税法基本理论
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体现的是一种分配关系 属于再分配
第一节 税法的概念
2、税收外延（税收形式特征或税收经济属性） （1）无偿性（核心） （2）强制性（保障） （3）固定性（是对强制性和无偿性的规范与约束）
第一节 税法的概念
二、税法的概念 税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳权利及
义务关系的法律规范的总称 税法特点：义务性法规：税法规定的纳税人的权利是建立
1、税收经济效率 税收对经济效率的影响表现为：
税收可改善资源配置效率 税收可抑制外部不经济产品 税收可鼓励外部正效益产品生产和消费
税收产生超额负担，使消费者改变消费选择
税收超额负担：政府征税导致纳税人的福利损失大于政府
税收收入形成的税外负担
形成机理：征税 可支配收入减少
供求均衡
引起相对价格变化
消费者选择
第一章 税法概论
主要内容： 税法概念 税法基本理论 税收立法与税法的实施 我国现行税法体系和税收管理体制
第一节 税法的概念
主要内容： 税收概述 税法的概念 税法的功能 税法的地位及其与其他法律的关系
第一节 税法的概念
一、税收概述 1、税收内涵 税收： 政府为了满足社会公共需要
凭借政治权力 强制、无偿地取得财政收入的一种形式 征税依据：政治权力 征税目的：满足社会公共需要 税收本质：是政府去的财政收入的一种重要工具
税收公平原则 ★税收公平原则：税收对收入再分配应依据公平准则 ★税收公平原则内涵（对收入分配而言）：
同等负担能力税负相同（横向公平） 不同负担能力税负不同（纵向公平）
市场意义上的公平：税收提供公平的竞争环境 社会意义上的公平：收入分配均等（或收入差距缩小）
★衡量税收公平的具体标准
能力标准 以收入多少衡量纳税能力 以个人支出多少衡量纳税能力 以个人财产多少衡量纳税能力
（消费商品的组合）
供给曲线、 需求曲线
变动
税前、税 后供求均 衡点差别
消费者剩余 减少（超过 了税金）
税收超额负担：
供给完全弹性（供给 曲线为水平直线）下
供给不完全弹性下
税收超额负担 P0Q0t 2
2
税收超额负担
P0Q 0t 2 2( 1 1 )
其中， ：商品需求弹性的绝对 值 其中， ：商品需求弹性的绝对
与法人之间）财产关系和人身关系的法律规范 民法特点：平等、等价、有偿 税法：是调整国家与纳税人征纳关系的法律规范 调整方法：命令与服从 （2）二者的关系 当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般 援引民法条款 当民事活动涉及税收征纳关系且违反了税法规定时，应以 税法规范围准则
第一节 税法的概念
宪法是我国的根本大法，是制定税收法律、法规的依据和章程， 是税收立法基础（《宪法》第五十六条：中华人民共和国公 民有依照法律纳税的义务）
制定税法必须规定公民享有的权利和税务机关行使征税权的约束
条件（《宪法》第三十三条：中华人民共和国公民在法律面 前一律平等）
第一节 税法的概念
2.税法与民法的关系 （1）二者的区别 民法：是调整平等主体之间（公民之间、法人之间、公民
第一节 税法的概念
四、税法的地位及其与其他法律的关系
（一）税法Βιβλιοθήκη Baidu地位
1、税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各 个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范
2、性质上属于公法
税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的
3、税法是我国法律体系的重要组成部分。
（二）税法与其他法律的关系
1、税法与《宪法》的关系
从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。 十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案 （七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳 税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了 修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的 《税收征收管理法》中还没有作出相应修改
3.税法与《刑法》的关系
（1）两者具有本质区别： 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。
税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同
（2）两者有着密切联系 虽然税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，但两者 之间的区别在于：情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者 则要承担刑事责任，给予刑事处罚。
对国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系 的调整 税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序 进行
第二节 税法基本理论
主要内容： 税法的原则 税收法律关系 税法的构成要素
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 税法基本原则： 税收法定原则 税法公平原则： 横向公平 纵向公平 税收效率原则： 经济效率 行政效率 实质课税原则：负担能力原则 税法适用原则（是基本原则的具体化） 法律优位原则 法律不溯及原则：新法实施前的行为不适用新法 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧，程序从新原则 程序优于实体原则：诉讼发生时程序法优于实体 法，不因争议而影响税款及时、足额入库
受益标准：谁受益，谁纳税。按受益大小确定税负 机会标准（竞争原则）：税收应按机会均等原则创造平等
竞争的机会
税收效率原则
★税收效率原则：税收对经济资源配置应依据效率准则， （对资源配置而言） 实现效率目标 提高资源配置效率
★税收效率原则包括： 税收经济效率 减少效率损失
税收行政效率 政府税务行政成本 纳税人的纳税成本
第一节 税法的概念
4.税法与《行政法》的关系
（1）区别 ① 税法具有经济分配性质,且经济利益由纳税人向国家单方面转移
行政法不具备经济利益的单方面转移 ②行政法一般为授权性法规，所含的少数义务性规定一般不涉及
货币收益的转移；税法是一种义务性法规 （2）联系 税法具有行政法的一般特点：税收程序法和实体法中的大量内容是
在其纳税义务基础上的 综合性法规：税法是由一系列单行税收法律
法规和行政规章制度组成的体系 税法的内容： 征税的基本原则
征纳双方的权利与义务 税收管理规则 法律责任 解决税务争议的法律法规等
第一节 税法的概念
三、税法的功能 1、税法是国家组织财政收入的法律保 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 5、税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证
