金税三期纳税评估七大类项疑点监控指标
金税三期监控企业纳税评估,5类预警风险指标预示税务稽查将来临!
金税三期监控企业纳税评估，5类预警风险指标预示税务稽查将来临！近年来尤其是金税三期的系统设计以信息化为依托，税务机关耗用洪荒之力为税务方纳税评估夯实了基础，金税三期就是一个监控器，纳税人所有的信息全部纳入了税务机关评估选案系统，因此企业财务人员如能掌握税务机关管理的各项指标值，调整企业自身的业务财务税收模式，即能够有效地控制税务机关利用信息化进行评估和稽查的风险。
案例某省国税局于2015年对全省区域内的税纳税人2012年至2014年期间的增值税缴纳情况进行专项稽查。
该区域一县级市的某代账会计所服务的2个企业被抽查到。
为什么我服务3家企业，就被抽查到2家化工贸易公司？莫非主管税务机关要找我毛病？为什么2013年增值税税负低于同行业比例列为疑点，2014年增值税税负高于同行业比例也是问题呢？她对此不理解。
该代账会计服务的公司是被该省国税税务稽查系统随机抽查到的。
最后，经过主管税务人员现场稽查确认：被抽查2家贸易公司2013年增值税税负低于同行业平均税负，是通过虚假购进增值税发票进行抵扣造成的；2014年增值税税负高于同行业平均税负，是对外虚开增值税发票造成的。
问题被税务机关准确抓到，该代账会计瞠目结舌。
■主管税务机关对企业纳税评估的简要流程税务评估利用的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据是对你的企业纳税评估的两面镜子！不信，你看看主管税务机关对你企业纳税评估的简要流程，你就会恍然大悟！第一步，对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；第二步，通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；第三步，将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；第四步，将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；第五步，根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；第六步，应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。
企业财务培训-金税三期下,增值税预警指标全梳理
存货在资产负债表左边，资本在资产负债表右边，若存货大于股本，存货多说明周转次数低，净利润应该也低，意味着存货是借款购买，借款又需要另外支付利息，肯定是异常现象。
税务机关对这种现象就会有上图中的两种猜想，向企业提出质疑。
预警指标5：纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入问题指向：此值大于50%，该企业可能被认定为存在库存商品不真实、销售货物后未结转收入等问题。
存货太多，收入太少，不符合常理，可能存在虚假存货，或是销售货物未结转收入的情形。
预警指标6：固定资产综合折旧变动率在20%以上问题指向：1、折旧多提2、购置固定资产隐含的多项税收比如：契税、土地增值税、增值税、印花税、房产税、城镇土地使用税等。
折旧变动率太高，说明企业要么在销售固定资产，要么在购买固定资产，不同的固定资产折旧年限不同，而买卖固定资产又涉及很多税款，肯定会引起税务机关的关注。
例，税务机关检查某家工厂的账目发现，有一项在建工程最后一笔支出已经过去半年，没有后续支出，可能是未收到发票，没有结算，虽然在建工程没有结算，但是可能已经投入使用，这一会导致推迟缴纳房产税。
预警指标7：商贸企业费用太高•商贸企业期间费用总额大于销售收入的20%。
•商贸企业毛利率一般不会超过20%，如果期间费用大于销售收入的20%，则企业经营利润很低，因此可能被认定为存在虚假业务和虚开现象。
•企业可能被认定为多列乱列费用，其中许多项目既多抵进项税，又在企业所得税前扣除。
发票预警：商品与服务编码比对税收分类编码的商品大类由税务总局维护(企业、个人不能自行编辑修改)，商品小类可在税收分类编码商品的最底层商品下，由纳税人自行维护。
简单地说，就是要在开票系统中增加一个品名编码功能。
税收分类编码：最主要的作用是防止虚开发票。
纳税人使用新系统选择相应的编码开具增值税发票，税务机关就能核实发票开具情况，还能统计、筛选、分析、比对数据等。
十条税收风险预警指标
十条税收风险预警指标税收风险预警指标是对税收风险进行识别、监测和预测的一种手段。
以下是十条常见的税收风险预警指标。
1.税负增长率：税负增长率指的是纳税人在一定时间内缴纳的税款与其盈利能力的比率。
当税负增长率超过一定比例时，说明纳税人的经营状况可能不稳定，可能存在逃税行为或者会计操作风险。
2.税收稽查风险：税收稽查风险是指纳税人在遵守税法和纳税义务方面存在的潜在风险。
