税法基本理论
税法基础理论试题及答案
税法基础理论试题及答案税法基础理论是研究税收法律制度、税收法律关系以及税收法律现象的学科，它对于理解国家的税收政策、指导税务实践以及优化税收管理具有重要意义。
以下是一份关于税法基础理论的试题及答案，旨在帮助学习者更好地掌握税法的基本概念和原理。
一、单项选择题1. 税法的核心构成要素是（）。
A. 纳税义务人B. 纳税主体C. 征税对象D. 税率答案：C2. 以下哪项不属于税收的特征？（）。
A. 强制性B. 无偿性C. 固定性D. 自愿性答案：D3. 我国税法规定的增值税税率中，一般纳税人的标准税率是（）。
A. 6%B. 11%C. 13%D. 17%答案：D4. 个人所得税的征税对象是（）。
A. 个人所得B. 企业所得C. 财产所得D. 偶然所得答案：A5. 企业所得税的税率为（）。
A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C二、多项选择题1. 以下哪些属于税法的基本原则？（）。
A. 公平原则B. 效率原则C. 确定性原则D. 简化原则答案：A、B、C2. 税收法律关系的主体包括（）。
A. 国家税务机关B. 纳税义务人C. 扣缴义务人D. 税务代理机构答案：A、B、C3. 以下哪些属于税收优惠政策？（）。
A. 起征点B. 免征额C. 税收抵免D. 税率调整答案：A、B、C三、简答题1. 简述税收的三大作用。
答：税收的三大作用包括：- 财政作用：税收是国家财政收入的主要来源，用于支持政府的运行和公共服务的提供。
- 经济调节作用：通过税收政策的调整，可以影响经济活动，促进资源的合理配置和经济结构的优化。
- 社会公平作用：税收可以调节收入分配，通过征收个人所得税等手段，减少社会贫富差距，实现社会公平。
2. 什么是税收逃避、税收欺诈和税收抗辩？答：税收逃避、税收欺诈和税收抗辩是违反税法的三种不同行为： - 税收逃避：指纳税人通过非法手段，如隐瞒收入、虚报支出等，以达到少缴或不缴税款的目的。
- 税收欺诈：指纳税人故意提供虚假信息或文件，欺骗税务机关，以获取税收优惠或减免。
2.税法基本理论
第三节 税法的构成要素
一、税制要素
1、向谁征税 2、对什么东西征税 3、征多少税 4、怎样征税
纳税人 课税对象 税率 征税依据
纳税人（主体） 一、纳税人（主体） 1.纳税人定义： 1.纳税人定义：税法规定的直接负有纳税义务的单 纳税人定义 位和个人。 位和个人。 2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 负税人 3.扣缴义务人：是指税法规定的， 3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负 扣缴义务人 有代扣税款、代收代缴义务的单位和个人。 有代扣税款、代收代缴义务的单位和个人。 请思考：纳税人和负税人有何区别？ 请思考：纳税人和负税人有何区别？
二、税收法律关系
1、税收法律关系的概念和特点 概念： 概念 ： 由税法确认和调整的在国家征税机关与 纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关 系。 特点： 特点： （1）主体的一方只能是国家； ）主体的一方只能是国家； （2）体现国家单方面的意志； ）体现国家单方面的意志； （3）权利义务关系具有不对等性； ）权利义务关系具有不对等性； （4）财产所有权或支配权单向转移。 ）财产所有权或支配权单向转移。
2、比例税率 、
（1）单一比例税率 ） （2）差别比例税率 ）
产品差别比率税率， 产品差别比率税率，如消费税 行业差别比率税率， 行业差别比率税率，如营业税 幅度差别比率税率， 幅度差别比率税率，如以前娱乐业 营业税5～ ％ 营业税 ～20％
3、累进税率 、
按数额大小、数量多少制定不同的征税级距， 按数额大小、数量多少制定不同的征税级距，分别规定 不同税率。 全额累进和超额累进。 不同税率。分全额累进和超额累进。
4、资源税 、 是指以各种自然资源及其级差收入为征税对象的税 资源税类的征收， 种。资源税类的征收，对增加财政收入和促进资源 的合理开发利用，具有十分重要的现实意义。 的合理开发利用，具有十分重要的现实意义。如资 源税、城镇土地使用税、耕地占用税等。 源税、城镇土地使用税、耕地占用税等。 5、行为税 、 是指以纳税人的特定行为为征税对象的税种。 是指以纳税人的特定行为为征税对象的税种。征收 行为税的目的在于运用税收杆杠配合国家的宏观经 济政策， 济政策，对于社会经济活动中的某些特定行为加以 调节或限制。如印花税、屠宰税、车船使用税等。 调节或限制。如印花税、屠宰税、车船使用税等。
税法基础理论
产 加
工
产
利
留
品
润
