所得税汇算清缴例题

会计经验：所得税汇算清缴难题案例分析

所得税汇算清缴难题案例分析所得税汇算清缴难题案例分析案例1：福利部门使用的房屋及土地资产摊销、缴纳的税金是否归属福利费？问题：某税务机关稽查某企业时提出，A企业福利部门使用的房屋建筑物、土地缴纳的房产税、土地使用税、土地出让金以及无形资产摊销未记入职工福利费，要求该企业在企业所得税汇算时予以调整。

企业对此提出疑义，税务机关的做法是否合适？分析：《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定，企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用上述规定只提及内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，没有明确房屋建筑物（包含土地）发生的费用应计入福利费，因此福利部门使用的房屋建筑物缴纳的房产税、土地使用税以及土地出让金均不属于福利费范畴，土地出让金应按照会计准则相关规定计入管理费用无形资产科目核算，房产税、土地使用税应计入管理费用科目核算。

建议：企业应准确、全面理解法规内容，严格执行税法规定，有疑问应咨询税务机关。

案例2：集团内部资金统借统贷的利息支出能否税前扣除？问题：某集团母公司采用统借统贷政策，大量融资使用于下属子公司，集团公司未单独向下属公司开具正式发票，未确认利息收入，仅提供利息分割单，收到下属子公司利息时冲减财务费用利息支出科目。

那么，这种统借统贷的利息支出能否税前扣除？分析：关于统借统贷业务，《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发〔2009〕31号）明确规定，允许企业所得税税前扣除，但该文件仅针对房地产开发企业制订，对于其他企业则没有明确规定。

因此，统借统贷业务是否作为关联方借款认定，税前扣除需要提供哪些支持文件，亟待明确。

企业所得税汇算清缴案例解析

企业所得税汇算清缴案例解析案例鸿兴公司为生产企业，是甲企业的全资子公司，鸿兴公司2009年2月委托某税务师事务所对其2008年度所得税纳税情况进行审查。

经审查发现，该企业2008年度共实现会计利润20万元，已按20%的税率预缴企业所得税4万元。

在审查中发现如下业务：审查“主营业务收入”明细账贷方发生额。

1月1日，该企业与购买方签订分期收款销售A设备合同一份，合同约定的收款总金额为80万元，分4年于每年底等额收取。

按会计准则规定，以商品现值确认收入70万元。

结合“主营业务成本”明细账，借方发生额中反映1月1日分期收款销售A设备一套结转设备成本50万元。

进一步审查“财务费用”明细账，贷方发生额中反映12月31日结转当年1月1日分期收款销售A设备未实现融资收益2.5万元。

2.审查“销售费用”明细账。

5月2日，预提本年度销售B产品的保修费用21万元。

合同约定的保修期限为3年。

3.审查“财务费用”明细账。

12月31日支付给关联方甲企业500万元债券2008年度利息50万元。

甲企业在鸿兴公司的股本为100万元，同期同类贷款利率为7%。

4.审查“投资收益”科目。

2008年10月21日，从境内上市公司乙企业分得股息20万元，该10000股股票是鸿兴公司2008年3月10日购买的，购买价格为每股5元，2008年10月21日当天的收盘价为7.2元。

