审计学案例分析分析报告
审计学综合案例分析报告题及答题思路
《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案：2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
审计精品案例分析报告范文
审计精品案例分析报告范文一、案例背景在对某大型国有企业进行年度财务审计过程中，审计团队发现了若干异常情况。
该企业主要从事制造业，年销售额超过10亿元人民币。
审计团队在对企业财务报表进行初步审查时，注意到了存货金额异常增加、应收账款周转率下降等问题。
二、审计发现1. 存货异常增加：审计团队发现企业在报告期末存货金额较上年同期增长了30%，这一增长与企业的销售增长不匹配。
经过进一步分析，发现存货中存在大量过时产品，且部分存货的账面价值高于市场价值。
2. 应收账款周转率下降：审计发现企业的应收账款周转率较上年下降了20%，这表明企业的应收账款回收速度减慢，可能存在坏账风险。
3. 成本控制问题：审计过程中还发现企业在成本控制方面存在问题，部分原材料采购价格高于市场平均水平，且部分生产成本的计算方法不符合企业会计准则。
三、原因分析1. 存货管理不善：企业管理层对市场需求预测不准确，导致存货积压。
同时，库存管理系统存在缺陷，未能及时反映存货的实际情况。
2. 信用政策宽松：企业在销售过程中对客户的信用政策过于宽松，导致应收账款增加，回收难度加大。
3. 采购流程不透明：企业的采购流程缺乏有效的监督和控制，导致采购价格高于市场平均水平，增加了企业的成本负担。
四、审计建议1. 加强存货管理：建议企业建立更为科学的库存管理系统，定期对存货进行盘点，及时处理过时产品，减少存货积压。
2. 优化信用政策：建议企业重新评估信用政策，对客户的信用状况进行严格审查，适当提高应收账款的回收要求。
3. 规范采购流程：建议企业建立透明的采购流程，引入竞争机制，降低采购成本。
五、结论通过对该企业财务报表的深入分析，审计团队揭示了企业在存货管理、应收账款管理以及成本控制等方面存在的问题。
这些问题不仅影响了企业的财务状况，也对企业的长期发展构成了潜在风险。
因此，企业管理层需要高度重视审计发现的问题，并采取相应的措施进行改进。
六、附件1. 存货管理分析报告2. 应收账款管理分析报告3. 成本控制分析报告以上范文提供了一个审计报告的基本框架，包括背景介绍、审计发现、原因分析、审计建议以及结论。
审计学经典案例分析
审计学经典案例分析⼀、审计⼈员对企业材料采购业务进⾏审查时发现本年内⼀笔业务：企业从外地购⼊原材料4000公⽄，单价20元，计价款80000元。
外地运杂费1300元。
财会部门把材料价款计⼊原材料成本，外地运杂费计⼊管理费⽤。
待材料验收⼊库后，业务部门转来材料⼊库验收单，发现材料短缺20公⽄，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计⼊管理费⽤。
要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进⾏调整？并指出该企业在材料采购管理⼯作中存在的问题。
答：不正确。
运杂费和运输中的合理损耗都要进⼊材料的采购成本，材料按照实际3980公⽄⼊库。
应调整为：借：原材料1700贷：管理费⽤1700企业在材料采购管理⼯作中存在以下2个问题：1.采购与验收属于不相容业务，不应该由业务部验收，应由仓库⽤⼈验收后，向财务部门并开验收⼊库单。
2.财务部门尚未收到验收单，就将购货价款进⼊原材料成本。
⼆．某企业接受其他单位投资转⼊固定资产，投出单位帐⾯价值为10000元，已提折旧3000元。
审计⼈员在审计中发现，该企业对投资转⼊固定资产经评估后确认其价值为8000元。
其帐⾯记录为：借：固定资产10000贷：累计折旧2000资本公积1000实收资本7000要求：指出该企业在投⼊资本业务中存在的问题，并加以改正。
答：该企业在投⼊资本业务中存在的问题：固定资产和实收资本应该按照评估确认价格⼊账应调整为：借：固定资产8000贷：实收资本8000三、征信会计师事务所接受委托，审计东⽅公司2007年的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为⾼⽔平。
A注册会计师取得2007年12⽉31⽇的应收账款明细账，并于2008年1⽉15⽇采⽤肯定式函证⽅式对所有重要客[答(1)注册会计师应检查2007年12⽉25⽇及以后的银⾏存款对账单和银⾏存款⽇记账，确定该货款收妥⼊账的⽇期。
最终确定资产负债表⽇该应收账款是否存在。
审计案例分析报告书
审计案例分析报告书审计案例分析报告书-应收账款审计应收账款审计企业为了使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标，常常通过高估应收账款来多记收入，虚增利润。
为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。
应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。
函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
