税务筹划资源类税
《资源税税务筹划》课件
合理安排生产经营活动
通过合理安排生产经营活动，如调整 产品结构、生产规模等，以降低企业 税负。
提高财务管理水平
加强企业的财务管理，提高财务人员 的专业水平，以便更好地进行税务筹 划。
02
资源税税务筹划的法规与政策
资源税相关法规
01
02
03
04
《中华人民共和国资源 税法》
《中华人民共和国资源 税暂行条例》
针对操作风险，企业应加强税务筹划 方案的设计和实施过程的管理，确保 方案合理、操作规范。
05
资源税税务筹划的未来发展
资源税税务筹划的发展趋势
税务法规不断完善
随着社会经济的发展，税 务法规将不断完善，为资 源税税务筹划提供更明确 的指导。
税务筹划意识提高
随着企业竞争加剧，企业 对税务筹划的重视程度将 不断提高，推动资源税税 务筹划的发展。
信息化技术的应用
信息化技术的应用将为资 源税税务筹划提供更高效 、便捷的工具，提高筹划 效率。
资源税税务筹划的创新与实践
创新筹划方法
在实践中不断探索和尝试新的筹划方法，以 满足企业的个性化需求。
优化资源配置
通过税务筹划优化企业资源配置，提高企业 经济效益。
强化风险管理
在筹划过程中，注重风险管理，确保税务筹 划的合法性和安全性。
《资源税税务筹划》ppt课件
目录
• 资源税税务筹划概述 • 资源税税务筹划的法规与政策 • 资源税税务筹划的实务操作 • 资源税税务筹划的风险管理 • 资源税税务筹划的未来发展
01
资源税税务筹划概述
资源税定义与特点
资源税定义
资源税是对开发和利用自然资源的单 位和个人，就其由于开发利用自然资 源而取得的一次性收入或级差地租收 入征收的一种税。
资源税税务筹划
3.资源税纳税人生产或开采应税产品销售或自用视同
销售时不仅要交资源税，同时又符合了增值税的征税 范围，为增值税的纳税人，所以该纳税人即要交资源 税，又要交增值税。因此，纳税人必须清楚二者在计 算时的差异： （1）资源税是价内税，计算方法是从量定额征收，计 税时不考虑价格问题，计税依据为初级应税资源产品 的销售数量或自用数量。增值税为价外税，其销项税 实行从价定率计征，计税依据为不合增值税的销售额 即： 销售额=应税资源的课税数量*单价（不含增值税） （2）资源税应以初级矿产品数量为计税依据，如果是 加工矿则需还原成原矿。
普通非金属矿原 矿
贵重非金属矿原 矿
五.黑色金属矿原矿 六.有色金属矿原矿 稀土矿 其他有色金属矿 原矿 七.盐 固体盐 液体盐
每千克或每克 拉0.5—20元
每吨2—30元 每吨0.4—60元 每吨0.4—30元 每吨10—60元 每吨2—10元
四.资源税税收优惠与征收管理：
1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故 或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省、自治区、直 辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 3.自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元 征收；南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按10元/吨；液 体盐资源税暂减按2元/吨。 4.对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税。
（一）举例分析 山西省某煤矿以生产煤炭、原煤为主，同时也小规模
生产洗煤和选煤，某月该煤矿发生如下业务： （1）外销原煤5000吨，销售价为600元/吨。 （2）销售原煤2000吨，售价550元/吨。 （3）销售本月生产的选煤100吨，选煤回收率70%， 售价1200元/吨。 （4）移送加工煤制品原煤1500吨。 （5）用本月生产的80吨选煤支付发电厂电费。 山西省原煤资源税单位税额为0.5元/吨，月底煤矿计 算应纳的资源税
资源税会计与纳税筹划1税务会计与纳税筹划基础
级数 1 2
某三级全额累进税率表
税率（％） 10 20
全额应纳税所得额（元） 5000以下 5000～20000（含）
3
20000（含）以上
30
• 超额累进税率指把征税对象按数额的大小分成若干等级， 每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的 征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计 算结果相加后得出应纳税款。目前我国采用这种税率的税 种有个人所得税。
• 三、税法的功能
