在房屋大修期间
免征房产税
7、在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室，在施工期间免征房产税。
8、高校后勤实体 9、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构自用房产 10、老年服务机构自用房产 11、按政府规定的价格出租公有住房和廉租住房 12、向居民供热并直接向居民收取采暖费的供热企业
七、房产税征收管理（★★）
以房产投资取得固定收入，不承担经营风险注：房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
五、房产税应纳税额的计算（★★★）
1、从价计征应纳税额 = 财产原值×（1 —扣除比例）×1.2% 10% — 30%
2、从租计征应纳税额 = 租金收入×12%（4%）
例题讨论
某企业有原值为2500万元的房产。2012年1月1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年收取固定利率分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的房产税原值扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，计算该企业2012年度房产税的应纳税额。应纳税额 = 2500 × 70% ×（1－20%）×1.2% + 50 ×12%
1、纳税义务发生的时间
自房产交付之次月起
纳税人出租、出借房产
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房
办理验收手续之次月起建成之次月起
从生产经营之月起签发权属证书之次月起

专题一：税收法律制度(税法)

第二部分：财经法规专题一：税收法律制度（税法）第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的作用：1.税收是国家组织财政收入的主要形式。

2.税收是国家调控经济运行的重要手段。

3.税收具有维护国家政权的作用。

4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

（二）税收的特征：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

（三）税收的分类：1.按征税对象，可以分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。

2.按照征收管理的分工体系，可以分为工商税类、关税类。

3.按照税收的征收权限和收入支配权限，可以分为中央税、地方税和中央地方共享税。

4.按照计税标准，可以分为从价税、从量税和复合税。

二、税法及构成要素（一）税法的分类：1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。

2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

3.按照税法法律级次划分，分税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

（二）税法的构成要素：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。

1.征税人：包括各级税务机关、财政机关和海关。

2.纳税义务人3.征税对象：它是区别不同类型税种的主要标志。

4.税目：税目是指税法中规定的征税对象的具体项目5.税率：税率是税法的核心要素，我国现行的税率主要有：（1）比例税率是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。

（2）定额税率是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采用百分比的形式。

（3）累进税率是按征税对象数额的大小，划分为几个等级，各定一个税率递增征税，数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税。

累进税率分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种6.计税依据：计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。

（1）从价计征：计税金额是从价计征应纳税额的计税依据（2）从量计征：计税数量是从量计征应纳税额的计税依据。

资源税法有关政策讲解

提高
平移现行税率，其他粘土为从量计征，选矿体积小于原矿，选矿税率应高于原矿。
提高
如平移现行原矿税率，选矿税率将低于税法规定下限。为保护生态环境，采纳自然资源厅建议，
适当上调税率
提高
如平移现行原矿税率，选矿税率将低于税法规定下限。为保护生态环境，采纳自然资源厅建议，
适当上调税率。
福建省资源税使用税率等有关事项介绍
资源税法确立的资源税税制有哪些重要变化
三是规范了减免税管理。现行减免税政策既有长期性政策，也有阶段性政策。对长期实行且实践证明行之有效的减免税政策，资源税法做出了明确规定。比如，对煤炭开采企业因安全生产需要抽采煤成（层）气免征资源税；低丰度油气田等减征资源税等。对阶段性优惠政策，则授权国务院根据国民经济和社会发展需要确定是否继续执行。
资源税法确立的资源税税制有哪些重要变化
一是拓展了征税范围。资源税法将征税范围的表述由原来的“开采矿产品和生产盐”改为“开发应税资源”，并授权国务院根据国民经济和社会发展需要，对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税，为水资源税改革试点提供了法律依据，预留了改革的空间。这种做法符合“重大改革要于法有据”“立法要为改革决策预留空间”的法治要求，一定程度上确保了资源税法的稳定性和前瞻性。
开采尾矿，尾矿与主矿产品销售额分别核算的，免征资源税。
税务部门与自然资源、应急管理、水利等相关部门应当建立工作配合机制，实现内部信
04
息共享。税收征管过程中涉及对意外事故、自然灾害或共伴生矿、低品位矿、尾矿认定
等事项的，相关部门应当依法予以配合提供信息或提供信息获取途径。
总结一下
谢谢
资源税法有关政策讲解
目录/Contents

