会计实务：企业所得税汇算清缴涉及的调整分录

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企业所得税汇算清缴会计分录大全（全文5篇）

企业所得税汇算清缴会计分录大全（全文5篇）第一篇：企业所得税汇算清缴会计分录大全企业所得税汇算清缴会计分录大全根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季按月（季）预缴（一般是分季度预缴）年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税 4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）.9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税中国贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。

“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。

根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。

但多计多提费用和支出，应予以调整。

所得税汇算清缴分录,最好能解释一下,缴的税在利润表中如何体现

借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润，分录如下：
借：以前年度损益ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ整
贷：利润分配—未分配利润
因为汇算清缴所得税额是上一年度所得额产生的，而利润表中的所得税费用核算的是本年度的所得税额，所以，汇算清缴所得税额不会在利润表中所得税费用项体现，但是会影响本年度的年初未分配利润。
企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润，分录如下：

【达内会计培训】企业所得税汇算清缴会计分录处理

【达内会计培训】企业所得税汇算清缴会计分录处理会乐达人微信号：kldr-dada年终时，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。

企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。

按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。

企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。

1.企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。

计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款多缴的部分，可在下一年度抵缴。

2.企业所得税减免税的会计处理按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。

企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税金——应交所得税同时作：借：应交税金——应交所得税贷：盈余公积3.上年利润调整所得税会计处理企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。

企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：借：有关科目贷：利润分配——未分配利润对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：借：利润分配——未分配利润贷：应交税金——应交所得税实际缴纳所得税时，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：借：利润分配——未分配利润贷：有关科目由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：利润分配——未分配利润按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税金——应交所得税。

企业所得税汇算清缴后的账务调整(全)

企业所得税汇算清缴后的账务调整（全）一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况企业所得税每年都要进行汇算清缴，汇算结果不外乎三种情况：第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0；第二种情况：企业应交数小于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0；第三种情况：企业应交数大于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。

除第一种情况似乎不需要进行账务调整外，后两种情况都需要进行账务调整。

但是第一种情况也可能需要进行账务调整的。

二、账务调整前先分清企业适用的会计准则或会计制度在进行会计处理前要区分企业适用的会计准则或会计制度，目前企业适用的会计准则或会计制度有三类：（一）企业会计准则；（二）小企业会计准则；（三）企业会计制度。

企业在填报的企业所得税申报表《A000000企业基础信息表》时就要求必须勾选。

如图：《A000000企业基础信息表》部分截图因此，在账务调整时要注意区分，包括看以下文章也要区分前提条件，千万不要张冠李戴，因为三种准则（制度）的会计处理是不一样的，甚至连会计科目都有差异。

三、适用《小企业会计准则》的账务调整为什么现在讲适用小企业会计准则的账务调整？因为它最简单！财政部《关于印发<小企业会计准则>的通知》（财会[2011]17号）附件《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明，且也没有“递延税款”或“所得税递延资产”、“所得税递延负债”等科目。

《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。

因此适用《小企业会计准则》的，企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是：（一）账面上计提金额为大于实际缴纳金额也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0。

之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。

借：应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用（二）账面上计提金额小于实际缴纳金额也就是说，上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。

所得税汇算清缴分录

所得税汇算清缴分录所得税是指个人、家庭或企业从各种来源获得的收入，以税收的形式返还给国家，以用于公共事业建设和社会福利的一种财政制度。

所得税的征收主体是国家税务局，根据税法规定，个人和企业需要按照一定的税率缴纳相应的所得税。

所得税的汇算清缴是指在纳税年度结束后，纳税人需要将整个年度的所得情况进行汇总计算，并清算所得税的过程。

在进行所得税汇算清缴时，需要记录相应的分录，以便核算纳税人的税收责任。

下面是所得税汇算清缴分录的示例。

1. 普通个人所得税汇算清缴分录：（以某个纳税人2019年度的所得税汇算清缴分录为例）借：待摊个人所得税 100贷：个人所得税费用 100该分录表示纳税人在年度结束后，将实际应缴的个人所得税计入待摊个人所得税账户，以便进行今后的摊销。

借：个人所得税费用 5000贷：应交个人所得税 5000该分录表示纳税人计算出2019年度应缴纳的个人所得税，并将其纳入应交个人所得税账户。

借：应交个人所得税 4900贷：个人所得税预缴款 4900该分录表示纳税人在2019年度已经预缴了个人所得税，因此需要将实际应缴纳的个人所得税减去预缴款金额，得出还需缴纳的个人所得税额。

