应收账款函证审计案例

应收账款函证审计案例

注册会计师张诚审计甲公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：

1.A公司欠款1,600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1,600万元；

2.B公司欠款1,800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1,568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚；

3.C公司欠款2,500万元，虽已发出函证，但未收到回函；

4.D公司欠款15万元，收到对方询证函回函称：“已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款；

5.E公司欠款10万元，收到对方询证回函称：“所购货物从未收到。”

于是，针对上述情况，张诚又实施了以下审计程序进行判断：

1.会同甲公司查阅有关凭证，证实A公司欠款确已于次年度的1月3日入账；

2.查明甲公司于B公司双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证；

3.采用替代程序证实C公司欠款2,500万元；

4.检查D公司预收货款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请甲公司做调整会计分录为：

借：预收账款150,000

贷：应收账款150,000

5.审核对E公司货运文件等资料以查明货物是否已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请E 公司重新查证；如果尚未运出，提请甲公司做会计调整。

【要求】请代张诚编制“应收账款函证情况分析表”。

应收账款函证情况分析表

被审计单位名称：甲公司编制者：张诚日期2011年2月15日页次：

会计期间或截止日：2010年12月31日复核者：王占日期：2011年2月15日索引号：A4-3