从内部控制角度分析“琼民源”事件
“琼民源”案例分析
琼民源”公司审计案例分析职业道德作为对“琼民源”年报进行审计的海南中华会计师事务所和出具资产评估报告的海南大正会计师事务所明显富有不可推卸的责任，因为面对“琼民源”1996 年年报中利润和资本公积如此大幅度的增加，具有审计专业知识的注册会计师自然应该引起足够的注意，保持应有的职业谨慎。
但事实是，注册会计师不但没有这样做，相反，在众多投资者对资本公积、盈余公积、未分配利润等项目提出疑问的情况下，海南中华会计师事务所还站出来为“琼民源”公司辩护，声称“报表的真实性不容置疑” 。
可见。
“琼民源”案会造成如此严重后果，很大程度与注册会计师的失职及某种意义上的推波助澜有关，而且在这里，两个会计师事务所都明显违反了职业道德基本原则中的诚信，客观和公正以及应有的关注等原则，由于利益的冲突，导致注册会计师没有做到相应的公正，对公众没有做到相应的诚信，而违反职业道德做出了严重的虚假和误导性陈述，给广大群众带来巨大损失。
审计责任和法律责任而在审计责任和法律责任方面，注册会计师并未按照注册会计师审计准则的要求出具相应的审计报告，反而弄虚作假，明知故犯，已经形成了重大过失甚至欺诈行为。
应承担相应的民事责任和刑事责任，因此建议有关部门吊销会计师事务所主要负责人注册会计师资格证书，并对会计师事务所处以警告，暂停其从事证券业务资格 6 个月，对该事务所所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3 年。
风险导向审计首先，按照正常的风险导向审计流程，事务所应该对被审计单位进行风险评估。
应分析被审计单位的行业状况，法律环境和监管环境等外部因素及公司各项内部因素。
这里，海南中华会计师事务所应该考虑到，证交所会对上市公司进行监管，如果证交所检查出问题，对自己的审计责任也将是很大的压力。
另外，对被审计单位业绩和利润也应作出合理的评估，但是事务所对“琼民源” 公司对外报告巨额利润和资本公积没有怀疑，也没有采取有效措施查证。
琼民源公司财务造假案例分析
琼民源公司财务造假案例分析背景介绍：琼民源公司是一家以生产和销售农产品为主的企业，总部位于中国琼州岛。
该公司在过去几年中向来保持着良好的经营状况，但最近却爆出了财务造假的丑闻。
这起案件引起了广泛的关注和调查，对于琼民源公司的财务状况和管理层的信任度产生了严重的影响。
案件描述：琼民源公司财务造假案件涉及到了多个方面的问题，包括虚报销售额、夸大利润、隐瞒负债等。
以下是对这些问题的详细分析：1. 虚报销售额：琼民源公司在财务报表中夸大了销售额的数字。
他们通过虚构销售定单和收据来增加销售额度，从而使公司的财务状况看起来更加健康。
这种虚报销售额的行为是为了吸引更多的投资者和合作火伴，增加公司的声誉和市场份额。
2. 夸大利润：为了让公司的利润看起来更高，琼民源公司也进行了利润的夸大。
他们通过将一部份费用记入资本支出或者其他费用项目中，来减少利润的计算。
这种行为使得公司的盈利能力看起来更强，吸引了更多的投资者和合作火伴。
3. 隐瞒负债：为了掩盖公司的负债问题，琼民源公司隐瞒了一部份负债。
他们将一些对付款项和借款等负债项目从财务报表中删除或者减少，使得公司的负债看起来更低。
这种行为是为了让公司的财务状况看起来更加健康，增加投资者和合作火伴的信任。
影响和后果：琼民源公司财务造假案件对公司和相关方面产生了严重的影响和后果：1. 公司信誉受损：财务造假案件使得琼民源公司的信誉受到了严重的伤害。
投资者和合作火伴对公司的财务状况和管理层的诚信度产生了怀疑，导致他们对公司的投资和合作意愿降低。
2. 法律责任：财务造假涉及到了违法行为，琼民源公司和相关人员可能面临法律责任。
他们可能需要承担罚款、刑事处罚和民事赔偿等后果。
3. 经济损失：财务造假案件对琼民源公司的经济造成为了严重的损失。
虚报销售额和夸大利润导致公司的实际盈利能力被高估，进而影响了投资者和合作火伴的决策，可能导致资金流失和市场份额下降。
解决方案：为了解决琼民源公司财务造假案件所带来的问题，以下是一些建议的解决方案：1. 彻查案件：对于财务造假案件，需要进行全面的调查和审计，以了解造假的具体细节和相关责任人。
从内部控制角度分析“琼民源”事件课件
对企业内部控制的建议与展望
完善内部控制体系
企业应建立健全内部控制体系，强化 内部审计和外部监管，确保各项规章 制度得到有效执行。
提高风险意识
企业高层应加强风险意识，建立完善 的风险评估和应对机制，及时发现并 化解潜在风险。