借：个人所得税预缴款 200贷：应收预缴个人所得税 200该分录表示纳税人在2019年度预缴的个人所得税超过了实际应缴纳的金额，因此需要将多余的预缴款计入应收预缴个人所得税账户。

2. 企业所得税汇算清缴分录：（以某个企业2019年度的所得税汇算清缴分录为例）借：待摊企业所得税 10000贷：企业所得税费用 10000该分录表示企业在年度结束后，将实际应缴的企业所得税计入待摊企业所得税账户，以便进行今后的摊销。

借：企业所得税费用 80000贷：应交企业所得税 80000该分录表示企业计算出2019年度应缴纳的企业所得税，并将其纳入应交企业所得税账户。

借：应交企业所得税 78000贷：企业所得税预缴款 78000该分录表示企业在2019年度已经预缴了企业所得税，因此需要将实际应缴纳的企业所得税减去预缴款金额，得出还需缴纳的企业所得税额。

企业所得税汇算清缴涉及的账务调整实操

企业所得税汇算清缴涉及的账务调整实操摘要：税法规定，企业所得税分月或者分季预缴。

除年度中间终止经营活动外，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。

由于在上年末，对于“应交税费——应交所得税”是在会计利润基础上简单调整后计提的，其结果与汇算结果可能存在不一致。

根据汇算清缴的结果，会导致三种情形(1)企业应交企业所得税金额与计提企业所得税金额相等，清缴后"应交企业所得税”明细科目为0 ;(2)企业应交企业所得税金额小于计提企业所得税金额，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0 ;(3)企业应交企业所得税金额大于计提企业所得税金额,清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。

不同企业汇算清缴账务处理是否有区别?目前，不同企业适用会计准则或制度不同，主要是三类(1)企业会计准则(2)小企业会计准则(3)企业会计制度【注意】汇算清缴中，基础信息表是必填表,其中必填“107适用会计准则或会计制度”。

原因在于，采用不同准则或制度直接影响到账务处理办法。

适用《企业会计准则》的企业，如何进行账务处理?(一)盈利企业的账务调整1、对永久性差异的账务调整(1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理第一步：补提“应交企业所得税”借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交企业所得税第二步：追溯调整借：利润分配——未分配利润盈余公积贷：以前年度损益调整(2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理第一步：冲减多计提的“应交企业所得税'借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整第二步：追溯调整借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润盈余公积2、对暂时性差异的账务调整(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减"应交企业所得税”)借：应交税费——应交所得税贷：递延所得税负债(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分借：递延所得税资产贷：应交税费——应交企业所得税第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分第一步：补提“应交企业所得税"借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税第二步：追溯调整借：盈余公积利润分配——未分配利润。

所得税汇算清缴的会计账务处理分录

企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整"科目核算。

1、通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税2、缴纳此汇算清缴税款时：借：应交税费一应交所得税贷：银行存款3、调整未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整4、如果是负数，代表企业多缴税额借：应交税费一应交所得税贷：以前年度损益调整经税务局审核批准退还多缴纳的税款借：银行存款贷：应交税费-应交企业所得税调整未分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润所得税汇算清缴的正确步骤首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表；其次，针对企业纳税申报表主表中〃纳税调整事项明细表〃进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行;最后，将审核结果与企业交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告20XX年企业所得税汇算清缴注意事项汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。

汇算清缴的期限是年后5个月内，这是给企业一个全面自蛰自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税（多缴）,减少少缴税的风险（偷税）。

做汇算清缴要从几个方面考虑：1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；2、成本：核蛰企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；6、调整:对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额特别注意：(1)在纳税问题上，会计服从税法。

汇算清缴所得税如何会计分录

汇算清缴所得税如何会计分录年终时，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。

企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。

按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。

企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。

1.期末结算时，企业实际计算的年度应纳税额超过全年预缴的所得税，不足部分在下一年度补缴。

计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借方：所得税贷：应交税金——应交所得税在实际缴纳少缴税款时，应当作下列会计分录：借：应交税金——应交所得税贷款：银行存款多缴的部分，可在下一年度抵缴。

2.企业所得税减免的会计处理按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。

企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：借方：所得税贷：应交税金——应交所得税先纳税后返还的企业，在按照规定纳税时，应当记入下列分录：借：应交税金——应交所得税贷款：银行存款企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：借方：银行存款贷：应交税金——应交所得税同时：借：应交税金——应交所得税贷款：盈余公积3.上年利润调整所得税会计处理企业年度决算经有关部门审核后，上一年度的会计事项与损益有关的，应当调整上一年度的利润总额和利润分配，计算多缴或者少缴的所得税，并办理补缴或者退税手续。