• （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 • （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 • （三）税法对维护经济秩序有重要的作用 • （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益
• （五）税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可 靠保证
第二节 税法的构成要素
• 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素 的总称。 • 首先，税法的构成要素既包括实体性的，也包括程序性的； 其次，税法的构成要素是所有完善的单行税法都共同具备 的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成 税法要素。 • 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、 税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、 罚则、附则等项目。
• • • •
（五）税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 1.比例税率 (1)单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都 采用同一比例税率。 • (2)差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人采 用不同的比例征税。 • (3)幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规定最 低税率和最高税率，各地区在该幅度内确定具体的适用税 率。
• （六）纳税环节 • 纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节。 • （七）纳税期限 • 纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 • （八）纳税地点 • 纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和 有利于对税款的源泉控制外延上，税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。 税收特征，亦称“税收形式特征”，是指税收分配形式区 别于其他财政分配形式的质的规定性。税收特征是由税收 的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与 非税的外在尺度和标志。 • 1.税收的无偿性 • 税收的无偿性，指国家征税以后对具体纳税人既不需要直 接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支 出所获得的利益通常与其支付的税款不完全呈一一对应的 比例关系。无偿性是税收的关键特征。
资源综合利用产品增值税优惠政策的筹划
资源综合利用产品增值税优惠政策的筹划随着全球经济的发展和资源的快速消耗，资源综合利用成为推动可持续发展的重要途径之一。
为了鼓励企业有效利用资源并降低环境污染，许多国家都制定了资源综合利用产品增值税优惠政策。
在这篇文章中，我们将探讨如何筹划和利用资源综合利用产品增值税优惠政策，以促进企业的可持续发展。
首先，资源综合利用产品增值税优惠政策是指对符合国家环境保护要求和资源综合利用标准的企业所生产和销售的资源综合利用产品，给予一定的增值税优惠或减免政策。
这种政策主要通过减免部分增值税的方式，降低企业的生产成本，提高产品的竞争力，并鼓励企业加大投入，提高资源综合利用的水平。
要筹划和利用资源综合利用产品增值税优惠政策，企业需要进行以下几个步骤：第一步，了解政策细则。
企业经营者和财务人员应仔细研读相关法规和政策文件，了解优惠政策的具体要求和条件。
特别要注意政策中对资源综合利用产品的定义和标准，以确保企业的产品符合要求。
第二步，评估企业的资源综合利用水平。
企业应对自身的生产工艺和产品进行全面评估，了解资源综合利用的程度。
这包括原材料的选择和利用率、生产过程中的废弃物处理等方面。
通过评估，企业可以了解自身的优势和不足，为后续的策划和改进提供基础。
第三步，制定资源综合利用计划。
根据评估结果，企业可以制定资源综合利用的改进计划。
这些计划可以包括更新设备、改进生产工艺、优化废弃物处理等措施。
通过降低资源消耗和提高资源利用率，企业可以减少成本并提高产品的市场竞争力。
第四步，申请增值税优惠政策。
企业在改进资源综合利用水平的同时，可以向有关税务部门申请增值税优惠政策。
申请过程中，企业必须提交相关证明文件，如资源综合利用产品的认证证书、生产工艺流程图等，以证明产品符合政策要求。
