税法2015春练习题讲解
2015年注册会计师《税法》精选试题及答案(七)
2015年注册会计师《税法》精选试题及答案（七） 1．单选题 下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（ ）。
A、软件生产企业的职工培训费用 B、向股东分配的利润 C、企业内营业机构之间支付的租金 D、非银行企业内营业机构之间支付的利息 【正确答案】A 【答案解析】向股东分配的利润、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
2．单选题 下列关于收入确认时间的说法中，正确的是（ ）。
A、接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入 B、取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现 C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现 D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 【正确答案】B 【答案解析】选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税；选项C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
3．单选题 下列费用在发生当期可以税前直接扣除的是（ ）。
A、为建造不动产发生的利息支出 B、销售应税消费品缴纳的消费税 C、取得土地使用权缴纳的契税 D、销售货物缴纳的增值税 【正确答案】B 【答案解析】选项A，建造不动产发生的利息支出，需资本化计入不动产的成本中，通过折旧扣除；选项C，取得土地使用权缴纳的契税应计入土地的成本中，通过摊销扣除；选项D，销售货物缴纳的增值税不得税前扣除。
4．单选题 某居民企业2013年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4．50万元，该企业在计算2013年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
2015年《税法》真题及答案解析
单项选择题(每题1分)1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是()。
A.单独核算的境外技术培训费用B.报关时海关代征的增值税和消费税C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费D.由买方单独支付的入关后的运输费用答案：C解析：根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
选项A、B和D不计入进口货物关税完税价格。
2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。
下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是()。
A.关税B.营业税C.增值税D.消费税答案：B解析：营业税在我国具有十分悠久的历史。
汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。
3.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是()。
A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资答案：D解析：将购进货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。
将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。
4.下列产品中，属于消费税征税范围的是()。
A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精答案：B解析：汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。
5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是()。
A.税收滞纳金B.非广告性赞助C.按规定缴纳的财产保险费D.企业所得税税费答案：C解析：选项A、B、D不得税前扣除。
6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是()。
A.直接转让土地使用权B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的C.取得销售（预售）证满1年的未销售完毕的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的答案：A解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。
2015年注会《税法》考试真题及参考答案(考生回忆版)
2015注册会计师《税法》考试真题及参考答案（考生回忆版）单选题1.2.【点评】本题考核的是“营业税法的历史”。
教材152页第三段有明确提及。
4.5.7.8.【点评】本题主要考核的个人所得税的优惠。
在网校叶青老师的考点串讲班中重点提及。
9.10.11.【点评】本题考核的知识点车船税的优惠政策。
在2015年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南o税法》222页例题9有所涉及。
12.13.14.15.16.17.18.19.20.【点评】本题考核的知识点是营业税的历史。
本题在教材152页第三段有说明。
21.22.23.24.25.【点评】本题考核的知识点是税务行政诉讼和税务行政复议。
在特色班模拟试题（五）单选题23、实验班模拟试题（三）单选题23有所涉及。
多选题1.【点评】本题考核印花税中国际货运计税依据的特殊规定。
在网校叶青老师、杨军老师考点串讲班中有所提及。
2.3.4.【点评】本题考核税务行政诉讼原则的知识点。
在特色班模拟试题（四）单选题第24题中有所涉及；在2015年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·税法》389页单选题19中有所体现。
5.6.计算题1.2.3.4.【点评】本题考核农产品核定扣除和消费税应纳税额的计算。
在网校特色班模拟试题（二）计算题第1题、模拟试题（三）综合题第1题均有所体现；在网校实验班模拟试题（一）单选第2题、模拟试题（五）综合题第1题有所涉及；在2015年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·税法》443页计算题第1题中有所体现；在2015年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·税法》353页跨章节综合题第4题中有所涉及。
另外在网校叶青老师、杨军老师考点串讲班中重点提及。
5.综合题：1.2.。
税法题库(15)