比如，纳税人未按规定时间和程序提交申报表、逾期缴纳税款等，都可能导致税收稽查风险。
3.税款滞纳风险：纳税人逾期未缴纳税款或者缴纳税款不足的风险。
税款滞纳风险除了给国家财政带来损失，还可能影响纳税人的经济声誉，降低其信誉度。
4.合规风险：合规风险是指纳税人未能按照税法规定履行纳税义务的风险。
纳税人可能存在未取得合法凭证行为、未正常开具发票行为等，这都可能导致合规风险的出现。
5.涉税规避风险：涉税规避是指纳税人利用各种手段逃避或减少税收负担的行为，比如虚报、隐报等。
税务部门可以通过增加对涉税规避风险的监测和执法力度来减少税收损失。
6.纳税人资信风险：纳税人资信是指纳税人在税务部门的信用状况。
纳税人如果存在逾期未缴税款、多次违法行为等情况，将影响其纳税人资信等级，增加其资信风险。
7.跨境税收风险：跨境税收风险涉及到不同国家或地区之间的税收规定和税率差异。
纳税人在跨境经营中，可能存在虚报进口、合理避税等行为，这都是跨境税收风险的表现。
8.税法政策风险：税法政策风险是指税法规定的变化对纳税人和企业经营活动产生的影响。
如果纳税人未及时了解、掌握税法政策的变化，就可能在申报和缴纳税款过程中存在风险。
9.税务稳定风险：税务稳定风险是指税务方面的变革对纳税人造成的影响。
比如，税务机关、税收制度调整等都可能导致纳税人的税务环境发生变化，增加其税务稳定风险。
10.案件查办风险：案件查办风险是指税收案件的查办过程中可能存在的风险。
税务机关在查办税收案件中，如果违法证据不足、取证手段不当等，都可能增加案件查办风险。
金税三期,企业涉税风险,预警指标
8、税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况
依法采取的其他严格管理措施。
第二十二页，共143页。
税收征管的新背景
四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大
3.
风险！
2017年11月8日，最高人民法院和国家税务总局签署《关于 网络执行查控及信息共享合作备忘录》。
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税收征管的新背景
关的阻，止不其得出适境用；规定处罚幅度内的最低标准；
6、（将三纳）税税信务用机关评将价当结事果人通信报息相提关供部给门参与，实建施议联在合经惩营戒、的投相融关资部、门，由 相取关得部门政依府法供对应当土事地人、采进取出联口合惩、戒出和入管境理、措注施册。新公司、工程招投标
、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、 资质审核等方面予以限制或禁止； 7、D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；
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风险！
3.商品品目由商品编码控制，商品数量由单位编码控制。单价、金 额本身就是数字，大数据计算你的商品增值额，库存存量额（以及增 值税的留抵），增值税还能逃吗？
4.大数据还知道你发生了多少固定资产发票（买过多少房，买过几辆车），
多少费用发票（多少是加油的，多少是办公的，多少是差旅的，多少是业务 招待的），通过同行业比对就知道应该产生多少利润，企业所得税还能逃吗 ？
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税收征管的新背景 四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大
风险！
依法依规加强对失信行为的行政性约束和惩戒
应将其列为重点监管对象，依法依规采取行政性约束和惩戒 措施。从严审核行政许可审批项目，从严控制生产许可证
发放，限制新增项目审批、核准，限制股票发行上市融
金税三期系统下的十项风险警告
金税三期系统下的十项风险警告金税三期功能的强大已经无需多言，近期频频见诸报端的大案要案的侦破都有金税三期大数据分析和监控的功劳。
那么，金税三期功能到底有多逆天？它又是从哪些方面堵住偷税漏税逃税的通道的呢？下面列出的这十项风险预警可能会给出一些答案。
风险预警1：发票关联性预警风险预警描述：大量购买发票冲抵成本或税金金税三期大数据系统以企业纳税人识别号做为起点，对同一税号下企业的进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等主要内容进行追查和溯源，一旦相关信息不匹配，则系统就会发出预警提示，被预警的企业自然就会被税务局重点监控。
这种预警多存在于短期内大量购进纸张，大量开具劳保用品发票，大量购买发票等行为的企业。