强化信息披露
企业应加强信息披露的透明度和真实 性，确保投资者、债权人和社会公众 的合法权益。
培养专业人才
企业应重视培养具备专业知识和技能 的内部控制人才，提高内部控制的有 效性和执行力。
THANKS
感谢观看
信息与沟通
控制环境
控制活动
监督
“琼民源”事件简介
琼民源全称为海南民源现代农业发展股份有限公司，曾是海口地区最大的农业综合 性企业。
1996年，琼民源股价涨幅高达855%，被市场称为超级大黑马。
1998年，中国证监会查实琼民源的年报虚假，其中净收益等多项指标严重失真。
“琼民源”事件发生的原因
01
安然公司通过复杂的财务手段掩盖债务和亏损，内部控制失效，最终因财务舞弊而破产。
案例三：世通公司财务欺诈事件
对“琼民源”事件的反思与教训
内部控制失效
琼民源事件暴露出企业内部控制的严重缺陷，导致财务舞弊和信 息披露不实。
缺乏有效监督
内部审计和外部监管未能及时发现和制止琼民源的违规行为。
风险意识不足
公司会计系统控制存在缺陷，导致财 务报表出现重大错报和舞弊行为。
授权审批控制
公司授权审批控制不严格，审批流程 不规范，导致一些重大事项未经适当 审批或越权审批。
信息与沟通问题
信息披露
琼民源公司信息披露不透明，隐 瞒了一些重要信息和风险因素， 导致投资者和监管机构无法全面
琼民源公司财务造假案例分析
琼民源公司财务造假案例分析1. 案例背景琼民源公司是一家在中国知名的农产品加工和销售企业。
该公司在过去几年里向来保持着稳定的经营状况，但最近被曝出存在财务造假的问题。
这一事件引起了广泛的关注和质疑，对公司的声誉和股价造成为了重大影响。
2. 财务造假手段据调查，琼民源公司的财务造假主要通过以下几种手段实施：- 虚增销售额：公司将一部份未实际发生的销售额计入财务报表，以提高业绩表现。
- 虚增资产价值：公司通过夸大资产价值、低估负债等手段，使财务报表呈现出良好的财务状况。
- 虚增利润：公司通过将部份费用计入资本开支或者其他项目，从而减少当期费用支出，增加利润。
3. 造假案例分析3.1 虚增销售额琼民源公司在财务报表中虚增了一定比例的销售额。
公司通过与供应商合谋，将一部份产品以高于市场价格的价格销售给供应商，然后将这部份销售额计入财务报表。
这样做的目的是为了提高公司的销售额，增加市场份额，以获得更多的投资和融资机会。
3.2 虚增资产价值为了使财务报表呈现出较好的财务状况，琼民源公司采取了一系列手段虚增资产价值。
公司将部份无形资产的价值夸大，例如将商标、专利等无形资产的价值高估，从而提高公司的总资产价值。
此外，公司还低估了一些负债的价值，使负债规模看起来较小。
3.3 虚增利润为了增加利润，琼民源公司将部份费用计入资本开支或者其他项目。
例如，公司将一部份研发费用、广告费用等计入资本开支，从而减少当期的费用支出，增加利润。
此外，公司还通过其他手段进行利润的虚增，例如将部份收入提前确认等。
4. 造假影响财务造假对琼民源公司产生了严重的影响：- 公司声誉受损：财务造假事件暴光后，公司的声誉受到了严重的伤害，投资者和合作火伴对公司的信任度大幅下降。
- 股价暴跌：财务造假事件使得公司的股价大幅下跌，投资者遭受了巨大的损失。
- 法律风险增加：财务造假涉及到违反财务法规和规范，公司可能面临法律诉讼和罚款等风险。
5. 应对措施为了解决财务造假问题，琼民源公司可以采取以下措施：- 加强内部控制：公司应加强内部控制体系，建立完善的财务管理制度，防止财务造假的发生。
琼民源事件
第一、琼民源事件1、事件背景：“琼民源”公司，1988年7月在海口注册成立。
1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。
1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。
上市后的第二年，“琼民源”公司便开始走下坡路，经营业绩不挂，其股票无人问津，在1995年公布的年报中，”琼民源”每股收益不足1厘，年报公布日（1996年4月30日）其股价仅为3.65元。
从1996年7月1日起，“琼民源’的股价以4.45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。
在被某些无形之手悉心把玩之后，”，“琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。
经过一番精心包装之后，1997年1月22日，琼民源公司率先公布1996年年报。
