成本会计岗位操作手册

成本会计岗位操作手册

岗位职责：

成本会计主要负责成品及半成品的成本核算和生产跟踪管理，原材料价格变动跟踪分析，制造部存货的跟踪管理，ERP系统物料账的关闭、开启，物料标准价的计算及发布，系统CO模块的月结及其他与公司产品成本有关的各项工作。

具体工作内容及其操作手册：

一、成品及半成品生产跟踪管理（生产订单分析）

亦即跟踪各生产订单的投入（料、工、费）、产出（成品、半成品）等情况，审核制造部提交的关单请求；同时，跟踪非生产订单的发料情况。

1、由于制造部生产订单是否关单将关系到月末在制品的计算及产品价差的分析。所以在月结之前务必将自己负责的制造部本月关单的生产订单认真审核和分析完毕。

制造部的关单申请不能及时的送到财务部，所以成本会计为了保证能及时的审核已关单的生产订单，需做以下操作：

1）、每个星期一在系统中通过系统报表ZRPP017 ，菜单路径为：“夏新报表系统－>生产－>报表－>生产订单－>生产订单关单查询”。选定相应的“生产工厂”，“关单日期”选择拟将分析的时间区间（一个星期）。查找到所有已关订单然后通过下面2）、的操作对相应的生产订单进行分析，同时在制造部提供的关单申请单上签字确认。

2）、对于订单进行单个分析则可以通过事务码CO03，菜单路径：“后勤－>生产－>生产控制－>订单－>显示”，直接进入生产订单分析界面（如下图）

输入订单号,回车并通过“转至”进入成本分析界面输入订单号

2、分析的主要内容主要包括：

1）、单的生产投入与产出是否匹配。原则上是要求订单须完全投入产出后才能关单，对

于未能完全产出却已关的订单，首先，需向制造部了解具体的情况及原因并在关单申请单上

1）、投入产出是否匹配

2）、计划发料数及实际发料数是否存在差异

与BOM 数量是否一致

3）、分析物料价格变动产生的差异是否正常

4）、分析A 与B

产生差异的原因。

5）、生产报工分析

A

B

已关单

注明，然后，确定多发的物料是否已经退出生产订单。

2）、计划发料数及实际发料数是否存在差异。原则上生产订单的是严格按照产品的BOM 数量（计划发料数）进行发料。所以，首先须通过事务码CS11查看物料的BOM清单，分析计划发料数量是否正确（物料太多时可仅对价值高的物料进行分析）；然后对于两者存在的差异主要分析是否存在损耗（计划外领料）、设计更改或者相关人员的误操作等。另：对于损耗（计划外领料）还需分析损耗是否正常、贵重物料（A、T类物料及所有半成品等）是否有经相关领导审批。

3）、分析物料价格变动产生的差异是否正常。因为原材料价格在不同时间的价格会有所差异，所以可以通过事务码MM03/CKM3分析价格异常产生的原因。

4）、实际生产成本（上图的A）和收货成本（即收货当月的物料标准价, 如上图B）是否存在异常差异，并分析产生原因（如果实际生产成本没有问题则可以通过事务码MM03/CKM3分析该订单产出的成品的标准价是否异常，具体分析见后述）。该价差通过月末月结会直接影响下月成品的物料成本价格；

5）、生产报工分析。分析报工计划数量和实际报工数量是否存在非常大的差异，有的话首先应该向报工员了解实际报工数是否有误，如没有问题则找相关的工艺人员分析是否是工艺路线或标准工时有问题。标准工时的是否准确直接影响该产品的标准价，如果是半成品则还会进一步影响上层的成品的实际生产成本。

二、对公司产品进行生产成本分析，并于FI/CO月结后编制各事业部的生产毛利分析表、存货报告，及各制造部的成本报告。为公司领导提供相关的决策依据。

1、生产毛利表的编制：

1）、生产毛利表格式（略）

2）、“采购最新报价”和“采购移动平均价”由采购部提供。系统中也可以通过事务码ZM023进入单机成本累计报表进行分析。（在实际编制报告的时候不能自己直接取数）。3）、促销品数据由财务部相应的促销品会计提供。