应收账款函证的审计程序，可以分为以下六个步骤：一是严格控制函证过程。
为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致；函证资料寄出之前，应妥善保管；要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函：审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件；询证函寄出要由审计人员亲自办理；对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。
二是合理确定函证的范围和对象。
审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。
在确定函证范围时应考虑的因素主要包括：(1)应收账款在全部资产中的重要性。
如果应收账款在资产总额中所占比重较大，应相应扩大函证范围；反之，缩小函证范围。
(2)被审单位内部控制的强弱。
若内部控制较混乱，则相应扩大函证范围；反之，可以相应减少函证数量。
(3)以前期间函证的结果。
若以前期间函证时发现重大差异或有未曾回函的账户，应扩大本期函证范围，并把有问题的账户选为本期函证的样本。
另外，审计人员应选择大额或账龄较长项目、与债务人发生纠纷项目、关联方(包括持股不少于5％以上股东)项目、主要客户(包括关系密切的客户)项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零项目以及非正常的项目等作为函证对象。
审计失败的案例分析
审计失败的案例分析引言:审计是一种以独立、公正、客观的态度对财务信息进行审核的专业活动，旨在提高财务信息的可靠性和准确性。
尽管审计过程中经常会遇到各种困难和挑战，但是有时候失败的审计结果还是会出现。
本文将以一起失败的审计案例为例，分析导致审计失败的原因，并提出相应的解决方案。
案例描述:在公司年度审计中，审计师发现了一起重大且有潜在影响的违规行为。
然而，在审计师与公司管理层沟通后，公司管理层否认了这一违规行为的存在，并提供了一系列证据来证明他们的说法。
审计师在进一步的调查中没有找到更多的证据，导致无法确认违规行为的真实性，最终导致了审计失败。
原因分析:1.沟通不畅：审计师和公司管理层之间的沟通不畅是审计失败的一个重要原因。
在此案例中，公司管理层否认了违规行为的存在，并提供了一系列的证据来支持他们的观点。
然而，审计师没有与公司管理层充分沟通，就直接将这些证据排除在外，并没有充分调查。
2.缺乏证据收集的技巧：另一个导致审计失败的原因是审计师缺乏有效的证据收集技巧。
在此案例中，审计师在进一步调查中没有找到更多的证据来证明违规行为的真实性。
这可能是因为审计师没有运用正确的方法和技巧来搜集、整理和分析证据。
3.缺乏独立性和客观性：审计师在审计中应该保持独立和客观的态度，以确保审计结果的准确性和可靠性。
然而，在此案例中，审计师可能受到了公司管理层的影响，没有对违规行为进行充分的调查和核实。
缺乏独立性和客观性可能导致审计师对违规行为作出错误的判断，从而导致审计失败。
解决方案:1.加强沟通和协作:审计师应与公司管理层建立良好的沟通和协作机制，充分了解公司内部情况并建立信任。
只有通过频繁的沟通和及时的反馈，才能及时解决潜在的问题，并减少因沟通不畅而导致的审计失败。
2.提高证据收集技巧:审计师应加强对证据收集技巧的培训和学习，了解不同类型的证据收集方法并合理应用。
例如，审计师可以通过选择合适的采样方法、进行充分的访谈和观察，来收集各种类型的证据，并确保证据的可信度和完整性。
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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审计学案例分析
案例：“琼民源”案——注册会计师法律责任琼民源公司股票自1993年4月在深交所上市以来，股价表现平平。
1996年下半年，民源海南公司（琼民源控股公司，以下简称琼民源）与深圳有色金属财务公司（琼民源股东财务顾问）联手炒作琼民源股票，大加渲染琼民源业绩，股价暴涨，致使众多投资者盲目跟进，最终蒙受巨大损失。
琼民源在年度财务报告中公布“1996年度实现利润5.7亿元，资本公积金增加6.57亿元”，据此计算，该公司的利润将比上一年度增加一千倍。
南海中华会计师事务所对琼民源1996年度财务报告出具了无保留意见的审计报告，海南大正会计师事务所为琼民源出具了资产评估报告。
后经证券委、审计署等有关部门查实，琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订合作建房、权益转让等无效合同虚构利润5.4亿元，对四个未经批准立项的投资项目进行资产评估，编造资本公积6.57亿元。
1998年4月，中国证监会作出决定：鉴于琼民源原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务收据的行为涉嫌犯罪，移交司法机关，依法追究其刑事责任（后马玉被法院判处有期徒刑3年）。
对琼民源公司处以警告。