利
销
形
使
售
成
用
关税 增值税 消费税
房产税 城镇土地使用税 车船使用税 印花税
增值税 消费税 营业税 城建税 教育费附加
契税 企业所得税 个人所得税
土地增值税
资源税
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❖ 什么行为交税？
❖ 谁交？ ❖ 交多少？
纳税义务人
❖ 什么时间？什么地点？
❖ 有无优惠？
征税范围 计算
减免税
纳税期限、 地点
❖ 3、所得税类：
❖ 企业所得税、个人所得税。
❖ 4、特定目的税类：
❖ 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。
❖ 5、财产和行为税类：
❖ 房产税、车船使用税、印花税、契税
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❖ 我国的财政收入中有90％以上是通过税收取 得的。
税收
国债
规费收入
国企上缴 罚没收入
的利润
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税收收入的构成
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二、税法的制定
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❖ 我国税收法律体系
全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权， 制定的法律：
《企业所得税法》、《个人所得税法》、 《税收征收管理法》 全国人大或人大常委会授权立法：
增值税、营业税、消费税、等暂行条例 国务院制订的税收行政法规：
《税收征收管理法实施细则》
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地方人民代表大会及其常务委员会制订的税收 地方性法规
税，这里的“什么” 就是征税对象，即征税 的目的物。 如：消费税的征税对象是14种消费品
所得税的征税对象是所得额。
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❖ 税目 在征税对象总范围内规定的具体征税的项目， 叫税目，它是征税对象的具体化 。
税法 知识体系
税法知识体系
税法是涉及国家税收制度和税收征收的法律体系。
税法的知识体系包括各个方面，涵盖了税收的基本理论、税收制度、税收管理和征收程序等。
以下是税法知识体系的主要组成部分：
1.税收基本理论：
•税收的定义和性质：包括对税收的基本概念和性质的理解，以及税收在财政和经济中的角色。
•税收的目的和功能：探讨税收的目标，如收入再分配、调节经济、实现社会公平等。
2.税收制度：
•所得税制度：包括个人所得税、企业所得税等。
•消费税制度：如增值税、消费税等。
•财产税制度：包括不动产税、财产转让税等。
•关税制度：涉及对进口和出口商品的税收。
3.税收管理和征收程序：
•税收管理机构：如税务局的组织结构和职责。
•税收征收程序：包括纳税申报、税务审查、税收处罚等环节。
4.税收法律体系：
•法规和法律：包括宪法、税收法、税收法规等。
•司法解释和案例：解释税法律规定的司法机关的裁决和相关案例。
5.国际税收：
•双重征税协定：国际间签署的双重征税协定，解决跨境征税问题。
•国际税收规则：涉及国际税收的基本原则和规定。
6.税收政策：
•宏观税收政策：国家对税收的总体调控政策。
•微观税收政策：针对具体税种或行业的税收政策。
7.税收合规与规遵：
•纳税申报和合规：纳税人应履行的义务，包括申报纳税和遵守税收法规。
这些组成部分共同构成了税法的知识体系。
税法的学科性质涵盖了法学、经济学、财政学等多个学科，因此深入研究税法需要对这些领域有一定的了解。
税法税法概论
税法税法概论[1]
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2.超额累进税率。
累进税率：随着征税对象数量的增大而随着
提高的税率。
全额累进税率：是把征税对象的数额划成若
干等级，对每个等级分别规定相应的税率， 当税基超过某个级距时，课税对象的全部数 额都按照提高后级距的相应税率征税。
税法税法概论[1]
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级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%）
1 1500元以下
3
2 1500-4500
10
3 4500-9000
20
某人某月应纳税所得额6000元，应 纳所得税额?