年报赫然显示：“琼民源”1996年每股收益0.867元，净利润比去年同比增长1290.68倍，分配方案为每10股转送9.8股；年报一公布，“琼民源”股价便赫然飙升至26.18元；股市掀起了一阵不小的波动，有人为买入“琼民源”股票而欢呼，有人为错失良机而顿足、还有些人则报以疑惑——短短一年内有如此骄人的业绩，琼民源的利润从何而来？为了消除股民的疑惑，坚定投资者的信心，“琼民源”公司两次登报声明，进一步说明琼民源公司年报的正确性。
而对“琼民源”年报进行审计的海南中华会计师事务所也公开站出来，在媒介上表示报表的真实性不容置疑。
2、事件主题琼民源在巨大的金钱利益面前不惜一切代价。
他的控股股东民源海南公司与深圳有色金属财务公司联手，先大量买进“琼民源”股票，再以虚构的利润来抛出“利好消息、”使股价大幅上升，然后伺机大量抛出，牟取暴利在这次操纵股市的违法行为中，两家公司分别非法获利6651万元和663O万元。
3、事件细节对“琼民源”公司在短短一年的时间内有如此惊人的业绩，略有会计常识的人都会提出怀疑。
琼民源事件
1996年琼民源“脱胎换骨” ：先 是进军北京房地产市场，使中期 业绩产生飞跃；接着接管凯奇， 向通信领域迈进并一跃成为“跨 国集团公司”；并且与新加坡科 技有限公司建立了国际战略合作 伙伴关系。这一年，琼民源在房 地产、通信业、农业、工业、旅 游业等多方出击，出劲风头。可 惜好景不长，1997年2月28日琼 民源停牌；1998年3月19日，中 国证监会召开关于“琼民源”虚 构利润、操纵股市问题听证会， 但会后却是一如既往的沉默和等 待……
项目发展计划诱人
——北京高新技术农业开发区项目，首期投资8500万人民币； ——北京民源大厦项目，合作方香港恒基（中国）投资有限公司 出资8.5亿元人民币； ——友谊大厦项目，合作方香港鹏信发展有限公司、北京友谊商 业集团。该项目琼民源拥有50%的投资比例； ——北京凯奇通信总公司扩大业务，决定在1997年度内对该公司 投资10亿元人民币，并视业务发展需要继续增加投资； ——正式接受美国爱维克（AVIC）国际集团公司的股份； ——与国家计委、中国（海南）改革发展研究院等共同投资建设 三亚国际会议中心项目，在1997年度内投资2000万元人民币。
三、启示
1）有关部门对琼民源事 件中的有关单位和个人 作出的处理在事件发生1 年多以后才公布于众， 很大程度上是因缺乏从 严处治的法律条款。 2）琼民源长期停牌主要 源于公司管理层违规运 作，监管部门对此不仅 应迅速公正地解决问题， 也应采取措施避免此类 问题的重 复发生 。
3）股市有风险，股民必须树立 正确的投资理念，在选择时应 具备基本的事实判断常识。 4）即使目前法规不完善，监管 部门也必须依据现有条款给予 行骗者狠狠打击。 5）从监管思维看，是保护市场 为主还是保护市场中的人为主？
琼民源案例分析
----对琼民源进行审计
南海大正会计师事务所
----出具资产评估报告
琼民源
注册会计师应该做到
分析性复核
是指分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比 率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。 对有异常变动的资本公积未分配利润等项目进行实质性测试，并取得 能够说明异常变动的原因的可靠保证。
琼民源
巨额资本公积
障眼法
“资本公积金增加的 原因可参阅对本期数 与上期数比较超过30% 的解释……”
但在“对本期数与上 期数比较变化”的解 释中却只字不提。
事实真相
琼民源未取得土地使 用权，未经国家有关 部门批准立项和确认 的情况下，对四个投 资项目的资产进行评 估而产生的。
琼民源
注册会计师的责任
企业对资产进行重估增值可以计入资本公积现行准则现行准则琼民源公司舞弊案的处罚及判决琼民源公司舞弊案的处罚及判决对琼民源公司的处罚刑事责任清理整顿对审计其的会计事务所的处罚海南中华会计事务所中华会计事务所海南正大会计事务所对其控股股东的处罚罚款对其负责人给与行政处罚琼民源公司舞弊案的处罚及判决琼民源公司舞弊案的处罚及判决判决结束后公司进入重组阶段股权转让北京住总召开临时股东大会确立公司重组方案公众股东获得补偿北京住总得到益处对我国注册会计师行业的影响与启示对我国注册会计师行业的影响与启示上市公司对财务会计信息应该披露到何种程度
使我国公司的管理人员及会计工作者真正明白了什么是会 计的法律责任，为我国会计工作的法制化，掀开了一个新 的篇章。 多方努力促就更光明的未来
琼民源