此外，企业还应严格遵守相关法规和政策，确保产品的质量和合规性。
第五步，监督和评估。
一旦企业获得增值税优惠政策，应加强对资源综合利用水平的监督和评估。
企业可以建立相应的指标体系，并定期进行内部和外部审计，以确保资源综合利用计划的顺利实施。
税务筹划的12种方法
税务筹划的12种方法税务筹划是指通过合法手段，合理安排税收事项和税务关系，以减轻纳税人税收负担，提高经济效益的一种行为。
税务筹划不仅是企业财务管理的一项重要内容，也是企业经营管理的一项重要手段。
下面将介绍税务筹划的12种方法，希望对大家有所帮助。
1. 合理利用税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业或特定企业而制定的税收政策，企业可以通过合理利用税收优惠政策来降低税负，提高经济效益。
2. 合理规避税收风险。
企业在经营过程中，应该合理规避税收风险，避免因为税收政策的不确定性而给企业带来损失。
3. 合理选择税收征管方式。
企业应该根据自身的情况，合理选择税收征管方式，以减少税收成本，提高经济效益。
4. 合理进行资产配置。
企业应该合理进行资产配置，通过资产的合理配置来达到降低税负的目的。
5. 合理进行跨境税务筹划。
对于跨国企业来说，跨境税务筹划是非常重要的，企业应该合理进行跨境税务筹划，降低跨境经营的税收成本。
6. 合理进行税前投资。
企业可以通过合理进行税前投资，来减少应纳税所得额，降低税收负担。
7. 合理进行税收调整。
企业可以通过合理进行税收调整，来达到降低税收负担的目的，提高经济效益。
8. 合理进行税收筹划。
企业可以通过合理进行税收筹划，来降低税收负担，提高经济效益。
9. 合理进行税收避免。
企业可以通过合理进行税收避免，来降低税收负担，提高经济效益。
10. 合理进行税收减免。
企业可以通过合理进行税收减免，来降低税收负担，提高经济效益。
11. 合理进行税收回避。
企业可以通过合理进行税收回避，来降低税收负担，提高经济效益。
12. 合理进行税收规避。
企业可以通过合理进行税收规避，来降低税收负担，提高经济效益。
以上就是税务筹划的12种方法，希望对大家有所帮助。
税务筹划是企业经营管理中非常重要的一环，企业应该根据自身情况，合理进行税务筹划，以提高经济效益，实现可持续发展。
其他税种的税务筹划
企业实际缴纳资源税额
＝2500×1=2500（元） ❖ 若不能准确提供数量，按照税务机关核
定的折算数量比实际数量少纳资源税 1500元。
五、恰当利用结算方式进行税务筹划 ❖ 同流转税
第二节 土地增值税的税务筹划
复习：
❖ 土地
❖ 所有权
国有 集体所有
❖ 使用权
出让 转让
❖ 广州市某房地产公司进行普通住宅的开发， 总建筑面积为30000平方米，扣除项目包括 地价款5000万元，开发成本8000万元，开发 费用1500万元（利息费用无法提供金融机构 证明），预售价有三种选择：6500元/平方米 ，7000元/平方米和7500元/平方米，请分析 该公司如何选择售价才能获得最高的收益。
60%
35%
❖ 收入80万元，扣除项目金额50万元
增值额=30万元 增值额占扣除额：30/50=60%，达到第2级
距，第一级距税率30%，第二级税率40%。
30
25
占扣除额50%的部分
超过扣除额50%-100%
5
的部分
❖ 应纳税额=25*30%+5*40%=9.5万元
❖ 仍用上例
增值额30万元，扣除额50万元。 增值额占扣除额：30/50=60%，达到第2级距，
规划、设计、测绘等 土建、装饰、电梯、等 道路、水电、绿化等
配套小学、休闲设施等
与项目有关人员的工 资、办公费、折旧等
（3）房地产开发费用
❖ 财务费用 ❖ 销售费用 ❖ 管理费用
不按实际 发生额扣除
•房地产开发费用扣除标准
1、利息支出能 提供金融机构 证明；能按转 让房地产项目 计算分摊
2、利息支出不能 提供金融机构证明 ；不能按转让房地 产项目计算分摊
资源税会计与纳税筹划：城镇土地使用税税务会计与纳税筹划
《资源税会计与纳税筹划》
• （22）中国海洋石油总公司及其所属公司下列用地，暂免征收城镇土地使用税： 导管架、平台组块等海上结构物建造用地；码头用地；输油气管线用地；通讯天 线用地；办公、生活区以外的公路、铁路专用线、机场用地。
• （23）建材行业的石灰厂、水泥厂、大理石厂、砂石厂等企业的采石场、排土场 地，炸药库的安全区用地以及采区运岩公路用地暂免征收城镇土地使用税。
• （17）中国石油天然气总公司所属单位下列油气生产建设用地暂免征收城镇土地 使用税：石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地；各种 采油（气）井、注水（气）井、水源井用地；油田内办公、生活区以外的公路、 铁路专用线及输油（气、水）管道用地；石油长输管线用地；通讯、输变电线路 用地。在城市、县城、建制镇以外工矿区内的下列油气生产、生活用地，也暂免 征收城镇土地使用税，具体包括：与各种采油（气）井相配套的地面设施用地， 包括油气采集、计量、接转、储运、装卸、综合处理等各种场所的用地；与注水 （气）井相配套的地面设施用地，包括配水、取水、转水以及供气、配气、压气、 气举等各种场所用地；供（配）电、供排水、消防、防洪排涝、防风、防沙等设 施用地；职工和家属居住的简易房屋、活动板房、野营房、帐篷等用地。
