营业税税目税率表(2014年最新修改)

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2014年最新增值税税目税率表

2014年最新增值税税目税率表农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；6.农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。

(2014年4月1日起施行)境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务免税国家税务总局关于农用挖掘机养鸡设备系列养猪设备系列产品增值税适用税率问题的公告国家税务总局公告2014年第12号现将农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品增值税适用税率公告如下：农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。

农用挖掘机是指型式和相关参数符合《农用挖掘机质量评价技术规范》（NY/T1774-2009）要求，用于农田水利建设和小型土方工程作业的挖掘机械，包括拖拉机挖掘机组和专用动力挖掘机。

拖拉机挖掘机组是指挖掘装置安装在轮式拖拉机三点悬挂架上，且以轮式拖拉机为动力的挖掘机械；专用动力挖掘机指挖掘装置回转角度小于270°，以专用动力和行走装置组成的挖掘机械。

养鸡设备系列包括喂料设备（系统）、送料设备（系统）、刮粪清粪设备、集蛋分蛋装置（系统）、鸡只生产性能测定设备（系统）、产品标示鸡脚环、孵化机、小鸡保温装置、环境控制设备（鸡只）等。

养猪设备系列包括猪只群养管理设备（系统）、猪只生产性能测定设备（系统）、自动喂养系统、刮粪清粪设备、定位栏、分娩栏、保育栏（含仔猪保温装置）、环境控制设备（猪）等。

本公告自2014年4月1日起施行。

此前已发生并处理的事项，不再做调整；未处理的，按本公告规定执行。

特此公告。

国家税务总局2014年2月27日分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

关于《农用挖掘机养鸡设备系列养猪设备系列产品增值税适用税率问题的公告》的解读一、公告出台的背景《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定，农机适用13%税率。

《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发[1993]151号，以下简称151号文件）对农机采取了正列举的方式，包括拖拉机、土壤耕整机械、种植机械、收获机械等十四类。

2014年消费税最新税率表

36%加0.003元/支（生产环节）
5%
36%
30%
二、酒及酒精
1.白酒
2.黄酒
3.啤酒
（1）甲类啤酒（注：③）
（2）乙类啤酒（注：④）
4.其他酒
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
240元/吨
250元/吨
220元/吨
10%
三、化妆品
30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
2.其他贵重首饰和珠宝玉石
5%
10%
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
1.汽油
2.柴油
3.航空煤油（暂缓征收）
4.石脑油
5.溶剂油
6.润滑油
7.燃
1.4元/升
1.4元/升
1.4元/升
1.1元/升
七、摩托车
1.气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车
2.气缸容量在250毫升（含250毫升）
2.气缸容量在250毫升以上的
免税
3%
10%
八、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
根据2008年修订后的《消费税暂行条例》及《消费税暂行条例实施细则》及财税〔2014〕93号、财税〔2014〕106号的规定，经整理汇总的消费税税目税率表见下表。
消费税税目税率表
税目
税率
一、烟

营改增前后税目、税率对照表

原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。
原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业 ”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务” 增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
营改增前后税目、税率对照表原营业税税目税率一级二级税目三级税目税目陆路运输一、水路运输交通航空运输运输管道运输业装卸搬运建筑二、安装建筑修缮业装饰其他工程作业营改增后税目税率税率征税范围税率
陆路运输服务交通水路运输服务运输 11% 航空运输服务 3% 服务管道运输服务现代物流辅助服务-装卸搬运 6% 服务服务工程服务安装服务建筑修缮服务 3% 11% 服务装饰服务ห้องสมุดไป่ตู้其他建筑服务
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业歌厅、舞厅、卡拉OK歌六、舞厅、音乐娱乐茶座、台球业、高尔夫球、保龄球场旅游业旅店业饮食业
520%
生活服务旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务其他服务业其他生活服务其他现代服务商务辅助服务（含企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护服务）文化创意服务（含设计、知识产权、广告、会议展览服务）物流辅助服务（含航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、装卸搬运、仓储、收派服租赁服务（有形动产融现代资租赁、有形动产经营服务租赁）租赁服务（不动产融资租赁、不动产经营租赁）鉴证咨询服务（含认证、咨询、鉴证服务）信息技术服务 6%

2014最新营改增税率及营改增后税率表

2014最新营改增税率及营改增后税率表营业税改增值税后的税率变化：1. 税率：在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。