第一节 税法的概念
2、税收外延（税收形式特征或税收经济属性） （1）无偿性（核心） （2）强制性（保障） （3）固定性（是对强制性和无偿性的规范与约束）
第一节 税法的概念
二、税法的概念 税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳权利及
义务关系的法律规范的总称 税法特点：义务性法规：税法规定的纳税人的权利是建立
1、税收经济效率 税收对经济效率的影响表现为：
税收可改善资源配置效率 税收可抑制外部不经济产品 税收可鼓励外部正效益产品生产和消费
税收产生超额负担，使消费者改变消费选择
税收超额负担：政府征税导致纳税人的福利损失大于政府
税收收入形成的税外负担
形成机理：征税 可支配收入减少
供求均衡
引起相对价格变化
消费者选择
第一章 税法概论
主要内容： 税法概念 税法基本理论 税收立法与税法的实施 我国现行税法体系和税收管理体制
第一节 税法的概念
主要内容： 税收概述 税法的概念 税法的功能 税法的地位及其与其他法律的关系
第一节 税法的概念
一、税收概述 1、税收内涵 税收： 政府为了满足社会公共需要
凭借政治权力 强制、无偿地取得财政收入的一种形式 征税依据：政治权力 征税目的：满足社会公共需要 税收本质：是政府去的财政收入的一种重要工具
税收公平原则 ★税收公平原则：税收对收入再分配应依据公平准则 ★税收公平原则内涵（对收入分配而言）：
同等负担能力税负相同（横向公平） 不同负担能力税负不同（纵向公平）
市场意义上的公平：税收提供公平的竞争环境 社会意义上的公平：收入分配均等（或收入差距缩小）
★衡量税收公平的具体标准
能力标准 以收入多少衡量纳税能力 以个人支出多少衡量纳税能力 以个人财产多少衡量纳税能力
（消费商品的组合）
供给曲线、 需求曲线
变动
税前、税 后供求均 衡点差别
消费者剩余 减少（超过 了税金）
税收超额负担：
供给完全弹性（供给 曲线为水平直线）下
供给不完全弹性下
税收超额负担 P0Q0t 2
2
税收超额负担
P0Q 0t 2 2( 1 1 )
其中， ：商品需求弹性的绝对 值 其中， ：商品需求弹性的绝对
与法人之间）财产关系和人身关系的法律规范 民法特点：平等、等价、有偿 税法：是调整国家与纳税人征纳关系的法律规范 调整方法：命令与服从 （2）二者的关系 当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般 援引民法条款 当民事活动涉及税收征纳关系且违反了税法规定时，应以 税法规范围准则
第一节 税法的概念
宪法是我国的根本大法，是制定税收法律、法规的依据和章程， 是税收立法基础（《宪法》第五十六条：中华人民共和国公 民有依照法律纳税的义务）
制定税法必须规定公民享有的权利和税务机关行使征税权的约束
条件（《宪法》第三十三条：中华人民共和国公民在法律面 前一律平等）
第一节 税法的概念
2.税法与民法的关系 （1）二者的区别 民法：是调整平等主体之间（公民之间、法人之间、公民
第一节 税法的概念
四、税法的地位及其与其他法律的关系
（一）税法Βιβλιοθήκη Baidu地位
1、税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各 个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范
2、性质上属于公法
税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的
3、税法是我国法律体系的重要组成部分。
（二）税法与其他法律的关系
1、税法与《宪法》的关系
从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。 十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案 （七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳 税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了 修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的 《税收征收管理法》中还没有作出相应修改
3.税法与《刑法》的关系
（1）两者具有本质区别： 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。
税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同
（2）两者有着密切联系 虽然税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，但两者 之间的区别在于：情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者 则要承担刑事责任，给予刑事处罚。
对国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系 的调整 税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序 进行
第二节 税法基本理论
主要内容： 税法的原则 税收法律关系 税法的构成要素
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 税法基本原则： 税收法定原则 税法公平原则： 横向公平 纵向公平 税收效率原则： 经济效率 行政效率 实质课税原则：负担能力原则 税法适用原则（是基本原则的具体化） 法律优位原则 法律不溯及原则：新法实施前的行为不适用新法 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧，程序从新原则 程序优于实体原则：诉讼发生时程序法优于实体 法，不因争议而影响税款及时、足额入库
受益标准：谁受益，谁纳税。按受益大小确定税负 机会标准（竞争原则）：税收应按机会均等原则创造平等
竞争的机会
税收效率原则
★税收效率原则：税收对经济资源配置应依据效率准则， （对资源配置而言） 实现效率目标 提高资源配置效率
★税收效率原则包括： 税收经济效率 减少效率损失
税收行政效率 政府税务行政成本 纳税人的纳税成本
第一节 税法的概念
4.税法与《行政法》的关系
（1）区别 ① 税法具有经济分配性质,且经济利益由纳税人向国家单方面转移
行政法不具备经济利益的单方面转移 ②行政法一般为授权性法规，所含的少数义务性规定一般不涉及
货币收益的转移；税法是一种义务性法规 （2）联系 税法具有行政法的一般特点：税收程序法和实体法中的大量内容是
在其纳税义务基础上的 综合性法规：税法是由一系列单行税收法律
法规和行政规章制度组成的体系 税法的内容： 征税的基本原则
征纳双方的权利与义务 税收管理规则 法律责任 解决税务争议的法律法规等
第一节 税法的概念
三、税法的功能 1、税法是国家组织财政收入的法律保 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 5、税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证