行为和资源税法律制度

行为和资源税法律制度随着全球经济的快速发展，环境问题日益突出。

资源的排放和消耗、生态环境的破坏、气候变化等问题给人类赖以生存的地球环境带来了极大的挑战。

为了应对这一问题，各国纷纷出台了一系列的环境保护法律法规，其中行为和资源税法律制度是其中重要的一环。

行为税法律制度行为税是针对企业或个人在环境污染、破坏自然资源等行为上向其收取的税费。

实行行为税的目的就在于通过对环境污染者的收税来激励其减少污染行为，以达到环境保护的目的。

比如我国现行《环境保护税法》，就是针对污染物排污单位征收的环保税，其税率就以排放的污染物的种类和量来计算。

制定行为税法律制度不仅能够促进企业环境责任的落实，也可以起到鼓励个人和企业减少环境污染的作用。

资源税法律制度资源税是国家根据资源消耗程度，在采矿、石油勘探、水资源开发等资源开发领域征收的税收。

通过征收资源税，国家可以合理调节资源的开发利用，引导经济向可持续发展方向转型。

比如我国有关稀土的资源税法律制度，其目的就在于合理调节稀土矿产资源开采，激发技术进步，提高稀土的综合利用率。

通过资源税律制度的建立，国家可以调节资源的供需关系，引导企业从整个社会和生态角度审视其生产行为，减少对环境和自然资源的消耗。

行为税法与资源税法的联系与区别行为税法律制度和资源税法律制度是环境保护领域中的两个重要税种，这两者在某些方面存在着联系和区别。

联系方面：•相同的征收目的。

行为税法律制度和资源税法律制度都有调节资源的供需关系、保护环境的建设和生态系统的平衡等目的。

•具有一定的渗透性。

在一些特殊情况下，行为税法律制度和资源税法律制度可能会相互渗透。

比如在资源开采中，一些企业将废弃泥土等当做垃圾处理，这个行为就可以同时被看做是污染排放和资源浪费，可能会被两个税种同时覆盖。

区别方面：•征收对象不同。

行为税征收的对象为企业或个人在环境行为上的消费，而资源税征收的对象为对资源的消耗。

•依据不同。

行为税的税额一般是根据某一个单一的环境行为来计算，而资源税的税额是根据资源消耗的程度和种类来计算的。

《税法》其他税收法律制度习题及答案解析

《税法》其他税收法律制度习题及答案解析其他税收法律制度习题一、单项选择题1.根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。

A.记载资金的账簿B.权利、许可证照C.产权转移数据D.技术合同2.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税计税依据的确定方法的是（）。

A.省级人民政府确定的单位组织测定土地面为准B.尚未组织测定，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准C.尚未核发土地使用证书的，可以暂不缴纳土地使用税，待核发土地使用证书后再缴纳D.尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整3.根据我国税收法律制度的规定，下列税法中实行从量征收的是（）A.城建税B.契税C.房产税D.城镇土地使用税4.某货运公司2016年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，自重吨位均为20吨；拥有客车5辆。

该公司所在省规定载货汽车单位税额每吨40元，载客汽车单位税额为每辆360元。

该公司2016年应缴纳的车船税为（）元。

A.9800B.11800C.13800D.124005.某公司2016年3月以3500万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。

如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为（）万元。

A.75B.105C.120D.1806.下列各项中，应征收契税的是（）。

A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房7.下列项目中，以“净吨位”为计税依据来征收车船税的有（）。

A.电车B.客车C.船舶D.摩托车8.某锰矿开采企业2016年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月资源税课税数量为（）。

A.5500吨B.5800吨C.6000吨D.6200吨9.甲公司转让一幢位于城区的旧写字楼，原造价1500万元，经房地产评估机构评定其重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成，转让价格3000万元，支付有关税费500万元，甲公司应纳土地增值税为（）。

财经法规-第三章-税收法律制度

第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二）税收的分类（1）按征税对象划分，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

①流转税类。

包括增值税、消费税、营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。

②所得税类。

包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。

③财产税类。

包括房产税、车船税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

④资源税类。

包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调节作用。

⑤行为税类。

包括城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等，主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。

（2）按征收管理的分工体系划分，可分为工商税类和关税类。

二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的利益及义务关系的法律规范的总称。

2.税收与税法的关系税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

（二）税法的分类（三）税法的构成要素1.征税人；2.纳税义务人；3.征税对象；4.税目；5.税率；6.计税依据；7.纳税环节；8.纳税期限；9.纳税地点；10.减免税；11.法律责任。

第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工个、修理修配的劳务，以及进口货物的单位和个人、就其所得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款扣抵制的一种流转税。

资源税法律制度 --初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义6

初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义6资源税法律制度资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。

一、资源税的纳税人资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

【提示1】中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。

【提示2】收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

【例题·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。

A.冶炼企业进口铁矿石B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采石油D.中外合作开采天然气[答疑编号3216050501]『正确答案』BC二、征税范围：7类（1）原油，指开采的天然原油，不包括人造石油；【提示】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

