第十三章 税务行政法制-税务行政复议审查和决定

2015年注册会计师资格考试内部资料

税法

第十三章　税务行政法制

知识点：税务行政复议审查和决定

● 详细描述：

1.复议机关应当自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。情况

复杂，不能在规定期限内做出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。

2.税务行政复议的中止与终止（P488）

3.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

税务行政复议和解与调解

（一）申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

1.行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、

确定应税所得率等。

2.行政赔偿。

3.行政奖励。

4.存在其他合理性问题的具体行政行为。

（二）调解应符合的原则（P489）

例题：

1.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停

止执行（）。

A.申请人认为需要停止执行的

B.复议机关认为需要停止执行的

C.申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的

D.法律规定停止执行的

正确答案：B,D

解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列情形之一的，可以停止执行：①被申请人认为需要停止执行的；②复议机关认为需要停止执行的；③申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

；④法律规定停止执行的。申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的，应当中止行政复议。

2.在税务行政复议期间，行政复议机关可以停止执行税务具体行政行为的情形有（）。

A.申请人认为需要停止执行的

B.被申请人认为需要停止执行的

C.被申请人确实难以执行的

D.行政复议机关认为需要停止执行的

正确答案：B,D

解析：按照税务行政复议相关规定，明确在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有四种，包括被申请人认为需要停业执行；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。因此B和D,A和C不正确。

3.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（）

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案：A

解析：本题考查的知识点是“对税务机关的征税行为复议决定不服的，向人民法院起诉的时限”。根据《税收征管法》的相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

4.行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止（）。

A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

B.作为申请人的公民死亡，没有近亲属或近亲属放弃行政复议权利的

C.行政复议决定做出前，申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

D.被申请人因不可抗力不能参加税务行政复议的

正确答案：A,D

解析：选项AD属于税务行政复议中止的情形；选项BC属于税务行政复议终止的情形。

5.行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止（）。

A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

B.行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的

C.作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪的

D.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

正确答案：A,B

解析：CD选项属于行政复议中止的情形。

6.以下符合税务行政复议规定的有（）。

A.对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

B.当事人提出申请是引起税务行政复议的重要条件之一，当事人不申请，就不可能通过行政复议这种形式得到救济

C.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行

D.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，只能向人民法院提出行政诉讼

正确答案：B,C

解析：对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提出行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。

7.以下符合税务行政复议规定的有（）。

A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定

B.情况复杂需要延长行政复议决定期限的，经过规定的批准和告知程序，可以适当延长，但延长期限最长不能超过15日

C.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉

D.行政复议工作人员向有关组织和人员调査取证时，行政复议工作人员不得

少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件

正确答案：A,D

解析：复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂需要延期的，经过规定的批准和告知程序，可以适当延期，但延期不能超过30日。因征税问题发生的税务争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序；因罚款、担保、税收保全、强制执行等发生的争议，当事人可不经复议程序，直接向人民法院申请行政诉讼。

8.以下不符合现行税务行政处罚和税务行政诉讼有关政策规定的有（）。

A.税务机关对当事人作出罚款行政处罚的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15天内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的万分之五加处罚款

B.省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关，可通过税收规范性文件，设定税收法律、法规、规章以外的税务行政处罚

C.纳税人对税务机关作出的所有具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼

D.在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告，且作为被告的税务机关不能反诉

正确答案：A,B,C

解析：选项A:税务机关对当事人作出罚款行政处罚的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15天内缴纳罚款，逾期的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款；选项B:省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关，只能通过税收规范性文件，对税收法律、法规、规章给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，属于执法行为，不是对税务行政处罚的设定；选项C:纳税人对税务机关作出的征税、滞纳金等征税行为不服的，必须先申请行政复议，不可直接向人民法院起诉。只有对税务机关作出的征税行为之外的其他具体行政行为不服的，才既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼；选项D:在行政诉讼案件中，作为被告的行政机关只有应诉权，即只能当作被告。

9.在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（）。

A.作为申请人的公民下落不明的

B.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的