对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告、没收非法所得6651万元和6630万元，并各罚款200万元，建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接负责人给予行政处分。
建议有关主管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。
对海南中华会计师事务所总所处以警告，暂停其从事证券业务资格6个月，对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
对海南正大会计师事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务的资格6个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
分析：会计师事务所和注册会计师在执业过程中，必须严格遵守职业道德规范和执业准则。
否则，可能会给会计信息使用者带来损失，会计师事务所与注册会计师也要承担相应的法律责任。
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告审计案例是从大量的实际审计资料中，将具有代表性的审计事项，按审计全过程编写成具有典型的审计实例。
以下是店铺为大家整理的关于审计案例分析报告，给大家作为参考，欢迎阅读!审计案例分析报告篇11公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。
但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。
一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。
图1(1)虚构下游客户据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计学案例分析
商学院审计学案例分析报告——巴林银行倒闭案专业: 财务管理系别: 财务管理系班级: 财务11406班小组成员: 02乌兰、指导教师: 王明珠成绩:巴林银行倒闭案案例巴林银行成立于1763年的巴林银行集团，是英国伦敦城内历史最久并声明显赫的商人银行集团。
1994年巴林银行税前利润高达1.5亿美元，其核心资本在全球1000家大银行中排名第489位。
然而，在欧洲金融界拥有举足轻重地位的它却因为内部控制原因最终倒闭。
里森是巴林银行的一个区级职员，负责巴林银行在新加坡的工作他既是首席交易员，又是清算部经理。
从 1992年开始，他利用一个按巴林银行总部规定本该废止但他却私自保留的一个叫“88888”的账户进行不受任何约束的期货交易，结果造成高达 14亿美元的巨额亏损，最后透支的金额超出整个巴林银行几亿美元的资本，将整个巴林银行赔了精光，导致这座曾经辉煌的金融大厦轰然倒塌，最终走向坟墓。
一、从内部控制分析其倒闭成因（一）、控制环境存在问题1 、管理层对企业经营业务的风险认识不足银行是一个经营货币资金的企业，这决定了银行是一个高风险的企业，经营中需要拥有比其他行业更高的风险意识。
而导致巴林银行倒闭的业务是衍生金融工具的买卖，如果说银行本身是一个高风险的行业，那么经营衍生金融工具需要更高的风险意识，要求管理者必须充分认识到衍生金融工具的“双刃剑”效应，实施更为严格的风险管理。
在巴林银行倒闭案中管理层只看到衍生金融工具的正面效应而忽视了负面效应，从而也就没有对负面效应可能产生的风险迸行控制和防范。
2 、管理层不重视历史经验的指示作用，突出表现是不重视资产负债表的作用资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
通过编制资产负债表，可以如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额极其结构状况，从而有助于使用者评价资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力和利润分配能力等。
尽管资产负债表具有静态性，但它反映企业在某一时点的财务状况及承担的风险，企业可以通过它分析各种数据的正确性，检查内部是否存在做假账的问题。
审计案例分析报告
这也就不排除康芝药业利用关联方虚构交易,虚构收入 虚增应收账款,已到达增加销售收入的目的。
2.2存货
2011 年购置产品产生的现金流量增加了近三倍,其存货增加仅 80%,2011 年的营业收入相较于 2010 年的收入有所下降,但是其 营业本钱却提高了 80%,2012 年相较于 2011 年营业收入提高幅 度大于其本钱提高幅度,但相较于 2010 年,本钱还是提高了很多。
广东同慧药业是在 2005 年由黄宇翔和林汉通出资 500 万元设立 的,2007 年 7 月,其出资人变更为廖娟民和朱炳强,其二人各持股 50%。
经调查发现,二人实为康芝药业高管,廖敏娟为康芝药业营 销中心总裁办行政部经理,朱炳强为康芝药业采购部经理。 2007 年 8 月,广东同慧医药股权再次变更,出资人变为陈登隆 〔持股 90%〕和陈少忠〔持股 10%〕。