11月10日，鸿兴公司将乙企业的股票抛售，取得收入扣除相关税费后为8万元，存入银行。

会计处理为：借：银行存款80000贷：交易性金融资产——成本50000投资收益30000。

5.审查“以前年度损益调整”明细账。

2008年6月30日，企业盘盈固定资产一台，重置完全价值100万元，七成新。

会计处理为：借：固定资产100贷：累计折旧30以前年度损益调整70。

借：以前年度损益调整70贷：利润分配——未分配利润70。

6.审查“在建工程”明细账。

2008年6月25日，在建工程领用本企业B产品一批，成本价80万元，同类货物的售价100万元。

企业所得税年末汇算清缴案例1500字

企业所得税年末汇算清缴案例1500字
某公司是一家制造业企业，年末需要对企业所得税进行汇算清缴。

根据企业的财务报表和税务政策，计算出该公司的纳税金额。

该公司的财务报表显示，年度营业收入为1000万元，成本费用为800万元，净利润为200万元。

根据税务政策，企业所得税税率为25%。

首先，计算应纳税所得额。

应纳税所得额是营业收入减去成本费用，即1000万元减去800万元，得200万元。

然后，根据所得税税率计算税款。

税款是应纳税所得额乘以税率，即200万元乘以25%，得50万元。

根据税务部门的规定，还需缴纳教育费附加和地方教育费附加。

教育费附加税率为3%，地方教育费附加税率为2%。

计算教育费附加金额。

教育费附加是应纳税额乘以教育费附加税率，即200万元乘以3%，得6万元。

计算地方教育费附加金额。

地方教育费附加是应纳税额乘以地方教育费附加税率，即200万元乘以2%，得4万元。

最后，计算纳税金额，即税款加上教育费附加和地方教育费附加，即50万元加上6万元加上4万元，得60万元。

根据以上计算，该公司需要缴纳60万元的企业所得税。

所得税的汇算清缴工作需要在年度结束后进行，一般在次年的三月底前完成。

企业需要根据税务部门的要求，提供相应的纳税申报材料和报表，并按照规定的时间将税款缴纳到国家税务部门。

企业所得税汇算清缴练习题

企业所得税汇算清缴操作指南练习题一、单项选择题1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（）A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入C. 买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实正确答案：C答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

2.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。

A.自产货物用于市场推广或销B.自产货物用于股息分配C.自建商品房转为自用或经营D.自产货物用于交际应酬正确答案：C答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。

3.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。

A.15%B.10%C.20%D.30%正确答案：A答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。

A.转让国债收入B.销售货物收入C.国债利息收入D.有专项用途的财政性资金正确答案：D答案解析：选项A和B属于征税收入，选项C属于免税收入。

5.根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）。

A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现B.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现C.通过支付现金方式取得的国债,以买入价为成本D.企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税正确答案：C答案解析：通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。

企业所得税汇算清缴例题

选择题企业所得税汇算清缴的时间是：A. 每年1月1日至12月31日B. 每年3月1日至6月30日C. 每年7月1日至12月31日D. 每年4月1日至5月31日下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A. 销售货物收入B. 提供劳务收入C. 转让财产收入D. 个人工资收入企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的多少比例扣除？A. 30%B. 50%C. 60%D. 80%企业所得税法中关于公益性捐赠的扣除规定是：A. 不超过年度利润总额的3%B. 不超过年度利润总额的5%C. 不超过年度利润总额的10%D. 不超过年度利润总额的12%下列关于企业所得税税前扣除的说法，正确的是：A. 所有固定资产折旧均可在税前扣除B. 罚款、罚金支出可以在税前扣除C. 企业为职工缴纳的补充养老保险可以在税前扣除D. 企业所得税不得在税前扣除填空题企业所得税的纳税人是______。

企业所得税的税率一般为______，小型微利企业的税率为______。

企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予______。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入______的部分，准予扣除。

企业在计算应纳税所得额时，下列支出______（可以/不可以）扣除。

简答题请简述企业所得税汇算清缴的主要流程。

企业所得税法规定哪些收入属于免税收入？企业所得税法中关于固定资产折旧的规定是什么？企业所得税汇算清缴时，如何计算应纳税所得额？企业所得税税前扣除的原则是什么？请列举几项不得扣除的支出。

企业所得税汇算清缴练习题(20200621154324)

企业所得税汇算清缴操作指南练习题一、单项选择题1. 根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（）A. 企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入B. 企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入C. 买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入D. 企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实正确答案：C答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

2. 根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。

A. 自产货物用于市场推广或销B. 自产货物用于股息分配C .自建商品房转为自用或经营D. 自产货物用于交际应酬正确答案： C 答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。

3. 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。

A. 15%B. 10%C. 20%D. 30%正确答案： A 答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

4. 根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。

A. 转让国债收入B. 销售货物收入C .国债利息收入D. 有专项用途的财政性资金正确答案： D 答案解析：选项 A 和 B 属于征税收入，选项 C 属于免税收入。

5. 根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）A. 企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现B. 企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现C. 通过支付现金方式取得的国债，以买入价为成本D. 企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税正确答案：C答案解析：通过支付现金方式取得的国债，以买入价和支付的相关税费为成本。