税法税法概论[1]
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按全额累进税率：6000×20%=1200
税法税法概论[1]
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超额累进税率:把征税对象按数额的大小分成
若干等级，每一等级规定一个税率，税率依 次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属 等级同时适用几个税率分别计算，将计算结 果相加后得出应纳税款。
1、国家组织财政收入的法律保障
2、国家宏观调控的法律手段
（契税上调、个人所得税上调至20%）
3、对维护经济秩序有重要作用
（税务登记、建账建制、纳税申报）
4、能有效保护纳税人的合法权益
（延期纳税、申请税收减免等）
5、维护国家利益、促进经济交往的可靠保证
（对境内外资企业或个人征税、避免双重征税的协定）
税法税法概论[1]
（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利 和义务不对等
（3）对纳税方采用属地兼属人原则
税法税法概论[1]
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【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地 位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （ ）（2002年）
【答案】×
税法税法概论[1]
税法类论文总结范文
摘要：随着我国经济社会的快速发展，税法作为国家财政的重要支柱，其重要性和影响力日益凸显。
本文通过对近年来税法类论文的研究成果进行总结，旨在梳理税法领域的研究热点和发展趋势，为今后的税法研究提供参考。
一、引言税法作为一门综合性学科，涉及经济、法律、政治等多个领域。
近年来，我国税法研究取得了丰硕成果，论文数量和质量不断提升。
本文将从以下几个方面对税法类论文进行总结。
二、税法基本理论1. 税法基本原则研究：税法基本原则是税法制定和实施的基础，主要包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则等。
近年来，学者们对税法基本原则进行了深入研究，从不同角度探讨了其内涵、适用范围和实施策略。
2. 税法体系研究：税法体系是税法理论的重要组成部分，包括税收立法、税收执法、税收司法和税收守法等环节。
学者们对税法体系进行了系统梳理，分析了我国税法体系的现状、问题和改革方向。
三、税收制度研究1. 税制改革研究：近年来，我国税制改革取得了显著成果，学者们对税制改革进行了深入探讨，分析了税制改革的动因、目标和路径。
2. 税收优惠政策研究：税收优惠政策在促进经济发展、调节收入分配等方面发挥着重要作用。
学者们对税收优惠政策进行了研究，分析了其适用范围、效果和优化措施。
四、税收征管研究1. 税收征管体制改革研究：税收征管体制改革是提高税收征管效率、降低征管成本的关键。
学者们对税收征管体制改革进行了深入研究，分析了改革的方向和路径。
2. 税收风险管理研究：税收风险管理是税收征管的重要环节，学者们对税收风险管理进行了探讨，分析了风险管理的理论基础、方法和实践。
五、结论总之，近年来税法类论文的研究成果丰硕，涵盖了税法基本理论、税收制度、税收征管等多个方面。
在今后的税法研究中，应继续关注以下热点问题：1. 税法理论与实务的结合，提高税法理论的应用价值。
2. 税法改革与经济发展的互动，探索税法改革的新路径。
3. 税收征管体制的完善，提高税收征管效率。
税法··第一章
第一章税法概论本章考情分析本章是《税法》学习的基础，本章的历年考题均以选择等客观题形式出现。
最近3年本章的平均分值为2分，题型题量分析见下表：最近3年题型题量分析年度题型2007年2008年2009年题量分值题量分值题量分值单项选择题 1 1 1 1多项选择题 1 1 1 1.5合计0 0 2 2 2 2.52010年教材的主要变化1．将第一节中税收的概念、基本特征单独设立标题明确。
2．增加税法基本理论一节，增加了税法的基本原则和适用原则。
第一节税法的概念一、税收概述（了解，能力等级1）税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
对税收概念的四个方面的把握：（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
（二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。