解析
全年应纳税额＝10 000×4＝40 000（元）
《资源税会计与纳税筹划》
• 【例4-3】某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地 的面积为6 000米2 ，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐 落在市区三等地段，共占地4 000米2；一座仓库位于市郊，属五等地段，占地 面积为1 000米2 ；另外，该商场自办托儿所，占地面积2 500米2，属三等地段。 计算该商场全年应纳城填土地使用税税额。（一等地段年税额4元/米2;三等地 段年税额2元/米2；五等地段年税额1元/米2。当地规定托儿所占地面积免税）
小税种及税收筹划
小税种及税收筹划第一部分资源税一、纳税义务人：在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。
注意：①强调在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，也就是说对进口应税资源产品不征收资源税。
（出口也不退）②强调应税矿产品和盐，不是对所有资源都征收资源税。
③资源税在特定环节征收，这点和增资税有很大的区别。
④独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。
二、税目、税率（一）税目（1）原油：原油系指开采的天然原油，不包括人造石油（2）天然气：天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气。
（3）煤炭：煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
（4）其他非金属矿原矿。
（5）黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。
（6）固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
液体盐：液体盐俗称卤水，指氯化钠含量达到一定浓度的溶液。
（二）扣缴义务人适用的税额（1）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
（2）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
（3）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
三、计税依据和税额计算（一）从价定率征收：应纳税额＝销售额×适用税率（销售额按照增值税有关规定确定，适用原油、天然气）纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。
（二）从量定额征收：应纳税额＝课税数量×单位税额1.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
[税务筹划精品文档]资源综合利用的增值税筹划
![[税务筹划精品文档]资源综合利用的增值税筹划](https://img.taocdn.com/s3/m/1526a007c281e53a5802ff97.png)
[税务筹划精品文档]资源综合利用的增值税筹划2002年财政部和国家税务总局将调整部分资源综合利用产品的增值税政策，今后生产此类产品的企业可以享受部分或全部免征增值税的优惠。
此次调整涉及的资源综合利用产品和新能源有：煤矸石、煤泥、石煤、煤系伴生油母页岩综合利用发电炼油，风力发电，垃圾焚烧发电，废旧沥青回收利用等。
具体执行规定将在近期出台。
资源综合利用是我国经济和社会发展的一项长远战略方针，也是一项重大的技术经济政策。
近几年，随着技术的开发和成熟，出现了一批新的资源综合利用产品和新能源。
对废旧资源的综合利用不仅开发了新能源，而且减少了它们对大气、土壤和水的污染。
煤矸石、煤泥发电等项目有利于改善矿区环境，风力发电是我国正在推广的清洁能源之一。
目前，煤矸石等综合利用发电企业的增值税负担率约在11％-13％左右，风力发电企业的增值税负担率约为17％，负担较重。
与实心粘土砖相比，新型墙体材料可节约大量的土地和能源，并可以消化工业废渣，但由于现行政策规定，对实心粘土砖可按6％的征收率征收增值税，对新型墙体材料产品则按17％的税率征收，税负严重失衡。