其中陈登隆的履历与康芝药业董事长洪江游的履历雷同, 而且广东医药商会的财务核算一直由康芝药业营销中心负责； 陈少忠也在康芝药业营销中心任职。此外,广东同慧医药的这 几次工商变更均由张俭雯办理,其身份为广东同慧员工,但她同 样也是康芝药业的员工。
从种种迹象说明康芝药业与广东同慧医药存在关联方关系, 而且康芝药业极有可能是广东同慧医药的实际控股公司,广东 同慧医药虽经历几次股权变更但实际控制人并没有变化。而在 康芝药业公布的招股说明书和财务报告中,指出广东同慧医药 是其客户并不存在关联方关系。
也就是说康芝药业在虚构交易或者是隐瞒关联交易,低估存货来 虚高营业本钱,以掩饰虚高的收入。
2.3康芝药业关联方交易舞弊分析
审计学东方电子审计案例分析
• 2007年9月，东方电子虚假财务报告案 由青岛市中级人民法院宣布，除不合 格的原告外，6921人全部接受了调解， 东方电子股民将获得4.42亿元的民事 赔偿。 • 至今为止，证监会未对东方电子和山 东乾聚会计师事务所进行任何行政处 罚。
• 二、东方电子财务舞弊主要方法 • 1、抛售内部职工股，股票收益作为主营业务收 入 • 1993年1月东方电子开始股份制改造，1994年1月 向社会发行股票，其中内部职工股占3450万股， 但在发行期内有1044万股内部职工股没有售完。 按当时有关法规，东方电子要么宣布改制失败， 要么将剩余的内部职工股注销，减少注册资本。 然而，隋元柏、高峰通过在各自老家收罗身价证， 盗用他人名义，在某证券公司烟台分公司设立44 个个人账户并同时借助成立的空壳公司——烟台 震东高新技术发展公司，将1044万股内部职工股 由烟台震东高新技术发展公司分批转入并抛售， 所得收益作为主营业务利润入账。
• 2000年，东方电子利润已达4.73亿 元，增长了6.7倍，经过4次高比例 的送配，总股本扩张了13.4倍，股 本流通增长了35倍，但每股收益始 终维持在0.5左右，被众多股评家 和媒体冠以“中国最优秀上市公 司”、“中国第一股”等称号。
• 2、东窗事发 • 2001年5月15日，东方电子董事会公告： “公司拟通过增发新股和发行可转换债 券融资，规模分别为10亿元人民币和 5.5亿元人民币，共计融资15.5亿元人 民币。” • 8月14日，东方电子董事会再次公告： “因未能与拟收购企业股权出让方达成 协议，公司董事会拟放弃2001年增资发 行A股的计划。”
• 本案例中，负责对东方电子进行审计的 山东烟台乾聚会计师事务所在审计过程 中没有履行应尽的义务，主要表现在（1） 发表了错误的审计意见，出具了不恰当 的审计报告；（2）没有尽到“揭露会计 报表中可能存在重大舞弊错报”的审计 职责；（3）没有保持应有的职业谨慎， 即没有遵守独立审计准则。综上，结合 审计失败定义我们认为山东烟台乾聚会 计师事务所对东方电子的财务报表审计 是审计失败。
审计学案例分析
会影响独立性的情形有：1) 经济利益; 如果会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
如注册会计师拥有被审计单位的股票，视作拥有拥有直接经济利益。
即便数额较小，也会影响独立性。
2) 贷款和担保: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款，或者获得贷款担保，可能对独立性产生不利影响。
如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或者担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属不得接受此类贷款或者担保。
3) 商业关系: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属与审计客户或者其高级管理人员之间，由于商务关系或者共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或者外在压力产生严重的不利影响。
这些商业关系主要包括：(一)在与客户或者其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；(二)按照协议，将会计师事务所的产品或者服务与客户的产品或者服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；(三)按照协议，会计师事务所销售或者推广客户的产品或者服务，或者客户销售或者推广会计师事务所的产品或者服务。
会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。
如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。
4) 家庭和私人关系:如果审计项目组成员与审计客户的董事(包含独立董事)、高级管理人员，或者所处职位能够对客户会计记录或者被审计财务报表的编制施加重大影响的员工(如财务人员)存在家庭和私人关系，可能因自身利益、密切关系或者外在压力产生对独立性产生不利影响。
5) 与审计客户发生雇佣关系: 如果审计客户的董事、高级管理人员或者特定员工，曾经是审计项目组的成员或者会计师事务所的合伙人，可能因密切关系或者外在压力产生不利影响。
经典审计案例分析
