税法考试习题讲义大全-第26讲_税务行政法制
税法基础班讲义26
第三节计税依据一、计税依据的一般规定营业税的计税依据是营业额。
营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。
二、计税依据的具体规定（一）建筑业1.建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。
分包人按照自己的承包额为营业额。
2.纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）：营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。
但不包括建设方提供的设备的价款。
【解释1】无论包工包料，还是包工不包料提供建筑业劳务（不含装饰劳务）：营业额含材料款等【解释2】营业额不包括建设方提供的设备的价款。
包括施工方提供的设备的价款。
【解释3】装饰劳务的营业额，则要区分是包工包料，还是包工不包料。
包工不包料的装饰行为，则按照实际收取的装饰劳务款计税。
3.纳税人从事安装工程作业：（1）如设备由发包方提供，承包方只提供安装劳务，营业额不包括设备价款；（2）如设备由承包方提供，与安装劳务一并收取，营业额包括设备价款。
4.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费。
（1）其中，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地劳务的收入按“建筑业”交营业税；（2）纳税人代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费属于“服务业——代理业”，应以取得的全部收入扣除支付的拆迁补偿费后的余额为计税营业额。
5.自建行为：是指纳税人自己建造房屋的行为。
（1）纳税人自建自用的房屋不纳营业税；（2）纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
（注：个人自建自用住房销售虽属于营业税的征税范围，但是自20**年1月1日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税。
注册税务师考试税收相关法律典型题解解析全部章节
2012年注册税务师考试-税收相关法律-典型题解解析典型例题解析第一篇第一章行政法基本理论1. 在相同的情况下, 行政机关作出行政行为无论是赋予权利, 还是设定义务, 都不得因人因事因地而异, 对相同事实与情况应相同对待, 公正地对待所有的当事人。
这体现了（）。
A.行政合理性原则B.行政应急性原则C.行政合法性原则D.行政平等性原则[答案]A[解析]本题考核行政法的基本原则中的行政合理性原则。
这一原则包括行政行为应符合立法目的, 行政行为应建立在考虑相关因素的基础上, 平等地适用法律规范、符合公正法则, 符合自然规律和社会道德等内容。
2. 我国行政法的渊源包括（）。
A.全国人民代表大会制定的基本法律规范B.全国人大常委会制定的一般法律C.国务院制定的行政法规D.最高人民法院作出的终审判决[答案]AB.C[解析]本题考核行政法的渊源。
宪法、法律、行政法规、行政规章、地方性法规等构成行政法的渊源。
3. 关于行政法关系, 下列表述中正确的是（）。
A.精神财富也可以成为行政法关系的客体B.行政法关系的主体必有一方是行政主体C.在行政法关系中, 主体地位具有不平等性D.行政法关系是行政法的调整对象[答案]A.B[解析]本题考核行政法律关系的含义和特征。
4. 在行政法律关系中, （）。
A.行政主体始终处于主导地位B.当事人一方必须是国家行政机关C.客体只能是行政行为D.当事人之间一律不能相互约定和自由选择权利和义务E.当事人双方的权利义务不对等[答案]A.E[解析]本题考核行政法律关系的特征。
5. 行政职权除具有权力的一般属性外, 还具有法律特征的是（）。
A.支配性B.自治性C.优益性D.公益性E.平衡性[答案]AC.D[解析]行政职权作为行政权的法律表现形式, 除了具有权力的一般属性, 如强制性、命令性、执行性等以外, 还具有以下特征: 公益性、优益性、支配性、不可自由处分性。
6. 按照行政法理论, 不具有行政主体资格的是（）。
税务法律法规培训试题及答案
税务法律法规培训试题及答案试题一: 税务法律法规基本概念1. 请简要解释税务法律法规的含义。
答案：税务法律法规是指国家制定的与税收相关的法律和行政法规，包括税法、税收管理法规等，用于规范纳税人的纳税行为和税务部门的管理工作。
2. 请列举税务法律法规的主要目的。
答案：税务法律法规的主要目的包括：- 确保税收的公平与公正- 促进经济发展与社会进步- 维护税收秩序与国家财政稳定- 保护纳税人的合法权益3. 税务法律法规的适用范围是什么？答案：税务法律法规适用于全国范围内的所有纳税人，包括个人、企业和其他组织。
试题二: 税务登记与纳税申报1. 请解释税务登记的意义和作用。
答案：税务登记是纳税人向税务机关登记自己的纳税人身份、税收种类和纳税义务的行为。
税务登记的意义和作用包括：- 确认纳税人的纳税人身份，确定其应承担的税收责任- 作为纳税人参与税收管理和税收征收的合法依据- 便于税务机关对纳税人进行管理和监督2. 纳税申报的主要内容包括哪些？答案：纳税申报的主要内容包括：- 纳税人基本信息：如纳税人名称、纳税人识别号等- 税款计算和申报表：包括应纳税额、减免税额、实际缴纳税额等- 相关附表和资料：如财务报表、等- 其他必要的申报信息：如特定行业的经营数据、资产情况等3. 纳税申报的时间限制是怎样规定的？答案：纳税申报的时间限制是根据税法和税务机关制定的规定来确定的，一般是按照纳税期限来计算。
具体的时间限制可以根据不同的税种和纳税人类型有所不同。
试题三: 税务稽查与税务争议解决1. 请解释税务稽查的含义和目的。
答案：税务稽查是税务机关对纳税人的税收情况进行审查和核实的活动。
税务稽查的目的是确保纳税人遵守税法和税务法规，保障税收的合法性和公平性，并发现和纠正纳税人的违法行为。
2. 税务争议解决的途径有哪些？答案：税务争议解决的途径包括：- 行政诉讼：纳税人可以依法向税务机关提起行政复议或行政诉讼，争取自己的合法权益。
注册会计师-税法-突击强化题-第14章-税务行政法制
注册会计师-税法-突击强化题-第14章-税务行政法制[单选题]1.按照税务行政处罚的地域管辖来看，我国税务行政处罚实行的是()。
A.居住所在地原则B.行为发生地原则C.收入来源地原则（江南博哥）D.户籍所在地原则正确答案：B参考解析：从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则。
只有当事人违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施处罚，其他地方的税务机关则无权实施。
