促进我国中小企业发展税收优惠政策研究

促进我国中小企业发展税收优惠政策研究

中小企业在我国经济发展中占有重要地位。税收的优惠政策决定着中小企业的成长，而其在我国的实行过程中仍存在很多缺陷。通过对我国中小企业税收优惠政策现状及问题的分析，从完善税收优惠政策体系、实施灵活多变的税收优惠方式、加大税收优惠力度、严格税收优惠管理等对策入手进行分析，以促使税收优惠政策在我国中小企业发展中发挥更好的作用。

标签：中小企业；税收优惠政策；对策

1 我国中小企业税收优惠政策现状及问题

1.1 税收优惠体系不完善

我国至今尚未建立起一套系统、规范的专门针对中小企业的税收优惠体系。现有的相关税收优惠体系不完善，主要体现在：一是受惠主体较窄。2011年新出台的提高增值税和营业税起征点的规定，使国家年税收收入减少290亿元左右，全国924万余户个体工商户将无需缴纳增值税和营业税。但该政策只适用于个体工商户等自然人，而中小企业没有资格使用这一政策。二是资格认定程序复杂。按照现行规定，企业要享受优惠政策，必须先进行申请和认定，而资格认定更新滞后且目前的大多数规定形式僵化，漏洞颇多。

1.2 税收优惠政策不够灵活

目前，我国针对中小企业的税收优惠政策主要局限在企业所得税和营业税，优惠手段一般包括税率调整和减免税等直接优惠方式。如新《企业所得税法》中规定对于符合条件的小型微利企业，按减20%的税率征收企业所得税；2012年新政策规定对小型微利企业减半征收企业所得税。这样可以使更多的企业享受到税收优惠的好处，但适用这一优惠的应税所得额标准仍然较低，相当多的中小企业仍不能享受此优惠，且20%的税率对很多中小企业来说仍然很高。

1.3 税收优惠力度不足

我国税制体系主要由流转税、所得税和一些小税种构成，但是这些政策对促进中小企业进行自主创新发展的力度还远远不够。根据企业的资产总额和营业收入等指标，结合行业特点，在2011年制定了中小企业划型标准。对于我国大量存在的个体工商户、个人独资企业和合伙企业而言，企业所得税的税收优惠政策并不能享受到应有的优惠，且我国对中小企业中个人所得税征收的优惠力度也非常有限。

1.4 税收优惠管理缺乏规范性

由于我国经济主体的多样性和经济活动形式的复杂性，我国在制定优惠政策

时，常常留下一定的调整空间和操作弹性。这给纳税人提供了避税空间，也给管理者和执行者带来了管理难度。税务机关往往只关注中小企业纳税工作的完成情况，而没有切实为中小企业提供完善的税收管理。轻视管理的工作态度在一定程度上激化了征税方和纳税人的矛盾，增加了征管成本，影响了征管效率及质量。

2 完善我国中小企业税收优惠政策的对策

2.1 完善税收优惠体系

我国对中小企业税收优惠忽视了与其他政策手段的配合，因此很难形成完整的中小企业税收优惠体系。因此，今后应注重税收优惠与其他政策的综合使用，增加中小企业税收优惠主体，完善我国中小企业的税收优惠体系。其次，还应简化资格认定程序，针对目前中小企业税收优惠中政策分散，缺乏与实施《中小企业促进法》配套的系统性征税措施等问题，国家应专门制定出符合我国中小企业发展特点的优惠政策。

2.2 实施灵活多样的税收优惠方式

根据中小企业具有适应性强、进入退出壁垒少等特点，应从税收登记、税收申报等角度适当放宽对中小企业的限制，为中小企业提供公平竞争的平台，便于其更好更快的发展。与此同时还应借鉴国外中小企业税收优惠的方法，采用灵活多样的税收优惠方式支持我国中小企业发展。特别应当注重采用加速折旧、延期纳税、投资抵免等方式，根据中小企业的不同发展阶段也可制定出相应策略，如在中小企业的初创阶段、发展阶段都制定不同的税收优惠方案。

2.3 加大税收优惠力度

由于中小企业在创办初期经营能力不强，政府应为其提供更多的优惠政策。例如将营业税起征点和增值税的应用对象增至中小企业，逐步将起征点的规定改为免征额。持续减少小规模纳税人的增值税征收率，尤其是小规模的纳税人可将征收率减至2%，并继续推行对一定规模小企业免税的优惠方案。国家鼓励的新设立中小企业，在所得税方面可给予一定的免税优惠期。

2.4 严格税收优惠管理

中小企业承担的除税收以外的各种收费不仅严重制约了中小企业的发展，还为相关管理部门贪污腐败提供了条件。针对税收优惠管理缺乏规范性这一现象，需建立统一的税务征收部门，杜绝各机关、各部门向中小企业无规摊派的做法。同时可以更改税收方式，清理不合理的收费项目。只有严格税收优惠管理，规范各部门的征收行为，才能使中小企业的税收负担稳定在合理水平上，为其发展创造良好条件。

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