经典审计案例分析【篇一：经典审计案例分析】我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛入狱十七年剧终。
在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯，时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。
帕玛拉特是欧洲大陆国家家族企业的典型。
帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。
帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉到方方面面。
本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴露的问题。
鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。
坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。
2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。
这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39亿欧元的现金账户的。
最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。
然而事情不但毫无进展，反而急转直下。
当月晚些时候，公司承认所谓39亿现金子虚乌有。
帕玛拉特深陷泥沼。
作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。
结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。
39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。
帕玛拉特已经千疮百孔。
美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。
危机愈演愈烈，到2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。
帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。
欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。
1利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债帕玛拉特一方面炮制复杂的财务报表，另一方面通过花旗集团（citigroup）、美林证券（merrilllynch）等投资银行进行操作，将借款化为投资，掩盖公司负债。
经典的审计案例分析
经典的审计案例分析【篇一：经典的审计案例分析】经典审计案例分析一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20x2 年12 月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20x2 年全年实现利润800 万，资产总额4 0002.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10 月份虚报冒领工资1 820 元，被会计人员占为己有；（2）11 月15 日收到业务咨询费3 850 元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16 万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140 万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140 万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元项目金额甲方案乙方案现金 700 2.8应收账款 10021 25.2 存货 20042 70 固定资产 00070 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005 年12 月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005 年全年实现净利润800 万元，资产总额4000 万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现： 1、公司10 月份虚报冒领工资1820 元，被出纳占为己有2、11 月15司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16 万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对a 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； y公司存放在a公司仓库的乙材料可能已计入a 公司的存货项目；本次审计为a公司成立以来的首次审计。
