经济合同涉税分析与纳税筹划
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开发税收优惠政策是三免三减半。由于采取了增 资的形式，无法享受该优惠政策。
投资节税秘诀
二、股东身份的选择
原则：有利于管理、股权要清晰 1.长期持有股份，还是短期内转让
【案例】：张先生出资1600万，李先生出资400万设立甲 公司，甲公司出资2000万元设立100%控股乙公司。乙 公司净资产为2000万元，资产2000万元，无负债。甲公 司将乙公司以6000万元的价格，转让给丙公司。
经济合同与税收——节税案例
（二）合同是决策的载体 税收筹划决策必须体现在合同中
[案例]：A公司房产100万元租赁给B公司，B公 司120万元转租C公司。
A公司按100万元缴营业税、房产税； B公司按120万元缴营业税、房产税。
经济合同与税收——节税案例
[方案一] 改变合同：A公司委托B公司120万元租给 C公司，付B公司20万元中介费：
节税定理
节税的秘密——善待你的利益相关者
债权人 供应商
经营者
董事会 经理层
职工
原材 料
采购
半成品 研发
产成品 生产
投资者 顾客
库存 销售
PART -2 投资合同与
税收筹划技巧
投资节税秘诀
一、选择投资方式
设立公司投资：是实物还是货币？多少合适呢？ 原有公司增资 出资购买股权 三种方式各有利弊。 【案例】：浙江某公司到新疆地区投资，西部大
投资节税秘诀
三、投资组织形式的选择 ——如何选择分公司与子公司
（1）从投资角度分析，如果企业资金充足且需要对下属企业实施 较强的控制，则应选择分公司；如果企业资金不足，要吸收他人的 投资且不需对下属企业实施较强的控制，只要参股或控股就可以了 ，则选择子公司。
（2）当刚刚投资兴建一家机构时，出现亏损的可能性比较大。利 用新设分支机构亏损的抵税效应，应将该分支机构设立为分公司。
请问：应如何投资建设鸿翔大酒店？
投资节税秘诀
四、出资方式的选择
如果先建设鸿翔大酒店，后以酒店投资，则需要按照公允价值2.8亿元 （允许扣减成本后）计算缴纳土地增值税和企业所得税。
【筹划方案】： 1、先成立鸿翔大酒店，以酒店的名义取得土地，自建自用，只缴纳契
税，别的税都不交。 2、开发房地产企业自建后入固定资产，再将开发企业分立为开发企业
主讲人：王丽萍
本次讲座的目的和意义：
本讲座系统诠释通过经济合同降低 税负、控制风险的基本方法和实战 技术。
PART -1 经济合同与税收
经济合同与税收
（一）经济合同的力量
经济活动决定税收，经济合同记载和确认经济 活动。有时候，我们需要先有一份粗糙的合同再打 补丁，以免失去商机；很多时候，我们需要一份合 法规范严谨表达的合同保护自己——只要不把客户 吓跑；无论什么时候，我们都希望拥有一份既合法 又省钱的合同。
甲公司企业所得税=（6000-2000）×25%=1000万元 张先生、李先生个人所得税=
【（6000-1000）-2000】×20%=600万元 税款合计：1600万元 税负率=1600/4000=40%
投资节税秘诀
二、股东身份的选择
【筹划方案】
若张先生、李先生设立公司时目的明确，就是为了转 让土地，并不准备开发，那么应该以自然人身份直接设 立乙公司，转让股权时就不需要缴纳1000万元的企业 所得税。 仅缴纳个人所得税： （6000-2000）×20%=800（万元） 节税额：1600-800=800（万元）
二、股东身份的选择
【筹划方案】： 设立一个自己100%控股的公司，做钱包用。 【引申】：律师事务所、会计师事务所目前采取 合伙制，但相当一部分是有限责任公司，属于公 司制企业。其目的在于规避税收......
