税务行政法制培训

（三）税务行政诉讼的管辖P581 1、级别管辖 2、地域管辖 （1）一般地域管辖 （2）特殊地域管辖 3、裁定管辖
（四）税务行政诉讼的受案范围P583
其受案范围与税务行政复议的受案范围基本一 致。
（五）税务行政诉讼的起诉和受理。
税务行政诉讼的起诉是指公民、法人或其他组 织认为自己的合法权益受到税务机关具体行 政行为的侵害；而向人民法院提出的诉讼请 求。
必须有税务行政处罚权。
• （四）税务行政处罚的简易程序
• 简易程序的适用条件：P563
• 一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻 微而且有法定依据应当给予处罚的违法行为；
• 二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50元以下和对法人或其他组织处以1000元以 下罚款的违法案件。
• 当场作出税务行政处罚的进行程序：
2、税务行政处罚的原则。P560-561 税务行政处罚的原则包括:
①法定原则； ②公正、公开原则； ③以事实为依据原则； ④过罚相当原则； ⑤处罚与教育相对合原则； ⑥监督、制约原则。
• （二）税务行政处罚的设定和种类。
• 1、税务行政处罚的设定:是指由特定的国家机关通
过一定形式首次独立规定公民、法人或其他组织的 行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。
3．税务行政赔偿请求人。P588 （1）受害的纳税人和其他税务当事人； （2）受害公民的继承人，其他有抚养关系的亲属； （3）承受原法人或其他组织的法人或其他组织。
4．税务行政赔偿的赔偿义务机关。P588
（1）一般情况下，谁侵害公民、法人和其他 组织的合法权益，其税务机关就是履行赔偿 义务的机关。
• ②对于因处罚、保全措施及强制执行引
起的争议，当事人可以选择适用复议或 起诉程序，如选择复议程序，对复议决
定仍不服的，可以向法院起诉。（复议 非前置程序，复议和诉讼可选择。）
• （二）税务行政复议的受案范围。P570
• 1、税务机关作出的征税行为。包括：①征收 税款、加收滞纳金； ②税务机关委托扣缴义 务人作出的代扣代收税款的行为。
• 税收的立法权主要集中在中央，地方没有税收立
法权，因而地方性法规和地方性规章均不得设定税 务行政处罚。
• 可以设定税务行政处罚的部门有：
• ①全国人民代表大会及其常务委员会（设定各种行 政处罚）
• ②国务院（设定除限制人身自由以外的行政处罚）
• ③国家税务总局（可设定警告和罚款）
• 省以下在税收法规的范围内作出具体规定是一种执 行行为。
1、向当事人出示税务行政执法身份证件
2、告知当事人的违法事实、依据和陈述申辩权
3、听取当事人陈述申辩意见
4、填定税务处罚决定书，并当场交付当事人
（五）税务行政处罚的一般程序
适用一般程序的案件一般是情节比较复杂，处 罚比较重的案件。
1、调查与审查
2、听证
• 税务行政处罚听政的范围是对公民作出2000 元以上或对法人或其他组织作出10000元以 上罚款的案件。
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（2）经过上级税务机关行政复议的，最初造 成的侵权的税务机关为赔偿义务机关。
（3）应当履行赔偿义务的税务机关被撤销的， 继续行使其职权的税务机关是赔偿义务机关； 没有继续行使其职权的，撤销该赔偿义务机 关的行政机关为赔偿义务的机关。
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5．税务行政赔偿的请求时效。
请求赔偿的时效为2年，自税务机关及其工作人 员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起 计算。
（3）法律规定的其他情形
8、税务行政赔偿程序 非诉讼程序； 司法程序； 税务行政追偿制度。 9、税务行政赔偿方式和费用标准P592 国家以支付赔偿金为主要方式。具体有： （1）支付赔偿金 （2）返还财产 （3）恢复原状方式 费用标准见P594-595
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（三）税务行政复议的管辖。P572
我国税务行政复议管辖的基本制度是实行一级税 务机关管辖的一级复议制度。
1、对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行 政行为不服的，向上一级机关申请行政复议；
2、对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行 政行为不服的，向上一级机关申请行政复议；
3、对国家税务总局作出的税务具体行政行为 不服的，向国家税务总局申请行政复议；对 行政复议决定不服的，可向法院提出行政诉 讼，也可以向国务院申请裁决，此裁决为终 局裁决，这种二级复议审理是特殊规定。
• 2、特点：