审计学案例分析范文
审计学案例分析范文引言：审计学是一门研究企业财务报表真实性、合规性以及企业内部控制体系的学科。
通过对审计学案例的分析，可以帮助学生了解审计工作的实际操作过程，并提升对审计问题的分析和解决能力。
本文将以一家上市公司的财务报告审计案例为例，详细分析审计师如何评估财务报告的真实性和存在的风险，以及如何提出合理的审计意见。
一、案例背景上市公司是一家在制造行业具有一定规模和影响力的企业。
在上一年度财务报告中，该公司显示出良好的财务业绩和稳定的发展态势，吸引了投资者和分析师的关注。
然而，在今年的审计过程中，审计师发现了一些潜在的风险和不准确之处。
现将审计过程及结果进行详细分析。
二、审计过程及结果分析1.了解企业背景和内部控制在进行审计之前，审计机构首先了解了公司的经营范围、行业背景、管理层和内部控制制度。
通过与管理层的沟通和内部控制文件的审阅，审计师确保对公司的了解是正确和全面的。
2.进行风险评估在了解背景信息后，审计师对可能存在的风险因素进行评估。
在本案例中，审计师发现了以下潜在的风险：行业竞争激烈、产品创新能力不足、管理层稳定性差、资金链紧张等。
这些风险可能对公司的财务报表真实性和合规性产生影响。
3.进行实地调查和取证审计师对公司的财务报表进行了实地调查和取证。
他们通过对公司的业务场所、生产线和库存的检查，对公司的财务状况进行了验证。
同时，他们还对公司的账户余额进行了取证，以确保财务报表的准确性。
4.评估财务报表真实性和合规性在了解了公司的背景、内部控制和实地调查之后，审计师对公司的财务报表进行了评估。
他们比对了财务报表数据与公司内部记录的一致性，并检查了财务报表中的披露项目。
在此过程中，审计师发现了一些问题和不准确之处，如销售收入的确认时机、资产减值准备的计提方法等。
5.提出审计意见基于对财务报表的评估和发现的问题，审计师提出了合理的审计意见。
在本案例中，审计师提出了无保留意见，但同时也注意到了存在的问题和风险，并提出了建议和警示。
审计失败案例分析
审计失败案例分析近年来，随着金融体系的发展和企业经营模式的多样化，审计的重要性逐渐凸显出来。
审计是对企业财务状况和业务活动的评估，目的是为了保障信息的准确性和真实性，提供有关经营决策的可靠依据。
然而，在实际操作中，审计也存在失败的情况。
本文将通过分析审计失败案例，探讨失败的原因和应对措施。
一家房地产公司的财务经理在审计过程中恶意操纵财务报表，掩盖了公司的亏损情况。
由于审计人员未能识别出操纵行为，导致审计结果与实际情况存在明显差异。
失败原因分析：1.对财务经理的背景调查不足：审计人员未对财务经理的背景进行深入调查，未发现其有恶意操纵财务报表的动机。
2.审计程序不完善：审计程序未对重要风险进行充分检测，未能发现财务报表中存在的异常项目或不一致之处。
3.审计人员缺乏技能和经验：审计人员在发现异常情况时未能采取针对性措施，对恶意操纵行为缺乏敏感性。
应对措施：1.加强对相关人员的背景调查：在审计过程中，对公司管理层和关键财务人员进行背景调查，以防止恶意行为发生。
2.设计完善的审计程序：建立完善的审计程序，包括对业务风险和内部控制的评估，以及针对可能存在的重要风险的审计程序。
3.提高审计人员的技能和经验：提供定期培训和学习机会，提升审计人员对异常情况的敏感性和处理能力。
一家制药公司发生了一起重大事故，导致公司面临巨额的民事赔偿责任。
然而，在审计过程中，审计人员未能按照规定计提相应的赔偿准备金，导致财务报表的公允性受到质疑。
失败原因分析：1.审计人员未及时了解事故情况：审计人员未及时获悉事故的发生和相关信息，导致无法及时计提相应准备金。
2.未对重大事项充分测试：审计人员未对重大事故的影响进行充分的测试和评估，导致对赔偿责任的计提判断不准确。
3.内部控制不完善：缺乏明确的内部控制制度和程序，无法保证重大事项的及时报告和准确计提。
应对措施：1.加强与管理层的沟通：及时与公司管理层进行沟通，了解企业的重大事项和潜在风险，以保证审计程序的全面性和及时性。
我国审计著名案例分析
我国审计著名案例分析我国审计工作始于20世纪50年代，经过近70年的发展，已经形成了一套相对完善的审计体系和制度。
在这个过程中，涌现出了许多著名的审计案例，这些案例不仅在审计领域产生了深远的影响，也成为了我们学习和借鉴的宝贵经验。
本文将就我国审计著名案例进行分析，以期能够更好地理解审计工作的重要性和特点。
首先，我们来看一下“南昌国有资产流失案”。
这是一起在国有企业改制过程中发生的资产流失案件，审计部门通过对企业资产的全面审计，揭露了企业管理人员违规侵占国有资产的行为。
这一案例揭示了国有资产流失的严重性，也引发了社会对国有企业改制过程中监管不力的关注。
审计在这起案件中发挥了重要作用，为国有资产的保护和监管提供了有力的支持。
其次，我们可以看到“山西太原市“小白楼”违建案”。
这是一起涉及城市规划和土地管理的违法案件，审计部门通过对相关部门的审计，揭露了违法违规建设的问题，并推动了相关责任人的追责和整改。
这一案例再次彰显了审计在监督城市规划和土地管理方面的重要作用，也为城市管理提供了宝贵的经验。