[单选题]2.根据《税收征收管理法》规定，不能按照规定安装、使用税控装置，或者毁损或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以罚款的范围是（）。
A.5000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.2000元以下正确答案：D参考解析：根据《税收征收管理法》规定，不能按照规定安装、使用税控装置，或者毁损或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。
情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
[单选题]3.下列行政复议事项中不可以和解与调解的是()。
A.行使自由量裁权作出的具体行政行为B.行政赔偿C.行政奖励D.确定税种正确答案：D参考解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。
（2）行政赔偿。
（3）行政奖励。
（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。
[单选题]4.下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是()。
A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B.因不予给与举报奖励引起争议的案件C.因纳税信用等级评定争议的案件D.因核定征收引起争议的案件正确答案：D参考解析：因税款征收行为引起的争议，必经行政复议程序。
[单选题]5.申请人对下列税务行政复议范围中的，必须先申请行政复议，对复议结果不服的才可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。
注会学习资料-CPA《税法》讲义
第一章税法总论（一）本章考情分析本章是《税法》学习的基础，包括税法的基本理论、税法的立法和实施的相关规范、我国现行税法体系以及税收管理体制概况、国际税收关系等基础知识。
其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握，但本章不是CPA考试的重点章。
本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。
本章在历年考试中均以选择题形式出现。
最近3年本章的平均分值为2分。
2015年教材的主要变化1.将“税法公平原则”改称为“税收公平原则”；2.增加第八节国际税收关系。
本章基本结构框架第一节税法的目标第二节税法在我国法律体系中的地位第三节税收法定原则第四节税法要素第五节税收立法与我国现行税法体系第六节税收执法第七节依法纳税与税法遵从第八节国际税收关系第一节税法的目标一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1）区别税收——税法：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配这是我国税收理论界长期以来的主流认识。
随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。
3.国家征税的目的是满足社会公共需要十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”。
现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税体制）等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。
税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。
税收在现代国家治理中的作用主要有：（1）为国家治理提供最基本的财力保障；（2）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具；（3）税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段；（4）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体；（5）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。
注税-税收相关法律基础班讲义(全)
第一章行政法基本理论第一篇行政法律制度考情分析：行政法部分将行政诉讼法律制度放在第四篇程序法律制度部分讲解。
行政法部分包括行政法基本理论、行政许可法律制度、行政处罚法律制度、行政复议法律制度共四章。
第一章行政法基本理论本章重点掌握行政法的原则、渊源、行政主体及行政行为的内容。
第一节行政法与行政法律关系一、行政法的概念和特征（一）行政法的概念行政法是关于行政权力的授予、行使以及对行政权力进行监督和对其消极后果予以补救的法律规范的总称。
有以下四层含义：1.行政法是设定行政权力的法（事前控权）；如，《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》、《行政监察法》和《行政处罚法》等。
2.行政法是规范行政权力如何行使和运用的法（事中控权）；如，《税收征收管理法》、《治安管理处罚法》和《行政处罚法》等。
3.行政法是监督行政权力的法（全程控权）；如，在《行政诉讼法》、《刑法》中某些条款中有关于司法机关对行政权力监督的规定，在宪法中规定国家权力机关对行政权力的监督。
4.行政法是对行政权力产生的后果进行补救的法（事后控权）。
如，《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》等。
（二）行政法的特征1.行政法在形式上的特征：（1）行政法没有统一、完整的法典；（2）行政法数量多。
2.行政法在内容上的特征：（1）行政法内容广泛；（2）行政法易于变动；（3）行政法中往往包含实体与程序两种规范。
【例题·多选题】在我国目前的法律体系中，（）是规范行政权行使和运行的特别行政法。
A.《行政监察法》B.《行政处罚法》C.《税收征收管理法》D.《治安管理处罚法》[答疑编号1743010101]『正确答案』CD『答案解析』《税收征收管理法》、《治安管理处罚法》是特别法，而《行政处罚法》是统一规范行政权力的运用及行使的普遍适用的规则。
二、行政法的基本原则行政法的基本原则即行政法治原则：具体可分解为行政合法性原则、行政合理性原则、行政应急性原则。
税法：税务行政法制学习资料
税法：税务行政法制学习资料1、单选下列关于税务行政复议听证的说法不正确的是（）。