投资节税的秘诀
二、股东身份的选择
3、境外股东不可以法人身份与境内股东合资 设立公司 境外投资者个人从所投资企业取得的利润分配 暂免缴纳企业所得税。但是法人取得的投资收 益，缴纳10%的预提所得税。 【引申】：居民企业与非居民企业
投资节税秘诀
四、出资方式的选择
3、存货出资： 先评估，视同销售
4、房屋、土地出资： 先评估，免营业税，土地增值税区别对待，企
业所得税不免。
பைடு நூலகம்
投资节税秘诀
四、出资方式的选择
【案例分析】：鸿翔集团是一家开发房地产企业，2015 年3月取得一块土地，价值为8千万元，经过董事会决议， 准备将土地用于建造鸿翔大酒店（法人单位），从事宾馆 住宿和餐饮娱乐服务。鸿翔大酒店的建设期为2年，建设 投资预计需要1.3亿元，预计建成后的鸿翔大酒店房产的 公允价值为2.8亿元。
经济合同与税收——节税案例
[方案二] 再改变一下合同：C公司委托B公司100 万元承租A公司房产，付20万元中介费给 B公司。 思考：这和方案一有何不同？
招待费的筹划操作技巧
业务招待费
按照实际发生额的60%扣除，最高不超过 营业收入的5‰。需要提供证明真实性的 合法凭证。 问题与解释：业务招待费的操作技巧 1.会议费：通知，参加人员，标准等； 2.场地使用费； 3.培训费等
而当该分支机构开始盈利时，将分公司转换为子公司，让其成为独 立法人，可享受当地政府的税收优惠待遇。
投资节税秘诀
四、出资方式的选择
1、任何东西都可以出资，要变通处理。 （1）劳务可以出资吗？ 方法：如技术入股，评估作价 （2）房屋使用权可以出资吗？ 方法：可以，评估，免哪些税？不免哪些税？ 2、现金出资：原规定首次注资30%现金，增 资时无限制。新规定，可以认缴，零首付。
和酒店。
PART -3 融资合同与
税收筹划技巧
借款利息涉税政策
•借款费用
（1）经营性借款费用 企业经营期间发生的合理的借款费用，可以税
前扣除； （2）利息率的要求 非金融企业在生产、经营期间，向金融企业借
投资节税秘诀
二、股东身份的选择
2、设立控股公司 【案例】：甲乙丙三人共同出资3000万元设立一 公司。经过多年经营，净资产达到18000万元。 为了不缴个人所得税，坚持不分配利润。可是有 一天，甲看中了一个项目，需要钱，没办法需要 分配（而乙丙没有看中），每个人都要交20%的 个人所得税。
投资节税秘诀
投资节税秘诀
二、股东身份的选择
原则：有利于管理、股权要清晰 1.长期持有股份，还是短期内转让
【案例】：张先生出资1600万，李先生出资400万设立甲 公司，甲公司出资2000万元设立100%控股乙公司。乙 公司净资产为2000万元，资产2000万元，无负债。甲公 司将乙公司以6000万元的价格，转让给丙公司。
经济合同与税收——节税案例
（二）合同是决策的载体 税收筹划决策必须体现在合同中
[案例]：A公司房产100万元租赁给B公司，B公 司120万元转租C公司。
A公司按100万元缴营业税、房产税； B公司按120万元缴营业税、房产税。
经济合同与税收——节税案例
[方案一] 改变合同：A公司委托B公司120万元租给 C公司，付B公司20万元中介费：
节税定理
节税的秘密——善待你的利益相关者
债权人 供应商
经营者
董事会 经理层
职工
原材 料
采购
半成品 研发
产成品 生产
投资者 顾客
库存 销售
PART -2 投资合同与
税收筹划技巧
投资节税秘诀
一、选择投资方式
设立公司投资：是实物还是货币？多少合适呢？ 原有公司增资 出资购买股权 三种方式各有利弊。 【案例】：浙江某公司到新疆地区投资，西部大
投资节税秘诀
三、投资组织形式的选择 ——如何选择分公司与子公司
（1）从投资角度分析，如果企业资金充足且需要对下属企业实施 较强的控制，则应选择分公司；如果企业资金不足，要吸收他人的 投资且不需对下属企业实施较强的控制，只要参股或控股就可以了 ，则选择子公司。
（2）当刚刚投资兴建一家机构时，出现亏损的可能性比较大。利 用新设分支机构亏损的抵税效应，应将该分支机构设立为分公司。
请问：应如何投资建设鸿翔大酒店？
投资节税秘诀