（三）征税的目的是满足社会公共需要。
（四）税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。
税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。
税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）。
A．税收的本质是一种分配关系B．税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权力C．征税的目的是满足社会公共需要D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志【答案】B二、税法的概念（熟悉，能力等级1）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（）。
A．税法所确定的具体内容就是税收制度B．税法是税收制度的核心内容C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权力性法规D．税法属于综合性法规【答案】C三、税法的作用（了解，能力等级1）（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证四、税法的地位与其他法律的关系（了解，能力等级1）税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。
税法1第一章税法基本原理考点汇总
3.税法是国家宏观调控经济的重要手段4.税法是监督管理经济活动的有力武器5.税法是维护国家权益的重要手段税法与其他部门法的关系(一)税法与宪法的关系宪法是一个国家的根本大法。
税法属于部门法，其位阶低于宪法，依据宪法制定，这种依从包括直接依据宪法的条款制定和依据宪法的原则精神制定两个层面。
(二)税法与民法的关系民法作为最基本的法律形式之一，形成时间较早。
税法作为新兴部门法与民法的密切联系主要表现在大量借用了民法的概念、规则和原则。
但是税法与民法分别属于公法和私法体系，其调整对象不同、法律关系建立及调整适用的原则不同、调整的程序和手段不同。
(三)税法与行政法的关系1.税法与行政法有着十分密切的联系。
这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征：(1)调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系;(2)法律关系中居于领导地位的一方总是国家;(3)体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;(4)解决法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。
2.税法虽然与行政法联系密切，但又与一般行政法有所不同：(1)税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的;(2)税法与社会再生产，特别是物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其联系的深度和广度是一般行政法所无法相比的;(3)税法是一种义务性法规，并且是以货币收益转移的数额作为纳税人所尽义务的基本度量，而行政法大多为授权性法规，少数义务性法规也不涉及货币收益的转移。
(四)税法与经济法的关系1.税法与经济法有着十分密切的关系，表现在：(1)税法具有较强的经济属性，即在税法运行过程中，始终伴随着经济分配的进行;(2)经济法中的许多法律、法规是制定税法的重要依据;(3)经济法中的一些概念、规则、原则也在税法中大量应用。
2.税法与经济法之间也有差别：(1)从调整对象来看，经济法调整的是经济管理关系，而税法调整对象则含有较多的税务行政管理的性质;(2)税法属于义务性法规，而经济法基本上属于授权性法规;(3)税法解决争议的程序适用行政复议、行政诉讼等行政法程序，而不适用经济法中的普遍采用的协商、调解、仲裁、民事诉讼程序。
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第二章税法基本理论
第⼆章税法基本理论第⼆章税法基本理论2.1 税法概述2.1.1 税法的概念及特征2.1.1.1 税法的概念税法是国家权⼒机关及其授权的各种⾏政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。
税收活动必须按严格的规定进⾏，税法是税收的法律依据和法律保障。
