企业所得税纳税调整的各个具体项目是什么包括如何调增、调减
企业所得税汇算常见纳税调整事项
企
业
所
得
税
汇 王
算志 刚
常
见
李 伟
纳毅
税
调
整
事
项
由于会计 制度与税法的分离，两者 规定存在许多 差异，当企业财务会计的 确认、计量与 税收法 规不一 致时，就会 出现会计利润 与应税所得之间的差异， 在年度所得 税汇算清缴时，企业需要对 年度企业所 得税进行纳税调整。下面， 笔者按照 企业财务报表顺序，就企业所
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纳税辅导
处理。 5、减免或返还的流转税，除国务院
等有指定用途的项目不征税 外，都应并 入企业利润征收所得税，对直接减免和 即征即退的应并入当年利 润，对先征后 返的并入收到退税款的年度。
五、成本与费用类项目 1 、工资、薪金支出。工资、薪金支出 实 行 计 税 工 资 扣 除 办 法 的 企 业 ，自 2 006 年 7 月 1 日 以 后 执 行 财 税 [ 200 6] 1 26 号人 均 月 扣 除最 高 限 额 1 600 元，计算公式为：企业全年计税工 资、薪金扣除标准=该企业年任职及雇 员平均人数×规定的人均月计税工资标 准×12 计税标准以内可据实扣除，超过部 分调增应纳税所得额。实行工效挂钩的 企业，按批准提取超过实际发放的部分 不得扣除 ，超过 部分可 建立工资 储备 金 ，在 以后年度 发放时 ，经 主管税 务机 关审核，在实际发放年度企业所得税前 据实扣除。 2、职工工会 经费、职工福 利费、职 工教育经费。所得税法规定，上述三项 经费 分 别 按 照 计 税 工 资 总 额 的 2%, 1 4%, 1. 5%计算 扣除 ( 企业效益好、职 工 培训任 务重的 企业职 工教育经 费可 按 2. 5 %) ，纳税人 实际发放的 工资高 于确定的计税工资标准的，应按照计税 工资总额分别计算扣除三 项经费；纳税 人实际发 放的工 资低于 确定的计 税工 资标准的，应按照实际发放的工资总额 分别计算扣除的三项经费，凡不能出具 《工会经费拨缴款收据》的 ，其提取的职 工工会经费不得在税前扣除。 3 、业务招待费。企业发生与 生产、 经营有关的交际应酬费，应当有确定的 记录或单据。在下列限度内准予作为费 用 列 支，全 年销 售（营 业 ）收入 净额 在 1 500 万元以下的，不得超过销售 （营 业）收入净额的 5 ‰；全年销售（营业）收 入 净额超过 15 00 万元的部分，不得超 过 该部分 销售（营 业）收入净 额的 3‰。 收入净额是指纳税人从事生产、经营活 动 取得的 收入扣 除销售 折扣、销 售折 让、销售退回等各项支出后的收入 额， 包括基本业务收入和其他业务收 入，业
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纳税调整项目明细表中调增是怎么回事
纳税调整项目明细表中调增是怎么回事，财务人员经常会遇到此类问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。
纳税调整项目明细表中调增是怎么回事？
纳税调整项目明细表调增或调减是什么意思
企业所得税纳税调整，是的填制申报表时，列明要调增调减的项目，不一定要做会计调账。
比如发生了税款滞纳金。
会计如是记在营业外支出里，不调账，只是在年度申报表的纳税调整项目明细表调增就行了。
小企业会计准则，从13年1 月1日起执行。
规定对错账处理用未来适用法，即过去年度发生的错账，按当期发生的会计事项处理，不做以前年度损益调整。
所得税汇缴纳税调整项目明细表调增后的金额怎么做会计处理？
调整进入成本的和调整无关，再其他的调整应纳税所得额，调表不调账我们提供。
按照A105010表填报说明的规定，视同销售项目适用于会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入和确认的视同销售成本的金额。
本项目的基本原理是实施条例第二十五条的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
纳税调整项目明细表中调增就是这么回事，在有限的资料下，大家将就着看，如果想深入了解，可以在线咨询。
企业所得税纳税调整内容
企业所得税纳税调整内容
1、福利费支出以工资薪金*14%为扣除限额，超过部分调增；
2、职工教育经费以工资薪金*2.5%扣除为限额；
3、工会经费以工资薪金*2%为扣除限额；
4、捐赠支出以利润总额*12%为扣除限额；
5、广告和业务宣传费以营业收入*15%为扣除限额；
6、计提的资产减值准备全部调增；
7、预提的费用，实际未发生的，全部调增；
8、固定资产折旧年限少于税法规定的需要调增；
9、罚款、税收滞纳金需要调增；
10、补充养老保险医疗保险超过限额也要调增；
