超额累进税率
个人所得税累进税率
个人所得税累进税率
个人所得税累进税率是指税率随着应纳税所得额的增加而逐级提高的税制。
这种税率结构体现了税收能力支付原则，即收入越高的个人或家庭，其支付税收的能力越强，因此应承担更多的税收负担。
在我国现行的个人所得税法中，工资薪金所得适用的是七级超额累进税率。
具体如下：
1. 不超过3000元的部分，税率为3%；
2. 超过3000元至12000元的部分，税率为10%；
3. 超过12000元至25000元的部分，税率为20%；
4. 超过25000元至35000元的部分，税率为25%；
5. 超过35000元至55000元的部分，税率为30%；
6. 超过55000元至80000元的部分，税率为35%；
7. 超过80000元的部分，税率为45%。
除了工资薪金所得外，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得，也适用类似的累进税率结构，但具体的税率级距和税率略有不同。
在实际操作中，纳税人应当根据国家税务总局发布的相关税法规定，结合自己的实际收入情况，准确计算应纳税额。
同时，还应注意享受国家规定的各项免税额、扣除标准以及专项附加扣除等优惠政策，以确保正确履行纳税义务。
值得注意的是，随着我国税制改革的不断深入，个人所得税的相关政策也在不断完善和调整中。
例如，近年来为了减轻中低收入群体的税收负担，我国多次提高了个税起征点，即提高了免税额的标准。
这些改革举措有助于更好地体现税收的公平性，使得税收更加合理地分配于社会各个阶层。
个人所得税税率表(超额累进税率)
全年应纳税所得额
税率（％）
1
不超过5000元的
5
2
超过5000元至10000元的部分
10
3
超过10000元至30000元的部分
20
4
超过30000元至50000元的部分
30
5
超过50000元的部分
35
（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）
个人所得税税率表（超额累进税率）
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
级数
月应纳税所得额
税率（％）
1
分
10
3
超过2000元至5000元的部分
15
4
超过5000元至20000元的部分
20
5
超过20000元至40000元的部分
25
6
超过40000元至60000元的部分
30
7
超过60000元至80000元的部分
35
8
超过80000元至100000元的部分
40
9
超过100000元的部分
45
（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）
个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
超额累进税率与超率累进税率的区别
超率累进税率。
即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。
目前，采用这种税率的是土地增值税。
超率累进税率与超额累进税率的原理相同,只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。
:【例题】某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式（税率表如下），则该企业本年应纳税额为（）万元。
级数销售利润率税率
1 5%以下0
2 5%-10%（含）5%
3 10%-20%（含）10%
4 20%-35%（含）20%
5 35%以上35%
A.210
B.560
C.162
D.82
答案：D
【解析】本题以应税利润为征税对象；利润是按收入乘以利润率得出的，销售利润率=应税利润÷销售收入。
销售利润率=600÷1600=37.5%
应纳税额=1600×5%×0+1600×（10%-5%）×5%+1600×（20%-10%）
×10%+1600×（35%-20%）
×20%+1600×(37.5%-35%)×35%=80×0+80×5%+160×10%+240×20%+40×35 %=82(万元)。
九级超额累进税率计算缴纳个人所得税
九级超额累进税率计算缴纳个人所得税个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得项目税率表工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。
应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。
个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。
个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。
计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
累进税率
累进税率
一、按照累进方式和累进依据的不同，可以分为：全额累进、超额累进、全
率累进、超率累进、超倍累进等等
二、全额累进税率：1、定义2、特点3、计算4、弊端
超额累进税率：1、定义2、特点3、计算4、优点
三、通过下面计算比较全额累进和超额累进税率：
举例——税率表如下：
征税对象级距税率
0～1000元10％
1001～2000元20％
2001～3000元30％
现在假定征税对象数额分别为1000元和1001元
1、按照全额累进税率计算：1000×10％＝100元和1001×20％＝200.2元
2、按照超额累进税率计算：1000×10％＝100元和1000×10％＋1×20％＝
100.2元
3、下面举例介绍超额累进税率计算问题：
（1）超额累进税率的一般计算方法：逐级分段，加总计算
（2）简捷计算方法：速算扣除法
应纳税额＝计税依据×本级税率－速算扣除数
速算扣除数＝上级征税对象最高额×（本级税率－上级税率）＋上级速算扣除数
例如：4000
应纳税额＝500×5％＋（2000－500）×10％＋（4000－2000）×15％＝475
或者用速算扣除法计算为：
应纳税额＝4000×15％－125＝475。
个人所得税综合所得税率是多少
个人所得税综合所得税率是多少在我国，个人所得税的征收采取分类与综合相结合的方式。
综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。
自2019年起，我国实行新的个人所得税法，对综合所得采用超额累进税率制度。
具体来说，综合所得税率分为七个级别，分别是：1. 不超过36,000元的部分，税率为3%；2. 超过36,000元至144,000元的部分，税率为10%；3. 超过144,000元至300,000元的部分，税率为20%；4. 超过300,000元至420,000元的部分，税率为25%；5. 超过420,000元至660,000元的部分，税率为30%；6. 超过660,000元至960,000元的部分，税率为35%；7. 超过960,000元的部分，税率为45%。