风险预警2：发票开具预警风险预警描述：操控发票开具，经常作废发票金税三期系统会重点监控在起征点范围上下的同一笔销售发票当月作废、下月重开的情况，一旦出现这种情况，系统就会自动发出预警信息，甚至无需人工分析！比如有的小商家为了享受3万元以内的免税政策，发现月底时开出的发票已经超出3万元了，就与顾客协商将已开具的发票作废，等到下月再为顾客重开一张新的，以达到将当月发票开具额降到3万元以下而不交税的目的。
风险预警3：发票抵扣预警风险预警描述：通行费、农产品等普能发票抵扣异常增值税纳税申报表附列资料二（本期进项税额明细）第8b栏“其他”填报数据异常。
比如一家食品厂，一个月竟然发生车辆通行费1200万元，抵扣了增值税额36万元，这显然违背了常理，自然就会被重点关注。
风险预警4：销售纳税预警风险预警描述：预收账款占主营业务收入比例过大通常情况下，企业账面的预收账款占到主营业务收入的20%以上容易呢诶金税三期预警。
因为根据《增值税暂行条例》及《实施细则》规定，增值税纳税义务发生时间的确认，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
讲解金税三期下的数据指标及风险防控课件
总结词
缺乏内部监控机制
03
总结词
合规意识薄弱
05
04
详细描述
该企业未能建立有效的内部监控机制 ，无法及时发现和纠正数据异常，导 致被税务部门查处。
06
详细描述
企业管理人员对税收法规了解不足，合规意识 薄弱，导致在申报数据时出现失误，触犯法律 红线。
某企业金税三期风险防控成功案例
总结词
风险预警及时响应
与宣贯
与评估
措施
监控…
合规风险防控是企业在生 产经营过程中必须重视的 环节，通过建立完善的合 规管理体系，确保企业各 项业务活动的合法合规性 ，降低合规风险对企业的 影响。
制定企业合规管理政策、 流程和规范，确保各级管 理人员和员工充分了解和 掌握合规要求。
通过收集业务数据、监管 信息等，运用数据分析工 具，识别企业存在的合规 风险点，评估风险大小和 影响程度。
值等。
通货膨胀指标
衡量物价上涨的水平，如CPI、 PPI等。
就业与失业指标
反映劳动力市场的状况，如城 镇登记失业率、新增就业人数 等。
国际收支与汇率指标
衡量国家对外经济往来的状况 ，如贸易顺差或逆差、汇率波
动等。
03
风险防控策略
税收风险防控
01
02
03
04
05
总结词
1. 建立税收风险 2. 税收风险识别 3. 税收风险控制 4. 税收风险监控
定期开展税务内部审计， 检查内部控制的有效性并 及时改进。
提高财务管理水平
规范会计核算
严格按照会计准则和税法要求进行会 计核算，确保财务数据的真实性和准 确性。
强化税务培训
优化税务筹划
“金三”纳税评估和税务稽查常用30项主要指标!
“金三”纳税评估和税务稽查常用30项主要指标！一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理。
四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
讲解金税三期下的数据指标及风险防控课件
04
金税三期数据指标与风险防
控的关联性
数据指标异常与风险的关系
销售额与应纳税额不匹配
01
可能存在偷税、漏税风险，需核查企业销售和税务处理流程。
进项税额与销项税额比例异常
02
可能存在虚开发票、虚假抵扣等风险，需关注企业采购和销售
业务真实性。
企业所得税与增值税缴纳比例不合理
讲解金税三期下的数 据指标及风险防控课 件
• 金税三期概述 • 金税三期下的数据指标 • 金税三期下的风险防控 • 金税三期数据指标与风险防控的
关联性 • 金税三期下企业合规建议
目录
01
金税三期概述
金税三期的定义与特点
定义
金税三期是指中国税务系统信息 化建设中的第三期工程，旨在通 过信息技术手段提升税收征管效 率和监管能力。
如何通过数据指标识别和预防风险
建立数据监测与分析机制
定期收集、整理、分析涉税数据，及 时发现异常指标。
强化数据分析技能培训
提高税务人员的分析判断能力，准确 识别潜在风险。
加强部门间信息共享与协作
整合内外部信息资源，全面评估企业 税务风险。
完善风险应对预案
针对不同类型风险，制定相应的防范 和应对措施，确保快速响应和处理。
建立良好的沟通机制
加强与税务部门的沟通联系，及时了解税收政策 的变化和要求，争取税务部门的支持和指导。
积极配合税务部门的工作
按照税务部门的要求提供相关资料，协助税务部 门开展调查和检查工作，争取企业的合法权益得 到保障。
建立涉税争议解决机制
对涉税争议问题及时与税务部门进行沟通协商， 寻求妥善解决，维护企业的合法权益。
讲解金税三期下的数据指标及风险防控
税负预警下限：
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40
如何防范增值税税负率偏低的风险？
税负率低是否一定有问题呢？那可不一定！
对新办企业，特别是有大型设备、不动产投入的企 业税负相对比较低是正常的
1、凭证管理向数据管理转变
2、申报形式实现统一
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30