11、业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费*60%两者较低者为扣除限额。
一、纳税调整是什么意思呢？
企业所得税以利润表之中的'利润总额'为起点，将会计准则与税法的差异，进行调整增加、或者调整减少。
二、调整项目主要有两项：
1、收入类。
按照会计准则确认了收入，但是在税法上不承认是企业的收入，这时就会进行纳税调减，收入少了，就会少交税。
如交易性金融资产在期末的公允价值的反之，亦然。
2、成本费用类。
企业将发生的一些支出，按照会计准则计入了成本费用中，但是税法上不承认。
就要在原来'利润总额'的基础上加回去，这样计税基数增大，交的税也变多了。
典型的如，税收滞纳金、政府部门的罚款、赞助支出等。
三、应纳税所得额、应纳税额的区别：
应纳税所得额是指企业应该交税的所得额，是计算企业所得税的总数。
应纳税额是企业应交的企业所得税。
应纳税额=应纳税所得额*税率。
纳税调增调减项目
（1）损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定
资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账
损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及 （1）企业财务制度或者
其他损失。
行业上通常的存货定额
（2）按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔 内损耗可以做为正常损
偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的 失可税前扣除，其也损
4.工会经费
准予扣除的限度：不超过计税工资薪金总 额2%的部分
超过规定比例部分的处理:不得扣除
5.职工教育经费
准予扣除的限度：不超过计税工资薪金总 额2.5%的部分
超过规定比例部分的处理:准予在以后纳税年度结转扣除
（1）注意管理费用、销
6.业务招待费支出
企业发生的与生产经营活动有关的业务招 待费支出，按照发生额的60%扣除，但最 高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取 得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入（减按90% 计入收入）
6.减、免税项目所得
税额式减免优惠（免税、减税、税额抵 免）
1.企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减
征企业所得税；
2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
9．利息支出
（一）可费用化扣除的利息
1.向金融机构借入的生产经营贷款利息；
2.向非金融机构借入的不超过金融机构同
期同类贷款利率的经营性借款利息；
3.购置建造固定资产、无形资产交付使用 （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的
后发生的利息；
各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债
企业所得税纳税调整
3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工 进度确认收入。 4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务 的期间分期确认收入。 5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动 发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理 分配给每项活动，分别确认收入。 6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其 他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。 申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到 各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供 服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。 7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在 交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后 续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相 关劳务活动发生时确认收入。
