我国税收的性质和作用PPT课件
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《税收的职能和作用》课件
04
在国际税收合作中，需要遵循国际法和国际合作原则，尊重各国主权 和利益，寻求共赢和可持续发展。
05
税收的未来展望
税收科技的发展
人工智能在税收管理中的应用
随着人工智能技术的不断发展，其在税收管理中的应用将更加广泛，如自动化报 税、智能风险评估和监测等。
区块链技术对税收的影响
区块链技术的去中心化、透明化和不可篡改的特点，为税收管理带来了新的机遇 和挑战，如提高税收征管效率和降低税收欺诈风险。
财政职能是税收的首要职能，主要表 现在为国家提供财政收入。
税收的财政职能为国家提供了必要的 资金，用于基础设施建设、教育、医 疗、社会保障等方面的支出。
税收作为国家财政收入的主要来源， 为国家提供了稳定、可靠的财政收入 ，支持国家各项公共事业的发展。
税收的财政职能还为国家提供了应对 突发事件和特殊需要的资金，如自然 灾害、疫情等。
税收的职能
财政收入职能、的起源
税收起源于原始社会的共同劳动 和共同消费，随着社会经济的发 展，税收逐渐演变为一种国家财 政收入形式。
税收的发展
随着社会经济的不断发展和国家 职能的扩大，税收制度也不断完 善和发展，经历了从简单到复杂 、从低级到高级的发展过程。
税收与公共福利
01
税收可以支持社会保障制度
通过税收筹集资金，政府可以提供养老、医疗、失业等社会保障服务，
保障公民的基本生活需求。
02
税收可以支持文化、教育、卫生事业
通过税收筹集资金，政府可以投资于文化、教育、卫生等领域，提高国
民素质和健康水平。
03
税收可以支持环境保护和治理
通过税收政策，政府可以引导企业减少污染和排放，促进环境保护和治
《税收的职能和作用》ppt课件
在国际税收合作中，需要遵循国际法和国际合作原则，尊重各国主权 和利益，寻求共赢和可持续发展。
05
税收的未来展望
税收科技的发展
人工智能在税收管理中的应用
随着人工智能技术的不断发展，其在税收管理中的应用将更加广泛，如自动化报 税、智能风险评估和监测等。
区块链技术对税收的影响
区块链技术的去中心化、透明化和不可篡改的特点，为税收管理带来了新的机遇 和挑战，如提高税收征管效率和降低税收欺诈风险。
财政职能是税收的首要职能，主要表 现在为国家提供财政收入。
税收的财政职能为国家提供了必要的 资金，用于基础设施建设、教育、医 疗、社会保障等方面的支出。
税收作为国家财政收入的主要来源， 为国家提供了稳定、可靠的财政收入 ，支持国家各项公共事业的发展。
税收的财政职能还为国家提供了应对 突发事件和特殊需要的资金，如自然 灾害、疫情等。
税收的职能
财政收入职能、的起源
税收起源于原始社会的共同劳动 和共同消费，随着社会经济的发 展，税收逐渐演变为一种国家财 政收入形式。
税收的发展
随着社会经济的不断发展和国家 职能的扩大，税收制度也不断完 善和发展，经历了从简单到复杂 、从低级到高级的发展过程。
税收与公共福利
01
税收可以支持社会保障制度
通过税收筹集资金，政府可以提供养老、医疗、失业等社会保障服务，
保障公民的基本生活需求。
02
税收可以支持文化、教育、卫生事业
通过税收筹集资金，政府可以投资于文化、教育、卫生等领域，提高国
民素质和健康水平。
03
税收可以支持环境保护和治理
通过税收政策，政府可以引导企业减少污染和排放，促进环境保护和治
《税收的职能和作用》ppt课件
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
国家税收 PPT 课件8
第一节 税收的产生与发展
二、税收的发展
（一）我国古代税收发展 所谓“助”是指，在实行井田制下，中间的一块是公田，其余八块田分给八 家，公田由八家合力耕种，先耕种公田，再耕种私田，公田的收获归国家，这 是对奴隶制社会自由民采用的纳税措施，“助”实质上是一种力役形式，即借 助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有。到周代，助法又演 变为彻法，所谓彻法，就是每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获量交 纳给王室，即“民耗百亩者，彻取十亩以为赋。夏、商、周三代的贡、助、彻， 都是对土地收获原始的强制课征形式，在当时的土地所有制下，地租和赋税的 某些特征，从税收起源的角度看，它们是税收的原始形式，是税收发展的雏形 阶段。
一、税收与生产的关系
1、生产发展的规模和速度决定税收的规模和增长速度
2、税收收入的规模影响扩大再生产的规模和速度
3、税收能够影响产业结构、产品结构的合理化
第三节 税收与经济的关系
二、税收与交换的关系
交换制约税收，税收影响交换。商品交换的顺利实现，是税收分配得 以实现的前提。税收主要是对国民收入的价值进行分配，在商品交换过 程中得以实现的。企业产品生产出来以后，要经过许多流转环节，最后 达到消费者之手，商品价值最终得到全部实现。这就为税收分配的实现 创造了前提条件。如果其中某一环节发生中断或停滞，都会影响商品价 值的实现，从而影响税收收入的实现。同时商品流通的规模决定着税收 收入的规模。流通规模越大，税收收入越多，反之，流通规模愈小，税 收收入也愈小。
第一节 税收的产生与发展
二、税收的发展
（一）我国古代税收发展 对于税收，我国最早有记载的要算《尚书》里面说的“禹别九州，随山浚川， 任土作贡。”一般认为，贡是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收 获的平均数按一定比例征收的农产物。夏王朝实行中国历史上称之为“井田制” 的土地制度，即把耕地划分为一定面积的方田，周围有封疆，中间有小道（阡 陌），纵横如井字，在“井田制”下，土地连同附着于土地的奴隶归国君所有， 国君把井田的大部分赐给诸侯臣下作为他们的俸禄，诸侯臣拥有土地的使用权 和土产产品的私有权，这就是所谓的“公田”，公田的收获物中的一部分要以 “贡”的形式缴纳给国王作为财政收入。到商代，贡逐渐演变为助。