最后，我们来分析“湖南郴州市公路建设资金管理案”。
这是一起涉及基建领域的财务管理问题，审计部门通过对公路建设项目资金的审计，发现了资金使用不当、管理混乱的问题，并推动了相关部门的整改和规范。
这一案例再次凸显了审计在财务管理和资金使用监督方面的重要性，也为基建领域的审计工作提供了宝贵的经验。
通过以上案例的分析，我们不难看出，审计在我国社会管理和经济发展中发挥着重要的作用。
审计不仅可以揭露问题、发现风险，还可以推动整改、提升效率。
因此，我们要充分认识审计的重要性，加强对审计工作的支持和理解，为审计工作提供更好的环境和条件。
综上所述，我国审计著名案例的分析，为我们深入理解审计工作的重要性和特点提供了宝贵的经验和启示。
我们要进一步加强对审计工作的支持和理解，为审计工作营造更好的环境和条件，推动审计工作不断向前发展。
希望通过我们的共同努力，审计工作能够更好地为我国的社会管理和经济发展提供有力支持。
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审计学案例分析报告————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：审计学案例分析报告——紫鑫药业财务造假及审计分析审计学周五5-7节第2组小组成员：蓝巧张诗源谯雯玥黄晓欢姜卉萌周姝娟林子井云鹏徐嘉鑫唐海钦李传睿颜士雄目录1公司及案例简介 (3)2造假手段分析 (5)2.1关联交易 (5)2.2虚增利润 (7)2.3虚增资产 (9)2.4操纵股价 (9)3造假原因分析 (10)3.1外部原因分析 (10)3.2内部原因分析 (10)4案例启示 (11)4.1政府 (11)4.2紫鑫药业 (11)4.3中准所 (12)小组分工蓝巧组长唐海钦展示讲解李传睿PPT制作颜士雄文稿整理黄晓欢、姜卉萌造假手段资料收集周姝娟、林子徐嘉鑫、井云鹏造假原因资料收集张诗源、谯雯玥案例启示资料收集1公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。
但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。
一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。
图1（1）虚构下游客户吉林紫鑫药业仲维光6.04% 郭化市康平投资有关立影 仲桂兰 34.84% 其他自然人股东据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。
这五家公司在2010年一共为紫鑫药业带来2.3亿的营业收入，占紫鑫药业当年营业收入的比例为36%。
但是，根据紫鑫药业历年的定期报告，上述公司均未曾被披露。
此外，对比2009年年报，紫鑫药业前五名客户累计采购金额不足2700万元，仅占当年营业收入的10%。
因此，在业绩暴增的2010年，五大客户的“横空出世”，其背景显得颇为“神秘”。
表1 紫鑫药业09、10年前五名客户情况《上海证券报》记者经过调查大量信息后发现，这几大客户与紫鑫药业存在诸多联系，它们在名称、注册时间、地点、注册资金，甚至联系电话等信息上都极其相似。
而这多家公司也在之后被证实与紫鑫药业存在密切的关联关系，紫鑫药业的董事长郭春生正是将他们关联到一起的纽带。
第一大客户：四川平大生物制品有限责任公司。
紫鑫药业2010年年报显示，四川平大生物制品有限责任公司是第一大客户，共采购了7068.58万元产品，占全部营收的11%；同时，从应收账款余额披露情况看，平大生物没有上榜，说明其7000多万元采购款应基本全额付清。
但截止2010年12月31日，平大生物总资产仅为9716万元，所有者权益4604万元，2010年实现主营业务收入3011万元，净利润279.6万元，且主营产品为何首乌茶，根本无需购买7000多万元人参作为原材料。
由此看出，平大生物的采购能力与经营情况严重不匹配。
根据调查，四川平大生物原负责人谢永林已退居二位，该公司已由长春资本名义控股，实际受控于紫鑫药业，成为了紫鑫药业的影子公司。
第二大客户：亳州千草药业饮片厂。
紫鑫药业2010年年报披露，亳州千草药业饮片厂是第二大客户，为其贡献营业收入6890.6万元，占紫鑫药业当年总营业收入的10.73%。
《上海证券报》记者多方调查核实后发现，这家公司的第一大股东竟然是紫鑫药业的全资子公司吉林草还丹药业有限公司，换言之，亳州千草药业饮片厂实际上是被紫鑫药业隐匿的孙公司。
第三大客户：吉林正德药业。
作为紫鑫药业第三大客户的吉林正德药业在2010年为紫鑫药业贡献了6113万的营业收入。
该公司前身为“延边格润日化用品有限公司”，设立时股东是吉林紫鑫图们药业和日本：成立之初，其董事长和法人代表为仲维光，是紫鑫药业股东，与其董事长郭春生为表兄弟关系，后变更为郭春林，与郭春生同一家族；此外，延边格润日化董事崔正哲和总经理孙培刚均来自吉林紫鑫图们药业公司，副总经理、董事郭学伟则来自紫鑫药业大股东敦化市康平投资。
由此可见，吉林正德药业当时的实际控制人正是郭春生。