个人所得税汇算清缴培训试题

个人所得税汇算清缴培训试题
一、选择题
1. 在个人所得税汇算清缴中，以下哪项不属于纳税人应当具备的申报材料？
A. 收入证明
B. 抵扣凭证
C. 税务机关的扣缴凭证
D. 健身会籍凭证
2. 下列哪项不属于个人所得税应纳税所得额的减除项目？
A. 基本减除费用
B. 专项附加扣除
C. 资本利得减除
D. 免税所得
3. 个人所得税汇算清缴的申报期限是：
A. 次年1月1日至6月30日
B. 次年1月1日至4月30日
C. 次年1月1日至7月31日
D. 次年1月1日至3月31日
4. 考虑以下情况：小张在某年度的月收入分别是2000元，3000元，4000元，5000元，6000元，7000元，8000元和9000元。

他在全年的
应纳税所得额是多少？
A. 42000元
B. 48000元
C. 52000元
D. 54000元
5. 下列情况中，哪种不属于健全的个人所得税汇算清缴程序？
A. 申报纳税
B. 核实纳税
C. 退还差额
D. 补缴税款
二、简答题
1. 简述个人所得税申报与纳税的基本流程。

2. 解释个人所得税汇算清缴的概念和意义。

三、计算题
请根据以下信息计算小王的个人所得税：
- 月工资收入：8000元
- 年终奖：30000元
- 年终奖按20%个人所得税税率计征
四、论述题
请描述个人所得税汇算清缴的纳税申报流程，并说明其在个人纳税中的重要性。

以上是个人所得税汇算清缴培训试题，请按要求完成答题并提交。

所得税汇算清缴例题

某企业2011年经营业务如下：（1）取得销售收入4500万元，销售成本2200万元，增值税76.5万元，营业税金及附加80万元，（2）其他业务收入500万元。

（3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元，机器设备按直线法计提），（4）管理费用960万元（其中业务招待费30万元，研究新产品费用80万元），（5）财务费用120万元（其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10% <银行同期同类贷款利率6% >)。

（6）营业外收入140万元，（7）营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元，向供货商支付违约金5万元，工商局罚款1万元，向银行支付罚息3万元），（8）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元(该居民公司适用税率15% )和国债利息1万元。

（9）计入成本、费用中的实发工资总额300万元（其中支付残疾人员工资20万）、拨缴职工工会经费6万元、支付职工福利费46万元、职工教育经费10万元。

（10）企业已预交企业所得税157万元。

计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额。

分析：1、首先计算年度利润总额=4500+500+140-2200-80-1340-960-120-100+18=358（万元）2、广告费不应超过本年销售收入的15%，该题广告费不应超过（4500+500）*15%=750万元，而实际计入当年费用的广告费为900万元，多计入费用150万元，超过部分，可在以后纳税年度结转扣除，故应调增利润150万元。

3、业务招待费按本年发生额的60%扣除，即30*60%=18万元，同时业务招待费不应超出支出限额，业务招待费支出限额为本年销售收入的0.5%，即5000*0.5%=25万元，在该题中业务招待费应调整为18万元，未超出支出限额，故应调增利润30-18=12万元。

4、研究新产品费用80万元。

应当加计扣除80*50%=40万元，应当纳税调整减少40万元。

企业所得税年末汇算清缴案例

企业所得税年末汇算清缴是指企业在每年年末将所得税进行结算和缴纳的一项工作。

企业所得税年末汇算清缴是企业依法履行税务义务的重要环节，也是企业财务管理的重要内容之一、下面以企业为例，介绍企业所得税年末汇算清缴的具体过程和案例。

企业是一家生产销售电子产品的公司，年经营收入为1000万元，税前利润为500万元。

该企业是小型微利企业，适用15%的税率，并享受小型微利企业所得税优惠。

首先，企业需要确定年度应纳税所得额。

根据税法规定，企业所得税的计算公式为：应纳税所得额=税前利润-免税收入-扣除项目。

在本案例中，该企业没有免税收入，且扣除项目包括生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等，合计为300万元。