为鼓励节约能源，开发新能源，促进环保产业的发展，此次我国调整了部分资源综合利用产品的增值税政策。
具体调整内容是：对油母页岩炼油、废旧沥青混凝土回收利用和垃圾发电的资源综合利用产品的增值税实行即征即退；对煤矸石、煤泥、煤系伴生油母页岩等综合利用发电和风力发电实行按增值税应纳税额减半征收；对粘土实心砖恢复按17％的税率征收增值税，同时对国家重点鼓励发展的部分新型墙体材料产品实行按增值税应纳税额减半征收；将利用废渣生产水泥产品的免税政策改为实行增值税即征即退，对其他利用废渣生产的建材产品仍实行现行免征增值税的政策；对燃煤电厂烟气脱硫副产品实行增值税即征即退。
[财税（2001）198号]财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》规定：根据国务院关于调整部分资源综合利用产品增值税政策的批示，现将部分资源综合利用产品增值税政策明确如下：（1）自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策：①利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页油及其他产品。
08盐城纺院税务会计与纳税筹划之其他税种
项目八 其他税种
任务一：资源税类
一、资源税 （二）资源税的缴纳 4、纳税申报 资源税纳税申报表 （三）资源税核算 借：营业税金及附加、生产成本、制造费用等
贷：应交税费——应交资源税 借：应交税费——应交资源税
贷：银行存款
项目八 其他税种
任务一：资源税类
一、资源税 【例题】下列各项中属于资源税纳税人的有（ ACD ）。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业
项目八 其他税种
任务一：资源税类
一、资源税 资源税是对我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和 个人征收的税种。资源税实行从量定额征收。 （一）资源税的计算 1、计税依据：课税数量 2、税率 ⑴原油：开采的天然原油，不包括人造石油，8-30元/吨
项目八 其他税种
任务一：资源税类
一、资源税 2、税率 ⑵天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括 煤矿生产的天然气，2-15元/千立方米 ⑶煤炭：原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品，0.3-5 元/吨 ⑷其他非金属矿原矿：是指上列产品和井矿盐以外的非金属 矿原矿，0.5-20元/吨或立方米
项目八 其他税种
任务三：行为目的税类
二、车辆购置税 （一）车辆购置税的计算 （二）车辆购置税的缴纳 （三）车辆购置税的核算 单位购置的计入固定资产成本，会计分录为： 借：固定资产
贷：银行存款 三、城市维护建设税 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税和营业税的单 位和个人以其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种税，是一种 附加税。
项目八 其他税种
任务三：行为目的税类
一、印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税 经济凭证征收的一种税。应税凭证包括经济合同、产权转移书据、 营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 （一）印花税的计算 1、印花税的计税依据 （1）合同或具有合同性质的凭证：凭证所载金额 （2）营业账簿中记载资金的账簿：实收资本与资本公积之 和 （3）未记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、 工商营业执照、专利证等权利许可证照以及日记账簿和各种明细 分类账簿等：凭证或账簿的件数
2024年合理税务筹划税务统筹方案技巧
3
及时调整纳税方式 随着企业经营环境和税收政策的变化，要及时调 整纳税方式，确保税务筹划的灵活性和适应性。
避免重复征税
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
合理利用税收抵免政策
对于已经缴纳过的税款，要合理利用税收抵免政策，避免重复征 税。
关税筹划
01
关税税则归类筹划
正确归类进口商品是关税筹划的基础。企业应确保商品归类准确，避免
归类错误导致的关税风险。
02
关税完税价格筹划
完税价格是计算关税的依据。企业可以通过合理安排进口货物的价格、
运费、保险费等，降低完税价格，从而减少关税支出。
03
利用关税优惠政策
国家为鼓励某些行业或商品进口，会出台关税优惠政策。企业应关注政
对该税收筹划方案进行监控、评估和调整