从上述税率表可以看出，随着所得额的增加，适用的税率也随之提高，体现了税收的累进性原则。
这种设计旨在实现收入分配的公平性，即高收入者应承担更多的税收责任，而低收入者则享有相对较低的税率。
除了综合所得税率之外，个人所得税还涉及其他分类所得，如经营所得、利息、股息、红利所得等，这些所得通常按照20%的比例税率征税。
需要注意的是，对于某些特定所得，如财产租赁所得、财产转让所得等，可能会有不同的税率和优惠政策。
在计算个人所得税时，还应当注意扣除各项免税额、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。
例如，基本免税额为每月5000元，这意味着只有超过这一部分的收入才需要缴纳个人所得税。
根据个人情况，还可以享受子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除。
个人所得税综合所得税率的设计体现了税收公平与合理性，通过超额累进的方式，确保了不同收入水平的纳税人能够按照其经济能力合理分担税收。
了解和掌握个人所得税的相关知识，不仅有助于纳税人合法避税，也有助于提高个人的财务管理能力。
会计经验：超额累进税率和全额累进税率区别
超额累进税率和全额累进税率区别
超额累进税率----分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。
累进税率的一种。
凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税。
假定累进税率规定为：所得额在1000元以下时，税率10%；超过
1000元到3500元时，税率20%；超过3500元至10000元时，税率30%；超过10000至25000元时，税率35%。
超额累进税率的特点是：（1）计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。
（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。
特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。
有利于鼓励纳税人增产增收。
（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。
在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，采取了速算扣除法。
超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。
全额累进税率----以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。
累进税率的一种。
凡税基超过某个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税。
全额累进税率有二个特点：（1）对具体纳税人来说，在应税所得额确定以后，相当于
按照比例税率计征，计算方法简单。
（2）税收负担不合理。
特别是在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不尽合理。
甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数。
个人所得税的扣税标准
个人所得税的扣税标准一、个人所得税的税率是多少法律常识：个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。
居民个人取得前款一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。
纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
二、个体经营所得税税率计算方式是怎样的？一、个人经营所得税税率计算方式是怎样的1、全年个税区间不超过30000元，税率5%，新速算扣除数02、全年个税区间30000元-90000元，税率10%，新速算扣除数15003、全年个税区间90000元-300000元，税率20%，新速算扣除数105004、全年个税区间300000元-500000元，税率30%，新速算扣除数405005、全年个税区间超过500000元，税率35%，新速算扣除数65500个人所得税综合所得税率表1、个税区间0-3000元，税率3%，新速算扣除数0;2、个税区间3000元-12000元，税率10%，新速算扣除数210;3、个税区间12000元-25000元，税率20%，新速算扣除数1410;4、个税区间25000元-35000元，税率25%，新速算扣除数2660;5、个税区间35000元-55000元，税率30%，新速算扣除数4410;6、个税区间55000元-80000元，税率35%，新速算扣除数7160;7、个税区间大于80000元，税率45%，新速算扣除数1.法律依据《中华人民共和国个人所得税法》第三条个人所得税的税率：(一)综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；(二)经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；(三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
5级超额累计税率
不超过15000元的
5
0
2
超过15000元至30000元
的部分
10
750
3
超过30000元至60000元
的部分
20
3750
4
超过60000元至100000元
的部分
30
9750
5
超过100000元的部分
35
14750
（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）
生产经营所得税率对照表
个人所得税税率表二（修改前，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
级数
全年应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过5000元的5Fra bibliotek02
超过5000元至10000元
的部分
10
250
3
超过10000元至30000元
的部分
20
1250
4
超过30000元至50000元
-
在这里先给大家列出所有级别的税率表吧（包括5级）：
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
级数 全月应纳税所得额 税率（%）
1 不超过1500元的 3