表2 紫鑫药业10年前三大客户具体情况年份前五名客户累计采购金额 占营业收入比例 20092700万 10% 2010 23000万 36%2010年客户 公司名称采购产品金额 占全部营业收入的比例 客户与紫鑫的关系 第一大客户 四川平大生物制品有限责任公司7068.58 万 11% 已是紫鑫药业影子公司，采购能力与经营情况严重不匹配 第二大客户 亳州千草药业饮片厂 6890.6 万 10.73%实际上是紫鑫药业的孙公司 第三大客户 吉林正德药业 6113万 9.52% 前身为“延边格润日化用品有限公司”，与紫鑫图们药业注册地址一致除上述前三大客户之外，通化立发人参贸易有限公司（第四大客户）、通化文博人参贸易有限公司（第五大客户）等多家客户公司的注册时间、地点、注册资本和员工人数都与紫鑫药业有着惊人相似。
（2）虚构上游供应商紫鑫药业的上游客户——“延边嘉益”、“延边耀宇”、“延边欣鑫”、“延边劲辉”的成立时间、经营范围、公司住所具有很高的相似性：均成立于2010年，经营范围同为“人参及人参粗加工”，最初的住所也均在延边州新兴工业集中区，最终控制方均为郭春生。
这些公司的注册、变更、高管、股东等信息中都很难忽略紫鑫药业及其关联方的影子，但这些并未在紫鑫药业的年报中充分披露。
（3）关联交易方式小结紫鑫药业通过注册空壳公司、进行隐蔽的关联交易虚构业绩，实质为进行体内自买自卖。
参照紫鑫药业2010年年报，公司去年曾提前预付延边嘉益、延边耀宇、延边欣鑫、延边劲辉合计高达2亿元的采购款，由于上述四公司与通化系公司均由同一集团控制，那么其在收到上述款项后即可将钱款通过各种渠道转至通化系公司，再由通化系公司收购紫鑫药业人参产品，相关款项就再度流入由郭春生掌控的紫鑫药业，一条完整的内部交易链条就此形成。
由于上、中、下游均为郭氏家族控制，那么紫鑫药业便可自由调节营收规模乃至盈利大小。
图22.2虚增利润（1）净利润和营业收入变动趋势不一致“延“通表3 紫鑫药业历年营业收入、净利润表 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年6月 营业收入223,332,334.13 256,287,604.81 642,417,445.93 927,619,550.21 254,609,286.75 净利润 53,339,721.09 61,078,754.08 173,173,606.20 217,289,950.92 56,158,780.520.00100,000,000.00200,000,000.00300,000,000.00400,000,000.00500,000,000.00600,000,000.00700,000,000.00800,000,000.00900,000,000.001,000,000,000.002008年2009年2010年2011年2012年6月营业收入净利润图3从表3和图3可以看出，紫鑫药业2008年、2009年的业绩一直处于不温不火的态势，净利润大多在五六千万左右徘徊。
2010 年实现营业收入6.4亿元，同比增长151%，实现净利1.73亿元，同比大增184%。
2011年紫鑫药业的财务数据更为异常，实现营业收入9.3亿元，净利润2.17亿元，分别同比增长144.39%和125.48%。
紫鑫药业进入人参行业不足一年，但利润却是原来人参两大巨头的利润之和，如此异常的增长令人猜疑。
并且，在2008年至2011年这四年间，公司净利润是稳中上升，而2011年的营业收入较之08、09年的增长速度却可以说是飞速的（11年营业收入约为09年的3.6倍）。
可见，紫鑫药业净利润和营业收入的变动趋势并非一致。
（2）高估赊销收入，低估销售成本表4 紫鑫药业相关财务数据变动表从表4可知，在过往4年连续正增长的净利润背后，却是经营活动产生的现金由净流入变为净流出。
2009～2011年及2012年上半年，紫鑫药业经营活动产生的现金流量净额分别为1280.71万元、-21541.82万元、-55872.12万元和-9887.25万元。
与此相对应的则是应收账款和存货的畸高。
2009～2011年及2012年上半年，公司应收账款分别为13443.25万元、14823.35万元、58578.22万元和56029.83万元；存货分别为3048.61万元、17304.10万元、85094.26万元和88031.14万元。
由此可见，紫鑫药业2010、2011年度、2012年上半年的净利润为正，而经营活动现金净流量为负，导致赚了利润却亏了现金的主要原因应该是应收账款和存2008年 2009年 2010年 2011年 2012年6月经营活动产生的现金流量25,668,569.73 12,807,145.81 -215,418,190.86 -558,721,219.61 -98,872,540.49 应收账款 77,728,132.24 126,216,784.51139,097,227.88 549,458,496.15 524,491,424.81 存货30,432,494.72 30,486,063.75 173,040,978.23 850,942,555.79 880,311,445.26 净利润 53,339,721.09 61,078,754.08 173,173,606.20 217,289,950.92 56,158,780.52货大幅度增加，存在高估赊销收入而低估销售成本的可能性。