在税收筹划方案的实施过程中，应及时监控出现的问题。再运用信息反馈制度，对 筹划方案的效果进行评价，考核其经济效益与最终结果是否实现筹划目标。
03
税务筹划技巧
利用税收优惠政策
了解并熟悉相关税收优惠政策
01
及时掌握国家及地方发布的各类税收优惠政策，确保企业能够
充分享受政策红利。
分析、评价各个备选方案，并选择一个最佳方案
税收筹划方案是多种筹划技术的组合运用，同时需要考虑风险因素。
税务统筹的步骤
实施该税收筹划方案
税收筹划方案选定之后，经管理部门批准，即进入实施阶段。企业应当按照选定的 税收筹划方案，对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济 活动以及会计处理等做出相应的处理或改变。
某企业通过合理利用研发费用加计扣 除政策，成功降低了应纳税所得额和 税负。
税务会计与税务筹划(第12版)课件：资源税会计
7.1 资源税概述
• 资源税是对在中华人民共和国领域及管辖 海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位 和个人课征的一种税。
• 2011年，国务院颁布修改后的《中华人民 共和国资源税暂行条例》，该条例自当年 11月1日起施行。新条例由原来的资源税从 量计征改为从量计征与从价计征两种计征 方式。从2017年12月1日起，将水资源纳入 征税范围。
3.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别 核算不同税目应税产品的销售额、销售数量；未分别 核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额、 销售数量的，从高适用税率。
7.2 资源税的确认、计量与申报
7.2.1资源税纳税计税依据的确认
4.计税销售额、销售量包括应税产品实际销售和视同销 售。视同销售包括：
精矿销售额=原矿销售额×换算比 换算比=精矿单位售价÷（原矿单位售价×选矿比） 选矿比=加工精矿耗用的原矿数量÷精矿数量 或=精矿品位÷（加工精矿耗用的原矿品位×选矿回收率）
7.2 资源税的确认、计量与申报
7.2.2 应纳资源税的计算
1.从价计征资源税的计算 （2）原矿销售额换算为精矿销售额。
纳税人销售或视同销售其自采原矿的，可采 用成本法公式计算换算比：
折算率=（精矿平均销售额- 加工环节的平均成 本-加工环节的平均利润）÷ 精矿平均销售额×100%
7.2 资源税的确认、计量与申报
7.2.2 应纳资源税的计算
1.从价计征资源税的计算 （3）精矿销售额折算为原矿销售额。。
洗选煤折算率计算公式： 公式1：洗选煤折算率＝(洗选煤平均销售额-洗选环节平均 成本-洗选环节平均利润) ÷洗选煤平均销售额×100%
属矿原矿、金属矿产品原矿、盐和水资源。
7.1 资源税概述
第十一章 其他税种的税务筹划 《税务筹划》PPT课件
第二节 土地增值税的税务筹划
一、利用适当增值进行税务筹划
按照我国《土地增值税暂行条例》
的规定，纳税人建造普通标准住宅出售，
增值额未超过扣除项目金额的20％时，免
征土地增值税；增值额超过扣除项目金额
的20％时，应就其全部增值额按规定缴纳
一、利用合理确定房产原值进行税务筹划
房产税是以房产价格或房产租金收人为计税依
据的。房产税采用比例税率，分为从价计缴、从租
计缴两种方式。一种是房产税依照房产原值一次减
土地增值税。同时还规定，纳税人既建造
普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，
应分别核算增值额；不分别核算增值额或
不能准确核算增值额的，其建造的普通标 准住宅不享受免税优惠。
二、利用分散收入进行税务筹划
在累进税制下，通过分散收入来实施税 务筹划显得更为重要。因为在累进税制 下，收入的增长即预示着相同条件下增 值额的增长，从而使得纳税时适用较高 的税率，档次的爬升使得纳税人的税收 负担急剧上升。因此，如何使收入合理 分散化就是这一方法的关键。比较常见 的方法是将可以分开单独处理的部分从 整个房地产中分离（如房屋内部的各种 设施等），因为对房地产的整体出售虽 然可以省去很多麻烦，但却不利于税务 筹划。
直接赡养义务人的。第二，房产所有人、土地使用权所有
人通过中国境内非盈利性的社会团体、国家机关将房屋产
权、土地使用机赠与教育、民政和其他社会福利、公益事 业的。
房产所有人、土地使用权所有人将自己的房地产进行
赠与时，如果不是以上所述两种情况外，应该视同有偿转 让房地产，缴纳土地增值税。因此，当事人应当注意自己 的捐赠方式，以免捐赠完了之后，自己反而要承担大笔税 款。
资源税税务筹划
资源税的税务筹划
09财务管理第八小组 09财务管理第八小组
资源税的税务筹划
目录
A.
资源税概述
B.
资源税的基本制度
C.
资源税的部门规章
D.
资源税的税务筹划
E.
