15.3财务报告内部控制流程与内容(石会颖校对)

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企业内部控制
INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE
《企业内部控制 应用指引14号-财务报告》
财务报告内部控制的 流程与内容
王艳
财务报告内部控制的流程
制定财务报告 编制方案
确定重大事项 的会计处理
清产核资
结账
编制母公司个 别财务报告
编制合并财务 报告
编制子公司个 别财务报告
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财务报告内部控制的内容
审计
相关企业需按规定在财务报告对外提供前，选择具有相关 业务资格的会计师事务所进行审计。 公司应编制的年度财务报告需依法经会计师事务所审计， 审计报告应随同财务报告一并对外提供。
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财务报告内部控制的内容
对外提供
一般企业的财务报告经完整审核并签名盖章后即可对外提供。
上市公司还需经董事会和监事会审批通过后方能对外提供，财 务报告应与审计报告一同向投资者、债权人、政府监管部门等 报送。
财务报告内部控制的流程
提出调整 意见的
编制合并财务 报告
审核
未通过
通过
审计
通过
对外提供
未提出调整意见
整理归档
制定财务分析 制度
编制财务分析 报告
整改落实
提纲 财务报告内部控制的内容
岗位与职责安排 财务报告编制及其控制 财务报告对外提供及其控制 财务报告的分析利用及其控制
财务报告内部控制的内容
岗位与职责安排
明确岗位职责权限 岗位相互分离、制约、监督
全体董事、监事和高级管理人 员对财务报告的真实和完整性 负责
财务报告内部控制的内容
财务报告编制及其控制
1
制定财务报
告编制方案
2 确定重大 事项的会 计处理
3 清查资产 核实债务
4
结账
5 编制个别 财务报告
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制定合并财 务报告
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财务报告内部控制的内容
财务报告对外提供及其控制
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财务报告内部控制的内容
2 编写财务分析报告
充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营 管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。 财会部门应按照财务分析制度定期编写财务分析报告并通 过定期召开财务分析会议等形式予以完善。
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财务报告内部控制的内容
3
整改落实
财会部门应将经过企业负责人审批的报告及时报送各部门负责人。 各部门负责人根据分析结果进行决策和整改落实。
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财务报告对外提供前的审核 财务报告对外提供前的审计 财务报告的对外提供
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财务报告内部控制的内容
审核
财会部门负责人审核财务报告的准确性并签名盖章。
总会计师或分管会计工作的负责人审核财务报告的真实性、 完整性、合法合规性，并签名盖章。 企业负责人审核财务报告整体合法合规性，并签名盖章。
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财务报告内部控制的内容
财务报告的分析利用及其控制
1
制定财务分析制度
2 编写财务分析报告
3
整改落实
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财务报告内部控制的内容
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制定财务分析制度
企业财会部门应在对企业基本情况进行分析研究的基础上， 提出财务报告分析制度草案。
经财会部门负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、企 业负责人检查、修改、审批。