正确答案： 应纳税额=100000×17%-2000-1000×11%=14890（元） 实际税负=14890÷100000=14.89%，实际税负超过3%的部分实行即征即退 实际应负担税额=100000×3%=3000（元） 即：只在3%范围内征税,也就是只征3%,超过3%的部分即征即退。 即征即退税额=14890-3000=11890（元）。 知 识 点 ：营业税改征增值税试点过度政策的规定
6：计算题 某国际运输公司，已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2014年3月实际发生如下业务： ①该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。 ②企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币。 要求：计算该企业当月的退税额。（教材[例2-7]）
正确答案： （1）当期零税率应税服务“免、抵、退”税额=当期零税率应税服务“免、抵、退”税计税依据×零税率应税服务增值税退税率=60×11%=6.6（万元） 当期期末留抵税额15万元＞当期“免、抵、退”税额6.6万元 （2）当期应退税额=当期“免、抵、退”税额=6.6（万元） 退税申报后，结转下期留抵的税额为8.4万元。 知 识 点 ：出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策
9：判断题 缴纳增值税的货物不都缴纳消费税，缴纳消费税的消费品都应缴纳增值税。（ ）
正确答案：对 知 识 点 ：征税范围
10：计算分析题 某增值税一般纳税人的动漫企业2015年3月销售自行开发生产的动漫软件产品取得不含税销售收入100000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发 票注明的增值税为2000元；支付不含税运费1000元，取得货运增值税专用发票。该企业上述业务最后实际负担的增值税为多少元？
7：计算题 某进出口公司2014年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额10000元；取得服装加工费计税金额2000元，受托方将原料成本 并入加工修理修配费用并开具了增值税专用发票。假设退税税率为17%，计算该企业应退税额。（教材[例2-9]）
2015年注册会计师《税法》试题详解：个人所得税法
2015年注册会计师《税法》试题详解：个人所得税法临近考试阶段，你还在为找不到历年习题而盲目找题吗？哪里有注册会计师考试税法考试历年真题资料下载？注会频道为您整理2015年注册会计师《税法》试题详解：个人所得税法等。
下面是2015年注册会计师《税法》试题详解：个人所得税法等，希望大家用心做题、高效备考！第十一章《个人所得税法》试题详解一、单项选择题1、李某2014年8月以拍卖方式支付120万元购入红日公司“打包债权”200万元，其中甲欠红日120万元，乙欠红日公司80万元。
2014年12月李某从乙债务人处追回款项50万元。
李某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )万元。
A、2B、1.8C、0.4D、12、某个人独资企业，2014年全年销售收入为500万元，销售成本和期间费用220万元，其中业务宣传费和广告费150万元、投资者工资50万元、增值税以外的各种税费20万元，没有其他涉税调整事项。
该独资企业应缴纳的个人所得税为( )。
A、1130000元B、1145000元C、1456906元D、1388050元3、张教授为一企业讲座两个月，每星期一下午讲一次，每次讲课费1000元，按月发放讲课酬金。
第一月讲4次，第二月讲5次，该教师第一个月应纳个人所得税为( )元。
A、800B、640C、1440D、1280二、多项选择题1、根据个人所得税法规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括( )。
A、住所B、居住时间C、国籍D、个人身份2、下列选项，不应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。
A、个人取得的企业债券利息B、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房C、个人参与商场的抽奖活动抽到的奖金D、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红。
注册会计师税法2015年真题及答案解析
注册会计师税法2015年真题及答案解析(1/24)单项选择题第1题下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是______。
A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.土地增值税下一题(2/24)单项选择题第2题某商业零售企业为增值税一般纳税人，2013年1月购进货物取得增值税专用发票，发票上所列价款12000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元；销售货物取得含税销售收入58500元。
该企业1月份应缴纳的增值税为______元。
A.9350B.7310C.8098D.8948上一题下一题(3/24)单项选择题第3题下列收入中，应当征收增值税的是______。
A.电力公司向发电企业收取的过网费收入B.增值税纳税人收取的会员费收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入上一题下一题(4/24)单项选择题第4题下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是______。
A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资上一题下一题(5/24)单项选择题第5题下列产品中，属于消费税征税范围的是______。
A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精上一题下一题(6/24)单项选择题第6题某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入8.5万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护肤品组合的礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。
该企业应纳的消费税为______万元。
A.6.15B.8.19C.3.60D.2.55上一题下一题(7/24)单项选择题第7题我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%。
2015年税务师考试《税法一》真题及答案解析
2015 年税务师考试《税法一》真题及答案解析1、下列属于城建税计税依据的是()。
【选项】
A.进口环节缴纳的增值税
B.进口环节缴纳的关税
C.进口环节缴纳的消费税
D.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税
【答案】D
【考点】城市维护建设税与教育费附加——城市维护建设税——城市维护建设税的基本规定
2、【题干】下列属于进口关税完税价格组成部分的是()。
【选项】
