内部稽核实施概要.doc885

内部稽核实施概要.doc885

內部稽核實施概要

‧一、適用範圍及目的

為加強財務管理、確保財產安全、降低營運風險及提高經營績效，本公司稽核工作由總公司董事長室成立稽核處。

(一)適用範圍

1.本公司稽核人員辦理稽核事宜，依本細則規定辦理。

2.稽核工作包括本公司各單位及所屬分支機構。

3.稽核工作分定期及臨時性，定期性稽核，由稽核人員依計劃

執行; 臨時性稽核，由公司最高主管或其授權人之指示辦理。

(二)稽核目的

主要在協助各單位主管瞭解所屬部門處理業務

時效及求證各項作業是否符合法令、公司內部規期及控制制度之規定，以提高管理績效。

(三)實施與修訂

本細則經呈董事長核准後實施，修訂時亦同。

‧二、稽核人員職責

(一)稽核人員秉承公司最高主管指揮監督，從事辦理本公司內部稽核工作。

(二)稽核人員從事工作時，遇有疑問，應於獲得解釋及徹底了解後，方得提出擬議處理意見。

(三)稽核人員承辦稽核工作，以完成下列任務為目的:

1.查核評估各種業務控制措施之適當性，合理性及其運用情形。並且在合理之成本下強化控制的效果。

2.查證各種政策、計劃、程序運行之程序。

3.查核資產保管、維護之程度。

4.查證管理資訊之正確性及可靠性。

5.評估各單位之績效。

6.建議業務方面需要改進的地方。

(四)稽核人員從事工作時，如發現員工有不當情事，除與其直屬主管連繫外，並即向公司最高主管報告，不得直接處理。

(五)稽核人員從事工作時，得調閱一切檔案，被檢查單位不得拒絕或隱匿，其屬機密性之檔案，應先報准後始得調閱。

(六)稽核報告未經稽核主管屬轉董事長或其授權人核示後，不得逕行辦理。

(七)稽核人員應於每月廿五日前，擬妥下月份稽核計劃呈總經理級以上主管核示。

(八)稽核人員應依據年度查核計畫，查核及評估公司之預算、業務、經營績效與內部控制制度，並檢附工作底稿及抽查資料等，作成稽核報告備供查核。

(九)按(八)之規定作成稽核報告，應交付公司監察人查閱。

(十)每年應將內部稽核作業之年度查核計畫，實際執行情形及異常事項改善情形向監察人提出報告。

(八)有關稽核案件均以機密件處理，由稽核單位存檔，保留期限三年。

‧四、稽核作業流程及方法

(一)稽核循環

稽核人員依據年度稽核計劃執行任務，其間工作約略可分為五大步驟。在實施過程中，這些步驟並無先後性，彼此間往往相互重疊，甚至同時進行數個步驟，此分為：

1.準備工作：

擬定稽核計畫：

(1) 調閱有關資料、文件或上次稽核報告。

(2) 搜集內部或外部資料。

(3) 瞭解稽核對象、處理程序、制度規期、預定工作進度與方法。

(4) 擬定稽核目的、對象、日期及稽核人員與工作分配。

2.實況調查：

3.分析研究：

4.稽核報告：

5.事後追蹤：

(二)稽核執行準備

1.稽核計畫呈准後取得證明文件依計畫內容及日程執行。

2.執行稽核之報表、資料或工作底稿之準備。

3.執行稽核時，應將稽核事項予以紀錄作成工作底稿，作為編製稽核報告之根據。

(三)稽核工作執行

1.稽核人員執行職務時，應事先擬具稽核計畫書，呈准後始予執行。

2.稽核人員分赴各部門執行實地稽核時，不必事先通知受稽核單位。但執行職務前，應將核准之稽核計劃書，照會受稽核主管，而後進行稽核作業。

3.稽核人員於稽核完畢後，視情形得洽請受稽核單位召開檢討會，針對稽核發現之問題提出檢

討。

4.日常稽核報告書，可先照會受稽核單位而後呈核。

5.專案稽核報告書，應先呈核後，視情形照會受稽核單位。

6.稽核人員應就稽核工作所發掘之問題加以分析，並提出改進意見彙總為稽核報告。於呈最高主管裁決後，提送各受稽核單位，收到稽核報告書後，應限期提出具體改善方案。

7.稽核改善案經核准後，統由稽核人員將改善案付印分送有關人員。

8.稽核重要性文件如財務、會計、合約等。應填具"文件調閱單" ，經核准後始可查核。

9.稽核人員應追蹤稽核報告所提及各項會議決議事項之執行及其結果，並提報公司最高主管。10.稽核人員於辦理稽核事務，如需相關專業人員協辦時，於填寫簽呈，經總經理簽准核派後會同辦理。

11.稽核人員對各單位執行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關單位詳盡查詢，並調閱其帳冊、表及有關檔案，必要時並得請其出具書面說明，其受查單位經辦人員應盡力協助之。

12.稽核人員執行任務時，應避免干預行政工作，如發現有弊端及違法事件，應專案報告總經理或呈報董事長處理。

(四)、稽核作業流程圖

‧五、工作底稿

(一)工作底稿內容與應行記載事項由於稽核工作本身的目的不同，受查單位常因其性質各異，再加上須記載事項的內容與重要性不一，因而稽核工作底稿的內容或記載項目繁多。

有關應記載事項如下：

1.一般準備事項之記載：如作業項目、作業程序及稽核重點之提示，與稽核日期之註明等。

2.特別項目之記載：如受查單位改善對策與特種交易事項查核程序及評核意見之記載。

3.與高階層有關稽核事項之檢討；即凡政策或指令，如有疑問須作進一步查證或檢討者。

4.其他：

(1)受查單位所說明事項，其發生時間、地點均須記載以備引證。

(2)受查單位以及所說明有關執行人員、工作單位及職務等，均應記載。

(3)已查核事項應有註記，以免遺漏或重覆。

(4)對疑問表示的立場，通過調查，用一種邏輯的方法將內心希望表達的事項摘要註記。

(5)對稽核事項查核有關經驗或技巧心得等的註記。

(二)工作底稿係執行稽核時之記錄，應包括下列各項：