\租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。

2. 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。

金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3. 计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。

对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4. 服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。

应税服务范围：1. 交通运输业：改为 11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）营改增后税率变化表行业名称1行业名称2行业名称3税率（征收率）营业税税目税率交通运输业陆路运输服务公路运输11%（税率）、3%（征收率）公路运输3%缆车运输缆车运输索道运输索道运输其他陆路运输其他陆路运输水路运输服务水路运输服务11%（税率）、3%（征收率）水路运输3%航空运输服务航空运输服务11%（税率）、3%（征收率）航空运输3%管道运输服务管道运输服务11%（税率）、3%（征收率）管道运输3%部分现代服务业研发和技术服务研发服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%技术转让服务6%（税率）、3%（征收率）转让专利权、转让非专利技术5%技术咨询服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%合同能源管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%工程勘察勘探服务6%（税率）、3%（征收率）测绘、勘探5%信息技术服务软件服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%电路设计及测试服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%信息系统服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%业务流程管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%文化创意服务设计服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%商标著作权转让服务6%（税率）、3%（征收率）转让商标权、转让著作权、转让商誉5%知识产权服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%广告服务6%（税率）、3%（征收率）广告业5%会议展览服务6%（税率）、3%（征收率）其他文化业3%物流辅助服务航空服务6%（税率）、3%（征收率）航空运输3%港口码头服务6%（税率）、3%（征收率）水路运输3%货运客运场站服务6%（税率）、3%（征收率）公路运输、其他服务业3%、5%打捞救助服务6%（税率）、3%（征收率）水路运输3%货物运输代理服务6%（税率）、3%（征收率）代理业5%代理报关服务6%（税率）、3%（征收率）代理业5%仓储服务6%（税率）、3%（征收率）仓储业5%装卸搬运服务6%（税率）、3%（征收率）装卸搬运3%有形动产租赁服务有形动产融资租赁17%（税率）、3%（征收率）融资租赁5%有形动产经营性租赁17%（税率）、3%（征收率）租赁业5%鉴证咨询服务认证服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%鉴证服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%咨询服务6%（税率）、3%（征收率）咨询5%。

营改增后最新增值税税目税率表

包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营小规模纳税改增各项应税服务销售自己使用过的固定资产按2%的征收率征收增值税人
征收率3%
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量在5万千瓦（含5万千瓦）以下的小型水力发电单位建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料销售自产货物以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制造的生物品一般纳税人自来水商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）寄售商店代销寄售物品（包括个人的寄售物品在内）销售货物典当业销售死当物品经国务院或国务院授权机关批准的免税店零售的免税品销售自己使销售自己使用过的未抵扣过进项税的资产依照3%征收率减按2%征收率征收增值税用过的物品纳税人销售旧货纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收率征收增值税
征收率3%Βιβλιοθήκη 征收率3%征收率3%
征收率3% 征收率3%
营业税改增值税试点过渡政策
税率序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 项目托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务养老机构提供的养老服务残疾人福利机构提供的育养服务婚姻介绍服务殡葬服务残疾人员本人为社会提供的服务医疗机构提供的医疗服务从事学历教育的学校提供的教育服务学生勤工俭学提供的服务农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入寺院、言观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金或者行政事业性收费个人转让著作权个人销售自建自用住房 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务 2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款国家助学贷款免征增值税国债、地方政府债人民银行对金融机构的贷款住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款

税目税率表

1、营业税税目税率表服务业税种税率表-服务性行业税种税率商业企业税种税率表-商业企业涉及的税种一般工业企业税种税率表-工业企业应缴纳的税种建筑业税种税率表-建筑业涉及税种及税率房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种2、土地增值税3、房产税税率表4、契税5、关税6、资源税7、城镇土地使用税8、城市维护建设税税率9、车辆购置税10、印花税税率表营业税税目税率表纳税申报期限：正常情况为每月15日内，遇节假日顺延，具体日期见纳税日历1、纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2、营业税税率表营业税税率表根据九大类营业税税目，税率从3%-20%。

3、计税方法营业税的应纳税额按照营业额和营业税税率表中规定的适用税率计算。

应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率服务业税种税率表-服务性行业税种税率服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（其他服务业，指上列业务以外的服务业务。