谢谢！
认真检查资本公积增加的相关会计记录和原始凭证，审核 对资产评估是否经有关部门批准，估价方法是否合规。
某某公司内部控制及管理知识分析案例
马玉和： 涉及的主要人物
琼民源公司前董事长兼总经理
北京民源大厦董事长 北京凯奇通信总公司董事长
斑文绍： 琼民源公司聘用的财务人员
广西壮族自治区北京市会计师事务所 退休干部
本次案例所涉及的事务所
南海大正会计师事务所（进行资产评估 ） 海南中华会计师事务所 （审计）
案例介绍
琼民源上市之前是一家探索农村经济 发展、农业科技开发新路的股份制企 业，为海南省首批五家规范化股份制 企业之一。
继1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后， 证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停 牌。就此众多中小股东被套牢。
1999年6月8日，由北京住总为主发起人，联合 北京市国有资产经营公司、联想、北大方正、四 通等六家公司，发起设立“北京中关村科技发展 股份有限公司” 7月12日“琼民源”终止上市， 中关村上市。
1990
1991
1992
主营业务收入
698
(万元)
税后利润
247
(万元)
914
9,741
398
7,595
1992年股份发行情况
股数(万股) 面值(元)
3000
1
发行价(元) 3.99
实收股本 (万元)
5000
资本公积 (万元)
8970
1995年，“琼民源”每股收 益不足1厘，1996年4月其股价仅 为3.65元。其股票无人问津。
为什么要这么做
是巨大的金钱利益作祟
以虚构的利润来抛出“利好消息”使 股价大幅上升，然后伺机大量抛出， 牟取暴利
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造假手段 （一）虚报利润 （二）虚增资本公积金 （三）操纵市场
（一）虚报利润
马指使下属工作人员围绕琼民源公司作为股东之一的北京 民源大厦在建工程“民源大厦项目”的房产，在未办理有 关土地使用权证、商品房预售许可证等证件及未交纳土地 使用权出让金的情况下，违反国家的公司经营管理制度和 财务会计管理规定，先后与香港冠联置业有限公司、北京 开源机械设备公司、北京民源大厦签订《合作建房合同 书》、《权益转让合同书》、《经营权益转让合同书》、 《关于北京民源大厦前期工作经济补偿协议书》后，将以 收转让费、合作建房投资款、管理费等名义，通过利用部 分借款进行循环转账等手段，虚列该公司及其子公司 1996年“其他业务收入”和营业外收入”四笔，
琼民源公司财务造假案例分析
琼民源公司财务造假案例分析一、案例背景琼民源公司是一家在食品格业具有一定规模的公司，主要从事食品加工和销售业务。
然而，最近该公司卷入了一起财务造假的丑闻，引起了广泛关注和质疑。
本文将对琼民源公司财务造假案例进行分析，以揭示暗地里的原因和影响。
二、案例分析1. 财务数据异常通过对琼民源公司的财务报表进行分析，发现了一些异常情况。
例如，该公司的销售额在短期内浮现了大幅增长，与行业平均增长率相比明显偏离。
此外，该公司的利润率也浮现了异常高的情况，与同行业公司相比过于夸张。
2. 内部控制缺失在对琼民源公司的内部控制制度进行审查时，发现了一些缺失和漏洞。
首先，该公司的财务部门与其他部门之间的沟通和协作不够密切，导致信息传递不畅。
其次，该公司的审计制度存在问题，审计人员的独立性和专业性受到了质疑。
这些内部控制缺失为财务造假提供了便利。
3. 高层管理层的参预经过调查，发现琼民源公司的高层管理层与财务造假案件有着密切的关系。
他们通过控制财务数据来掩盖公司真正的经营状况，以获得更多的利益和回报。
高层管理层的参预使得财务造假行为更加隐秘和持久。
4. 影响与后果琼民源公司财务造假案件给公司带来了严重的负面影响和后果。
首先，公司的声誉受到了严重伤害，客户和投资者对公司的信任度大幅下降。
其次，公司的股价大幅下跌，投资者遭受了巨大的损失。
此外，公司还面临着法律诉讼和罚款的风险，对公司的财务状况和经营活动造成为了长期的不利影响。
三、案例启示1. 加强内部控制公司应加强内部控制制度的建设，确保各部门之间的沟通和协作畅通无阻。
同时，应加强对审计制度的监督和改进，确保审计人员的独立性和专业性。
2. 建立风险管理机制公司应建立完善的风险管理机制，及时发现和应对潜在的风险。
对于财务造假行为，应加强对内部人员的监督和管理，建立有效的预防和惩罚机制。