资源税的纳税申报及会计处理
09财务管理第八小组
资源税的税务筹划
A. 资源税的概述
09财务管理第八小组
资源税的税务筹划
资源税的概念
-
资源税是对在我国境内从事资源开采的单位和个人征收的一种税，其征税范围目前 仅限于矿产品和盐。
第八章_资源税、房产税、印花税理论与税收筹划
二、利用折算比进行筹划
（一）政策依据与筹划思路
2.筹划思路
由于税务机关确定折算比一般是按同行业的平均水 平确定的，
如果纳税人的加工技术相对落后，估算的实际综合回 收率或选矿比相对同行业平均水平略低，就无须准确核 算并提供应税产品的销售数量或移送使用数量；反之就 要准确核算，这样可以达到节税的目的。
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三、加工承揽合同的筹划
2.筹划思路 纳税人在订立由受托方提供原材料的加工承揽合同时 ，应将原材料金额与加工费金额明确分开；
对于第二种情况，如果委托方能自己提供辅助材料或 虽不能自己提供但先与受托方就辅助材料签订购销合同 ，然后再签订加工承揽合同，也能达到节税的目的。
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三、加工承揽合同的筹划
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二、减少流转环节进行筹划
（一）政策依据与筹划思路
税法规定：施工单位将自己承包的建筑项目分包或转 包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应按 照新的分包或转包合同上记载的金额再次计算应纳税额。
如果纳税人事先能够确定下一个流转环节，人为地减 少分包或转包行为的流转环节，从而使分包或转包行为 避免本环节的纳税义务， 就可以达到节税的目的。
2.筹划思路
筹划前各当事人应纳的印花税如下： 商场应纳的印花税为：10000×0.03%＝3 (万元) 甲公司应纳的印花税为： 10000×0.03%＋2000×0.03%＋3000×0.03%＝4.5（万元） 乙公司应纳的印花税为：2000×0.03%＝0.6 (万元) 丙公司应纳的印花税为：3000×0.03%＝0.9 （万元）
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二、减少流转环节进行筹划
（二）具体案例
1.具体案例
某工程建筑公司甲与某商场要签订一份建筑合同， 总的计税金额为1亿元，甲因业务需要又打算将其中 2000万元工程分包给乙公司，3000万元工程分包给 丙公司，那么，应如何筹划使该建筑公司甲缴纳的印 花税最少呢？
(税务规划)资源税类
第8章资源税类8.1.1资源税概述8.1.1.1什么是资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的壹种税。
8.1.1.2资源税的作用5.1.2.1有利于合理开发利用国有资源5.1.2.2有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境5.1.2.3有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入8.1.2资源税的征税对象和征收范围8.1.2.1征税对象资源税仅以税法上列举的、于我国境内开采的矿产资源和盐资源作为征税对象。
8.1.2.2征收范围1、矿产品（1）原油：指天然汽油，不包括人造石油；（2）天然气：指专门开采或和原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿伴生的天然气；（3）煤炭：指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品；（4）金属矿产品和其他非金属矿产品：均指原矿。
2、盐：包括固体盐和液体盐（卤水）8.1.3资源税的纳税人、税率和减免税8.1.3.1资源税的纳税人资源税的纳税人是指于中国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
8.1.3.2资源税的税率8.1.3.2.1资源税的税率资源税采用定额税率（固定税额），且按资源等级和产区确定了差别税额。
8.1.3.2.2应纳税额的计算资源税采用从量定额方法征税，计税时不考虑价格问题，其计税公式为：应纳税额＝课税数量×单位税额8.1.3.3资源税的减免规定1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
2、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
3、国务院规定的其他减税、免税项目。
8.1.4资源税的申报缴纳8.1.4.1纳税义务发生时间1、纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
2、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。
3、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
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第十章 资源类税
资源类税
一、资源税 二、土地增值税 三、城镇土地使用税 四、耕地占用税
第十章 资源税类
一、资源税
（一）资源税的征税范围 （二）资源税的纳税人 （三）资源税的税目税额 （四）资源税的减免 （五）资源税的计算 （六）例题
第十章 资源税类
（一）资源税的征税范围
征税范围限于境内开采的矿产品和盐两类，包括：
❖ 房地产开发成本
土地征用及拆迁补偿费； 前期工程费； 建筑安装工程费； 基础设施费； 公共配套设施费； 开发间接费用。
第十章 资源税类
（四）确定增值额的扣除项目
❖ 房地产开发费用
即与房地产开发有关的销售费用、管理费用、财 务费用。
例题