2 超过1500元至4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部分 30
2011年前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元
2011年后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元
7级超额累进个人所得税税率表
7级超额累进个人所得税税率表
2011年9月1日起调整后，也就是2012年现在实行的7级超额累进个人所得税税率表
个税免征额3500元
（工资薪金所得适用）
级数全月应纳税所得额
全月应纳税所得额（不含税
级距）
税率
(%)
速算扣除
数
1 不超过1,500元不超过1455元的 3 0
2 超过1,500元至4,500元的
部分
超过1455元至4155元的部
分
10 105
3 超过4,500元至9,000元的
部分
超过4155元至7755元的部
分
20 555
4 超过9,000元至35,000元的
部分
超过7755元至27255元的部
分
25 1,005
5 超过35,000元至55,000元
的部分
超过27255元至41255元的
部分
30 2,755
6 超过55,000元至80,000元
的部分
超过41255元至57505元的
部分
35 5,505
7 超过80,000元的部分超过57505元的部分45 13,505 例如：某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500 元，个税计算：(5500-3500)*10%-105=95元。
个人所得税九级超额累进税率表
个人所得税九级超额累进税率表(工资薪金所得适用)级数全月应纳税所得额(含税所得额) 全月应纳税所得额(不含税所得额) 税率% 速算扣除数1 不超过500元的不超过475元的 5 02 超过500元至2000元的部分 10 253 超过2000元至5000元的部分 15 1254 超过5000元至20000元的部分 20 3755 超过20000元至40000元的部分 25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分 35 63758 超过80000元至100000元的部分 40 103759 超过100000元的部分 45 15375(个体工商业户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得适用)级次全年应纳税所得额(含税所得额) 全年应纳税所得额(含税所得额) 税率% 速算扣除数1 不超过5000元的 5 02 超过5000元至10000元的部分 10 2503 超过10000元至30000元的部分 20 12504 超过30000元至50000元的部分 30 42505 超过50000元的部分 35 6750个人所得税加成征收税率表(劳务报酬所得适用)级数含税级距不含税级距税率速算扣除数1 不超过20000元的 20% 02 超过20000元至50000元的部分 30% 20003 超过50000元的部分 40% 7000个人所得税比例税率(其他所得适用)序号所得项目比例税率备注1 稿酬所得 20% 按应纳税额减征30%2 特许权使用费所得 20%3 财产租赁所得 20%4 财产转让所得 20%5 偶然所得 20%6 其他所得 20%。
5%—35%五级超额累进税率明细
5%—35%五级超额累进税率明细2014-04-23 09:50:10 来源：金斧子分享到：导读：相信大部分投资者都会对5%—35%五级超额累进税率明细相关知识很感兴趣，金斧子网将会针对5%—35%五级超额累进税率明细的问题，给大家详细讲解更多的相关知识。
在这里先给大家列出所有级别的税率表吧（包括5级）：个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1 不超过1500元的 32 超过1500元至4500元的部分103 超过4500元至9000元的部分204 超过9000元至35000元的部分255 超过35000元至55000元的部分306 超过55000元至80000元的部分357 超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。
）个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）1 不超过15000元的 52 超过15000元至30000元的部分103 超过30000元至60000元的部分204 超过60000元至100000元的部分305 超过100000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
）如果你对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，适用5%-45%的九级超额累进税率。
如果你按合同规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归自己所有的，适用5％～35％的五级超额累进税率。
相关阅读：在税率方面，根据应税所得项目的不同特点和征管要求，我国个人所得税设置了超额累进税率和比例税率两种。
目前，我国工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率；稿酬所得，财产租赁所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等均适用20%的比例税率。
5级超额累进个体工商户税率表
5级超额累进个体⼯商户税率表 根据最新修订的《中华⼈民共和国个⼈所得税法》，个体户收⼊不存在免征税额，下⾯店铺分享了五级累进税率的基数参照表。
5级超额累进个体⼯商户税率表 个⼈所得税税率表⼆ (个体⼯商户的⽣产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适⽤) 级数全年应纳税所得额 税率(%) 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元⾄30000元的部分 10 3 超过30000元⾄60000元的部分 20 4 超过60000元⾄100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35 备注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每⼀纳税年度的收⼊总额减除成本、费⽤以及损失后的所得额; 2、含税级距适⽤于个体⼯商户的⽣产、经营所得和由纳税⼈负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适⽤于由他⼈(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