整理课件
➢视同销售收入的规定
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于 捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润 分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务， 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
整理课件
➢不征税收入的规定
（一）一般规定 1.收入总额中的下列收入为不征税收入： （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （3）国务院规定的其他不征税收入。 2.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税 所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计 算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 （二）特殊规定 1.财政性资金 （1）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后 要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。所称国家投 资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企 业实收资本（股本）的直接投资。 （2）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并 经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳 税所得额时从收入总额中减除。整理课件
企业所得税纳税调整项目概要
（一）企业所得税纳税调整企业所得税纳税调整是指纳税人在计算应纳税所得额时其财务会计处理与税收规定不一致的，应按税法规定进行调整。
包括对收入确定的原则以及具体金额的调整、各项成本费用扣除范围和标准的调整。
（二）企业所得税纳税调整的意义进行企业所得税纳税调整有利于实现财务会计制度与税法的适当分离，规范国家与企业的分配关系。
（三）《企业所得税纳税调整项目表》（附表一）的格式企业所得税纳税调整项目表申报所属日期年月日至年月日金额单位：元计算机代码：申报单位名称：地址及联系电话：缴款书号：经济类型行业入库级次行次项目本期累计行次项目本期累计1 一、纳税调整增加额（1=2+16+27）19 (3违法经营罚款和被没收财物损失2 1、超过规定标准项目（2=3+4..+15）20 (4税收滞纳金、罚金、罚款3 (1工资支出21 (5灾害事故损失赔偿4 (2职工福利费22 (6非公益救济性捐赠5 (3职工教育经费23 (7非广告性质赞助支出6 (4工会经费24 （8）粮食类白酒广告费7 (5利息支出25 (9为其他企业贷款担保的支出项目8 (6业务招待费26 (10与收入无关的支出9 (7公益救济性捐赠27 3、应税收益项目（27=28+29+30）10 (8提取折旧费28 (1少计应税收益11 (9无形资产摊销29 (2未计应税收益12 (10广告费30 (3收回坏帐损失13 （11）业务宣传费31 二、纳税调整减少额（31=32+33+34+35）14 (12管理费32 1、联营企业分回利润15 (13其他33 2、境外收益16 2、不允许扣除项目（16=17+18+..+26）34 3、管理费17 (1资本性支出35 4、其他18 (2无形资产受让、开发支出36企业公章：企业申报日期：年月日办税人员：主管税务机关：税务所：受理申报日期：年月日审核人：录入人：（四）《企业所得税纳税调整项目表》的填报范围凡依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳企业所得税的纳税人（不含实行定额（定率）征收方式的纳税人以及实行分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体），在按照税法规定按期填报《企业所得税纳税申报表》进行申报纳税时，均应首先填报本表。
企业所得税年度纳税申报表资产类及其他调整项目填报详解
企业所得税年度纳税申报表资产类及其他调整项目填报详解展开全文会计学堂安 2018-11-19 22:38:23资产类调整项目1.财产损失此调整项目填报三项内容：需报批的财产损失账载金额与税收金额的差异;固定资产、无形资产转让、处置所得(损失)账载金额与税收金额的差异;金融资产转让、处置所得等损失账载金额与税收金额的差异。