A.进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金
B.与进口货物有关的特许权使用费
C.进口设备报关后的安装调试费用
D.进口人报关后的境内技术培训费用
【答案】B
【考点】关税——关税完税价格——关税的完税价格
3、【题干】下列属于消费税征税范围的是()。
【选项】
A.调味料酒
B.鞭炮引线
C.卫星通讯车
D.宝石坯
【答案】D。
2015年注册会计师《税法》选择题及答案(十三)
2015年注册会计师《税法》选择题及答案(十三)一、单项选择题1.下列各项行为中，属于营业税混合销售的是( )。
A、空调专卖店销售空调并负责安装B、机场提供运输劳务并附设商场销售货物C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D、餐馆在提供餐饮服务的同时销售烟、酒【正确答案】D【答案解析】选项A为增值税混合销售行为;选项B属于增值税的征税范围;选项C为增值税的兼营非应税行为。
2.下列不属于营业税免税或不征税项目的是( )。
A、个人从事金融买卖业务取得的收入B、婚姻介绍所的婚介服务收入C、寺庙举办文化、宗教活动的门票收入D、饮食业纳税人销售现场消费食品的收入【正确答案】D【答案解析】选项ABC，属于营业税免税或不征税项目;选项D，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，销售现场消费的食品应当缴纳营业税。
3.下列规定属于营业税纳税义务发生时间的是( )。
A、采用预收款方式销售不动产为收到预收款当天B、采用预收款方式销售不动产为款项付清的当天C、采用预收款方式销售不动产为合同规定的日期D、采用预收款方式销售不动产为办理不动产转移手续当天【正确答案】 A【答案解析】本题考核点是营业税纳税义务发生时间的规定。
B、C、D三项不符合营业税纳税义务发生时间的规定。
4.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是( )。
A、纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税B、航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税C、纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地的主管税务机关纳税D、纳税人提供的应税劳务发生在外县市，应向其机构所在地税务机关纳税【正确答案】C【答案解析】选项A，应该向不动产所在地主管税务机关申报纳税;选项B，应在分公司所在地主管税务机关缴纳;选项D，纳税人提供的应税劳务发生在外县市，应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
5.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。
2015CPA税法 第1章 税法总论(课后作业)解读
第一章税法总论（课后作业）一、单项选择题1.下列关于我国税法的主要目标和功能的表述中，错误的是（）。
A.税法是国家组织财政收入的法律保障B.税法是国家调控宏观经济的一种经济法律手段C.税法对维护现代市场经济秩序有重要作用D.税法只维护国家权益2.下列关于税法的地位及与其他法律的关系的说法中，错误的是（）。
A.税法在性质上属于公法，但具有一些私法的属性B.税法属于国家法律体系中一个重要的部门法C.涉及税收征纳关系的问题，如果符合民法中的规定，可以按照民法的规定进行处理D.税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的3.税收法定主义起源于（）于十三世纪初出台的《大宪章》，该宪章对国王征税问题作出了明确的限制，其历史意义在于宣告国王征税也必须服从法律。
A.法国B.美国C.英国D.中国4.税法在实施过程中，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，这体现了税法基本原则中的（）原则。
A.税收法定B.税收公平C.税收效率D.实质课税5.下列选项中，不属于税法基本原则的是（）。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.法律优位原则6.按照法律优位原则的规定，法律的效力高于行政立法的效力。
但是，下列（）打破了税法效力等级的限制。
A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法的原则C.实体从旧，程序从新原则D.程序优于实体原则7.从税收法律关系的构成来看，（）是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
A.税收法律关系的主体B.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系中的纳税人8.在税法的构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是（）。
A.税目B.征税对象C.税率D.纳税期限9.以下各项中，不属于我国税收立法原则的是（）。
A.公平原则B.效率优先的原则C.原则性与灵活性相结合的原则D.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则10.下列关于我国税收立法权层次的划分，说法不正确的是（）。
2015年注册会计师《税法》精选试题及答案(一)
2015年注册会计师《税法》精选试题及答案（一） 1、单选题 个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得应按（ ）税目计征个人所得税。
A、工资、薪金所得 B、劳务报酬所得 C、特许权使用费所得 D、稿酬所得 【正确答案】D 【答案解析】个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得按稿酬所得计征个人所得税。
2、单选题 以下关于个人所得税有关规定的表述中，说法正确的是（ ）。
A、个人取得存款利息收入，一律依法征收个税 B、个人在行使股票认购权后，将已认购的股票（包括境内上市公司股票）转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税 C、个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税 D、企业年金的个人缴费部分，在计算当月工资、薪金的个人所得税时允许扣除 【正确答案】C 【答案解析】选项A，对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税；选项B，不包括境内上市公司股票；选项D，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。
3、单选题 个人取得下列收入，按“股息、红利”所得征收个人所得税的是（）。
A、国债利息 B、从上市公司取得股息红利 C、国家发行的金融债券利息 D、教育储蓄存款利息 【正确答案】B 【答案解析】选项A、C、D免征个人所得税。
4、单选题 下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是（）。