3. 加强道德教育公司应加强对员工的道德教育和职业操守培养，提高员工的诚信意识和责任感。
惟独树立正确的价值观和道德观念，才干有效预防和遏制财务造假行为。
琼民源公司财务造假案例分析
琼民源公司财务造假案例分析引言概述：琼民源公司财务造假案例是近年来引起广泛关注的一起财务丑闻。
该案例揭示了公司高层管理人员为了个人利益而伪造财务数据的行为，严重损害了投资者和股东的利益。
本文将对琼民源公司财务造假案例进行详细分析，从公司治理、内部控制、审计监管等多个角度剖析造假的原因和影响。
一、公司治理问题：1.1 缺乏独立董事监督：琼民源公司在董事会中缺乏独立董事，导致高层管理人员的决策缺乏有效监督和制衡，容易滋生腐败行为。
1.2 董事会责任不到位：董事会在公司治理中应承担起监督和决策的责任，但琼民源公司的董事会未能有效履行职责，未能及时发现和阻止财务造假行为。
1.3 薪酬激励机制不合理：公司的薪酬激励机制应该与绩效挂钩，但琼民源公司的激励机制存在问题，高层管理人员过分追求短期利益，导致财务造假行为的发生。
二、内部控制问题：2.1 财务报告流程薄弱：琼民源公司的财务报告流程存在漏洞，内部控制不完善，使得造假行为得以进行。
例如，财务部门的独立性受到侵蚀，审计程序不严格。
2.2 信息披露不透明：公司对外披露的财务信息缺乏透明度，投资者难以获得准确的财务数据，给造假行为提供了便利。
2.3 内部监督机制不健全：琼民源公司内部的监督机制薄弱，缺乏有效的内部审计和风险管理，导致财务造假行为长期得不到发现。
三、审计监管问题：3.1 审计独立性不足：审计机构与琼民源公司存在过于密切的关系，审计独立性受到威胁，难以客观地发现财务造假行为。
3.2 审计程序不严格：审计机构在对琼民源公司进行审计时，未能充分了解公司的业务和财务状况，审计程序不严格，导致财务造假行为未被揭示。
3.3 监管机构监管不力：监管机构对琼民源公司的监管不力，未能及时发现和处罚财务造假行为，给公司的违法行为提供了机会。
四、财务造假的影响：4.1 投资者损失惨重：财务造假行为导致公司实际盈利情况被掩盖，投资者因此遭受巨大损失，投资信心受到严重打击。
琼民源公司财务造假案例分析
琼民源公司财务造假案例分析引言概述：琼民源公司财务造假案例是当前社会经济领域中的一大热点话题。
该案例揭示了财务造假对公司和投资者造成的重大影响，引起了广泛关注。
本文将从五个大点出发，详细分析琼民源公司财务造假案例，并总结其对公司和投资者的影响。
正文内容：1. 公司财务造假的背景和原因1.1 公司财务造假的背景1.2 公司财务造假的原因1.3 公司财务造假的手段2. 财务造假案例的具体细节2.1 财务报表的虚增2.2 资产和负债的伪造2.3 利润的虚增2.4 现金流量表的篡改2.5 公司内部人员的串通3. 财务造假案例的影响3.1 对公司的影响3.1.1 公司声誉受损3.1.2 股价暴跌3.1.3 经营困难3.2 对投资者的影响3.2.1 投资者利益受损3.2.2 投资者信心丧失3.2.3 法律诉讼风险4. 案例分析和处理4.1 案例分析4.1.1 调查和审计4.1.2 公司高层人员的追责4.1.3 赔偿和补救措施4.2 案例处理的启示4.2.1 加强监管和审计4.2.2 提高公司内部控制4.2.3 加强投资者教育和保护5. 对财务造假案例的反思和建议5.1 反思财务造假案例的原因5.2 提出预防财务造假的建议5.2.1 加强公司内部控制5.2.2 完善监管机制5.2.3 强化法律法规总结：综上所述，琼民源公司财务造假案例给公司和投资者带来了严重的影响。
公司的声誉受损，股价暴跌，经营困难；投资者的利益受损，信心丧失，面临法律诉讼风险。
为了预防财务造假，应加强公司内部控制，完善监管机制，强化法律法规。
只有这样，才能保护公司和投资者的利益，维护市场的健康发展。
琼民源公司财务造假案例分析
琼民源公司财务造假案例分析概述：琼民源公司是一家以生产和销售农产品为主的企业，近期爆出财务造假的丑闻。
本文将对该案例进行详细分析，包括造假手段、造假动机以及对公司和相关方的影响。
一、案例背景：琼民源公司成立于2005年，总部位于中国海南省。
公司主要经营范围包括农产品种植、加工和销售。
在过去几年中，琼民源公司一直保持着良好的发展势头，业绩逐年增长，吸引了众多投资者的关注。
二、造假手段：1. 销售收入虚增：琼民源公司通过与供应商合谋，虚构销售订单和收入，以增加公司的销售额。
这种手段使得公司的财务报表呈现出良好的增长趋势，误导了投资者和监管机构。