A.第三人不参加听证的，不影响听证举行B.行政复议听证人员不得少于2人C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依（江南博哥）据D.涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证正确答案：C参考解析：行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。
2、单选中、高级人民法院管辖的是（）。
A.一般的税务行政诉讼案件B.本辖区内重大、复杂的税务行政诉讼案件C.全国范围内的重大、复杂的税务行政诉讼案件D.各种税务行政复议活动正确答案：B参考解析：基层人民法院管辖一般的税务行政诉讼案件；最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的税务行政诉讼案件。
3、多选以下关于税务行政诉讼原则的表述正确的有（）。
A.人民法院特定主管的原则B.不适用调解的原则C.起诉可停止执行的原则D.纳税人负举证责任的原则正确答案：A, B参考解析：税务行政诉讼原则中，当事人不能以起诉为理由而停止执行税务机关所作出的具体行政行为，所以C选项错误。
税务机关应负举证责任，所以D 选项错误。
4、多选根据规定，税务行政处罚的简易程序仅适用于（）。
A.对公民处以50元以下罚款的违法案件B.对公民处以100元以下罚款的违法案件C.对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件D.对法人或者其他组织处以1500元以下罚款的违法案件正确答案：A, C参考解析：简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。
5、单选行政复议期间，导致行政复议中止的行为是（）。
A.作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的B.作为申请人的公民死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的C.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的D.行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的正确答案：C参考解析：ABD选项属于行政复议终止的情形；C选项属于行政复议中止的情形。
注册会计师-税法-基础练习题-第十四章税务行政法制-第三节税务行政诉讼
注册会计师-税法-基础练习题-第十四章税务行政法制-第三节税务行政诉讼[单选题]1.根据《税收征收管理法》及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在（江南博哥）接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。
下列各项中，符合上述时限规定的是（）。
A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内正确答案：A参考解析：根据《税收征收管理法》及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。
[单选题]2.根据《税收征收管理法》及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起（）日内向人民法院起诉。
A.15B.30C.60D.90正确答案：A参考解析：根据《征管法》第八十八条及其他相关规定.对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的.可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。
[单选题]3.人民法院对当场不能判定是否符合《行政诉讼法》规定的诉讼条件的，应当接收起诉状，出具注明收到日期的书面凭证，并在规定的时限内决定是否立案，该规定时限是()。
A.5日内B.7日内C.10日内D.15日内正确答案：B参考解析：人民法院对当场不能判定是否符合《行政诉讼法》规定的诉讼条件的，应当接收起诉状，出具注明收到日期的书面凭证，并在7日内决定是否立案。
[单选题]5.对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日()日内起向人民法院起诉。
对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日()日内起直接向人民法院起诉。
A.60；15B.30；60C.15：15D.90；30正确答案：C参考解析：根据相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。
税务行政法制培训课件
六、税务行政处罚的执行
• （一）税务机关对当事人作出罚款行政处罚决 定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日 起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按 罚款数额的3%加处罚款（一定要记住）
• 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为， 被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业 收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月l 日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为( )。
• （二）程序
• 出示执法身份证件、告知违法事实、听取申辩 意见、交付处罚决定书
五、税务行政处罚的程序的一般程序
• （一）适用范围 • 除适用简易程序的税务违法案件外的其他税收
违法案件 • （二）程序 • 1.调查与审查（了解） • 2.听证（掌握） • （1）听证的范围 • 对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织
二、税务行政复议的受案范围
• 主要包括： • （一）税务机关作出的征税行为： • 1.征收税款、加收滞纳金； • 2.扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作
出的代扣代缴，代收代缴行为。 • （二）税务机关作出的责令纳税人提供纳税担
保行为。
• （三）税务机关作出的税收保全措施：
• 1.书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存 款；
D.45