A、企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用 B、个人非独立劳动取得报酬 C、个人提供专利权的使用权取得的所得 D、为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入 【正确答案】A 【答案解析】选项B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税；选项C、D 属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。
2015注册会计师全国统一考试税法科目试题和答案及解析第1套
2014年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析（第一套）一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。
A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则【答案】D【解析】税收法定原则是税法基本原则中的核心。
2.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。
该公司7月应缴纳的增值税为（）。
A.8.5万元B.12.75 万元C.14.45 万元D.15.3万元【答案】D【解析】对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。
本题的电梯销售公司属于销售的外购的电梯，不是销售的自产的电梯，所以安装及保养、维修取得的收入应一并征收增值税，购进电梯取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。
该公司7月应缴纳的增值税=（526.5+29.25+11.7+5.85）/（1+17%） X 17%-68=15.3（万元）。
3.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650万元、税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入 288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。
该公司6月应缴纳的增值税为（）。
A.34.2万元B.50.54 万元C.62.8万元D.68.21 万元【答案】A【解析】国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务一一航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
2015年注册会计师《税法》精选试题及答案(二)
2015年注册会计师《税法》精选试题及答案（二） 1、多选题 张某于2013年5月28日到6月15日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分2次付款，5月份支付3500元，6月支付25000元；7月份为某企业提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有（）。
A、设计业务分2次缴纳个人所得税 B、设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税 C、装潢业务共缴纳个人所得税600元 D、设计业务共缴纳个人所得税4840元 【正确答案】BD 【答案解析】劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得；设计业务取得2次收入属于张某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额＝（25000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。
装潢业务应纳的个人所得税＝5000×（1－20%）×20%＝800（元） 2、单选题 下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。
A、企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14% B、投资者及职工工资不得在税前扣除 C、个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧 D、企业计提的各种准备金不得在税前扣除 【正确答案】D 【答案解析】选项A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2．5%、14%；选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
2015年《税法二》试题答案及解析
2015年税务师考试《税法二》试题答案及解析一、单项选择题1.下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（）。
A.因自然灾害导致无法收回的应收账款B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款【答案】C【解析】企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
【知识点】其他2.某个人独资企业2015年自行核算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。
该个人独资企业准予税前扣除的生产经营费用为（）元。
A.0B.2543.5C.30D.35【答案】A【解析】个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
【知识点】其他3.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前扣除的是（）。
A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金【答案】 D【解析】选项C：企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；选项D：计提的各种准备金不得税前扣除。
2015年税法(Ⅱ)-城镇土地使用税考试试题及答案解析
税法(Ⅱ)-城镇土地使用税考试试题及答案解析一、单选题（本大题15小题．每题1.0分，共15.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地2万平米，其中办公占地0.3万平米，职工宿舍占地0.1万平米；育林地1万平米，运材道占地1万平米，林中度假村占地0.6万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.2元。
该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )。
A．0.72万元B．1.08万元C．1.20万元D．2.40万元【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 在城镇土地使用税征收范尉内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。