4）、“实际材料成本”及“财务标准成本”，可以通过事务码ZRFI28,从单机生产成本报表中取数。

5）、“销售数量”及“单位售价”，由事务码ZRFI08取数。注意：单位售价是由某一机型的销售收入合计加上调价补差的金额，再除以本月该机型销售总数量倒挤所得。6）、为了更直观的反映公司产品的生产毛利情况，还要求按机型编制机型汇总生产毛利分析表。格式与上表基本一致，只需增加一列注明机型，其他数据均按本月的销售数量进行简单的加权平均即可。

7）、生产毛利表的编制主要是需对公司相关产品的生产毛利情况进行具体而详细的分析，给相关领导提供相应的决策依据，而不是简单的从系统中取数而已。生产毛利分析表应该客观准确的反映相关产品的盈利情况，所以对于所有的异常情况一定都得加以具体的分析，仅仅就从系统中取出相关的数据是没有意义的。

2、事业部存货报告的编制

1）、格式及要求

内容包括：存货余额表、存货周转天数、产成品及在制品余额构成情况、原材料库存情况、应付账款—物料（供应商往来款余额及账龄分析等）、供应商预付款跟踪分析

等。

2）、具体内容及编写格式见各事业部各月具体的存货报告及相关的编制说明。

3）、编写报告时一定要注意基本的勾稽关系是否成立。报告的数据是否客观准确，是否有明显的异常。对于所有的异常情况一定得认真分析，找出异常产生的原因，并及时知会相关部门对异常提出适当的解决方案，以避免异常错误的再次出现。

3、制造部成本报告编制

1）、内容包括：制造部下各事业部本月主要机型的产量、产值及生产投入、产出情况(事务码：S_ALR_87013127)；单位生产成本比较表（zrfi28）；制造部费用分析（数据取自成本中心报表，事务码S_ALR_87013611）；下单两月以上还未关的生产订单分析等。

2）、具体要求及编写格式见各制造部每月具体的成本报告及相关的编制说明。

3）、同上2、3）

三、月末对制造部存货（在制品、原材料、半成品、产成品）及仓库存货进行监盘、抽盘，及时发现、反映、分析帐实差异情况及其形成原因。

1、每月的盘点计划，及时与事业部盘点人员沟通联系协助盘点数据的整理并于月末关物料账的当天上午计算本月盘点盈亏金额。并对制造部提供的盘点报表与系统的数据进行核对，审核盘点数据是否准确全面，是否存在错漏盘。

2、造部盘点完成后要及时的对制造部的盘点进行必要的监盘和抽盘，以保证盘点数据的账实相符。

3、息物流部对本月的盘点差异在系统中录入过账后，相关的成本会计还应该到系统成本中心报表（事务码S_ALR_87013611）查看实际过账的金额是否与自己计算的金额相符。如果有异常的差异就需确认是否是过账错误还是或其他原因等。

四、物料（成品和半成品）标准价的计算和发布

1、公司成品和半成品的价格是采用标准价和PUP价格记价，原材料则是采用PUP价格（移动平均价）记价。标准价是由成品、半成品BOM下所有的原材料按计算当月的价格累加，并加上必要的人工和机器作业所得，PUP价格的计算相对较复杂，详见CO-BPP文档－PUP 成本核算。

2、公司所有的成品和半成品每月都得重新计算其标准价和pup价格，以更新其价格，使其能更加准确的反映公司的产品成本。同时为了使公司每月的新品（本月增加的设计号）生产企划部能够及时的下单生产（试产），成本会计也得及时计算并发布其标准价。

3、标准价的计算步骤及操作方法：

1）、显示物料：通过事务码MM03,显示将核算的物料，看该物料的具体类型是否为成品或半成品，本月是否已经算过标准价（价格不是1000）。因为物料的标准价每月只能计算发布一次。

2）、计算价格：通过事务码CK11N，计算物料PPC1（法律视图）和XPCA（利润中心