• （1）当事人不服为前提，具有行政救济的目的；
• （2）不告不理；
• （3）审理一般由原处理税务机关的上一级机关进行；
• （4）税务行政复议与行政诉讼相衔接：
• ①对于因征税及滞纳金问题引起的争议， 税务行政复议是税务行政诉讼的必经前
置程序，未经复议不能向法院起诉，经
复议仍不服的，才能起诉；（复议为前 置程序，不可选择）
• 7、税务机关不予依法办理或答复的行为。
• 8、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行 为。
• 9、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。
• 10、税务机关作出的其他税务具体行政行为。
• 纳税人可以对税务机关作出的具体行为所依据的规 定提出行政复议申请。但部、委规章一级的规范性 文件不可以提请审查。
• 即税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单 位、个人实施罚款额在2000以下的税务行政处罚。
• 2、管辖
• 管辖原则有以下几层含义：
• ①税务行政处罚的地域管辖来看，实行行 为发生地原则。
• ②从税务机关级别管辖来看，必须是县 （市、旗）以上的税务机关。
• ③从税务机关行政处罚的管辖主体来看，
三、税务行政诉讼P579
（一）税务行政诉讼是指公民、法人和其他组 织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政 行为违法或不当，侵犯了其合法权益，依法向 人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税 务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出 裁决的司法活动。
（二）税务行政诉讼的原则P580
1、人民法院特定主管原则 2、合法性审查原则 3、不适用调解原则 4、起诉不停止执行原则 5、税务机关负举证责任原则 6、由税务机关负责赔偿的原则
• 3、执行方式P567
• ①当场收缴罚款
• ②税务行政罚款决定与罚款收缴分离
• 二、税务行政复议P568-578
• （一）概念和特点
• 1、概念：税务行政复议：是指当事人（纳税人、扣 缴义务人、纳税担保人）不服从税务机关及其工作人 员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关 （复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机 关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的 活动。
6．赔偿范围。P589
我国的国家赔偿法将损害赔偿的范围限于对财 产权和人身权中的生命健康权、人身自由权的 损害，未将精神损害等列入赔偿范围。损害赔 偿仅包括直接损害赔偿，不包括间接损害。
7、例外情况不在税务行政赔偿的范围： P591
（1）行政机关工作人员与行使职权无关的 行为
（2）因纳税人和其他税务当事人自已的行 为致使损害发生的
税务行政诉讼的受理是指原告起诉，经人民法 院审查，认为符合起诉条件立案审理的行为。
（六）税务行政诉讼的审理和判决
法院审理：实行合议、回避、公开审判和两 审终审的审判制度
判决：1、维持判决；2、撤销判决；3、履 行判决；
4、变更判决
四、税务行政赔偿
1、税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家 赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的 职务违法行为给纳税人和其他税务当事人员 的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人 的全法权益造成的损毁代表国家给予赔偿的 制度。
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• 2、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保 行为。
• 3、税务机关作出的税收保全措施。
• 4、税务机关未及时解除税收保全措施，使纳 税人等合法权益遭受损失的行为。
• 5、税务机关作出的税收强制执行措施。
• 6、税务机关作出的行政处罚行为。包括：
• ①罚款（含逾期交纳罚款的加罚行为）；②没收非 法所得；③停止出口退税权；④收缴发票和暂停供 应发票
4、见P572-573
复议申请人也可向行为发生地的县级人民政府 提出行政复议，由县级人民政府依法转送。
（四）税务行政复议的申请。参阅教材P573574七个方面。
（五）税务行政复议的受理与决定。
（1）受理。P574-575
复议机关应当收到申请后应当在5日内进行审理， 决定是否受理。符合规定的申请，自复议机关 法制工作机构收到之日起即为受理。