2. 费用减少操作：为了减少成本支出，琼民源公司通过虚构费用减少，如虚报采购成本、减少员工薪酬等，以提高公司的利润率。
这种操作使得公司的盈利能力看似较好，但实际上是通过不正当手段获得的。
3. 资产虚增：为了提高公司的资产规模和信誉，琼民源公司采取了虚增资产的手段，如虚构固定资产、虚报存货等。
这种手段使得公司的财务状况看似较好，但实际上是虚假的。
三、造假动机：1. 增加公司价值：通过虚增销售收入和利润，琼民源公司能够吸引更多的投资者和资金，提高公司的估值和市场地位。
2. 获得融资支持：通过虚增资产规模，琼民源公司能够更容易地获得银行贷款和其他融资支持，以满足公司的资金需求。
3. 避免监管机构的审查：虚假的财务报表能够掩盖公司真实的经营状况，避免受到监管机构的关注和审查。
四、影响：1. 投资者损失：由于琼民源公司财务报表的虚假，投资者可能会受到损失，特别是那些根据虚假信息进行投资决策的人。
2. 公司信誉受损：财务造假会严重损害琼民源公司的声誉和信誉，导致投资者和合作伙伴的失去信任，进而影响公司的业务发展。
3. 法律责任：一旦财务造假被揭露，琼民源公司将面临法律责任，可能会面临罚款、监管处罚甚至刑事责任。
4. 行业影响：财务造假事件对整个农产品行业的声誉产生负面影响，可能导致行业监管加强，投资者对该行业的信心降低。
琼民源公司财务造假案例分析
琼民源公司财务造假案例分析一、案例背景琼民源公司是一家在琼州市上市的知名食品企业，主要经营食品加工和销售业务。
然而，在最近的一次财务审计中，发现了琼民源公司存在严重的财务造假行为。
本文将对琼民源公司财务造假案例进行详细分析，包括案例背景、造假手段、影响和应对措施等方面。
二、造假手段1. 销售收入虚增：琼民源公司通过虚构销售订单、夸大销售额度等手段，将实际销售收入进行虚增。
例如，将未完成的订单计入当期销售额，或与供应商串谋，虚构销售合同等。
2. 虚增利润：为了掩盖销售收入虚增的痕迹，琼民源公司采取了多种手段来虚增利润。
比如，通过虚构费用支出、夸大资产减值损失等方式，将实际利润进行虚增。
3. 资产估值失实：为了掩盖实际的亏损状况，琼民源公司将资产进行估值失实。
例如，将无形资产、固定资产等进行高估，以提高资产净值。
4. 虚假披露：琼民源公司在财务报表中虚假披露了企业的财务状况和经营业绩。
例如，对关键财务指标进行夸大宣传，掩盖实际的亏损情况。
三、影响1. 经济影响：财务造假使得琼民源公司的财务状况和经营业绩被严重扭曲，给投资者和股东带来巨大的经济损失。
投资者可能会因为对公司的信任受损而撤资，导致公司的市值大幅下降。
2. 市场信心受损：琼民源公司财务造假案例的曝光将会对整个市场造成不良影响，投资者对其他上市公司的信心也会受到影响，可能导致市场的恐慌情绪和投资短缺。
3. 法律风险：财务造假是一种违法行为，涉及到虚假陈述、欺诈等法律问题。
一旦被相关监管机构发现，琼民源公司将面临巨额罚款和法律诉讼的风险，甚至可能导致公司破产。
四、应对措施1. 加强内部控制：琼民源公司应该建立健全的内部控制体系，加强财务审计和风险管理，确保财务数据的真实性和准确性。
2. 提高财务透明度：加强财务信息披露，按照相关法规和会计准则披露真实的财务状况和经营业绩，提高投资者和股东对公司的信任度。
3. 加强监管力度：相关监管机构应加强对上市公司的监管力度，加大财务审计和风险监控力度，及时发现和打击财务造假行为。
审计-琼民源案例分析
感谢大家聆听
• 1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上，成为当时在深圳 上市的5家异地企业之一。
• 1996年4月30日，琼民源公布1995年年报，其每股收益不足1厘， 股价也仅为3.65元。
• 从1996年7月1日起，“琼民源“的股价以4.45元起步，在短短几 个月内窜升至20元，翻了数倍。 “琼民无忧源PP”T整成理了发布创造1996年中 国股市神话中的一匹“大黑马”。
深圳有色金 属财务公司
股东、 财务 顾问
琼民源
股东
民源海南 公司
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审计困难
• 琼民源利润形成的一个重要特征是关联交易多，所形成的债 权债务也多。关联方在北京有6~7家，海南有7~8家，大多没 有具体的办公地点、人员和具体业务，法人代表往往都是同 一个人——马玉和。