如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等）。

下面几个特殊性服务业注意不要混淆：金融经纪业不按代理业征税，属于“金融保险业”征税范围。

融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税，属于“金融保险业”征税范围。

酒店产权式经营业主按照“服务业——租赁业”征收营业税。

交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按租赁业征收营业税。

广告代理业务按“广告业”征税。

对报社、出版社收取的“版面费”收入,按服务业”税目中的广告业征收营业税。

航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”征税范围。

1、营业税：服务业属于提供营业税-服务业税目纳税人，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

营业税税目税率表

营业税税目税率表营业税税目税率表税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业8%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%~20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%1.计税方法营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。

应纳税额计算公式:应纳税额=营业额×适用税率2.主要免税规定托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;残疾人员个人为社会提供的劳务;医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入,可以免征营业税。

第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务),转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税.第二条营业税的税目,税率,依照本条例所附的<营业税税目税率表>执行.税目,税率的调整,由国务院决定.纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省,自治区,直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定.第三条纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额,转让额,销售额(以下简称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率.第四条纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额.应纳税额计算公式:应纳税额=营业额X税率应纳税额以人民币计算.纳税人以外汇结算营业额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算. 第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用;但是,下列情形除外:(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额.(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额.(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额.(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额.(五)外汇,有价证券,期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额.(六)财政部规定的其他情形.第六条下列项目免征营业税:(一)托儿所,幼儿园,养老院,残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;(二)残疾人员个人提供的劳务;(三)医院,诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;(五)农业机耕,排灌,病虫害防治,植保,农牧保险以及相关技术培训业务,家禽,牲畜,水生动物的配种和疾病防治;(六)纪念馆,博物馆,文化馆,美术馆,展览馆,书画院,图书馆,文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化,宗教活动的门票收入.除前款规定外,营业税的免税,减税项目由国务院规定.任何地区,部门均不得规定免税,减税项目.第七条纳税人兼营免税,减税项目的,应当单独核算免税,减税项目的营业额;未单独核算营业额的,不得免税,减税.第八条纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的,免征营业税.第九条营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天.第十条营业税由税务机关征收.第十一条营业税扣缴义务人:(一)委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人.(二)建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人.(三)财政部规定的其他扣缴义务人.第十二条营业税纳税地点:(一)纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税.纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税.(二)纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税.纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税.(三)纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税.第十三条营业税的纳税期限,分别为五日,十日,十五日或者一个月.纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税.纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以五日,十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款.扣缴义务人的解缴税款期限,比照前两款的规定执行.第十四条营业税的征收管理,依照<中华人民共和国税收征收管理法>及本条例有关规定执行.第十五条对外商投资企业和外国企业征收营业税,按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行.第十六条本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定.第十七条本条例自一九九四年一月一日起施行.一九八四年九月十八日国务院发布的<中华人民共和国营业税条例(草案)>同时废止.相关文档：更多相关文档请访问：。

营业税税目税率表

5%
（九）销售不动产
是指有偿转土地附着物。
1、销售或转让购置不动产或受让土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额；
2、销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
3、从2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；超过5年（含5年）的普通住房免征营业税，非普通住房按其销售收入减去购买住房的价款后的余额征收营业税。
5%
营业税税目、税率表
税目
细分
计税依据
税率
（一）交通运输业
包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。
1、转运，以全程运费减去付给承运企业的运费的余额为营业额；
2、联运，以实际取得的营业额为计税依据；
3、国航以腹仓收入为营业额，货航以货运收入扣除支付给国航的腹仓收入的余额为营业额。
3%
（二）建筑业
1、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；
2、外汇转贷业务营业额：下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额，上级行以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额；
3、融资租赁以其向承租者收取的全部价款和加外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额；
4、金融企业营业额=卖出价-买入价；
5、金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入；
6、保险业务营业额：办理初保业务、储金业务、已征收过营业税的应收未收保费、开展无赔偿奖励业务、办理分保的；
7、金融企业贷款利息征收营业税的具体规定

2014营改增后的增值税税目税率表

59
免征
（十六）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。
60
免征
（十七）自2014年1月1日至2014年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。
一般纳税人
不能
可以开专票
24
2.建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料。
一般纳税人
不能
可以开专票
25
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
一般纳税人
不能
可以开专票
26
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制造的生物品。
一般纳税人
不能
可以开专票
47
免征
（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。
48
免征
（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的隔岸服务外包业务。
49
免征
（七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。
50
免征
（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入
27
3%
5.自来水。
一般纳税人
不能
可以开专票
28
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人
不能
可以开专票
29
1. 寄售商店代销寄售物品（包括个人的寄售物品在内）；
一般纳税人