应纳税额=(0.3＋0.1＋0.6)×1.2=1.2(万元)。
第2题4某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。
该建筑物占用土地面积3000平方米，建筑物面积15000平方米(公司与机关的占用比例为5:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米6元。
该公司应纳城镇土地使用税( )。
A．0元B．15000元C．18000元D．75000元【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。
纳税单位与免税单位共同使用共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税：3000×5/(5＋1)×6=15000(元)。
第3题某供热企业2009年结算向居民供热收入400万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地2000平方米，当地城镇土地使用税年税额8元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税( )。
A．3200元B．4000元C．4500元D．－4800元【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。
2015年税务师考试《税法一》试题答案及解析
2015年税务师考试《税法一》试题答案及解析一、单项选择题1.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2015年3月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热、修井。
该企业当月应纳资源税（）万元。
（原油资源税税率为6%）A.1440B.2400C.2160D.10002.2015年4月，某交通运输企业购入5辆A型国产小汽车，价格为20万元/辆，交由管理部门使用，购入50辆电动大客车，价格为98万元/辆，用于城市公共交通运输。
以上价格均不含增值税。
该交通运输企业具有县以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明，该交通运输企业应纳车辆购置税（）万元。
A.10B.0C.304D.2943.关于增值税计税依据的说法，错误的是（）。
A.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，应以不含税成交价格（不含交易场所收取的手续费）为计税依据B.铁路运输总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额为计税依据征收增值税C.期货交易所交割实物，应以不含税实际成交额为计税依据D.加油站检测用油应按使用数量计入成品油销售数量计征增值税4.下列属于城建税计税依据的是（）。
A.进口环节缴纳的增值税B.进口环节缴纳的关税C.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税D.进口环节缴纳的消费税5.下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。
A.防汛部专用指挥车B.外国驻华使馆自用车辆C.部队特种车改装成后勤车D.森林消防专用指挥车6.某管道运输企业为增值税一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税（）万元。
A.4.20B.6.00C.3.00D.10.207.某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月销售一批自产铝合金材料，根据合同规定，该企业负责将其加工成门窗并安装。
2015年注册会计师《税法》试题精讲附解析：房产税法等
2015年注册会计师《税法》试题精讲附解析：房产税法等临近考试阶段，你还在为找不到历年习题而盲目找题吗？哪里有注册会计师考试税法考试历年真题资料下载？注会频道为您整理2015年注册会计师《税法》试题精讲附解析：房产税法等。
下面是2015年注册会计师《税法》试题精讲附解析：房产税法等，希望大家用心做题、高效备考！第八章《房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法》试题精讲一、单项选择题1、根据契税的现行规定，下列行为中，不需要缴纳契税的是( )。
A、等价交换房屋B、国有土地使用权的出让C、以获奖方式取得的房屋D、受赠的房屋2、甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以( )为房产税的计税依据。
A、房产余值B、房产市值C、房产原值D、房产净值3、甲、乙两人交换房产，甲房产价值500万元，乙房产价值450万元，乙支付补价50万元。
当地政府规定的契税是3%，上述业务共需要缴纳的契税是( )万元。
A、5B、28.5C、1.5D、57二、多项选择题1、居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务;将第三套价值100万元的房产与丙交换房产，并收到丙赠送的价值20万元的小汽车;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。
当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的有( )。
A、甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元B、甲缴纳契税6000元，乙纳契税36000元，丙不缴纳契税C、甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税D、甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税2、下列关于房产税的陈述，正确的有( )。
A、对投资联营的房产，应以房产余值作为计税依据计征房产税B、对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税C、对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施的价值D、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值，计征房产税。
2015注册会计师全国统一考试《税法》科目试题和答案及解析[第1套]
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2014年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析（第一套）一、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项)1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是( )。
A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则【答案】D【解析】税收法定原则是税法基本原则中的核心。
