课件-增值税专用发票合规处理及案例分析.

模块二：增值税专用发票的管理
注意事项 作废流程 红字发票开具流程 快递过程中遗失增值税专用发票的处理 发票的“升版”和“增量” 价外费用能否单独开具增值税专用发票
模块三：收到发票后的后续管理
收到专用发票 增值税专用发票的认证抵扣 企业发票的保管 常见专用发票的问题
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讲 解 内 容
模块一：专用发票的政策和实务
发票专用章的问题 真伪查询、发票套票、发票作废 虚开增值税发票承担法律风险 发票管理实务操作
重新开具发票
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增值税专用发票——发票专用章法规分析
国税函[2007]1240号 关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款 加收滞纳金问题的批复 根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题 的通知》（国税发[2000]187号）规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用 发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发 票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重 新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合 法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。
增值税专用发票合规 处理及案例分析
陈志坚| 2014年11月11日
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讲师简介
About Trainer
陈志坚
陈老师是中国注册税务师，北京华兴盛税务师事务所副总经理，曾负责过诸多大中型国有 及上市公司的审计税务咨询工作，具有丰富的会计报表审计、IPO改制审计、经济责任审 计、清产核资审计、管理咨询、税务咨询工作经验。 长期研究增值税的系列问题，凭借扎 实的专业功底接受政府部门的抽调，深度参与国家营业税改征增值税的相关工作。 主编《营业税改征增值税实务操作手册》公开出版发行，内部资料《专利代理机构营业税 改征增值税实务操作手册》等。 陈老师是中华全国专利代理人协会外聘税务专家、航天金税信息在线纳税服务网特聘专家。
经调查，上述业 务真实，取得的 发票，除加盖旧 式专用章外，没 有其它问题
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增值税专用发票——发票专用章
法规分析
《中华人民共和国发票管理办法》及实施办法规定，发票专用章属于发票的基本内容，是确定 发票法律效力重要形式特征。 发票专用章式样由国家税务总局确定。根据国家税务总局公告2011年第7号，新的“发票专用章 自2011年2月1日起启用，旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日”的规定，以上69张发 票均属于“不符合规定的发票”。 根据国税发[2008]40号文件“对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发 票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款”的规定，经请示哈尔滨市国税局研究同意， 冀东水泥黑龙江有限公司以上69张发票均不得用以税前扣除、抵扣税款限你企业于2014年9月 30日前，作增值税进项税转出，按规定开具红字发票，重新取得符合规定的发票，方可抵扣增 值税进项税和企业所得税税前扣除。
Part
1
专用发票的政策和实务
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增值税专用发票——发票专用章的问题（案例一）
案例
事由
通知内 容
结果
2014年9月哈尔滨 市阿城区国家税务 局税务事项通知书 （哈阿国税通 〔2014〕0903号）
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增值税专用发票——发票专用章（案例二）
案例
内容
通知内 容
结果
发票盖章不清 楚最好作废重 新开具
网友留言：我公司7月给宁波 开具一张增值税发票，因章 不清楚在抵扣联上盖了两个 发票专用章，宁波国税局说 盖两个章不符合规定不给认 证，并传真过来国税局的证 明，要求重新开具发票，符 合开具销项负数条件吗？请 问从我们这税务局可以办理 开具销项负数通知单吗?
出现这种情况以后，应该由对 方国税机关给他出具不予认证 的证明说明，已经给传真过来 了，这样属于开票有误，或者 是盖章有误，销售方在专用发 票认证期限内，向主管税务机 关填报申请表，并填写具体的 原因，以及相应的蓝色专用发 票的信息，同时由购买方出具 的拒收理由等材料，就可以开 具通知单，并通知单可以重新 开具红字发票，重新开具增值 税发票就可以了。
要求企业作增值 税进项税转出
2012年1-8月，冀东水泥黑龙 江有限公司（纳税识别号： 230112571929075）从哈尔滨 泉兴水泥有限责任公司（纳税 识别号：23011275632710X） 购入水泥熟料等货物取得增值 税专用发票69张，不含税金额 合计56,191,679.51元，进项税 合计9,552,585.39元。开票日 期均为2012年，加盖旧式发票 专用章