累进税率 是税率的⼀种类型，对于调节纳税⼈收⼊，有特殊的作⽤和效果，所以现代税收制度中，各种所得税⼀般都采⽤累进税率。
累进税率的形式有全额累进税率和超额累进税率。
全额累进税率实际上是按照征税对象数额⼤⼩、分等级规定的⼀种差别⽐例税率，它的名义税率与实际税率⼀般相等。
累进税率的特点是税基越⼤，税率越⾼，税负呈累进趋势。
累进税率是随税基的增加⽽按其级距提⾼的税率。
是税率的⼀种类型。
累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率。
征税对象数额越⼤的等级，税率越⾼。
采⽤累进税率时，表现为税额增长速度⼤于征税对象数量的增长速度。
它有利于调节纳税⼈的收⼊和财富。
通常多⽤于所得税和财产税。
累进税率的特点是税基越⼤，税率越⾼，税负呈累进趋势。
在财政⽅⾯，它使税收收⼊的增长快于经济的增长，具有更⼤的弹性;在经济⽅⾯，有利于⾃动地调节社会总需求的规模，保持经济的相对稳定，被⼈们称为“⾃动稳定器”;在贯彻社会政策⽅⾯，它使负担能⼒⼤者多负税,负担能⼒⼩者少负税，符合公平原则。
超额累进税计算方法
2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率：
1、 根据上述图表，可以直接计算出超额累进税。
现在的征收个人所得税的起征点上调为3500元。
假如一
个人的月所得为7500元，首先找到他处于何种级别，可以发现他处于第二级别，然后用7500—3500=4000（元），再用4000×10%=400（元），最后用400—105=295（元）。
这种方法可以成为直接法。
2、
其中，X 表示实际个人所得，Y 表示应缴纳税额。
3、 高考真题演练：
【2011年天津高考】11．假定小张和老赵某月的工薪收入分别为1900元、5000元，结合表
1，判断下列选项中错误的是
A ．个人工薪收入所得税具有累进性质
Y=
B．征收个人所得税有利于促进社会公平
C．小张该月不用缴纳个人工薪收入所得税
D．老赵该月应缴纳450元的个人工薪收入所得税
此题解答方法可以排除法，ABC正确。
D的确是错误的，带入公式即可。
只不过这是改革前的超额累进税率的计算题。
当时的起征点为2000元。
超额累进税率 分级计算
超额累进税率 分级计算我国税法规定：对工资、薪金所得，适用百分之三至百分之四十五的七级超额累进税率计算个人所得税；对个体工商户（含个人独资企业和合伙企业自然人投资者）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的五级超额累进税率计算个人所得税。
这里以工资、薪金为例来介绍个税累进税率计算方法。
在计算之前先看一下《个人所得税所附的工资、薪金所得税率表。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过1500元的 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45 （注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。
）举例：现假设某企业管理人员月工资（所得）为13000元，其中每月按工资额的20%交个人负担的“三险一金”（养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金9%），计算其每月徉交的个人所得税。
第一步：确定全月应纳税所得额。
计算应纳税所得额时，应考虑二个因素，第一个因素是法定减除费。
〈个人所得税法〉第六条规定：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
第二个因素是个人缴付的“三险一金”。
〈个人所得税法实施条例〉第二十五条规定： 按照国家规定，个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
那么例题中的应纳税所得额为=13000-3500-（13000×20%）=6900第二步：计算应交税额。
将6900元全月应纳税所得额分为适用第一级税率计算的应纳税所得额为1500元、适用第二级税率“超过1500元至4500元的部分” 应纳税所得额为3000元。
超额累进税率
税务税率
01 基本含义
03 详细内容 05 征收
目录
02 流行算法 04 特点介绍
基本信息
超额累进税率是指把同一计税基数划分为相应等级，分别适用各等级的税率分别计算税额，各等级税额之和 才是应纳税额。
基本含义
基本含义
超额累进税率超额累进税率是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级部分的数额分别规定相应税率， 分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。超额累进税率的“超’’字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅 就超过部分，按高一级税率计算征税。
表1-1某三级全额累进税率表
运用全额累进税率的关键是查找每一纳税人应税收入在税率表中所属的级次，找到了收入级次，与其对应的 税率便是该纳税人所适用的税率，全部税基乘以适用税率即可计算出应缴税额。例如，某纳税人某月应纳税所得 额为6000元，按上表所列税率，适用第二级次，其应纳税额为6000×20%=1200(元)。
流行算法
流行算法
应交所得税=应税所得适用税率-速算扣除数应税所得额。工资薪金所得应交的个人所得税的税率为执行3%至 45%的七级超额累进税率。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。
详细内容
详细内容
为解释超额累进税率，在此先说明累进税率和全额累进税率。累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提 高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大， 适用税率越高。累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入 的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。全额累进税率，是把征 税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都 按提高后级距的相应税率征税。如表1-1所示：
超额累进奖励方案计算过程
超额累进奖励方案计算过程
超额累进税率计算公式,超率累进税率百科超倍累进税率，超额累进税率是指以征税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。