2014营改增后的增值税税目税率表

（六）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。
（七）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。（八）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港澳台运输服务。（九）向境外单位提供的下列应税服务：
1．技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
57 免征
58 免征 59 免征
60 免征
61 免征 62 免征 63 免征 64 免征 65 免征 66 免征 67 免征
68 免征 69 免征 70 免征
71 免征
72 免征 73 即征即退 74 即征即退 75 即征即退
76 即征即退
项目纳税人销售和进口货物纳税人提供加工、修理修配劳务提供有形动产租赁服务销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。（一）农产品。（二）音像制品。（三）电子出版物。（四）二甲醚。提供交通运输业服务、邮政业服务提供现代服务业服务一般情况拍卖行受托拍卖增值税应税货物一般纳税人销售自己使用过未抵扣过进项税的固定资产依照3%征收率减按2%征收增值税小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。纳税人出口货物中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用增值税零税率。自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

各行业营业税税目税率表清单

按借款金额0.05‰贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
9.财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
按保险费收入1‰贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
10.技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额0.3‰贴花
立合同人
11.产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同
按所载金额0.5‰贴花
立据人
12.营业账簿
生产、经营用账册
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元
立账簿人
13.权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花5元
领受人
包括文化业和体育业
3%
6.娱乐业
包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所
5%～20%
7.服务业
包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业
5%
8.转让无形资产
包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉
5%
9.销售不动产
立合同人
3.建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用0.5‰贴花
立合同人
4.建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额0.3‰贴花
立合同人
5.财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

2014营改增后税率表

小规模
21
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应按3%征收率征收增值税
小规模
22
纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收率征收增值税。纳税人
1.县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单
23
位，是指各类投资主体建设的装机容量在5万千瓦（含5万千瓦）以下的一般纳税人
纳税人
42 免征（七）销售的自己使用过的物品
纳税人
43 免征（一）个人转让著作权
44 免征（二）残疾人个人提供应税服务
45 免征（三）航空公司提供飞机播撒农药服务。
46
免征
（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
47 免征（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服
57 免征舶代理相关业务手续，可按照《财政部国家税务总局关于将铁路运输和
邮政业纳入营业税改增值税试点的通知》（财税（2013）106号）附件3
第一条第（十四）项免征增值税。
58 免征（十五）世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务。
59
免征
（十六）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。
48
免征
（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的隔岸服务外包业务。
49 免征（七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入
50 免征（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入
51
免征
（九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。

2014年企业所得税税率表

郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网第1页2014企业所得税税率表2014年企业所得税税率与2013年基本一致，不同的是2014年国家加大了小型微利企业所得
税优惠，具体2014企业所得税税率表如下：
档
次税率适用企业备注
125%居民企业，在中国境内设立机构场所的
非居民企业
220% 1.符合条件的小型微利企业
自2014年1月1日至2016年12
月31日，对年应纳税所得额低于
10万元（含10万元）的小型微利
企业，其所得减按50％计入应纳税
所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.在中国境内未设立机构、场所的，或
者虽设立机构、场所但取得的所得与其
所设机构、场所没有实际联系的非居民
企业条例91条：非居民企业取得税法第三条第三款规定的所得，税率10%
315%国家需要重点扶持的高新技术企业。

营业税税目税率表(2014年最新修改)

其他服务业：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誉写、打字、镌刻、计算、测试、装潢、打包、设计、制图、咨询、试验、化验、晒图、测绘、勘探等服务性业务。航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探、不按本税目征税。
五、金融
保险业
5%
金融、
保险、
金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。
装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。搬家业务比照“装卸搬运”征税。
二、建筑业
3%
建筑、
安装、
修缮、
装饰及其他工程作业
建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
有偿转让建筑物或构筑物所有权、销售其他土地附着物所有权、以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物、单位和个人转让进入建筑物施工阶段的在建项目的行为。
销售不动产时，连同转让所占土地使用权，比照销售不动产征税，转让以不动产投资入股的股权，按本税目征。
税目
税率ห้องสมุดไป่ตู้
征收范围
常见征税业务
一、交通运输业
3%
陆路运输、
水路运输、
航空运输、
管道运输、
装卸搬运
陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。
水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。打捞，比照水路运输征税。