企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：借方：相关科目贷：利润分配——未分配利润因调整增加的利润，应当按照规定缴纳所得税，并记入下列分录：借：利润分配——未分配利润抵免：应付税款-应付所得税实际缴纳所得税时，作如下分录：借方：应付所得税贷：银行存款当上一年度的利润因调整而减少或上一年度的亏损因调整而增加时，分录如下：借：利润分配——未分配利润信用：相关账户由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：借方：应付税款-应付所得税贷：利润分配——未分配利润按规定办理退税手续并追缴税款时，应当填写下列事项：借：银行存款抵免：应付税款-应付所得税汇算清缴的时间纳税年度结束后五个月内，次年1月1日至5月31日。

企业所得税年度调账会计分录

企业所得税年度调账会计分录企业所得税年度调账会计分录，说起来简单，做起来可得小心翼翼。

要是你没搞懂这其中的窍门，到了年终，账上一看，呵，那可真是头疼得很。

企业所得税，顾名思义，跟咱们企业赚的钱有关，赚得多了，国家来分一杯羹。

每年都得进行一次年度的调账，目的就是对照税务机关的核算，看看咱们是不是按照标准来缴纳税款。

这个“调账”可不仅仅是看账单那么简单，它是一项技术活，需要根据企业的实际情况，进行一些必要的调整。

要说这调账，首先你得清楚，咱们一年中交的企业所得税，通常分为预缴税款和年终汇算清缴。

什么？你问预缴税款和汇算清缴到底啥意思？哎呀，其实也不难理解。

预缴税款，就是企业在一年中根据收入大概的情况，按季度提前交了一部分税，而年终汇算清缴呢，就是到了年底，企业需要把全年应该交的税款算一算，看是不是交多了，或者交少了。

如果交多了，税务局会退；要是交少了，那就得补交差额。

好，话说回来，调账的操作，简直像是做一道数学题，得根据不同情况，做出相应的分录。

咱们得确认一下预缴税款的账户。

如果去年已经预缴了一部分税款，到年底，得看看自己是不是交对了。

要是交少了，咱们就得补交，这时候的分录就得是借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”或者“现金”。

你看，这时候的分录就像是找补一样，补交差额，账面上的税务负担才算清楚。

但是，如果你发现自己交多了呢？哎，这时就得申请退税，像是给自己找回了一些“冤枉钱”。

于是，分录就得是借记“应交税费”账户，贷记“银行存款”或者“现金”，等税务局把钱退回来的时候，这笔钱就回到了企业的口袋里。

看到这里，大家可能会有点疑问：这不就是算账吗？哪里有那么复杂？不不不，事情并没有那么简单！调账还需要关注的地方，简直数不胜数。

比如说，企业的税前扣除，固定资产的折旧等等，都得仔细甄别，确保企业的财务处理没有出错。

说起固定资产，哎，折旧这玩意儿，不是每个会计都能摸得着门道的。

有些公司把一些本来可以折旧的费用，给忽略了，结果税务局一查，哎呦，不交税还行，交多了也是问题！因此，关于固定资产的折旧，千万要弄清楚，别让那一点点的小差错，成为企业调账的大麻烦。

企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理（2）

企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理（2）
1、经检查，2000年度支付税收罚款、滞纳金共计20 000元，计入“营业外支出”科目，企业未作纳税调整。

2、经检查，2000年度支付的白酒广告费30 000元，在“销售费用”科目列支，企业未作纳税调整。

3、经检查，2000年度超标准支付的业务招待费50 000元，在“管理费用”科目列支，企业未作纳税调整。

该三项根据税法有关规定，均不得税前扣除，应补缴企业所得税，会计处理为，借记：“利润分配——未分配利润”33 000元，贷记：“应交税金——应交所得税”33 000元。

（三）本次税务检查，以上相关账户的调整与会计处理如下：
1、补提企业所得税时：
借：累计折旧 10 000
库存商品 20 000
固定资产 170 000
贷：利润分配——未分配利润 101 000
应交税金——应交所得税 99 000
2、缴纳税款时：
借：应交税金——应交所得税 99 000
贷：银行存款 99 000。

小企业会计准则企业所得税汇算清缴会计分录

小企业会计准则企业所得税汇算清缴会计分录
小企业会计准则下的企业所得税汇算清缴会计分录主要涉及以下几个科目：
1. 应交企业所得税：借方，金额为企业所得税的计提金额；
2. 税费返还：借方，金额为企业所得税的返还金额；
3. 预提所得税：贷方，金额为企业所得税的计提金额；
4. 税费费用：贷方，金额为企业所得税的费用金额。