采用超.倍累进税率、首先必须确定计税基数，然后，超额累进税率把征税对象数额按相当于计税基数的倍数划分为若干级次，超额累进税率分别规定不同的税率，再分别计算应纳税额。
比例税率，是对同-课税对象，不论其数额的大小，均采用同一比例征税的税率。
超额累进税率计算方法有两种，一是定义法，二是速算扣除数法。
征税对象数额越大时，适用税率越多时，定义法操作不便。
而速算扣除数法的计算公式为：应纳税额=用全额累进方法计算的税额-速算扣除数。
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全额累进税率
指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，就纳税人全部课税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。
“全”字的含义就是全部课税对象按一个达到级距的相应税率
征税。
我国建国初期征收的工商所得税，曾实行21级全额累进税率，最低一级为所得额未满300元的税率为
5.75％；最高一级为所得额在万元以上的税率为34.5％。
如果纳税人的所得额超过万元，则全部所得额都按34.5％的税率征税。
特点：全额累进税率的特点是：1.计算简便，在按照课税对象数额的大小确定税率后，实际上等于按比例税率计税；2．累进急剧，即全部课税对象都适用相应的最高税率；3.累进的名义税率与实际税率一致；4．在课税对象级距的分界点附近，税负不合理，会出现税收增加额超过课税对象增加额的不合理现象。
目前，全额累进税率一般已不采用。
超额累进税率
超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若
干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的个人所得税。
注：（1）流行算法——应交所得税=应税所得*适用税率-速算扣除数应税所得额（2）工资薪金所得应交的个人所得税的税率是执行5%至45%的九级超额累进税率
特点：（1）计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。
（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。
特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。
有利于鼓励纳税人增产增收。
（3）边际税率和平均税率不一致，
税收负担透明度差。
在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，采取了“速算扣除法”。
超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。
速算扣除数
采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。
速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个
常数。
因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法，只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。
本级速算扣除额=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数
用上述公式求得的速算扣除数，可用直接计算法验证其准确性，以个人所得税工资、薪金所得适用的9级超额累进税率第2级验证如下：
① 用上述公式计算：
500×（10%-5%）+0=25
② 用直接计算法计算
全额累进税率的应纳税额=2000×10%=200
超额累进税率的应纳税额=（500×5%）+（1500×10%）=175
速算扣除数=200-175=25
计算方法说明
速算扣除数是指用快捷方法计算税款时，可以扣除的数额。
个人所得税的计算，可以将应纳税所得额分成不同级距和相应的税率来计算。
如扣除2000元后的应纳税所
得额在500元以内的，按5%税率计算，500－2000元之间的部分（即1500元），按10%的税率计算。
计算方法例子
如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元，则税款计算方法为：500＊5%＋700＊10%＝95元。
个人所得税的计算，也可以将应纳税所得额直接按对应的税率来速算，但要扣除一个速算扣除数，否则会多计算税款。
如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元，1200元对应的税率是10%，则税款速算方法为：1200＊10%-25＝95元。
这里的25就是速算扣除数，因为1200元中，有500元多计算了5%的税款，需要减去。
其他税率所对应的速算扣除数分别是：15%：125，20%：375，25%：1375，30%：3375，35%：6375，40%：10375，45%：15375。
加强年所得12万元以上纳税人自行纳税申报管理
年所得12万元以上纳税人自行纳税申报是纳税人的法定义务，是加强高收入者征管的重要措施。
各地税务机关要健全自行纳税申报制度，优化申报流程，将自行纳税申报作为日常征管工作，实行常态化管理。
通过对高收入者税源分布状况的掌握、扣缴义务人明细申报信息的审核比对，以及加强与工商、房管、人力资源和社会保障、证券机构等部门的协作和信息共享，进一步促进年所得12万元以上纳税人自行纳税申报。
要注重提高自行纳税申报数据质量。
采取切实措施，促使纳税人申报其不同形式的所有来源所得，不断提高申报数据的真实性和完整性。
对未扣缴税款或扣缴不足的，要督促纳税人补缴税款；纳税人应申报未申报、申报不实少缴税款的，要按照税收征管法相关规定进行处理。
全年一次性奖金征税办法：
一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税方法：
（一）先将雇员当月一次取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定使用税率和速算扣除数。
如果在发放年
终一次性奖金的当月，雇员当月薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下: 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣
除数
三、在一个纳税年度内，对一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
四、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖、先进奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。