• 调查发现，“琼民源”1996年年报中所称利润总额5.7亿中有5.4 亿是虚构出来的，并虚增了6.57亿元资本公积金。鉴于“琼民源 ”原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务数据的行为涉嫌犯 罪，中国证监会旋即将有关材料移交司无法忧机PPT关整理。发布
案例分析
造假手段
--虚报利润 --虚增资本公积 --操纵市场
有色金属财务公司联手，
报宣称，其资本 于“琼民源”公布1996
公积金增长6.57
年中期报告“利好消息”
亿元，主要来自 之前，大量买进“琼民
对部分土地的重 新评估。
无忧P源PT”整股理发票布，1997年3月 前大量抛售，获取暴利
审计案例分析-琼民源
审计案例-琼民源琼民源（000508)停牌退市16年之后，海南民源现代农业股份有限公司还没有被人遗忘。
2013年4月1日下午，和君创业公司宣布,受20多个琼民源法人股东委托，联合上海段和段律师事务所公开维权。
一、项目背景1、海南民源现代农业股份有限公司历程（1）1988年7月琼民源公司在海口注册成立.(2） 1992年9月,在全国证券交易自动报价（ STAQ ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。
（3)1996年7月1日起，“琼民源"的股价以 4。
45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。
在被某些无形之手悉心操纵之后，“琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。
（4)1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布:琼民源公司于3月1日起停牌。
（5）1997年3月22 日，琼民源公司率先公布1996年年报。
年报赫然显示：“琼民源”1996 年每股收益 0.867 元,净利润比去年同比增长 1290 .68 倍。
股市掀起了一阵不小的波动，有人为买入“琼民源 "股票而欢呼,有人为错失良机而顿足，还有些人则报以疑惑：短短一年内有如此骄人的业绩，琼民源的利润从何而来？为了消除股民的疑惑，坚定投资者的信心，琼民源公司两次登报声明其公司年报的正确性。
而对“琼民源"1996年年报出具无保留意见的海南中华会计师事务所也公开站出来表示其报表的真实性不容置疑。
2、视频二、琼民源案件实际情况及疑点琼民源公司 1995 年与 1996 年业绩对比（1）巨额利润令人疑惑.琼民源公司1996年利润总额和净利润分别较1995年增长848倍和1290倍。
实际情况是，在1996年利润总额 5.7亿中有5 .4亿是虚构出来的，是琼民源公司在未取得土地使用权的情况下，通过与关联企业（香港党联置业)及其他公司签订的未经国家有关部门批准的合作建房，权益转让等无效合同编造的。
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向北京开源 机械设备公 司转让北京 民源大厦未 来建成的商 场经营权
“北京第一烂尾楼”民源大厦
竣工后的SOHO中国
（二）虚增资本公积金
海南大正会计师事务所进行资产评估 “琼民源”1996年年报宣称，其资本公积金增长
6.57亿元，主要来自对部分土地的重新评估。公 诉人认为，所谓6.57亿资本公积金，是“琼民源” 在未取得土地使用权，未经国家有关部门批准立 项和确认的情况下编造的对四个投资项目的资产 评估，违反了有关法规，构成了严重虚假陈述行 为。
44617.61
10782.88 111359.92
虚构资本公积来源
金额（亿） 调整前
资产
民源大厦东侧 一至十二层写 0.74 字楼
九百七十个地
继1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后， 证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停 牌。就此众多中小股东被套牢。
1999年6月8日，由北京住总为主发起人，联合 北京市国有资产经营公司、联想、北大方正、四 通等六家公司，发起设立“北京中关村科技发展 股份有限公司” 7月12日“琼民源”终止上市， 中关村上市。
“琼民源”，全称海南现代农业发展股份有 限公司， 1996年中国股市最耀眼的“大黑马”之 一，股价从2元多一度攀升至26元，股价全年涨幅 高达1059%。
琼民源的“辉煌”数据
1995年
利润总额 67万元
净利润 38万元
每股收益 资本公积 0.0009元 44,617万元