• 2.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的， 当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日 内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对 当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。 (√)(2004)
• （二）税务机关对当事人当场作出行政处罚决 定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收 缴罚款事后难以执行情形的，税务行政执法人 员可以当场收缴罚款，但必须向当事人出具合 法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内 将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内 将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。
第十六章_税务行政法制
第十六章_税务行政法制第一篇：第十六章_税务行政法制第十六章税务行政法制（答案分离版）一、单项选择题1.下列不属于税务行政处罚实施主体的是（）。
A.某省级地方税务局B.某省会城市的市级税务局C.某县级税务局D.某县的基层税务所2.对税务行政复议相关规定表述不正确的是（）。
A.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉B.税务行政复议的受案范围仅限于税务机关做出的税务具体行政行为C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议D.申请人、第三人、被申请人可以委托代理人代为参加行政复议3.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行为有（）。
A.可以直接向人民法院起诉B.只能向上一级税务机关申请复议C.必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
D.协商解决4.对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起（）内向人民法院起诉。
对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起（）内直接向人民法院起诉。
A.15日，15日B.30日，30日C.60日，15日D.90日，30日5.税务行政诉讼不适用的原则是（）。
A.合法性审查原则B.起诉不停止执行原则C.调解原则D.税务机关负责赔偿的原则二、多项选择题1.下列属于税务行政处罚听证案件范围的有（）。
A.对公民作出 2000元以上罚款的案件B.对公民作出 1000元以上罚款的案件C.对法人作出 10000元以上罚款的案件D.对法人作出 5000元以上罚款的案件2.下列项目中，纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请的有（）。
税收执法资格考试辅导课
税务行政处罚的实施
• 一、税务行政处罚的主体和处罚相对人
• （一）税务行政处罚主体及处罚权限 • 1、县以上税务局（税务分局），是法定税务行政 处罚主体； • 2、税务所，是《税收征管法》授权的实施主体， 可以作出罚款额在2000元以下的处罚决定； • 3、省以下税务局的稽查局，是《税收征管法实施 细则》授权的实施主体，专司偷税、逃避追缴欠 税、骗税、抗税案件的查处。
税收执法资格考试辅导
SGUIWU XINGZHEG CHUFA
内容提要
• • • • • • • • • • • • • • • 第一节 税务行政处罚的概念和种类 一、税务行政处罚的概念 二、税务行政处罚的原则 三、税务行政处罚的种类和规定 第二节 税务行政处罚的实施 一、税务行政处罚的主体和处罚相对人 二、税务行政处罚的管辖 三、税务行政处罚中的几个适用问题 四、税务行政处罚的基本程序 五、税务行政处罚听证程序 六、重大税务案件审理 七、税务行政处罚决定的执行 第三节 税收违法行为及其法律责任 一、税收违法行为概述 二、主要的税收违法行为及其法律责任
当事人在收到《税务行政处 罚事项千知书》后，3 日内提听证申请，逾期 视为放弃听证权利。
税务机关 在当事人提出听证申请后15日内举行听 证，并在举行听证7日前，将举行听 证的时间、地点、主持人书面通知 当事人
税务机关 确定非本案调查人员担任听证主持人 税务机关 发布听证公告 （涉及国家秘密、商业 秘密、个人隐私 的除外）
行政处罚的设定
• 讨论问题：
• 税务行政处罚的自由裁量权是否应该标准化？
• 正方：应该。理由是有利于减少处罚的随意性，增强处罚 的公开、公正性，杜绝税务案件处理中的“人情”、“关系” 等干扰因素，提高税收执法透明度。 • 反方：不应该。理由是标准化偏重定量，忽视定性；对违 法行为进行简单、机械、统一的处罚，貌似公正，实质不 公正。不符合教育为主、惩处为辅，威慑为主、治裁为辅 的精神。
CPA税法税收行政法制
限制
全国人大及其常委会
法律
无【2016 单 01】
国务院
行政法规 除限制人身自由之外的税务行政处罚【2016 单 01】；
★可以设定警告和罚款【2016 单 01】。
非经营活动中违法行为：设定罚款不得超过 1000 元；
设定
国家税务总局
规章
经营活动中的违法行为：有违法所得的，设定罚款不得 超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 3 万元；没有违
体行政行为不服的，
关申请行政复议【2016 多 06】；
向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复
对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的 议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一
决定不服的，
并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税
务机关申请行政复议；
申请
申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请；
合法性审查原则 不适用调解原则
人民法院只对具体税务行为是否合法予以审查，原则上不直接 判决变更【2015 多 14】； 人民法院不能对税务行政诉讼当事人进行调节【2015 多 14】；
起诉不停止执行原则
税务机关负举证责任原则 由税务机关负责赔偿的原则
当事人不能以起诉为理由而停止执行税务机关作出的具体行政 行为； 税务机关如果无法举证，可能面临败诉； 税务机关给当事人造成的损失，应负担赔偿责任【2015 多 14】；