2.1.1.2 税法的特征1．税法是调整税收关系的法税法所调整的是在征纳税过程中形成的权利和义务关系，发⽣在国家和纳税⼈之间的税收关系，既包括税收分配关系⼜包括税收征收管理关系。
1）税收分配关系是⼀种经济利益关系，它表现为三种不同的税收分配关系：国家与纳税⼈之间；国家内部的各级政府之间；中国政府与外国政府及涉外纳税⼈之间。
国际税收协定2）税收征收管理关系征税机关与纳税⼈之间形成的管理关系。
2．税法关系主体的单⽅固定性有⼀⽅始终是征税机关，另⼀⽅是不同的纳税⼈。
没有征税机关作为⼀⽅，就不会产⽣税收法律关系。
3．税法是权利与义务不对等的法税收法律关系并⾮建⽴在协商⾃愿、等价有偿原则的基础之上。
因为税收具有强制性、⽆偿性的特征，税法体现了税收的特征。
4．税法是实体法和程序法相结合的综合性质的法既要规定征收内容，也要规定如何征收。
2.1.2 税收法律关系2.1.2.1 税收法律关系的概念和特征税收法律关系是指税法确认和调整的在国家征税机关与纳税⼈之间基于税法事实⽽形成的权利义务关系，包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利与义务两个⽅⾯。
税收法律关系有四个⽅⾯的独⽴特征：1、税收法律关系的⼀⽅是国家2、体现国家单⽅⾯的意志税收法律关系的成⽴、变更、消灭不以主体双⽅意思表⽰⼀致为要件。
只要当事⼈发⽣了税法规定的应纳税的⾏为或事件，就产⽣了税收法律关系。
⽆得商量。
3、权利义务关系具有不对等性不同于民事法律关系，体现了税收的⽆偿性。
4、具有财产所有权或⽀配权单向转移的性质税收法律关系中的财产转移具有⽆偿、单向、连续等特点。
纳税⼈只要存在税法规定的应纳税⾏为，税法关系就将⼀直延续下去。
自考00233税法自考核心考点笔记自考题库资料
00233 税法（2008年版） （样本，完整版15页）笔记依据教材《税法》[2008年版]第一节 税法的概念和根据第二节 税法的概念和调整对象 第三节 税法的地位、功能与作用 第四节 税法的要素第五节 税法的解释、渊源和体系 第六节 税法的产生与发展 第二章 税权与纳税人权利 第一节 税收法律关系概述 第二节 税权及其基本权能 第三节 税收管理体制 第四节 纳税人权利 第三章 增值税法第一节 增值税法概述第二节 我国增值税法的主要内容第三节 我国增值税法的特殊征管制度 第四章 消费税法与营业税法 第一节 消费税与营业税概述 第二节 我国消费税法的主要内容 第三节 我国营业税法的主要内容 第五章 个人所得税法 第一节 个人所得税概述第二节 我国个人所得税法的主要内容 第三节 个人所得税的特殊征管规定 第六章 企业所得税法 第一节 企业所得税法概述第二节 我国企业所得税法的主要内容 第三节 企业所得税的特殊征管规定 第七章 其他实体税法 第一节 关税法第二节 财产与行为税法第三节 涉及土地与资源的税法第四节 城市维护建设税法与教育费附加 第八章 税收征收管理法 第一节 税务管理制度 第二节 税款征收制度 第三节 税务代理制度是(B)A ．纳税环节的差别B ．征税对象的差别C ．税率的差别D ．纳税人的差别 1.2．《中华人民共和国税收征收管理法》第二次修订是在(C)A ．1999年B ．2000年C ．2001年D ．2002年1.3．我国的税率分为(A)A ．定额税率，比例税率，累进税率B ．定额税率，比例税率，超额累进税率C ．定额税率，比例税率，全额累进税率D ．浮动税率，比例税率，累进税率1.4．一般认为，税收的固有特征是(B)A ．自愿性、无偿性、稳定性B ．固定性、强制性、无偿性C ．广泛性、及时性、灵活性D ．广泛性、自愿性、无偿性1.5．(B)是税法构成内容的核心部分。
A ．征税主体B ．税率C ．征税客体D ．税目1.6．可以制定国家税收法典的机关是(B)A ．国务院B ．全国人大及其常务委员会C ．财政部D ．国家税务总局 1.7．使税收明显区别于国有企业利润收入、债务收入等其他财政收入的关键性特征是(B)A ．强制性B ．无偿性C ．固定性D ．稳定性1.8．以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种是(A)A ．流转税B ．所得税C ．直接税D ．从量税1.9．以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种是(C)A ．流转税B ．所得税C ．财产税D ．从价税1.10．以(B)的性质为标准对税收进行分类是世界各国普遍采用的分类方式，也是各国税收分类中最基本、最重要的方式。
(本科)税法NO1ppt课件
宪法 税法解释 税收法规
税收法律
税收规章
税收自治条例和单行条例 国际税收条约或协定
国际惯例
一、税法的渊源
（二）非正式渊源
判例、习惯、税收通告与一般法律原则或法理
二、税法的效力 空间效力