3、申报内容更加丰富（特别注意未达起征点员工的个税申报）
4、提交信息应具有统一性
依托该系统，利用工商、公安、社保、住房公积金等多渠道获 得的营业收入、发票开具、股权登记、户籍登记、社保缴费、 公积金缴费等信息，重点开展针对纳税疑点的核实检查。如， 个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保 险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配； 同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税 政策；个人股东发生股权转让行为，企业是否按照《国家税务 总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法（试行）〉的公 告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定履行相关报告 义务，股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代 扣代缴20%义务等等。
发票代开申请信息等；核心征管系统从防伪防税伪控税系控统获取发票开具信息和报税认证信息用
于申报比对和发票验交旧
系统
核心征管系统为货运发票税控系统提供纳税人登记相关信息、资格认定信 息、发票领用信息、发票代开申请信息货等运；发核票心征管系统从货运发票税控 系统获取发票开具信息和报税认证信息税用控于系申统报比对和发票验交旧
.
13
12.深化税务稽查改革。建立健全随机抽查制度和案源 管理制度，合理确定抽查比例，对重点税源企业每5 年轮查一遍。2016年普遍推行先开展案头风险分析评 估查找高风险纳税人再开展定向稽查的模式，增强稽 查的精准性、震慑力。依法加大涉税违法犯罪行为查 处力度，规范执法行为，坚决防止以补代罚、以罚代 刑。定期曝光重大涉税违法犯罪案件，震慑不法分子。 加强税警协作，实现行政执法与刑事执法有机衔接， 严厉打击税收违法犯罪行为。改革属地稽查方式，提 升税务稽查管理层级，增强税务稽查的独立性，避免 执法干扰。2017年实现国税、地税联合进户稽查，防 止多头重复检查。
企业财务指导-金税三期下,增值税预警指标全梳理
精心整理存货在资产负债表左边，资本在资产负债表右边，若存货大于股本，存货多说明周转次数低，净利润应该也低，意味着存货是借款购买，借款又需要另外支付利息，肯定是异常现象。
税务机关对这种现象就会有上图中的两种猜想，向企业提出质疑。
预警指标5：纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常问题指向：1、折旧多提2、购置固定资产隐含的多项税收比如：契税、土地增值税、增值税、印花税、房产税、城镇土地使用税等。
折旧变动率太高，说明企业要么在销售固定资产，要么在购买固定资产，不同的固定资产折旧年限不同，而买卖固定资产又涉及很多税款，肯定会引起税务机关的关注。
例，税务机关检查某家工厂的账目发现，有一项在建工程最后一笔支出已经过去半年，没有后续支出，可能是未收到发票，没有结算，虽然在建工程没有结算，但是可能已经投入使用，这一会导致推迟缴纳房产税。
发票预警：商品与服务编码比对 预警指标7：商贸企业费用太高又 税收分类编码的商品大类由税务总局维护(企业、个人不能自行编辑修改可在税收分类编码商品的最底层商品下，由纳税人自行维护。
发票预警案例：非正常户与失联户异常发票稽核思考：本案例对乙企业的判定是否合理？国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告年第21号）走逃（失联）票列入异常增值税扣税凭证（以下简称国家税务总局关于上海××有限公司陕西分公司增值税纳税地点问题的批复（国税函〔1996〕133号）上海××有限公司在向陕西分公司移送产品时，视同销售，应向陕西分公司开具增值税专用发票并申报纳税；陕西分公司向客户销售产品时，应向客户开具当地增值税专用发票，按增值税有关规定申报缴纳增值税。
依据上图的各项规定，甲企业被判定为走逃（失联）企业也是不合理的。
建议乙企业可以向甲企业所有增值税申报表，以此证明甲企业不是走逃（失联）企业，甲企业属于欠税， 没有在主管税务机关缴纳相关税款，与失联失控无关。
金三纳税评估和税务稽查常用30项主要指标
“金三”纳税评估和税务稽查常用30项主要指标！一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理。
四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
金税三期纳税评估七大类项疑点监控指标
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的。