因此，年度应纳税所得额为200万元。

根据适用的税率和享受的优惠政策，该企业年度应缴纳的企业所得税为：200万元*15%=30万元。

接下来，企业需要进行年末汇算清缴。

企业所得税年末汇算清缴包括两个环节：年度纳税申报和缴纳税款。

年度纳税申报是指企业向税务机关报送年度所得税纳税申报表和相关资料，缴纳税款是指企业按照纳税申报表计算的应纳税额，通过银行转账等方式缴纳给税务机关。

在本案例中，企业需要填写年度所得税纳税申报表，并提交给税务机关。

年度所得税纳税申报表包括企业所得税核定清单、企业所得税预缴纳税申报表和企业所得税汇算清缴纳税申报表等。

企业需要按照税法规定的时间和方式，将申报表和相关资料报送给税务机关。

在提交年度所得税纳税申报表后，企业需要在规定的时间内缴纳所得税款。

企业可以通过银行转账等方式，将所得税款缴纳给税务机关。

税务机关将根据企业申报的所得税纳税申报表进行核对，并审核企业的纳税义务是否履行。

如果企业所得税纳税申报表无误，并且纳税款已经缴纳，税务机关将发放企业所得税完税证明，并将企业所得税申报表归入纳税档案。

总之，企业所得税年末汇算清缴是企业依法履行税务义务的重要环节之一、企业需要按照税法规定的时间和方式，进行纳税申报和缴税。

企业单位所得税汇算清缴理解练习知识题

企业所得税汇算清缴操作指南练习题一、单项选择题1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（）A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入C. 买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实正确答案：C答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

2.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。

A.自产货物用于市场推广或销B.自产货物用于股息分配C.自建商品房转为自用或经营D.自产货物用于交际应酬正确答案：C答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。

3.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。

A.15%B.10%C.20%D.30%正确答案：A答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。

A.转让国债收入B.销售货物收入C.国债利息收入D.有专项用途的财政性资金正确答案：D答案解析：选项A和B属于征税收入，选项C属于免税收入。

5.根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）。

A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现B.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现C.通过支付现金方式取得的国债,以买入价为成本D.企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税正确答案：C答案解析：通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。

个税汇算清缴试题及答案

个税汇算清缴试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10分）1. 以下哪项收入需要缴纳个人所得税？A. 工资薪金所得B. 稿酬所得C. 利息所得D. 所有以上选项答案：D2. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B3. 以下哪项不属于个人所得税的专项附加扣除？A. 子女教育B. 继续教育C. 住房贷款利息D. 赡养老人答案：C4. 个人所得税的税率表中，超过多少元的部分适用20%的税率？A. 3000元B. 12000元C. 25000元D. 35000元答案：B5. 个税汇算清缴的时间一般是每年的什么时候？A. 1月1日至3月31日B. 4月1日至6月30日C. 7月1日至9月30日D. 10月1日至12月31日答案：B二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 个人所得税的征收方式包括以下哪些？A. 代扣代缴B. 自行申报C. 预扣预缴D. 汇算清缴答案：ABCD2. 以下哪些项目可以作为个人所得税的专项附加扣除？A. 子女教育B. 继续教育C. 住房租金D. 住房贷款利息答案：ABCD3. 个人所得税的税率表中，以下哪些税率是适用的？A. 3%B. 10%C. 20%D. 45%答案：ABCD4. 以下哪些情况需要进行个人所得税的汇算清缴？A. 年度综合所得超过12万元B. 年度应纳税所得额超过6万元C. 年度应退税额超过400元D. 年度应补税额超过400元答案：CD5. 以下哪些收入需要缴纳个人所得税？A. 工资薪金所得B. 稿酬所得C. 偶然所得D. 股息所得答案：ABCD三、判断题（每题1分，共5分）1. 个人所得税的起征点是5000元，无论纳税人的收入来源如何。