由于长期股权投资的纳税调整在本表第47行单独填写，所以不在此项填报。
纳税人需要注意的是，《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，转让资产损失可自行申报。
但新的纳税申报表将一些资产转让损失在此单独列出了，表明税务机关今后将加强对企业资产转让损失的监管，以防止关联企业间通过资产转让规避纳税。
另外，还要注意此调整项目也可能出现纳税调减的情况。
例如，关联方之间的坏账损失按税法规定是不可以税前扣除的，但如果此坏账损失以后年度又收回了，由于发生坏账时已作了纳税调增，所以收回时应作相反处理，作纳税调减。
2.固定资产折旧此项数据来源于附表九，填报纳税人按照会计核算的资产账面价值、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额，与纳税人按照税收规定的资产计税基础、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额的差额，正数为调增，负数为调减。
此差异主要产生于三方面：一是固定资产的账面价值与计税基础之间存在差异导致固定资产计提折旧的差异。
例如，固定资产如果计提了减值准备，在会计与税法折旧年限及折旧方法相同的情况下，就会使固定资产的账面价值小于计税基础，导致会计上计提的折旧小于按税法计提的折旧，从而需要纳税调减。
二是会计上和税法上采用的固定资产折旧方法不同，导致计提的折旧额不同。
例如，会计上采用加速折旧法，而按税法规定不符合加速折旧的条件，需采用直线法，在折旧年限相同、账面价值和计税基础也相同的情况下，则会导致会计与税法折旧额产生暂时性差异。
三是个别情况下也会存在会计上和税法上采用的折旧年限不同，例如，有些固定资产在税法上可以缩短折旧年限，如果会计上仍按原来的折旧年限计提折旧，也会导致会计与税法计提的折旧额产生时间性差异。
企业所得是 汇算清缴纳 费用调增详细说明
2020年企业所得税汇算清缴常规调整项目企业所得税汇算清缴时有很多项目需要做纳税调整的，常规调整项目如下：1.工资薪金，工资薪金100%扣除，残疾人的工资可以加计100%扣除；2.职工福利费，职工福利费按照工资薪金的14%以内据实扣除，超过部分做纳税调增，不结转以后年度；3.教育经费，教育经费一般是工资薪资的8%以内据实扣除，超过部分，无限期结转以后年度使用。
软件生产企业的职工培训费用，100%扣除；4. 工会经费，工会经费是工资薪金的2%的以内的部分据实扣除，超过部分做纳税调增，不结转以后年度；注意事项：以上职工福利费教育经费工会经费所依据的工资薪金要将所有的工资薪金都计算进去，包括登记在管理费用，销售费用，工程成本，生产成本，制造费用，开发成本等中的工资薪金。
5. 广告业务宣传费，（1）当年营业收入的15%以内可以扣除，超过部分做纳税调增，结转以后年度扣除；（2）化妆品制造，医药制造，饮料制造（不含酒类）制造，当年营业收入的30%以内可以扣除，超过部分做纳税调增，结转以后年度扣除；（3）烟草业的广告宣传费不得扣除；6. 招待费，招待费的扣除限额以招待费的60%和营业收入的5‰相比，取小的金额，超过的部分做纳税调整。
不结转以后年度；7. 捐赠支出，利润总额大于0时，扣除限额是利润总额的12%；非公益支出要全额调增的；9. 罚款、罚金、税收滞纳金和加收利息、没收的财物，交通罚款等做纳税调增；10. 赞助支出，公司常常发生赞助支出，要做纳税调增；11 . 与取得收入无关的支出要做纳税调增；12. 未取得合法票据的支出要做纳税调增：12. 跨期扣除项目，不属于本期的支出要做纳税调增；13. 手续费和佣金，保险业财产保险全部保费收入的15%以内，人身保险全部保费收入的10%以内，据实扣除；其他行业的是合同确认收入的5%以内，据实扣除，超过部分做纳税调增；14. 还有一些不常用的扣除规定，根据本企业的经营关注政策法规。
企业所得税纳税调整事项
⑥利息收入
企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占 用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利 息、欠款利息等收入。
利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实 现。
国债利息收入为免税收入。
不征税收入
收入总额中的下列收入为不征税收入:
(一)财政拨款 (二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收 费、政府性基金 (三)国务院规定的其他不征税收入