（2）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”；（3）煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品；（4）其他非金属矿原矿；（5）黑色金属矿原矿；（6）有色金属矿原矿；（7）盐（一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；二是液体盐）。

【考题·单选题】（2007年）根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的是（）。

A.天然气B.地下水C.原油D.液体盐[答疑编号3216050502]『正确答案』B【例题·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税征税范围的有（）。

A.与原油同时开采的天然气B.煤矿生产的天然气C.开采的天然原油D.生产的海盐原盐[答疑编号3216050503]『正确答案』ACD『答案解析』本题考核资源税的征税范围。

资源税税目所称的“天然气”，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

三、资源税的课税数量（一）资源税课税数量确定的一般规定1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

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其他税收法律制度（资源税法律制度）
1、题干：纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，视同销售，应缴纳资源税（）
A、对
B、错
答案：B
解析：本题考查“资源税应纳税额计算”知识点。

《资源税暂行条例》第六条
规定：纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税矿产品的，不缴纳
资源税；那是因为没有转移风险且处于生产当中，自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。

故本题表述错误。

2、题干：根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）
A、井矿盐
B、金刚石原矿
C、黄金原矿石
D、柴油
答案：D
解析：资源税征税范围有原油无柴油。

故选项D不属于资源税征税范围，其他选项ABC均符合规定
3、题干：根据资源税法律制度的规定，下列各项中，实行从量计征的是（）
A、原煤
B、天然气
C、砂石
D、原油
答案：C
解析：资源税绝大多数都从价计征，但是砂石是每吨或者每立方米0.1到5
元。

黏土、砂石均为从量计征
4、题干：根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税适用税率的表述中，不正确的是（）
A、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量，分别计算缴纳资源税
B、纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从低适用税率
C、纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定税率的，一律按主矿产品或者视同主矿产品税目征收资源税
D、独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
答案：B
解析：纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算不同税目应税产品
的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

5、题干：根据资源税法律制度的规定，下列应税矿产品等应按定额征收资源税的是（）
A、原油
B、天然气
C、黏土
D、稀土、钨、钼
答案：C
解析：结合新的资源税法律制度，本题考核资源税的税率。

资源税绝大多数都
从价计征，但是黏土是每吨或者每立方米0.1到5元。

黏土和砂石都是定额征
收
6、题干：某煤矿本月共开采原煤6500吨，对外销售2000吨，取得不含税销售额20万元，剩余4500吨全部移送生产洗选煤，本月销售洗选煤1500吨，取得不含税销售额25万元，已知，该企业开采煤炭适用的资源税税率为4%，当地政府规定的折算率为80%，则该企业本月应纳资源税为（）万元。

A、0.8
B、1.6
C、1.8
D、2.05
答案：B
解析：应纳资源税=（20+25×80%）×4%=1.6万元。

原煤加工洗选煤都是要乘折算率
7、题干：某矿业公司本月计划开采应税矿产品（黏土）6500吨，实际开采5500吨，本月计划销售6000吨，实际销售5000吨。

根据资源税法律制度的规定，该矿业公司本月应缴纳资源税的计税依据是（）。

A、6500吨
B、5500吨
C、6000吨
D、5000吨
答案：D
解析：结合新的资源税法律制度，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实
际销售数量（5000吨）为课税数量。

故选项D正确。

实际销售数量才是应纳
的资源税。

8、题干：某企业2016年8月份开采砂石500吨，销售400吨。

已知，砂石适用的资源税单位税额为每吨5元。

根据资源税法律制度的规定，该企业当月应缴纳资源税（）元。

A、2240
B、3360
C、2000
D、7000
答案：C
解析：资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税
依据。

纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量。

9、题干：根据资源税法律制度的规定下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）
A、冶炼企业进口铁矿石
B、个体经营者开采煤矿
C、军事单位开采石油
D、中外合作开采天然气
答案：BCD
解析：本题考核资源税的纳税人。

根据资源税纳税人的规定，在境内开采应税
矿产品的单位和个人征收资源税，进口资源产品不征收资源税；中外合作开采
石油、天然气，按照现行规定征收资源税。

进口不属于在我国开采的范围，必须是要在我国范围内开采才缴纳资源税
10、题干：根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳资源税的有（）
A、海盐
B、玉石原矿
C、已税原煤加工的洗选煤
D、原木
答案：AB
解析：考查资源税征税范围，根据资源税法律制度的规定，已税原煤加工的洗选煤和原木不是资源税应税范围。

未缴纳资源税的原煤加工洗选煤需要加缴纳资源税。