（对/错）答案：对2. 个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。

（对/错）答案：对3. 个人所得税的税率表中，超过35000元的部分适用45%的税率。

个人所得税汇算清缴例题及解析

以下是一个个人所得税汇算清缴的例题及解析：
例题：
小明在某年度全年的工资收入为10万元，同时他还有一套自购住房，该年度共支付利息和房屋租金抵扣合计为3万元。

请计算小明需要进行的个人所得税汇算清缴金额。

解析：
首先，根据个人所得税法规定，小明应当享受住房贷款利息和房屋租金抵扣政策。

根据最新的政策规定，对于自购住房，可以按照每年12万元的基准额进行抵扣。

假设小明的纳税年度为2021年，那么小明的抵扣额度为3万元。

接下来，我们需要计算小明的应纳税所得额。

根据个人所得税法，应纳税所得额计算公式为：
应纳税所得额= 工资收入-个人所得税专项附加扣除-住房贷款利息和房屋租金抵扣
在本例中，小明的工资收入为10万元，个人所得税专项附加扣除暂未提及，因此我们不考虑该项。

将上述值代入公式中，可以得到：
应纳税所得额= 10万元- 3万元= 7万元
接下来，根据个人所得税税率表，查找对应的税率，并计算出小明需要缴纳的个人所得税金额。

假设该年度适用的税率为30%，那么小明需要缴纳的个人所得税金额为：
个人所得税金额= 应纳税所得额×税率= 7万元×30% = 2.1万元
最后，根据个人所得税法规定，小明在次年的3月1日至6月30日期间需要进行汇算清缴，将全年收入和应纳税额进行结算。

由于本例中只涉及工资收入和住房贷款利息和房屋租金抵扣两项内容，因此汇算清缴的具体过程相对简单。

综上所述，小明需要进行的个人所得税汇算清缴金额为2.1万元。

请注意，个人所得税的具体计算和汇算清缴操作可能会受到地区法律法规的影响，以上解析仅供参考，请在实际操作中谨慎处理，并咨询相关税务专业人士的意见。

企业所得税汇算清缴练习题

企业所得税汇算清缴操作指南练习题一、单项选择题1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（）A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入C. 买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实正确答案：C答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

2.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。

A.自产货物用于市场推广或销B.自产货物用于股息分配C.自建商品房转为自用或经营D.自产货物用于交际应酬正确答案：C答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。

3.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。

A.15%B.10%C.20%D.30%正确答案：A答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。

A.转让国债收入B.销售货物收入C.国债利息收入D.有专项用途的财政性资金正确答案：D答案解析：选项A和B属于征税收入，选项C属于免税收入。

5.根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）。

A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现B.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现C.通过支付现金方式取得的国债,以买入价为成本D.企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税正确答案：C答案解析：通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。

所得税汇算清缴试题

所得税汇算清缴试题一、单项选择题1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（）A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入C. 买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实A B C D2. 根据企业所得税法规定，下列表述错误的是（）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

B.租金收入，按照收到租金的日期确认收入的实现C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除A B C D3.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。

A.自产货物用于市场推广或销B.自产货物用于股息分配C.自建商品房转为自用或经营D.自产货物用于交际应酬A B C D4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。

A.转让国债收入B.销售货物收入C.国债利息收入D.有专项用途的财政性资金A B C D5.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（）A. 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除B. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除C. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除D. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除A B C D6.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A.10%B.20%C.25%D.15%A B C D7.新税法规定，企业所得税应分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧练习题

《企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧》练习题一、单项选择题公司于2009年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。

每年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房的账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。

2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为2 250万元。

A公司2009年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元。

A. 50B. 150C. 200D. －200【答案】A【解析】出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元(2 400－2 200)，2009年12月31日应确认的公允价值变动收益＝2 250－2 200＝50（万元），则2009年因该投资性房地产对损益的影响金额＝50－200＋100＝－50（万元）。