B、企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和 经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存 货发生借款的，在有关资产购建期间发生的合理的借 款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本， 并根据本条例有关规定扣除。
F、汇兑损失 企业在货币交易中，以及纳税年度终了将人民币以外 的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价 折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入资产成 本外，准予扣除。
•
案例
• 某企业2015年3月末资产盘点时，盘盈一台 • 设备，其重置完全成本100万元，七成新。 • 企业所得税率25%，盈余公积提取比例10%。
⑤违约金收入
—— 取得违约金的企业所得税税务处理 企业取得的违约金收入应该纳入应纳税所得额，计 缴企业所得税。
——支付违约金的企业所得税税务处理 经济合同规定支付的违约金，属于所规定的与生 产经营活动有关的、合理的其它支出，允许在企业所得 税税前扣除。
• 要求：做出A企业的账务处理。
• ④固定资产盘盈收入 • 税法规定，企业固定资产盘盈收入属于其他收入，
计入应纳税所得额，当年和以后年度计提的折旧 额可在税前扣除。
• 会计准则规定，固定资产盘应属于会计差错，应 该按照《企业会计准则第28号会计政策、会计古 迹、会计差错更正》处理，将固定资产盘盈作为 前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目 核算，不确认当期收入。
所得税纳税调增调减方法
所得税纳税调增调减方法所得税是一种按照纳税人的所得额来征收的税种，根据不同的国家和地区的税法规定，纳税人可以通过一些方式来调增或调减所得税的税额。
下面将详细介绍所得税纳税调增调减的方法。
一、所得税纳税调增方法：1.少征收入：纳税人可以通过合理的财务规划，减少可征税的收入，从而降低所得税的税额。
常见的方法包括扣除各种合法的费用和开支，如职业培训费、医疗费用、住房贷款利息、子女教育费用等。
2.增加扣除额：税法规定了一定的扣除额标准，纳税人可以通过符合条件的扣除项来增加扣除额，降低应纳税所得额。
常见的扣除项包括基本生活费、赡养老人费用、抚养子女费用等。
3.合理运用税收优惠政策：不同国家和地区的税收政策都会有一些优惠政策，比如减免一定比例的税率、退税、免税等。
纳税人可以合理运用这些政策，降低所得税的税额。
4.转移利润：一些跨国公司会通过在不同国家之间转移利润的方式来降低所得税的税额。
这通常通过以低税率国家作为利润转移的目的地，或通过通过虚构费用以降低所得额的方法来实现。
5.合理运用税收避税工具：税收避税是指非法手段，通过各种手段来规避或减少应付的税款。
这种方法是违法的，是不能被倡导的。
二、所得税纳税调减方法：1.多缴税款：纳税人可以在实际的纳税额的基础上多缴一部分税款，从而调减所得税的税额。
这种方式需要纳税人具备一定的经济实力和财务规划能力，同时也需要考虑到实际情况的可行性。
2.投资养老保险：一些国家和地区的税收政策鼓励纳税人投资养老保险，对投保部分给予一定的税收减免或免税待遇。
纳税人可以通过投保养老保险来调减所得税的税额。
3.捐赠公益事业：一些国家和地区的税法规定了对于捐赠公益事业的行为可以给予一定的税收减免或免税的待遇。
纳税人可以通过捐赠公益事业来调减所得税的税额。
4.减少不良资产：纳税人可以通过削减或处置不良资产，降低所得税的税额。
不良资产可以包括投资失败的项目、不良债权等。
5.合理运用税收减免政策：不同国家和地区的税法规定了一些税收减免政策，纳税人可以合理运用这些政策来调减所得税的税额。
常见的企业所得税纳税调整事项
常见的企业所得税纳税调整事项1、暂时性差异：1）工资薪金支出(外资企业应付工资余额）：外资企业应据实列支其工资薪金支出。
该调增项在支付当期调减2)职工教育经费(2。
5％）：超过税法规定限额的列支额，准予在以后纳税年度结转扣除3）应视同为固定资产的模具摊销支出：该部分模具应预留10％残值，年度摊销额的10％部分调增;4）超过税法扣除限额的广告费和业务宣传费（15%）：超过当年销售(营业)收入15%的部分，可在以后纳税年度结转扣除;5)固定资产折旧:与税法规定的折旧方法、最低年限(新税法修订)、残值率等不一致的折旧费用;6)生产性生物资产的折旧：与税法规定的折旧方法、最低年限（新税法修订）、残值率等不一致的折旧费用7）超过税法扣除限额的坏账准备金：待实际发生坏账损失时，根据税务机关的审批文件调减；8)其他各类跌价准备、减值准备等:待实际发生损失时，根据税务机关的审批文件调减;或转回时，直接调减9)三年