根据企业所得税的计算结果和所得税局的决定，可以进行相应的会计分录。

比如，假设某企业在年度末进行所得税汇算清缴，计算出应交企业所得税为10,000元，但与此同时，税务机关决定返还
2,000元的税费。

则会计分录如下：
- 应交企业所得税（借方）：10,000元
- 税费返还（借方）：2,000元
- 预提所得税（贷方）：10,000元
- 税费费用（贷方）：2,000元
通过以上会计分录的处理，将应交企业所得税减少10,000元，并通过税费返还记账将返还的2,000元记录下来。

同时，需要
预提所得税10,000元作为下一年度所得税的补充，且将2,000
元作为当期的税费费用记入损益表对应期间的费用。

企业所得税汇算清缴税会差异的会计账务处理分录

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。上述加计扣除的规定，以下行业除外：烟草制造业；住宿和餐饮业,•批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。补充养老保险和补充医疗保险支出扣除比例：5% 企业发生的充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。业务招待费支出扣除比例：60%、5%o 企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%、企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录：借利润分配--未分配利润贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:应交税费一应交所得税企业所得税汇算清缴10项费用扣除比例汇总合理的工资薪金支出扣除比例：100% 企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。职工福利费支出扣除比例：14% 企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。职工教育经费支出扣除比例：8%
资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分,准予扣除。
贷:银行存款五、重新分配利润：借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整六、年度汇算清缴如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额借:应交税费-应交企业所得税贷:以前年度损益调整七、重新分配利润：借:以前年度损益调整贷:利润分配-未分配利润八、经税务机关审核批准退还多缴税款：借手艮行存款贷:应交税费-应交企业所得税九、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借:所得税费用

汇算清缴会计分录

汇算清缴会计分录汇算清缴企业所得税汇算清缴会计分录处理1.按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4.缴纳年度汇算清应缴税款借：应交税金--应交企业所得贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)10.免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税涉及以前年度损益事项的调整举例说明：(一)根据税务局的规定，该公司应作如下账务处理;1.按会计制度规定，装修费用应记入“递延资产”科目，分10年摊销。

依此计算，该公司上年度多计费用540000元(600000-600000/10=540000)，应予以调整:借：递延资产办公楼装修540000货：以前年度损益调整5400002.由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元，该公司上年度少交所得税178200元(540000×33%=178200)予以调整：借：以前年度损益调整178200贷：应交税金应交所得税1782003.交纳所得税时:借：应交税金一一应交所得税178200贷：银行存款1782004.交纳罚款借：营业外支出Q10000贷：银行存款100005.将“以前年度损益调整”余额转入“未分配利润”(540000-178200=361800)借：以前年度损益调整361800贷：未分配利润3618006.假定法定公积金提取比率为10%，公益金提取比率为5%。

会计经验：汇算清缴所得税会计分录

汇算清缴所得税会计分录利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整q7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款X借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款10.免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目以前年度损益调整进行会计处理。

以前年度损益调整科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。

根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。

但多计多提费用和支出，应予以调整。

企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税金应交所得税小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

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企业所得税汇算清缴怎么做会计分录

企业所得税汇算清缴怎么做会计分录1、按⽉或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税⾦--应交企zhi业所得税2、缴纳季度所dao得税时：借：应交税⾦--应交企业所得税贷：银⾏存款3、跨年4⽉30⽇前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税⾦--应交企业所得税4、缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税⾦--应交企业所得税贷：银⾏存款5、重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税⾦-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整7、重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8、经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银⾏存款贷：应交税⾦-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）9、对多缴所得税额不办理退税，⽤以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税⾦-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）1 评论分享举报随风消散望天涯百度认证:深圳快学教育发展有限公司 2020-06-07关注企业所得税汇算清缴2113补缴税额要通过“以前年度损5261益调整”科⽬核算。

4102通过汇算清缴，⽤全1653年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：借：应交税费—应交所得税贷：银⾏存款调整未分配利润，分录如下：借：利润分配－未分配利润贷：以前年度损益调整如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整调整未分配利润，分录如下：借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润退以前年度所得税账务处理退以前年度所得税账务处理：收到以前年度的企业所得税借：银⾏存款贷：应交税费-应交所得税借：应交税费-应交所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发⽣的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税⾦额，即当期应交所得税。