2.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元;当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。
该公司7月应缴纳的增值税为( )。
A.8.5万元B.12.75万元C.14.45万元D.15.3万元【答案】D【解析】对企业销售电梯(购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税;企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。
本题的电梯销售公司属于销售的外购的电梯，不是销售的自产的电梯，所以安装及保养、维修取得的收入应一并征收增值税，购进电梯取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。
该公司7月应缴纳的增值税=(526.5+29.25+11.7+5.85)/(1+17%)×17%-68=15.3(万元)。
3.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。
该公司6月应缴纳的增值税为( )。
A.34.2万元B.50.54万元C.62.8万元D.68.21万元【答案】A【解析】国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务——航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
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280元/辆。
2014年3月末留抵税额300元，4月该厂购销情况如下：（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清款后，厂家给予理论8%的现金折扣；（2）向外地特约经销点销售500辆，支付运输单位8000元，收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票注明运费4454.55元（3）当期销售货物发出包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元（4）销售本厂2008年都没自用的机器一辆，取得含税的收入120000元（5）购进自行车零部件、原材料取得增值税专用发票注明金额140000元，增值税额23800元（6）从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票（7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元（未取得增值税专用发票）假定应该认证通过的发票均已通过认证并允许再当月抵扣要求：（1）该厂当月准予抵扣的进项税额总和（2）该厂销售自己使用过的机器应纳的增值税税（3）当期该厂应缴纳增值税合计答案（1）准予抵扣的增值税进项税总和=4454.55*11%+23800+90000/（1+3%）*3%+300=44602.62元（2）增值税销项税=（800*280+500*280）*17%+60000/(1+17%)*17%=70597.95元销售800量自行车给予8%的现金折扣，不应减少销售额逾期未收回包装物没收的押金换算为不含税销售额并入销售额中计算销项税（3）销售使用过的设备为增值税转型前购入的，按简易法计算应纳增值税应纳增值税=120000/(1+4%)*4%/2=2307.69元（4）当期应纳增值税合计=70597.95-2911.36+2307.69=42994.28元（1）向农民收购大麦10吨，收购凭证注明价款20000元，验收后送另一食品厂（增值税一般纳税人）加工膨化，支付加工费加税合计600元，取得增值税专用发票。
（2）从县城某家居厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款3605元（3）将从前月份购入的10吨玉米渣中对外销售9吨，取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户；（4）生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票注明销售额100000元（5）上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4477.27元（含运费127.27元）（6）转让2009年3月份购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000元（含税），发生清理费用支出400元假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许当月抵扣，要求计算：（1）该食品厂当期可以抵扣的进项税额（2）该食品厂当期的增值税销项税额（3）该食品厂当期应缴纳的增值税答案（1）可抵扣的进项税20000*13+600/（1+17%）*17%+3605/（1+3%）*3%-[（4477.27-127.27）/(1-13%)*13%+127.27*11%]=2128.18元（2）当期销项税21000*13%+21000/9*13%+100000*17%+8000/(1+17%)*17%=21195.72元（4）当期应缴纳的增值税=21195.72-2128.18=19067.54元3、某实行出口免抵退税政策的机械厂（增值税一般纳税人）2014年2月末留抵税额3000元，3月份发生下列业务：（1）购入生产A材料10吨，价税合计315000元，支付不含税运费1863.64元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票（2）购入生产用B材料10吨，价税合计11700元，取得普通发票（3）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元（4）购买生产设备1台，取得增值税专用发票，注明价款40000元，税款6800元（5）该企业将自产的3台设备甲机器出口，离岸价合计14600美元，汇率1:7；（6）当期因管理不善丢失上月购入的包装物一批，账面价值20000元（含运费1860元）假设增值税征税率17%，退税率13%，需要认证的发票都已通过认证并允许当月抵扣，要求计算：（1）当月发生的增值税进项税（2）当期因转出的进行税合计（3）当期增值税的销项税（4）当期免抵退税额（5）当期该企业出口实际应退税额（6）当期该企业留到下期抵扣的税额答案（1）当期发生的进项税351000/(1+17%)*17%+6800+1863.64*11%=58005元（2）当期应转出的进项税额14600*7*（17%-15%）+（20000-1860）*17%+1860*11%=5332.4元（3）当期的销项税=160000/(1+17%)*17%=23247.86元（4）当期免抵退税额=14600*7*15%=15330元（5）当期应纳税额=23247.86-（58005-5332.4）-3000=-32424.74元由于当期应纳税额32424.74元大于当期免抵退税额15330元，当期应退税额为15330元（6）当期该企业留到下期抵扣的税额=32424.74-15330=17094.74元4、甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