(外资：两年)以上未支付的应付款项：待实际支付或者确实不用支付转营业外收入时调减；10)冲减在建工程成本的在建工程试运行收入：因相关成本已记入在建工程成本,故以实际收入额调增，以后以折旧转回;11）未报税务机关审批的资产处置损失：待取得税务机关的批准文件时调减当期应纳税所得额；12）按权益法确认的投资损益:待实际处置发生损失或实际收到投资利润时调整当期应纳税所得额13）本期未确认融资费用:实际发生摊销或者处置等交易时调整当期应纳税所得额14)无形资产等摊销差异：与税法规定的摊销方法、摊销年限不一致的摊销费用;15）预提类费用:包括所有科目列示的预提类成本费用,待转销时做调减处理;16)计提而尚未支付的补充社会保险费：待实际支付时做调减处理；17）计提但尚未未缴纳的特许权使用费和Withholding Tax：Withholding Tax 一并调增.待实际支付时调减当期应纳税所得额；18）开办费摊销差异：会计规定开办费自经营之日起一次性记入损益，但税法规定要按照期限摊销；19)本期公允价值变动损益:待金融工具实际处置时调整当期应纳税所得额；20）存货盘亏损失：指净盘亏损失，非盘盈亏抵减后的数字.待取得税务机关审批文件时调减;21)因毁损、被盗、自然灾害造成的非常损失：待取得税务机关的批准文件时调减当期应纳税所得额22)外购商誉支出:外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
关于所得税调增调减项理解
关于所得税调增调减项理解关于所得税调增调减项理解调增就是某些费用你在会计上已经扣了，但是按照税法是扣不了这么多的，就是税法不允许你扣这么多！那么你在按照税法计算应纳税所得额的时候就要在会计利润的基础上加上税法不许你扣的钱~ 明白了不？例如某企业当年利润总额1000万，其中公益性支出200万，那么这1000万中是已经扣除了这个支出的，但是按照税法，不超过利润总额的12%的部分才是可以扣除的，那么这个超出的部分（80万），在算应纳税所得额时是要加上去的。
即调增。
调减呢，就是你在算会计利润时已经按照收入什么算进去了，但是税法上规定是可以扣除的，就是和调增相，即你并不需要缴这么多税！这个涉及到某些免税、税收优惠政策等。
典型的例如国债利息，国家是免税的，于是是要在利润总额基础上调减的。
总之呢，正是因为用会计方法算出的利润总额和应纳税所得额有差异，所以才要调来调去的，纳税按税法~~哎呦，打了这么多，累死我了~~ 希望对你有帮助~~O(∩_∩)O~会计关于所得税调增调减的问题相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元，还有应该计提的累计折旧50万元，如果在13年正常处理，会减少利润总额，减少应交所得税的。
如果正确处理，利息部分从在建工程转出应该计入财务费用，管理费用也是从在建工程转出后计入管理费用。
从7月1日开始计提折旧，也要计入相关费用科目，冲减利润总额的，也就是说企业实际计算利润时少计了费用，多计了利润，调整时要做调减。
应纳所得税调增调减问题固定资产折旧，税法和会计计提折旧的年份可能会出现时间差，会计大于税法的，不用调整，会计计提小于税法规定的年份，就要把多提的折旧给调增回来所得税调增调减怎样做会计分录不用做会计分录，会计与所得税的差异有的是临时性的在以后会慢慢的补回来或是调回去的，所得税是所得税，会计上是会计上税务提出所得税调增调减均为0风险怎么解释所得税应纳税所得额是在企业利润总额的基础上作调增和调减的，所以如果企业利润总额等于所得税应纳税所得额，则说明你没有需要调整的金额，比如：福利费、招待费、广告费等等。
纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表是用于列示企业所得税中需要进行纳税调整的事项，如企业重组、递延纳税事项等。
该表的调整项目主要包括以下几个方面：
1.收入类调整项目：涉及国库款项的滞纳金、行政事业
性收费、政府性基金等。
2.扣除类调整项目：包括职工薪酬、工会经费、职工福
利费、住房公积金等。
3.资产类调整项目：包括固定资产折旧、无形资产摊
销、长期待摊费用等。
4.特殊事项调整项目：包括企业重组、递延纳税事项
等。
在填报纳税调整项目明细表时，需要注意以下几点：
1.表头填报：应准确填写企业名称、统一社会信用代码
等信息。
2.账载金额和税收金额：应根据企业的实际财务状况和
税收政策，如实填写相关金额。
3.行次填写：应根据不同的调整项目，选择相应的行次
进行填写。
4.调整原因：应详细说明调整的原因，以便税务机关审
核。
5.数据来源：应提供调整数据的来源和计算方法，确保
数据的真实性和准确性。
总之，纳税调整项目明细表是税务机关对企业所得税进行审核的重要依据之一，企业应认真填写并确保数据的真实性和准确性。
如有疑问或需要帮助，可以咨询专业的税务人员或会计师。