税法效力 时间效力
对人效力
域 内 效 力
域生 外效 效时 力间
失 效 时 间
溯 及 力
属 人 原 则
二、税法构成要素的内容
（三）税率——核心要素
税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的 比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。
二、税法构成要素的内容
1、单一比 例税率 2、 差别比例 税 3、幅度比 例税率
1、全额累 进税率 2、超额累 进税率 3、超率累 进税率
1、地区差别定 额税率2、等级 差别定额税率； 3、产品差别定 额税率；4、幅 度定额税率5、 混合定额税率
属 地 原 则
属人 与 属地 相结合 原则
一、税法构成要素的含义 二、税法构成要素的内容
（一）税法主体
税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的 当事人。
二、税法构成要素的内容
征税主体
税 法 主 体
纳税主体
各级税收机关 财政机关 海关 纳税人
扣缴义务人
二、税法构成要素的内容
（二）征税客体
三、税法的性质 1、税法是公法。
2、税法 “私法化”
课税依据 税收法律关系 税法概念范畴 税法制度
四、税法的作用 1.税法能够保障税收职能得以实现 2.税法能够调整税收关系，维护正常的税收秩序
3.税法是维护国家税收主权的法律依据
五、税法的地位 税法与宪法 税法与经济法 税法与民商法 税法与行政法
税务师考试税法知识点总结
税务师考试税法知识点总结一、税法基本概念及原则1. 税法的基本概念税法是国家规定的关于税收制度和税款征收、管理的法律规范的总称。
它包括了税收征管的一切法律规范，是国家通过规定税法规范、调控各种税收行为，实现国家税收征收目的的一种法律形式。
2. 税法的基本原则税法的基本原则是指国家税收政策的制定、税收征管和纳税义务人的纳税行为等，都必须严格遵循的规定。
主要包括：（1）合法性原则税法规范的内容必须合法，不能违反国家税收政策和法律规定。
（2）公平原则税法规定的税制应当合理，不偏袒个别利益群体，尽可能做到公平合理。
（3）依法征税原则纳税人必须按照国家法律规定缴纳税款，国家税务部门也必须依法依规征收税款。
（4）纳税信用原则纳税人应当如实申报纳税信息，按时足额缴纳税款。
对于信用良好的纳税人，税务机关可以给予相应的奖励。
（5）适用法律原则税法的规定应当具体分析问题具体问题，确保税法适用的准确性。
（6）保障人权原则税法规定应当遵循国家的法治原则，保护纳税人的合法权益，保障人民的基本生活。
二、税法基本理论1. 税法的概念和特点税法是国家规定的关于税收制度和税款征收、管理的法律规范的总称。
它包括了税收征管的一切法律规范，是国家通过规定税法规范、调控各种税收行为，实现国家税收征收目的的一种法律形式。
税法的基本特点有：普遍性、强制性、特殊性、稳定性、动态性等。
2. 税收概念和种类税收是指国家对国内居民和非居民在国境内的财产、所得和行为征收的一种强制性的财政收入。
税收是国家的重要财政收入来源之一，分为直接税和间接税两种。
（1）直接税直接税是指直接由纳税人承担的税款，如个人所得税、企业所得税等。
（2）间接税间接税是指由商品和服务的生产者或销售商代替消费者交纳的税款，如增值税、消费税等。
3. 税法征管机构和征管程序税法征管机构是指负责税收征管工作的政府部门。
税收征管程序是指税收管理机关依法对纳税人履行纳税义务的程序，包括纳税申报、缴纳税款、税务稽查等。
税法基本理论
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第一节 税法概述
• 税收法律关系的内容就是权利主体享有的权利及应承担的义务, 这是 税收法律关系中最实质的东西, 也是税法的灵魂。它规定权利主体可 以有什么行为、不可以有什么行为, 否则必须承担相应的法律责任。
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第一节 税法概述
• 三、税收法律关系
• (一) 税收法律关系的构成 • 税收法律关系是税法所确认和调整的, 国家与纳税人之间在税收分配
过程中形成的权利义务关系。它是税收关系在法律上的具体反映, 具 有法律关系的一般特征, 都是由权利主体、权利客体和税收法律关系 的内容三方面构成, 但在三方面的内涵上, 税收法律关系具有特殊性。 • 1. 权利主体 • 权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
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第一节 税法概述