向国家税务总局申请行政复议【2016 多 06】；
对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具
管辖
向其所属税务局申请行政复议；
体行政行为不服的
对两个以上税务机关以共同的名义作出的具 向共同上一级税务机关申请行政复议；
体行政行为不服的
“税务行政法制”知识点辅导加例题解析
第一节税务行政处罚税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。
一、税务行政处罚的设定现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。
1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。
税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元;超过限额的，应当报国务院批准。
【经典例题】 2006年国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。
【答案】×二、税务行政处罚的种类1.罚款;2.没收非法所得;3.停止出口退税权;4.收缴发票和暂停供应发票。
三、税务行政处罚的主体税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务机关。
各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格;税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
【经典例题】2005年各级税务机关下设的税务所、稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。
()【答案】×四、税务行政处罚的程序(一)简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为;二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。
(二)一般程序：1.调查与审查;2.听证;3.决定。
听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。
除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的不公开听证的以外，对于公开听证的案件，应当先期公告案情和听证的时间、地点并允许公众旁听。
税收法制讲义
一、行政处罚法
1996年3月17日第八届全国人民代表大会 第四次会议通过，自1996年10月1日起实 施，根据2009年8月27日第十一届全国人 民代表大会常务委员会第十次会议《关于 修改部分法律的决定》修正。
《国家税务总局关于印发〈税务行政处罚 听证程序实施办法（试行）〉和〈税务案 件调查取证与处罚决定分开制度实施办法 （试行）〉的通知》（国税发【1996】 190号）
A、甲地依法享有行政处罚权的行政机关 B、乙地依法享有行政处罚权的行政机关 C、丙地依法享有行政处罚权的行政机关 D、丁地依法享有行政处罚权的行政机关
答案：BCD
8、当事人逾期不履行缴纳罚款的行政处罚决 定，行政机关可以采取下列执行方式： （）
A、代执行 B、行政机关依法强制执行 C、依法申请人民法院强制执行 D、加处罚款
答案：BCD
9、根据行政处罚法的规定，行政机关及其执
法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具
（
）统一制发的罚款收据。
A、省级主管部门
B、省级财政部门
C、国务院主管部门
D、财政部
答案：B
10、关于行政处罚简易程序，下列说法正确
的是：（
）
A、可以当场作出处罚决定
B、可以口头作出处罚决定
C、可以不表明身份
答：本案中地税局存在如下违法行为：（1）检查时未履行法定程序。 《税收征收管理法》第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检 查证和税务检查通知书，该案中税务分局未按规定出示税务检查通知 书。 （2）税务人员超越权限行使检查权。《税收征收管理法》规定， 税务机关可对纳税人的生产经营场所货物存放地进行检查。但没有赋 予税务人员对纳税人住宅的检查权。 （3）罚款500元并当场收缴违反规定。根据《行政处罚法》规定， 作出罚款决定的行政机关与收缴罚款决定的机构分离。 （4）5月25日将罚款送交城南分局错误。根据《行政处罚法》， 执法人员应当自收缴罚款之日起二日内，交至行政机关。 （5）5月29日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当 事人可在接到行政处罚通知后3日内提出听证申请。税务机关不能在 法定申请听证的期限内下达处罚决定书。
税务师考试_税法一_练习题100道_第26套
[单选题]1.下列职权中不属于税务机关职权的是()。
A)税收检查权B)税收监督权C)代位权和撤销权D)税收行政立法权答案:B解析:税收监督权是纳税人的权利，而不是税务机关的权利。
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】2.营改增一般纳税人所从事的下列应税服务中，可选择简易计税方法计算缴纳增值税的是()。
A)文化体育服务B)航空地面服务C)增值电信服务D)铁路客运服务答案:A解析:税法规定，营改增一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、教育辅助服务和文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税。
其他选项没有可选择简易计税的规定。
3.福建省某铜矿开采企业2020年9月开采铜矿石200吨，当月销售铜矿原矿100吨，不含税单价40000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额52万元;将80吨铜原矿用于选矿加工后得到铜选矿72吨，对外销售铜矿选矿50吨，不含税单价50000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额250万元，税额32.5万元;福建省人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为10%，铜矿选矿资源税税率为6%。
该企业当月应纳资源税是()万元。
A)80B)72C)61.6D)55答案:D解析:该企业当月应纳资源税=400×10%+250×6%=55万元。
纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税;但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