企业所得税汇算清缴政策(调增和调减项目)归纳
企业所得税汇算清缴政策(调增和调减项目)归纳年终岁末，企业的财会人员要在规定的期限内进行企业所得税汇算清缴工作。
由于纳税人财务、会计处理方法与国家有关税收法规有差异，这就增加了企业的财会人员汇算清缴所得税计算的难度。
为此，现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下：哪些事项应调增应纳税所得职工福利费、工会经费、职工教育经费。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。
保险费。
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
借款费用。
向非金融机构借款费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分可扣除，超过部分不得扣除；企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除。
业务招待费。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入5‰，超过规定比例的部分不得扣除。
广告费和业务宣传费。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
公益、救济性捐赠。
企业发生的公益捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。
企业之间各种支出。
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
企业所得税申报中的纳税调减
因此 ，企 业 计税 时 ，应按 照 上述 规定 的 比例 和方 法
企 业 所得 税 的纳 税 调减 事项 ，并 结合 所 得税 备查 登 记簿 （ 台账 ） 等记 录 ，认 真 、详细地 排查 和填报 年度 所得 税 申
【 关键词 】纳税申报 应纳税所得额 纳税调整
由于 职业 习 惯 ，税 务 机关 的人 员 对应 纳税 所得 额 的 调 增 项 目往 往倍 加深 究 ，但 企业 在漏 填 调减 项 目时 又往 往 怠 于关 注 。企业 经 办税 收计 算 的会 计 人员 应该 熟 知本
减免税 加计扣除 调减项 目
报 表 上 的纳 税调 减项 目 ，支 持企业 有 效 地依 法维 护 自身 的合法利 益。
一
计算 的应加计扣 除金额 ，调减应 税所得 。 ５ 减计 收入 。企 业 以 《 源综 合利 用企 业所 得税 优 ． 资
惠 目录 》规定 的资 源作 为 主要原 材 料 ，生产 符合 国家 或 行业 相关 标准 的产 品取 得 的收入 ，减按 ９ ％ 计 人 收入总 ０
认 可这 一 收入 。因此 ，计 税 时应 按计 人损 益 该项 差额 调
减应税 所得 。
企 业 取得 的权 益 性投 资 收益 ，在 中 国境 内设 立 机构 、场
所 的 非居 民企业 从居 民企业 取得 与 该机 构 、场所 有 实 际 联 系 的权 益性 投 资 收益 ，除 连续持 有 居 民企业 公 开 发行
额 。因此 ，符 合 该项 条件 的企业 ，计 税 时应 按 当年上 述 合格产 品销售 收入 的 １％ 调减 应税所得 。 ０
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1.视同销售成本 2.工资薪金支出 3.职工福利费支出 4.职工教育经费支出 5.工会经费支出 6.业务招待费支出 7.广告费和业务宣传费支出 8.捐赠支出 9.利息支出 10.住房公积金 11.罚金、罚款和被没收财物的损失 12.税收滞纳金 13.赞助支出 14.各类基本社会保障性缴款 15.补充养老保险、补充医疗保险 16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 17.与取得收入无关的支出 18.不征税收入用于支出所形成的费用 19.加计扣除 20.其他
三、资产类调整项目
1.财产损失 2.固定资产折旧 3.生产性生物资产折旧 4.长期待摊费用的摊销 5.无形资产摊销 6.投资转让、处置所得 7.油气勘探投资 8.油气开发投资 9.其他
一、收入类调整项目
1.视同销售收入 2.接受捐赠收入 3.不符合税收规定的销售折扣和长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 7.特殊重组 8.一般重组 9.公允价值变动净收益 10.确认为递延收益的政府补助 11.境外应税所得 12.不允许扣除的境外投资损失 13.不征税收入 14.免税收入 15.减计收入 16.减、免税项目所得 17.抵扣应纳税所得额 18.其他