• 一、概念及特点
• (一) 税法的概念及与税收的区别 • 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利
义务关系的法律规范总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的 行为准则, 目的是保障国家利益和纳税人的合法权益, 维护正常的税收 秩序, 保证国家的财政收入。 • 税法与税收密不可分, 税法是税收的法律表现形式, 体现国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利义务关系; 税收则是税法所确定的具体内容, 反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。
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第一节 税法概述
• 这些解释性规定一般由财政部或国家税务总局制定发布, 就税收业务 的具体问题立法, 或者对事件中发现的具体问题做出解释,是税法渊源 的重要组成部分。
税法课程介绍
税法课程介绍
1.税法基本原理：学习税收的定义、分类、特点等基本概念，了解税法的基本原则和基本法律制度，包括税收的法律性质、税收的基本原则、税收的目的、税收的基本制度等。
2.税收政策和法规：学习税收政策的形成和实施过程，了解税收政策的主要内容和影响因素，掌握税法的相关法规，如税收征收管理法、税收征收法等。
3.税务程序：学习税务程序的基本内容和流程，包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查、税务诉讼等。
4.税务纠纷处理：学习税务纠纷的种类和处理方法，了解税务纠纷的预防和解决措施，包括行政诉讼、仲裁、调解等。
本课程旨在培养学生对税法的基本理论和实际应用方面的掌握，使其能够在税务管理、税务咨询、税务审计等方面具有一定的实践能力和理论素养。
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主要内容： 税法概念 税法基本理论 税收立法与税法的实施 我国现行税法体系和税收管理体制
第一节 税法的概念
主要内容： 税收概述 税法的概念 税法的功能 税法的地位及其与其他法律的关系
第一节 税法的概念
一、税收概述 1、税收内涵 税收： 政府为了满足社会公共需要
凭借政治权力 强制、无偿地取得财政收入的一种形式 征税依据：政治权力 征税目的：满足社会公共需要 税收本质：是政府去的财政收入的一种重要工具
与法人之间）财产关系和人身关系的法律规范 民法特点：平等、等价、有偿 税法：是调整国家与纳税人征纳关系的法律规范 调整方法：命令与服从 （2）二者的关系 当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般 援引民法条款 当民事活动涉及税收征纳关系且违反了税法规定时，应以 税法规范围准则
第一节 税法的概念
体现的是一种分配关系 属于再分配
第一节 税法的概念
2、税收外延（税收形式特征或税收经济属性） （1）无偿性（核心） （2）强制性（保障） （3）固定性（是对强制性和无偿性的规范与约束）
第一节 税法的概念
二、税法的概念 税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳权利及
义务关系的法律规范的总称 税法特点：义务性法规：税法规定的纳税人的权利是建立
第一节 税法的概念
4.税法与《行政法》的关系
（1）区别 ① 税法具有经济分配性质,且经济利益由纳税人向国家单方面转移
行政法不具备经济利益的单方面转移 ②行政法一般为授权性法规，所含的少数义务性规定一般不涉及
货币收益的转移；税法是一种义务性法规 （2）联系 税法具有行政法的一般特点：税收程序法和实体法中的大量内容是
受益标准：谁受益，谁纳税。按受益大小确定税负 机会标准（竞争原则）：税收应按机会均等原则创造平等
竞争的机会
税收效率原则
★税收效率原则：税收对经济资源配置应依据效率准则， （对资源配置而言） 实现效率目标 提高资源配置效率
★税收效率原则包括： 税收经济效率 减少效率损失
税收行政效率 政府税务行政成本 纳税人的纳税成本
1、税收经济效率 税收对经济效率的影响表现为：
税收可改善资源配置效率 税收可抑制外部不经济产品 税收可鼓励外部正效益产品生产和消费
税收产生超额负担，使消费者改变消费选择
税收超额负担：政府征税导致纳税人的福利损失大于政府
税收收入形成的税外负担
形成机理：征税 可支配收入减少
供求均衡
引起相对价格变化
消费者选择
3.税法与《刑法》的关系