分录是：借：投资性房地产2200公允价值变动损益200贷：固定资产2400借：银行存款100贷：其他业务收入100借：投资性房地产——公允价值变动50贷：公允价值变动损益502.下列对于中国境内、境外的所得来源确定的原则不正确的是（）。

A. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定B. 提供劳务所得，按照收款地确定C. 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；D. 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定【答案】B【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

3.某生产企业2009年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。

2008年超标广告费90万元，则2009年税前准允扣除的广告费为（）万元。

A. 52B. 142C. 135D. 225【答案】B【解析】2009年广告费税前扣除限额＝1500×15%＝225（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元,2008年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。

则2009年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。

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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==所得税汇算综合计算例题篇一：税法——企业所得税计算题附答案版企业所得税計算題1.某酒厂201X年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。

分析计算该酒厂201X年度应缴纳所得税税额。

发生其他费用情况如下：1）业务务招待费30万元。

2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。

3）支付流转税税金滞纳金20万元。

4）向有意进行联营的单位赞助20万元。

1题：(1)该酒厂的收入总额：6000+200=6200万元(2)准予扣除的项目：①销售成本4000万元，可以完全扣除；②销售税金40万元，可以完全扣除；③国库券利息收入20万元可以扣除，但企业债券利息收入20万元不可扣除；④直接向受赠人捐赠的50万元不能扣除；⑤违反税法规定而支出的滞纳金20万元不能扣除；⑥非广告性质的20万元赞助费支出不能扣除。

(3)综上所述，该酒厂201X年应纳税所得额为：6200-4000-40-20=2140万元应纳所得税=2140*33％=706.2万元2．某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500万元，并按此数额计算缴纳企业所得税495万元。

但当税务机关核查时，发现该企业已有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。

请分析并计算企业应补缴所得税税额。

2题：⑴将100万元捐赠从营业外支出中剔除，计入所得所得额＝1500＋100＝1600（万元）⑵捐赠扣除限额＝1600*3%＝48（万元）⑶应纳税所得额＝1600－48＝1552（万元）⑷应纳企业所得税额＝1552*33%＝512.16（万元）⑸应补缴所得税额＝512.16－495＝17.16（万元）3．某企业在201X年获得产品销售收入500万元，其产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元，发生各种费用70万元，其中，包括向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，为帮助某国有企业发展捐赠3万元，业务招待费2万元。

企业所得税年末汇算清缴案例

企业所得税年末汇算清缴案例假设某企业2008年会计利润为1000万元，当年实现营业收入6 000万元，年平均职工人数200人，已预交所得税200万元，上年度亏损200万元（在税前5年弥补期），所得税税率25%。

本年存在以下调整事项：①实际发放职工工资400万元，并按4.5％计提了两项工资费用；②购买国库券利息收入90万元；③固定资产在建工程领用自产A产品，成本价40万元，公允价值（计税价）60万元；④计提固定资产折旧140万元，上年年末增加的固定资产原值1 500万元，预计使用年限10年，预计净残值100万元，按年限平均法计提折旧，税法规定折旧年限为7年；⑤存货账面余额为1 000万元，计提减值准备80万元；⑥业务招待费实际支付40万元；⑦投资性房地产账面价值为1 200万元，期末资产公允价值为1 300万元，假设按公允价值模式计量；⑧由于污染环境被环保局罚款20万元，列入“营业外支出”科目核算；⑨委托代销商品协议价300万元，成本200万元，收到代销清单，由于还没有收到款项，企业未作收入核算；⑩企业应支付广告宣传费1 020万元，税法规定扣除比例为15%；企业交易性金融资产账面价值为600万元，年末公允价值为500万元。

分析上述业务对应纳税所得额的影响以及差异形成，计算账面价值和计税基础。

1. 实际发放职工工资400万元，并按4.5％计提了两项工资费用。

按税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出、依据国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的公益性社会保险和住房公积金，准予扣除。

故此项不存在差异。

2. 购买国库券利息收入90万元。

此项业务形成永久性差异，暂时性差异为零，要调减应纳税所得额90万元。

投资收益 90=1000-903. 固定资产在建工程领用自产A产品，成本价40万元，公允价值（计税价）60万元。

此项业务形成永久性差异，暂时性差异为零，按税法规定应视同销售，调增应纳税所得额20万元。

企业所得税汇算清缴实操100问

企业所得税汇算清缴实操10O问1.什么组织需要缴纳企业所得税？答：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