四、出资方式的选择
如果先建设鸿翔大酒店，后以酒店投资，则需要按照公允价值2.8亿元 （允许扣减成本后）计算缴纳土地增值税和企业所得税。
【筹划方案】： 1、先成立鸿翔大酒店，以酒店的名义取得土地，自建自用，只缴纳契
税，别的税都不交。 2、开发房地产企业自建后入固定资产，再将开发企业分立为开发企业
主讲人：王丽萍
本次讲座的目的和意义：
本讲座系统诠释通过经济合同降低 税负、控制风险的基本方法和实战 技术。
PART -1 经济合同与税收
经济合同与税收
（一）经济合同的力量
经济活动决定税收，经济合同记载和确认经济 活动。有时候，我们需要先有一份粗糙的合同再打 补丁，以免失去商机；很多时候，我们需要一份合 法规范严谨表达的合同保护自己——只要不把客户 吓跑；无论什么时候，我们都希望拥有一份既合法 又省钱的合同。
甲公司企业所得税=（6000-2000）×25%=1000万元 张先生、李先生个人所得税=
【（6000-1000）-2000】×20%=600万元 税款合计：1600万元 税负率=1600/4000=40%
投资节税秘诀
二、股东身份的选择
【筹划方案】
若张先生、李先生设立公司时目的明确，就是为了转 让土地，并不准备开发，那么应该以自然人身份直接设 立乙公司，转让股权时就不需要缴纳1000万元的企业 所得税。 仅缴纳个人所得税： （6000-2000）×20%=800（万元） 节税额：1600-800=800（万元）
二、股东身份的选择
【筹划方案】： 设立一个自己100%控股的公司，做钱包用。 【引申】：律师事务所、会计师事务所目前采取 合伙制，但相当一部分是有限责任公司，属于公 司制企业。其目的在于规避税收......
投资节税的秘诀
二、股东身份的选择
3、境外股东不可以法人身份与境内股东合资 设立公司 境外投资者个人从所投资企业取得的利润分配 暂免缴纳企业所得税。但是法人取得的投资收 益，缴纳10%的预提所得税。 【引申】：居民企业与非居民企业
投资节税秘诀
四、出资方式的选择
3、存货出资： 先评估，视同销售
4、房屋、土地出资： 先评估，免营业税，土地增值税区别对待，企
业所得税不免。
பைடு நூலகம்
投资节税秘诀
四、出资方式的选择
【案例分析】：鸿翔集团是一家开发房地产企业，2015 年3月取得一块土地，价值为8千万元，经过董事会决议， 准备将土地用于建造鸿翔大酒店（法人单位），从事宾馆 住宿和餐饮娱乐服务。鸿翔大酒店的建设期为2年，建设 投资预计需要1.3亿元，预计建成后的鸿翔大酒店房产的 公允价值为2.8亿元。
经济合同与税收——节税案例
[方案二] 再改变一下合同：C公司委托B公司100 万元承租A公司房产，付20万元中介费给 B公司。 思考：这和方案一有何不同？
招待费的筹划操作技巧
业务招待费
按照实际发生额的60%扣除，最高不超过 营业收入的5‰。需要提供证明真实性的 合法凭证。 问题与解释：业务招待费的操作技巧 1.会议费：通知，参加人员，标准等； 2.场地使用费； 3.培训费等
而当该分支机构开始盈利时，将分公司转换为子公司，让其成为独 立法人，可享受当地政府的税收优惠待遇。
投资节税秘诀
四、出资方式的选择
1、任何东西都可以出资，要变通处理。 （1）劳务可以出资吗？ 方法：如技术入股，评估作价 （2）房屋使用权可以出资吗？ 方法：可以，评估，免哪些税？不免哪些税？ 2、现金出资：原规定首次注资30%现金，增 资时无限制。新规定，可以认缴，零首付。
和酒店。
PART -3 融资合同与
税收筹划技巧
借款利息涉税政策
•借款费用
（1）经营性借款费用 企业经营期间发生的合理的借款费用，可以税
前扣除； （2）利息率的要求 非金融企业在生产、经营期间，向金融企业借
投资节税秘诀
二、股东身份的选择
2、设立控股公司 【案例】：甲乙丙三人共同出资3000万元设立一 公司。经过多年经营，净资产达到18000万元。 为了不缴个人所得税，坚持不分配利润。可是有 一天，甲看中了一个项目，需要钱，没办法需要 分配（而乙丙没有看中），每个人都要交20%的 个人所得税。
投资节税秘诀