如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税，账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因。
二是对虚开不动用资金的监控，虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款，因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款，一般指标4项，主要是其他应收款和其他应付款。
一、当期新增应收账款大于销售收入的80%财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80%，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的，因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。
如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
如河北某企业从湖北襄樊进棉花。
运到山东聊城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工，到福建印染，销到深圳，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。
是要担当风险的。
二、应收账款为负数财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。
这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目，应收应付均在一个科目核算等。
三、当期新增应付账款大于销售收入80%财务分析：应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。
“金三”系统预警提示汇总
金三”系统预警提示汇总2017 年度的企业所得税汇算清缴工作将至，与往年的汇算清缴有什么样的不同呢? 经历了十年的“新”企业所得税也不再“新”，相关政策体系已经相对成熟，然而，金税三期的上线，作为金税三期子系统-企业所得税信息管理系统已在全国开通，通过申报数据的运用而开发的“企业所得税风险提示系统”也应运而生，给2017 年所得税汇算清缴带来了大数据的概念，企业所得税的后续管理也从手工监控走向数据监控. 樊秀园老师将数据天网监控下的企业所得税预警风险进行充分剖析，业尽量以帮助企避免所得税汇算清缴下涉税风险风险点汇总】1、你接到税务部门给出的金三“税务预警风险提示”单了吗？1）利润表与企业所得税申报表的利润总额不一致的预警风险案例2）季度预缴申报表填报其他优惠栏目减少当期纳税额预警案例分析3 ）季度预缴税款应占应纳所得税额70%是怎么回事?4）2、“企业所得税风险提示系统”帮你提前预知风险案例解剖案例：被税务检查补缴税款却无法弥补以前年度亏损案例分析3、“企业所得税风险提示系统”运行原理分析4、2017 年的税收收入任务分析及正确认识“放管服”带给纳税人纳税环境的变迁1、一个注销的企业因为未享受小微企业优惠被恢复重新检查为哪般？2、“法人代表变更”预警疑点引发的股权转让所得补税案例剖析3、“应税所得率”核定偏低风险预警是什么原因？4、“分支机构”无法汇总纳税申报预警到底是哪出问题？链接：分支机构查补税款如何在金税三期中申报补税？5、企业年度中间注销如何申报，金三预警未申报是怎么处理？1、利润表收入小于税表营业收入预警如何解除？（日后调整事项对收入差异的影响案例）2、货物交易企业的增值税收入与企业所得税收入两税差异预警提示风险分析3、劳务交易企业的增值税收入与企业所得税收入两税差异预警提示的账务处理4、政府补助收入进入专项应付款会预警吗？到底如何填报才会没有风险5、预收账款期末挂账预警是怎么回事？会补税吗？6、如何通过申报表的填报功能化解视同销售税收风险？帮你正确认识买货送货、买货送服务、买营改增服务送货的政策边界7、预防不会提示预警风险的跨期收入错报风险，未按权责发生制原则确认收入如利息收入、理财收入、租金收入、分期收款销售货物）你家有吗？8、上下游企业数据比对预警风险提示下正确认识关联交易下的所得税政策9、“其他应付款”余额较大预警风险提示下的税务处理四、成本费用类申报表监控预警提示（102010 、10400 ）引子：一起通过数据比对破获的税务稽查案例1、“存货成本计价办法为个别计价法”预警检查案例带给数据时代企业的启发2、“预计毛利率偏低”预警风险提示下的成本管理3、“境外支付未扣缴所得税”的预警风险提示在填报期间费用申报表时关注境外支付金额什么样的境外支付需要扣缴增值税和企业所得税）4、关注营改增新政策带给企业所得税税前扣除票据的变化5、增值税发票新系统对增值税普通发票的监控带给企业所得税税前列支的变化建筑安装企业特殊关注！）1、房地产行业预计毛利率预警案例分析（105010 ）2、人工工资的预警提示及填报潜规则（105050 ）1）老生常谈的人员工资税前扣除在金三监控下暗藏危机2）母公司将员工下派异地子公司如何税前扣除这部分员工工资3）劳务派遣工除向派遣方领取工资外，用工单位支付的费用如何税前扣除4）临时工工资到底以工资表列支还是需要开具劳务费发票税前列支，如何补救？5）税前扣除的工资薪酬支出与金三大数据下的个人所得税审核及补救。