❖ 甘肃某煤矿2006年2月生产原煤12000吨，对外销 售原煤10000吨，单价180元/吨；销售选煤5000 吨（折合率50%），单价400元/吨。该矿原煤单 位税额5元/吨，计算资源税。
❖ 解：课税数量＝10000＋5000÷50% ＝20000 应纳资源税＝ 20000×5 ＝100 000（元）
房地产的抵押，在抵押期间不征该税，因产权没 转移。如抵押期满后，以房地产抵债而发生权属 转移的，应征该税。
房地产交换，产权发生了转移又取得了实物形态 收入，该征收税，但个人之间互换自有居住用房 地产的，应核实，可免。
第十章 资源税类
（二）征税范围
以房地产进行投资、联营的暂免，但联营企业再 转让的应征收。
第十章 资源税类
（五）资源税的计算
❖ 资源税按课税数量和规定的单位税额计算。 应纳税额＝课税数量×单位税额
❖ 单位税额可以由税目税额幅度表确定，课税 数量的确定如下：
销售的，以销售数量为课税数量。 自用的，以自用数量为课税数量。
❖ 不能准确提供销售数量或移送使用数量，以 折算比换算。
第十章 资源税类
❖ 具体情况判定：
出售国有土地使用权的，即“生地变熟地”出售 的。
房地产开发的、卖房的同时，土地使用权也发生 转让。
存量房地产买卖。 房地产发生继承、赠与方式而产权转让的，但没
有取得收入不征该税。
第十章 资源税类
（二）征税范围
房地产出租，虽有出租金收入，但没有发生房产 产权、土地使用权的转让，不征该税。
第十章 资源税类
（四）资源税的减免
❖ 资源税的纳税人基本是矿山和盐场，易受自然因 素和意外事故影响，应给予减免照顾。包括：
开采原油过程中用于加热、修井的原油免税； 因意外事故或者自然灾害遭受到重大损失的，酌情决
定减税或者免税。 国务院规定的其他减税、免税项目。
❖ 减税、免税项目，应当单独核算；否则不予减税 或者免有土地使用权。 ❖ 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用
权一并转让。 ❖ 界定标准：
转让的土地使用权是否为国家所有？集体土地的 自行转让是一种违法行为，应由有关部门处理， 补办土地征用或出让手续变为国家所有之后，再 纳入征税范围。
第十章 资源税类
（二）征税范围
土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是 否转移？不包括国有土地使用权出让收入。国 有土地使用权的转让行为包括出售、交换和赠 与。凡是土地使用权、房屋产权未转让的（如 房地产出租），不能征收土地增值税。
是否取得收入？不包括虽然权属转让而未取得 收入的行为。如继承不征收土地增值税。
第十章 资源税类
（二）征税范围
原油，不包括人造石油。 天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 煤炭，是指原煤，不包括洗煤等煤炭制品。 其他非金属矿原矿。 黑色金属矿原矿。 有色金属矿原矿。 盐，包括固体盐和液体盐。
第十章 资源税类
（二）资源税的纳税人
❖ 资源税的纳税人为在我国境内开采《资源税 条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个 人。
❖ 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务 人。
第十章 资源税类
（三）资源税的税目税额
❖ 资源税实行定额幅度税率。
由于资源税具有调节资源级差的作用，税额应体现出差 别。
❖ 对主要纳税人的单位名称和开采的矿产品具体适用 税额，在“资源税税目税额明细表”都作了详细列 举。
❖ 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分 别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算 或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的， 从高适用税额。
合作建房，暂免，建成后转让的，应征税。 企业兼并，暂免。 房地产代建行为不征该税。 房地产重新评估升值不征该税。 其他。
第十章 资源税类
（三）应税收入的认定
❖ 货币收入 纳税人转让房地产而取得的现金、银行存款、
票据各种债券。 ❖ 实物收入
即取得的各种实物形态的收入，如钢材、水泥 等建材，房屋、土地等不动产等。 ❖ 其他收入
第十章 资源税类
二、土地增值税
（一）纳税义务人 （二）征税范围 （三）应税收入的认定 （四）确定增值额的扣除项目 （五）增值额 （六）税率 （七）应纳税额的计算 （八）税收优惠 （九）纳税申报及缴纳 （十）例题
第十章 资源税类
（一）纳税义务人 ❖ 凡是转让国有土地使用权、地上建筑物
及其附着物并取得收入的单位和个人都 是土地增值税的纳税义务人。
纳税人转让房地产取得的无形资产收入或具有 财产价值的权利，如商标权、专利权等。
第十章 资源税类
（四）确定增值额的扣除项目
这是计算土地增值税关键所在。准予从转 让收入额减除的扣除项目有： ❖ 取得土地使用权所支付的金额：
地价款(出让金)； 国家统一的有关费用，如登记、过户费。
第十章 资源税类
（四）确定增值额的扣除项目
第十章 资源税类
（五）资源税的计算
❖ 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体 盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数 量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐， 其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予 抵扣。
第十章 资源税类
例题
❖ 某盐场1999年生产液体盐20万吨，其中5万 吨直接对外销售，15万吨用于继续加工固体 盐10万吨，并售出8万吨，另有2万吨继续加 工成精制盐1.8万吨全部销售。此外还外购 液体盐3万吨全部加工固体盐2.5万吨并销售。 请计算该盐场当年应纳资源税。（当地固体 盐单位税额为12元/吨，液体盐单位税额为3 元/吨）