4.关于教育费附加的规定，下列表述正确的是()。
A)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加B)对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加C)自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加D)对下岗人员从事建筑业的，其领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加答案:A解析:选项B，对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加;选项C，自2004年1月1日起对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，3年内免征教育费附加;选项D，对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、氧吧、网吧外)的，其领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加。
2020年注册会计师(CPA) 税法直播讲义(25,26讲)
【例题·多选题】（2016年）下列措施中属于《海关
法》赋予海关可以采取的强制执行措施有（ ）。
A、变价抵缴
B、】AD 【解析】强制措施主要有两类：（1）征收关税滞 纳金。（2）强制征收：海关可以采取强制扣缴、 变价抵缴等强制措施。
【例题·单选题】关税纳税义务人因不可抗力或者在 国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的， 经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最 多不得超过（ ）。
A、3个月 C、9个月
B、6个月 D、12个月
【答案】B 【解析】不能按期缴纳关税税款，经海关批准，可 延期缴纳，但最长不得超过6个月。
二、关税的强制执行 关税的强制执行措施，包括加收滞纳金和强制征收。 1、加收关税滞纳金
本节主 要内容
第五节 关税征收管理 关税缴纳
关税强制执行 关税退还、补征和追征
关税纳税争议
一、关税的缴纳 1、关税的申报时间： ①进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内； ②出口货物应自货物运抵海关监管区后、装货的24 小时以前。 2、关税的缴纳期限：应自海关填发税款缴款书之 日起15日内向指定银行缴纳关税。 【提示】因不可抗力等原因需要延期纳税——经依 法提供税款担保后，可以延期，但最长延期6个月。
四、关税纳税争议的处理 纳税义务人同海关发生争议时，可以向上一级
海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核 定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按 规定采取强制执行措施。
第六节 船舶吨税
一、征税范围、税率
要素
规定
征税范围 自我国境外港口进入境内港口的船舶。
①中国国籍的应税船舶；
定 优惠 ②船籍国（地区）与中国签订含有相互给
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第十四章税务行政法制考点一、税务行政处罚【多选1】下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（）。
A.罚款B.加收滞纳金C.停止出口退税权D.税收保全【答案】AC【解析】选项BD属于税款征收措施。
【单选2】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款（）。
A.不得超过1000元B.不得超过违法所得的3倍C.最高不得超过30000元D.不得超过10000元【答案】A【单选3】我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序的处罚标准分别是（）。
A.50元以下，1000元以下B.50元以下，5000元以下C.100元以下，1000元以下D.100元以下，5000元以下【答案】A【解析】对公民处以50元以下、对法人处以1000元以下罚款的违法案件，适用税务行政处罚简易程序。
【单选4】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。
假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2019年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时总金额为（）。
A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元【答案】C【解析】该企业在2019年4月5日缴纳罚款时总金额=（16+5）×8000×3%+8000=13040（元）。
【单选5】下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（）。
A.对法人作出1万元以上罚款的案件B.对公民作出1000元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件【答案】A【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
【多选6】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有（）。
A.合理原则B.程序正当原则C.信赖保护原则D.处罚与教育相结合原则【答案】ABCD【解析】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则：（1）合法原则。
（2）合理原则。
（3）公平公正原则。
（4）公开原则。
（5）程序正当原则。
（6）信赖保护原则。
（7）处罚与教育相结合原则。
【多选7】当事人有下列（）情形的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。
A.受他人胁迫有违法行为的B.配合税务机关查处违法行为有立功表现的C.不满十四周岁的人有违法行为的D.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的【答案】AB【解析】选项CD属于不予行政处罚的情形。
【多选8】下列关于行政处罚裁量规则适用的说法中，正确的有（）。