现行税目税率一览表

现行税目税率一览表各税税率1、营业税税目税率税目税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%三、金融保险业金融、保险 5%四、邮电通信业邮政、电信 3%五、文化体育业文化业、体育业 3%六、娱乐业夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跪马、游戏机、游戏网吧、高尔夫球等。

20%台球、保龄球5%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5%九、销售不动产销售建筑物及其土地附着物 5%2、城市维护建设税税率根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税、增值税、消费税税额。

税率分别为7%、5%、1%。

计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。

不同地区的纳税人实行不同档次的税率。

1、纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%；2、纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%；3、纳税义务人所在地不在1、2两项范围内的，税率为1%；3、企业所得税税率企业所得税法定税率为：33%，同时还设置两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含本数）以下的，减按18%计算；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含本数）减按27%计算。

4、个人所得税税目税率（1）工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。

工资薪金收入个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过500元 5 02 超过500元至2000元的部分 10 253 超过2000元至5000元的部分 15 1254 超过5000元至20000元的部分 20 3755 超过20000元至40000元的部分 25 13756 超过40000元至60000元的部分 30 33757 超过60000元至80000元的部分 35 63758 超过80000元至100000元的部分 40 103759 超过100000元的部分 45 15375（2）稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。

税目税率表

备注
20%
应纳税所得额超过20000至 50000元的部分，按应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。按应纳税额减征30%
20% 20% 20%
20%
对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月 1日起暂减按10%的税率征收。
20% 20% 20%
序号 1 2 3
税目工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得
4
劳务报酬所得
5 6 7
稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得
8
财产租赁所得
9 10 11
财产转让所得偶然所得其他所得
税率 3% 3% 5%
3%
3%
5%～20%
5% 5% 5%
税率（%） 25
三、个人所得税税率表:
级数
是否含税含税不含税含税不含税含税不含税含税不含税含税不含税含税不含税含税不含税含税不含税含税不含税个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率表全年应纳税所得额不超过5000元的部分超过5000元至10000元的部分超过10000元至30000元的部分超过30000元至50000元的部分超过50000元的部分劳务报酬所得适用税率表每次应纳税所得额
1 2 3 4 5 6 7 8 9
级数 1 2 3 4 5 级数
1 2 3 级数 1 2 3 4
不超过20000元的部分超过20000元至50000元的部分超过50000元的部分不含税劳务报酬收入适用税率表每次应纳税所得额未超过3360元的部分超过3360元至21000元的部分超过21000元至49500元的部分超过49500元的部分个人所得税税目税率表

营改增前后税率对比

营改增前后税率对比2014最新营改增后的增值税税目税率表（2014）营改增后的增值税税目税率表小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务征收率3%原增值税纳税人税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.国务院规定的其他货物：一般纳税人农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；出口货物17%13%0%营改增试点增值税纳税人税率交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11%邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11%研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务现代服务业广播影视服务有形动产租赁服务17% 6%财政部和国家税务总局规定的应税服务0%境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务0%纳税人0%境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务免税建筑安装业营改增前后税负率影响分析但是随着我国的市场经济发展模式的形成，结合我国已经加入世贸的形势，我国在实行增值税以及业务税的过程中出现了越来越多的问题，研究人员对增值税以及业务税的改革呼声很高。

建筑业在在我国的经济发展中占有很大的比例，对经济的发展影响很大，但同时和其他的行业不同的是建筑业的中间环节很多，涉及的面很广，多样性以及复杂性极为突出。

增值税扩围中加入建筑业，将会对企业的发展影响很大。

所以对营增改的研究就显得极为重要并具有很重要的现实意义。

关键词：营改增；建筑业；结构性减税中图分类号：F426.92；F275；F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01 一、引言营增改是我国现存的规模较大的结构性减税模式，营增改的宗旨就是减轻企业的税收压力，完善我国的税制结构。

营业税税目税率表(2014年最新修改)

2014年最新增值税税目税率表

2014年消费税最新税率表

最新各行业税率表

营改增前后税目、税率对照表

2014最新营改增税率及营改增后税率表

营改增后最新增值税税目税率表

税目税率表

营业税税目税率表

营业税税目税率表

2014营改增后的增值税税目税率表

2014营改增后的增值税税目税率表

各行业营业税税目税率表清单

2014营改增后税率表

2014年企业所得税税率表

营业税税目税率表(2014年最新修改)

现行税目税率一览表

税目税率表

营改增前后税率对比

最新的税率表(2014年)