关于金税三期企业税收评估警告指标你知道吗？
关于金税三期企业税收评估警告指标你知道吗？2017年上半年，国家税务总局已经开展了三次税务稽查风暴，有不少一般纳税人的公司被税务局预警后评估稽查交了很多罚款。
而这一切的幕后推手就是金水三期对于企业税收的评估预警。
要想不被税务局罚款，你就必须要知道金水三期对于企业税收评估预定的指标，今天淘丁财税小编就来为大家介绍这些。
在此之前淘丁财税小编觉得很有必要为大家介绍一下“金三”的一些其他知识，方便大家理解，也希望大家耐心阅读。
一、什么是金税三期金税三期是金税三期工程的简称，金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是国家电子政务“十二金”工程之一，是税收管理信息系统工程的总称。
自1994年开始，金税工程历经金税一期、金税二期，现在是金税三期，故叫金税三期。
金税三期工程二、金税三期作用1、信息共享办税更轻松金税三期系统具有强大的数据集中和共享功能，国、地税之间，税务系统与其他部门之间可形成良好的信息交换，给纳税人办税带来诸多便利。
2、多元办税渠道更丰富金税三期上线后，由于税库银横向联网系统的建立、健全，以及网上缴税、银行端查询缴款、POS机刷卡缴税等多元化、全天候的电子申报缴税模式的实现，“足不出户就可以缴税，不用在税务局和银行之间奔波了，为纳税人节约办税成本。
3、功能优化流程更简洁通过简并涉税事项、流程和表证单书，进行涉税业务重组，取消或下放审批权限，金税三期上线，促使各项业务手续简化、流程缩短、负担减轻。
4、涉税风险提醒更及时金税三期支持纳税人遵从风险管理，提前识别、积极消除潜在的涉税风险，帮助纳税人更好地履行纳税义务。
5、信息一次采集更高效金税三期支持各系统、各部门间信息共享，纳税人报送信息时，只需完成一次采集，信息即可重复利用，大大减轻纳税人重复提交资料的负担。
6、权利义务划分更明晰金税三期对工作事项实行流程化管理，明确了每个税务人员的工作角色、岗位职责、任务权限，业务处理也由人工传递变为网络传递，促进了税务机关透明执法、规范执法，避免了税收执法的随意性。
金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况
金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况一、突然增加的费用将会导致系统预警案例：贵司于2016年账面列支大额业务宣传费，属于购入宣传品、纪念品列入业务宣传费.62元，被列入风险名录！经核查：无发放清单与领用清单，不能证明物品实际及结余情况，需调增应纳税所得额，补交企业所得税！案例：本月，乌鲁木齐开发区（头屯河区）国税局充分利用金税三期系统，在对服务贸易等项目对外支付备案进行例行核查过程中，发现M进出口贸易有限公司向香港关联公司支付大额居间费用万元，存在以支付居间费用的名义，将利润向境外关联方转移的避税嫌疑。
处理：国税局最终做出特别纳税调整税款万元，同时加收利息万元的处理决定。
二、预收账款过大将会导致系统预警1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。
3、预警：20%；三、企业主营业务收入成本率异常将会导致系统预警1、计算公式：指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率;收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。
一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。
2、如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。
3、预警值：工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%四、账面存货率过高将会导致系统预警1、账面存货率=期末存货/年度销售成本*100%2、预警值：一般应该为20-30%，否则为异常！3、存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。
五、纳税人固定资产综合折旧率变动异常将会导致系统预警1、计算公式：指标值=(本期综合折旧率-基期综合折旧率) 基期综合折旧率 100%。
企业必须掌握的金税三期税收评估六大警告指标...
企业必须掌握的金税三期税收评估六大警告指标...