A.税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过30日B.对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚C.当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较轻的条款D.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在3年内未被发现的，不再给予行政处罚【答案】AB【解析】选项C：当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款；选项D：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。
【多选9】下列关于行政处罚裁量规则适用的说法中，正确的有（）。
A.当事人有权进行陈述和申辩,税务机关不得因当事人的申辩而加重处罚B.税务机关对公民作出1000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证C.对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等税务行政处罚案件，应当经过集体审议决定D.税务人员存在法定回避情形的，应当自行回避或者由税务机关决定回避【答案】ACD【解析】选项B：税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。
考点二、税务行政复议【单选1】根据《税务行政复议规则》的规定，不可以作为税务行政复议申请人的是（）。
A.承受分立企业权利义务的法人B.有权申请行政复议的已死亡公民的近亲属C.无行为能力人的法定代理人D.与其他组织以共同名义作出具体行政行为的税务机关【答案】D【解析】税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人，不是申请人。
【多选2】以下具体行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有（）。
A.行政许可、行政审批行为B.停止出口退税权C.税收保全措施D.税收强制执行措施【答案】ABCD【解析】以上选项都属于税务行政复议的受案范围。
【多选3】下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有（）。
A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向计划单列市人民政府申请行政复议B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议【答案】BC【解析】选项A：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
选项D：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
【多选4】纳税人对税务机关作出的（）行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
A.加收税款滞纳金B.罚款C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款D.拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款【答案】BCD【解析】选项A属于征税行为，必须先走行政复议，再走行政诉讼。
【单选5】下列关于税务行政复议的表述不正确的是（）。
A.对征税行为引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉B.税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议D.被申请人可以委托本机关以外人员代为参加行政复议【答案】D【解析】选项D：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。
【单选6】纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税问题上发生争议时，可以采取的措施是（）。
A.可以直接向人民法院起诉B.只能向同级税务机关申请复议C.必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉D.协商解决【答案】C【解析】因征税问题引起的争议，申请人申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。
对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。
考点三、税务行政诉讼【单选1】下列不属于税务行政诉讼特有原则的是（）。
A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.公开审理的原则D.起诉不停止执行原则【答案】C【解析】税务行政诉讼遵循以下几个特有原则：（1）人民法院特定主管原则；（2）合法性审查原则；（3）不适用调解原则；（4）起诉不停止执行原则；（5）税务机关负举证责任原则；（6）由税务机关负责赔偿的原则。
【单选2】税务行政诉讼不适用的原则是（）。
A.合法性审查原则B.起诉不停止执行原则C.调解原则D.税务机关负责赔偿的原则【答案】C【解析】税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。
【单选3】下列各项中，属于税务行政诉讼受案范围的是（）。
A.税务机关对纳税人所缴纳的税款没有及时上交国库的B.税务机关逾期未对纳税人的行政复议申请作出答复的行为C.税务机关未及时对有关税务政策进行纳税咨询辅导的行为D.税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为【答案】B【解析】税务行政诉讼的受案范围包括：（1）税务机关作出的征税行为；（2）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或纳税担保行为、行政处罚行为、税收保全措施、税收强制执行措施；（3）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；（4）认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为；（5）税务机关的行政复议行为。
【多选4】下列属于税务行政诉讼受案范围的有（）。
A.税务机关作出的罚款行为B.税务机关作出的行政复议行为C.税务机关作出的税收保全行为D.税务机关作出的强制执行措施行为【答案】ABCD【解析】本题考核的是行政诉讼的受案范围，考生要将其与行政复议的范围结合起来记忆。