不包括个人独资企业、合伙企业。

我国现行的《企业所得税法》实行的是法人所得税制，而个人独资企业、合伙企业为非法人组织，因此不是企业所得税的纳税人。

但按照外国（地区）法律成立的合伙企业视为法人组织，应缴纳企业所得税。

2.什么是居民企业？答：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为我国企业所得税的居民企业。

3、从那些方面判断境外注册的企业是否构成中国居民企业？答：从以下几方面判断：（1）企业负责实施日常经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所是否主要位于中国境内；（2）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）是否由位于中国境内的机构或人员决定，或是否需要得到位于中国境内的机构或人员批准；(3)企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等是否位于或存放于中国境内；(4)企业二分之一(含二分之一)以上有投票权的董事或高层管理人员是否经常居住于中国境内。

4.境外注册的企业可以主动申请认定为中国居民企业吗？答：可以。

目前法规只明确了中资控股的境外企业如何申请居民身份认定。

自行判定符合中国居民企业条件的境外注册企业，可以向中国税务机关书面提出居民身份认定申请，同时提交以下资料：企业法律身份证明文件；企业集团组织机构说明文件；企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告；负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明；企业上一年度及当年董事及高层管理人员在中国境内居住的记录；企业上一年度及当年重大事项的董事会决议及会议记录；税务机关要求提供的其他资料。

5、境外注册企业如果被认定为居民企业，其在中国境内投资设立的企业，按外商投资企业对待还是按内资企业对待？答：境外注册的居民企业在中国境内投资设立的企业，其外商投资企业的税收法律地位不变。

1.汇算清缴例题

综合所得计算示例王某是上海某高校财税学院的专职教师，其妻子赵某是某事业单位雇员。

2019年，王某平均每月工资收入2.5万元，每月缴纳三险一金5000元；其妻子每月工资收入1万元，每月缴纳三险一金3000元。

王某经常外出授课，每天课酬1万元左右，当年有一本专著即将出版。

王某家庭的其他情况：王某有两个孩子，女儿7岁，目前就读小学一年级；儿子2岁，目前已送至早教机构，每学期学费2万元。

王某属于家中独生子，父亲62周岁，母亲59周岁（父母均有退休金，不与王某一起居住）；同时，王某每月支付给62周岁岳父母3000元生活费，用于家庭日常开销（一起居住，负责照顾小孩）。

王某和妻子在上海拥有两套住房，其中一套享受了上海市首套住房贷款利率，每月支付商业贷款利息5000元；由于工作原因，其妻子2019年1月被派到北京工作1年，并在工作单位附近租房，每月支付房租3000元。

王某2019年2月取得税务师证书（批准发证日期为2019年1月10日），学习期间发生的考试费、培训费、资料费共5200元；从2018年9月开始，由王某所在高校委托培养，王某在职攻读国外某高校的管理学博士学位，每学期学费2万元人民币。

问题1：请根据上述情况，填写下表。

王某当年收入情况：2019年全年，王某工资性收入共36万元，其中包括2月份发放的2018年度年终奖6万元；全年外出授课共取得课酬20万元；专著出版取得稿酬所得10万元。

王某将一套闲置住房出租，全年取得租金收入4.8万元；王某2016年投资A上市公司股票，2019年取得股息分红5万元；王某在商场购物积分抽奖活动中，抽中二等奖，获得一套价值3000元的家居用品。

问题2：王某年终奖选择哪种方法计税较为合理？应缴纳的个人所得税金额为？问题3：王某汇算清缴的综合所得金额为？王某所在单位建立了职业年金制度，王某每月个人缴纳职业年金按照上年月平均工资的3%即750元（上年王某工资收入总计30万元，未超过上海当地社平工资3倍）；自行投保商业健康保险，保费3600元/年；自行购买税收递延型商业养老保险产品，全年保费1.5万元。