年3月份有关生产经营情况如下：（1）从油漆厂购入上光漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明价款200万元，增值税34万元（2）向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明收购价款42万元，另支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具增值税专用发票，注明运费金额1.91万元；原木验收入库后，又将其运往乙厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时，乙厂代收代缴了甲厂消费税（乙厂无同类实木地板销售价格）（3）甲厂将委托加工收回的实木地板领用一半用于连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售收入450万元（4）当月将自产高级实木地板100箱用于本企业会议室装修。
要求：（1）计算甲厂当月应缴纳的增值税（2）计算甲厂被代收代缴的消费税（3）计算甲厂当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税答案: （1）应交增值税可以抵扣的进项税：34+1.36+42*13%+1.91*11%=41.03元销项税：450*17%+450/1500*100*17%=81.6应交增值税=81.6-41.03=40.57元（2）被代收代缴的消费税：组成计税价格=【42*（1-13%）+1.91+8】/(1-5%)=48.89元被代收代缴的消费税=48.89*5%=2.44元（3）当月自行向主管税务机关缴纳的消费税销售和视同销售应缴纳的消费税=(450+450/1500*100)*5%=24万元生产领用已税实木地板应抵扣的消费税=2.44*50%=1.22万元应缴纳消费税=24-1.22=22.78万元5、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税销售价每标准条58元，2013年10月发生如下几笔业务：（1）从加卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控增值税专用发票，注明价款30万元，增值税额5.1万元；从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额11.7万元，上述货物已验收入库（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元。
海关征收进口环节相关税金后放行。
（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%用于生产烟雾牌卷烟。
（4）与某商场签订赊销合同，按照平均不含税价将本厂生产的20标准箱云雾卷烟销售该商场，合同约定的那个样结款50%，但是商场资金周转存在问题，实际支付了40%的款项（5）当月对某批发占地按照平均价格销售100标准箱卷烟，取得不含税销售额137.5万元（6）按最高出厂价向某企业销售卷烟10标准箱（7）以10标准箱抵偿欠某单位货款。
要求：（1）该厂本月应缴纳进口环节的消费税（2）该厂当月影响税务机关缴纳的消费税答案（1）进口环节应缴纳的消费税：（100+5）/(1-30%)*30%=45万元（2）该企业向税务机关应缴纳的消费税（注释:一标准箱等于250标准条，没标准条是200根，因平均售价为55元，最高58元，所以是乙类卷烟，适用税率36%）向某商场赊销卷烟应纳消费税=55*20*250*36%*50%+20*250*200*0.003*50%=5.1万元（注意理解赊销纳税义务发生时间）向批发站销售卷烟应缴纳消费税：137.5*36%+100*250*200*0.003/10000=51万元向某企业销售的卷烟应缴纳消费：10*250*58*36%+10*250*200*0.003=5.37万元该卷烟厂抵债卷烟视同销售应缴纳消费税：10*250*58*36%+10*250*200*0.003=5.37万元（注意抵债的货物视同销售时，价格是按最高价来确认，而不是评价均价）应向税务机关缴纳的消费税：该企业应缴纳消费税：5.1+51+5.37+5.37-（30*30%+45）*40%=45.24万元(注意：从供销社购入的烟丝不知道前面缴纳过多少消费税，不符合抵扣条件，不能抵扣消费税)6、某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。
2011年6月酒店取得以下收入：（1）餐饮收入150万元；（2）住宿收入86万元；（3）出租商业用房租金收入9万元；（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。
已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。
要求：（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额；（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额；（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额；（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。
【答案】（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×5%＝7.5（万元）（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×5%＝4.3（万元）（3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×5%＝0.45（万元）（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17＋6＋23＋71）×20%＝23.4（万元）7、德胜纺织集团有限公司2012年全年业务情况如下：（该企业的企业所得税税率为25%）（1）全年实现销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，销售材料收入100万元，国家发行的金融债券利息收入20万元；（2）2012年度应结转销售成本3000万元，应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；（3）发生产品销售费用250万元（其中本年广告费用150万元;2011年超标准未扣除的广告费100万元）；（4）发生财务费用18万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元，）；（5）发生管理费用802万元，（其中新产品研究开发费用90万元,业务招待费80万元,一项自行研发的新技术当年1月份计入无形资产,原值200万元,摊销年限10年）（6）发生营业外支出70万元（其中公益性捐赠20万元，因排污不当被环保部门罚款10万元）；要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定计算下列问题。