1增值税收入与企业所得税收入不一致预警
增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异＞10%就会预警。
实务中需要特别关注特殊情况下增值税所得税收入差异的规定，做到正常业务确保一致，特殊业务有理有据。
2存货扣税比例异常预警
存货扣税比是指“本期存货类进项税额”占“本期应税、出口商品购进成本”的比重，预警指标看是否是在0-17%范围内，超过就会预警。
3进项税额和销项税额变动弹性异常预警
弹性系数通常表达两个变动指标之间的关联程度。
进项税额和销项税额的变动应当呈现出正相关性，也就是说进项增加，销项也应该同步增加。
进项税额变动率=∑本期进项税额同期进项税额/∑同期进项税额×100%
销项税额变动率=∑本期销项税额同期销项税额/∑同期销项税额×100%
弹性系数=进项税额变动率/销项税额变动率
4预收账款占比过大预警
预收账款占比过大会引发税务机关关注，怀疑企业是否存在未按照时间节点确认收入情况。
5所得税贡献率异常预警
所得税贡献率＝(应纳所得税额／主营收入)×100%
如果该企业所得税贡献率远低于同行业企业水平，可能存在少计收入，多列成本费用的情况。
7主营业务收入变动率异常预警
主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入
如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。
【重磅】税收风险评估(纳税评估)通用指标
一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率;税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负K100%;税负=应纳税额/应税销售收入K100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。
纳税评估七大类60项疑点监控指标
纳税评估七大类60项疑点监控指标第四类成本、费用异常指标*成本费用类指标概述，成本费用是企业核算的中间环节，上承收入下接利润，其变化有直接影响增值税和所得税的税基，同时利用其变化还可以间接证明收入、价格、毛利是否存在问题。
成本费用中存在的问题主要有：一）、成本费用过大造成的异常。
二）、成本费用异常反证出的收入和毛利异常。
三）、利用税收及毛利异常反证出的成本费用异常。
该部分共监控14项指标。
二十九、理论多转成本计算公式：理论多转成本=期初库存+(本期进项税额-本期农产品抵扣税额-本期运费抵扣税额-本期固定资产抵扣税额-本期电力支出抵扣税额)/0.17+本期农产品抵扣税额/0.13-本期农产品进项税额-期末库存＜本期实际销售成本。
账务分析：按照“期初库存+本期购进-期末库存=本期销售成本”的原理，如果企业“期初库存+本期购进-期末库存＜实际销售成本，则企业可能存在多转成本的可能。
三十、销售成本大于销售收入账务分析：造成成本大于收入的原因主要有以下情况：1、低于进价销售，由于市场行情原因，企业短期或个别交易可能存在低于成本价销售的情况，但如果某企业长期存在低于成本价销售则存在较大异常。
可能存在企业上下游勾结串通人为压低开票价格，造成较长时期内成本大于收入，从而逃避纳税。
2、多转成本，即企业销售收入没有少记，是人为多转成本造成了成本大于收入。
3、总代理或包销企业低价销售隐瞒了厂家的返利，这些商业企业一般与生产企业定有按销量目标返利的合同，这部分返利最少应能抵消企业低于进价销售部分的损失，但这部分返利企业往往不记账。
三十一、商贸企业期间费用总额大于销售收入的20%账务分析：1、防止企业虚假经营和虚开，商贸企业毛利率一般不会超过20%（个别企业除外），如果期间费用大于销售收入的20%，则企业经营根本无利可图，是不能正常运转的，因此可能存在虚假业务和虚开可能。
2、防止企业存在多列乱列费用的问题，企业期间费用大于20%一般是由于非正常费用挤入造成的，最常见的有多列运费；多列成品油；多列过桥过路费、修理费；虚构工资津补贴、个人高息借款利息等不用发票的项目；以及多列其他各项杂费等。
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账务分析：预付账款负数反映的是没有预付的货款而有多收回的货款，这种情况可能存在企业将收回的货款隐瞒在该科目逃避纳税的行为。企业冲账的方式参见应收账款负数、应付账款负数的释义。
账务分析:企业为了避开税收监管故意钻这样的空子，将有货物交易的本应计入应收账款和应付账款的款项专门混入其他应收、其他应付科目，这样就要求我们将其他应收款、其他应付款比照应收账款和应付账款的要求进行异常监控，当然,有时也可能存在企业将股权交易、资金拆借、分红分息、返利等形成的应税收入隐藏在该往来科目的情况。
金税三期纳税评估七大类项疑点监控指标
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金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标
第一类 资金及往来异常指标
往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，
十二、其他应付款为负数
参照“应付账款为负数”的说明
第二类 货物异常指标
货物异常类指标概述:企业存货是企业生产经营的物质基础,相对于费用、往来等科目而言其具有双重核算和账实必须相符等不可隐瞒的特性，企业账上可以乱记,但账面记载的货物必须与实际存货相符，这是企业无法隐瞒的，同时企业对实物的管理必须设置保管岗位并要设立库存明细帐进行单独核算,这样才能保证实物领用存的账簿和实际相符,因此,对货物的监控是发现企业税收问题很关键的一环。