1996年 57,093万元 48,529万元 0.87元 110,351万元
为什么要这么做
是巨大的金钱利益作祟
以虚构的利润来抛出“利好消息”使 股价大幅上升，然后伺机大量抛出， 牟取暴利
造假手段 （一）虚报利润 （二）虚增资本公积金 （三）操纵市场
（一）虚报利润
马指使下属工作人员围绕琼民源公司作为股东之一的北京 民源大厦在建工程“民源大厦项目”的房产，在未办理有 关土地使用权证、商品房预售许可证等证件及未交纳土地 使用权出让金的情况下，违反国家的公司经营管理制度和 财务会计管理规定，先后与香港冠联置业有限公司、北京 开源机械设备公司、北京民源大厦签订《合作建房合同 书》、《权益转让合同书》、《经营权益转让合同书》、 《关于北京民源大厦前期工作经济补偿协议书》后，将以 收转让费、合作建房投资款、管理费等名义，通过利用部 分借款进行循环转账等手段，虚列该公司及其子公司 1996年“其他业务收入”和营业外收入”四笔，
增长倍数 852.13倍 1,277.08倍 966.67倍
2.47倍
1996年情况
实现利润:5.7亿余元 资本公积金增加:6.57亿元
每股收益:0.867元 净利润同比增长1290.68倍 分配方案每10股转送9.8股
事件起因
琼民源在上市流通后，便雄心勃勃 地盲目推行广线投资活动。由于琼民源 并没有制定合理和科学的投资战略，加 之战线拉的太长，其经营管理出现重大 问题。为了掩饰其业绩不佳的真相，琼 民源开始了史无前例的造假活动。
马玉和： 涉及的主要人物
琼民源公司前董事长兼总经理
北京民源大厦董事长 北京凯奇通信总公司董事长
斑文绍： 琼民源公司聘用的财务人员
广西壮族自治区北京市会计师事务所 退休干部
本次案例所涉及的华会计师事务所 （审计）
案例介绍
琼民源上市之前是一家探索农村经济 发展、农业科技开发新路的股份制企 业，为海南省首批五家规范化股份制 企业之一。
96年度
16430.87 18813.72 34430.45 2788.47 72963.81 70324.10 309001.78 15477.56 43981.59 45767.59 55956.42
110350.61
10782.88 225622.08 37612.10
95年度
1777.49 18232.56 6313.53 20474.67 46876.65 22740.28 138579.76 16982.83 25433.84 27219.84 55956.42
目录
公司简介 案例介绍 造假手段 审计启示
公司简介
琼民源全称“海南民源现代农业发展股 份有限公司”，其前身民源公司是北京科学技 术委员会直属企业。
1988年7月，在海口注册成立； 1991年底，改制为股份制公司，发起人 分别为民源公司（5082万股）、中科院 （454万股）、美亭管委会（514万股）； 1993年4月30日， 琼民源A股在深交所 上市。 经营范围：包括农业中的种养殖业、农 产品加工、房地产开发以及交通运输。
1996年7月1日起，“琼民源’的 股价以4.45元起步，在短短几个月内 股价已窜升至20元，翻了数倍。
1997年1月，琼民源公司率 先公布1996年年报。年报显示： “琼民源”1996年每股收益 0.867元，净利润比去年同比 增长1290.68倍。年报一公布，“琼民源”股价便赫然飘升 至26.18元。
编造了5.66亿元的虚假收入。
该会计师事务所在未认真核查有关账务的情况下，即为琼
民源公司出具了无保留意见的审计报告。
1.95亿
虚构收入5.66亿
500万
从香港冠联 置业公司取 得的合作建 房款
5100万
从北京民 源大厦取 得的补偿 费
2.7亿
向北京开源 机械设备公 司转让北京 民源大厦开 发权益
资产负债表
货币资金 (万元) 应收账款 (万元) 其他应收款 (万元) 存货 (万元) 流动资产 (万元) 固定资产 (万元) 总资产 (万元) 应付账款 (万元) 流动负债 (万元) 负债合计 (万元) 股本 (万元)
资本公积 (万元)
盈余公积 (万元) 股东权益 (万元) 少数股东权益 (万元)
1990
1991
1992
主营业务收入
698
(万元)
税后利润
247
(万元)
914
9,741
398
7,595
1992年股份发行情况
股数(万股) 面值(元)
3000
1
发行价(元) 3.99
实收股本 (万元)
5000
资本公积 (万元)
8970
1995年，“琼民源”每股收 益不足1厘，1996年4月其股价仅 为3.65元。其股票无人问津。