医院内部控制存在问题及对策

医院内部控制存在问题及对策探析

摘要：医院内部控制的目标是为了保证医院信息真实可靠，保护医院资产的安全和完整，提高医院的运营效率。医院内部控制是医院管理系统的重要组成部分，本文针对医院内部控制存在问题，从建立健全内部控制制度，提高内部审计监督效力，加强对医院实物资产的控制，加强预算控制、成本控制等方面进行了对策探析。关键词：医院；内部控制；对策

中图分类号：r197.3 文献标识码：a 文章编号：

1001-828x(2011)07-0093-01

内部控制是是现代医院管理的重要组成部分，其目的不仅要对财务收支的合法性进行审计，还要对医院经济流程各环节的风险性进行评估。完善医院内部控制评价体系，需能够充分发挥内部审计的作用，加强对医院各项制度及内部控制人员制约、监督作用。一、医院财务内部控制存在的问题

2006年6月卫生部出台了《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》，但目前大多数医院未严格按照《规定》要求进行内控管理，没有形成良好的财务会计内部控制体制。许多医院的财务内部控制形同虚设，存在问题较多，主要表现为：

(1)医院财务内部控制制度不健全。表现为以财务制度代替财务内部控制制度，没有细化的内部控制制度，对业务工作中的关键环节未建立相应的内部控制制度，或内控规定分散于单位各种文件和办法中，未构成整体的内控框架与体系。另外，有些单位建立了内

部会计控制制度，但不够系统、严谨，其职权划分不够明确，也是不能起到制约、监督作用的。

(2)医院内部审计部门缺乏监督效力。医院内部审计工作得不到应有的重视与支持，内部审计部门独立性差，缺乏权威性，内部审计人员往往由财务人员或其他非专业人员担任，人员素质较低，工作重点偏重事后审计，审计效力滞后，缺乏监督效力。

二、解决医院内部控制的方法和途径

(1)建立健全财务内部控制制度。紧密结合医院各项业务流程，设计构建包括预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、财务电子信息化控制及监督检查的整体的内部控制框架与体系，使医院的各项财务活动能够有章可循有法可依。(2)充分发挥审计部门的作用。内部审计工作是对内部控制制度的考核、监督和制约。要充分发挥审计部门的作用，一要保持内部审计部门的独立性和权威性，在医院最高领导层的直接管理下，对各项经济活动进行审计检查，并在此基础上对医院的财务内部控制系统进行评估，及时反馈当前制度存在问题，提出合理改进意见和建议，从而不断完善财务内部控制制度，更好的完成内部控制目标；二要改进审计工作方法，将内部审计工作重点，从事后审计转向事前、事中审计，充分发挥审计的监督作用；三要提高审计人员素质，医院领导应该提高对审计人员的重视程度，遵循以最小的控制成本达到最佳的效益原则，配备既懂财务知识又懂审计知识的专业人

才，加强审计专业知识培训和继续再教育工作，通过培训及考核，提高内部审计人员的业务能力。

(3)进行全面预算控制。医院预算控制是为了实现医院既定的经营发展目标，通过编制收入支出预算，并以医院内部控制来保证预算在实际工作中得到贯彻执行。医院要实行全面预算控制，使其对医院的经济运行产生约束力，使预算管理成为全局性财务管理行为，应从以下几个方面人手：一是结合医院发展目标，科学合理编制收入支出预算，医院预算经医院预算管理体系“三上三下”审议修改后，报经主管部门及财政部门审核批复。二是要严格执行经批复的医院预算，使之成为控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准，并经预算逐级分解，落实到具体的组织或个人。三是要加强预算执行结果的分析和考核，并将预算执行结果作为内部业务考核的重要内容，成为绩效考核的重要依据。医院在执行过程中定期对预算执行情况进行对比分析，及时发现偏差，查找原因，采取有效措施，保证预算控制目标的完成。

(4)加强成本管理控制

加强成本管理，搞好目标成本控制，在日常医院的管理运营中以建立目标成本管理组织体系目标为指导，定期检查目标成本的完成情况。把目标成本管理纳入医院日常工作范畴，分析目标成本执行情况，严格执行目标成本，加强对目标成本完成情况的考核，医院建立奖惩制度，根据各部门目标成本的落实情况，对于目标成本落实好的部门给予奖励，对于经常无法达到目标成本的部门进行惩

罚。

加强成本管理，具体来说就是加强以成本预测、成本控制、成本核算、绩效评估为主要内容的全成本管理。实施全成本管理，首先要控制管理费用支出。对职能科室的可控支出制定费用指标，进行指标管理。其次，加强各医疗医技科室全成本核算，重点加强对各科医用耗材的动态控制，科主任、护士长要严把各种医用材料、低值易耗品的领取和使用关，严格按照购、存、领、用的规定流程进行，精打细算，动态控制材料消耗，把各个库房对核算单位的事后监督改为事前控制，控制医用耗材的增长，降低医疗成本。

为了保证成本目标的落实，切实降低医院运营成本，医院必须开展成本绩效考核及分析评价，为管理者提供医疗服务全过程和医院管理各个部门全方位的成本信息，预测和掌握未来成本水平及其变动趋势，管理者通过成本分析评价调整成本控制措施、降低医疗服务成本和医院运营成本，优化和改造医疗服务流程。

总之，完善的内部财务控制制度得以严格执行，才能保证医院正常运转，只有建立健全内部财务控制制度，形成完善的内部牵制和监督制约机制，才能使医院卫生事业健康发展。