六、预收账款减少但未记收入（预收账款应及时确认收入，预收账款确定收入的时点主要看应税行为是否发生，一旦应税行为开始就要确认收入，而不是按照完工进度或者完工后开具发票时才予以确认。)
计算公式:预收账款减少未记收入＝(预收账款月初余额－预收账款月末余额）/(1+适用税率) -申报销售额
账务分析:预收账款减少但未记收入应重点,一是会计在记巧不精时不能陏意将预收账款科目与应付款类往来科目对冲,在账务报表上隐瞒企业实际经营情况,造成少记收入迟记收入迟纳税和偷税。是有风险的，。二是以未达成交易为由虚假归还预收账款，利用自制凭证直接记预收账款减少和货币资金或票据的减少。
五、预收账款大于零且存货大于预收账款又无留抵
企业既有预收账款又有大于预收账款的存货且没有留抵则可能存在以下情况：
一、企业毛利较高，已吃完留抵,再销售就得全额纳税，因此，就将收到的货款趴在预收账款科目内,等有进项后再适量转入销售或长期隐瞒不记销售，因此高毛利企业容易出现这种情况。
二、企业长期调节纳税，造成企业已无留抵,销售后就得全额纳税。企业平时为了调节纳税，每期将收回的货款记在预收账款中一部分，时间一长就会累积形成既有大额预收账款又有存货且没有留抵的情况，因此销售平稳,毛利稳定的老企业也容易出现这种情况。
一是将收回的货款隐藏在该科目,从而达到少缴税款的目的。如果我们是会计,假定企业收回了一笔货款,老板交代既要在账上反映又不能纳税,账上还要处理好,那我们该怎么记账才能达到目的呢?这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理,这也是该科目隐瞒收入的基本原因。二是对虚开不动用资金的监控,虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款,因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
三、当期新增应付账款大于销售收入80%
财务分析:应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。当期新增应付账款大于销售收入80％，说明企业当期购进的货物绝大部分没有付款,购货大部分不付款是不符合经营常规的， *如：我市某商贸企业从山东某商贸企业进化工原料，全年销售收入12０0万元,累计欠山东企业9０0多万元,但仍从该企业进货，出现明显的不正常，经查该企业马上就停止了经营。
该部分共监控12项异常情况,其中重点指标７项,主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款,一般指标4项,主要是其他应收款和其他应付款。
一、当期新增应收账款大于销售收入的8０％
财务分析:应收账款是核算企业销售后未收回的货款,出现当期应收账款大于销售收入80%,说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的,因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的,企业也没有那么多的资金垫付，
因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。如果其交易存在虚假或部分虚假,则虚开的风险是巨大的。如河北某企业从湖北襄樊进棉花。运到山东聊城加工,再将加工的成品布匹销到广州;还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工,到福建印染，销到深圳,这些有物流无资金流或有承兑和少量现金,大ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ分是应收账款的业务。是要担当风险的。
二、应收账款为负数
财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款,即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的,这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目,隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目,应收应付均在一个科目核算等。
七．预收账款占销售收入20%以上
１、计算公式：评估期预收账款余额／评估期全部销售收入。
2、账务分析：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。
3、预警：20％检查重点:检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。
八、预付账款为负数
九、当期新增其他应收款大于销售收入８0％
指标指向：设立该指标的主要目的是为了监控企业故意错用核算科目，将应在应收账款中核算的款项在其他应收款中核算,有意逃避税收监管或隐瞒销售收入的情况。
十、其他应收款为负数
参照“应收账款为负数”的说明。
十一、当期新增其他应付款大于销售收入8０％
参照“当期新增应付账款大于销售收入８０％”的说明
四、应付账款为负数
财务分析：企业对应付账款负数的消除一般采取账户对冲的方式循环抵减,一是用应付账款的正数抵消负数,即只设立一个科目借贷双方相抵的情况。二是用应收账款、其他应收款冲账，即用应付账款负数去抵冲本企业应收的款项，记账时一般采取债权人出具抵账证明的方式冲账，如：“请将贵单位欠我公司的余款xx元抵给ＸＸ公司,ＸX公司欠我单位ｘｘ元”。