（1）两者具有本质区别： 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。
税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同
（2）两者有着密切联系 虽然税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，但两者 之间的区别在于：情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者 则要承担刑事责任，给予刑事处罚。
税收公平原则 ★税收公平原则：税收对收入再分配应依据公平准则 ★税收公平原则内涵（对收入分配而言）：
同等负担能力税负相同（横向公平） 不同负担能力税负不同（纵向公平）
市场意义上的公平：税收提供公平的竞争环境 社会意义上的公平：收入分配均等（或收入差距缩小）
★衡量税收公平的具体标准
能力标准 以收入多少衡量纳税能力 以个人支出多少衡量纳税能力 以个人财产多少衡量纳税能力
（消费商品的组合）
供给曲线、 需求曲线
变动
税前、税 后供求均 衡点差别
消费者剩余 减少（超过 了税金）
税收超额负担：
供给完全弹性（供给 曲线为水平直线）下
供给不完全弹性下
税收超额负担 P0Q0t 2
2
税收超额负担
P0Q 0t 2 2( 1 1 )
其中， ：商品需求弹性的绝对 值 其中， ：商品需求弹性的绝对
宪法是我国的根本大法，是制定税收法律、法规的依据和章程， 是税收立法基础（《宪法》第五十六条：中华人民共和国公 民有依照法律纳税的义务）
制定税法必须规定公民享有的权利和税务机关行使征税权的约束
条件（《宪法》第三十三条：中华人民共和国民在法律面 前一律平等）
第一节 税法的概念
2.税法与民法的关系 （1）二者的区别 民法：是调整平等主体之间（公民之间、法人之间、公民
从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。 十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案 （七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳 税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了 修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的 《税收征收管理法》中还没有作出相应修改
第一节 税法的概念
四、税法的地位及其与其他法律的关系
（一）税法的地位
1、税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各 个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范
2、性质上属于公法
税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的
3、税法是我国法律体系的重要组成部分。
（二）税法与其他法律的关系
1、税法与《宪法》的关系
在其纳税义务基础上的 综合性法规：税法是由一系列单行税收法律
法规和行政规章制度组成的体系 税法的内容： 征税的基本原则
征纳双方的权利与义务 税收管理规则 法律责任 解决税务争议的法律法规等
第一节 税法的概念
三、税法的功能 1、税法是国家组织财政收入的法律保 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 5、税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证
对国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系 的调整 税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序 进行
第二节 税法基本理论
主要内容： 税法的原则 税收法律关系 税法的构成要素
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 税法基本原则： 税收法定原则 税法公平原则： 横向公平 纵向公平 税收效率原则： 经济效率 行政效率 实质课税原则：负担能力原则 税法适用原则（是基本原则的具体化） 法律优位原则 法律不溯及原则：新法实施前的行为不适用新法 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧，程序从新原则 程序优于实体原则：诉讼发生时程序法优于实体 法，不因争议而影响税款及时、足额入库