税收基础知识(PPT 98张)
特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合 销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳 增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增 值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委 托加工、零售和进口规定的应税 消费品的单位和个人。 二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、 鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ 实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收 入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员 的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状 况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经 济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的 法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策， 到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。
第三章税收法律制度PPT课件
率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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2024版中国税制介绍ppt课件
包括销售货物、提供加工、修 理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
我国税收的性质和作用
税收是国家实现经济监督的重要手段
第一：为什么能监督？ ——的对策。 第二：怎样监督？ ——通过税务部门的日常税收征管工作， 并配合政法，工商，审计，物价等部门进 行年度的财税大检查。
百姓生活十大变迁
1.家庭收入多起来 6.私人轿车多起来
（3）从税收 的最终受益者 来看
剥削制度下的税收：剥削阶级 我国税收：广大劳动人民
思考：如何理解我国税收是取之于 民、用之于民的新型税收？
基本 思路
1.税收的来源和增长点：来源于国有经 济和集体经济。通过生产的发展、经济 规模的扩大和效益的提高来增，而非加 重企业和个人的负担。 2.税收的用途：直接用于经济建设，发展 科教文卫事业；用于维护社会稳定、巩固 国防，都是为劳动人民服务。总之，劳动 人民是税收的最终受益者。
促进我国技术水平的提高
• …………..
税收的作用之二：调节经济的重要杠杆
税收是调节经济的重要杠杆
第一： 为什么能调节？ ——国家通过宏观调控对经济进行 间接调节，而税收就是其中重要的手 段之一。 第二：怎样调节？ ——国家通过税种，税率，减免， 加征等手段进行调节。
作用之三：国家实现经济监督的重要手段
案例：
某鞋厂老板李某为偷税漏税，以做假帐的方 式瞒报销售收入，虚列成本，欺骗税务人员。根 据群众举报，税务局检查人员依据法律程序检查 了李某在银行和其他金融机构的存款帐户，李某 被依法处理。
河北某县的一家私营企业，在工商局有关人 士的劝说下，为争虚名，将企业的固定资产额、 利润额进行改写、虚报。不久，税务部门到企业 中来，根据企业账目要求企业补交税款。该企业 虚报浮夸的活动暴露出来了。
某鞋厂老板李某以做假帐的方式瞒报 销售收入，虚列成本，欺骗税务人员。根 据群众举报，税务局对李某进行检查，李 某被依法处理。请问在案件中，税务部门 起了什么作用？
税收的特征及意义PPT模板
• 我国税收的本质是“取之于民，用之于民” • 税收的作用表现在：P116 • 税收是组织国家财政收入的基本形式 • （税收收入占财政收入的绝大部分） • 税收是调节经济的重要杠杆 • （以税收为手段，通过纳税人、征税对象和税率
的确定和具体的税收征管） • 税收是国家实行经济监督的重要手段 • （经济发展状况会在税收上有直接反映，国家可
• 税法是税收的法律依据和社会保障。 • 我国税收的性质是“取之于民，用
之于民”，是为社会主义现代化建 设服务的。
税收的基本特P111-112
税收制度的三个基本要素P112-113
我国主要的税收种类P114
• 个人所得税 • 增值税 • 营业税 • 印花税 • 关税等等
我国税收“取之于民，用之于民”
广大人民群众是税收的最终受益者 ➢税收的作用（三个） ➢税收是组织国家财政收入的基本形式 ➢税收是调节经济的重要杠杆 ➢税收是国家实行经济监督的重要手段 ➢P121 一方面……另一方面……
• 一方面纳税人能够自觉地按照税法的规定 申报自己应缴的税，另一方面税务机关应 该创造一个简便，公开，透明的缴税环境， 并宣传好纳税人的权利，让纳税人明明白 白地纳税。
•我们在纳税的同时，必须提倡诚信纳税P120
为什么要依法纳税？
➢我国税收的特征之一是强制性 ➢我国税收的性质是取之于民，用之于民，
通过税收了解和掌握国民经济运行态势，找出问 题并采取相应的对策措施。
依法纳税是公民的基本义务
• 主要义务有P117 • 纳税申报义务 • 及时提供信息的义务 • 按时纳税的义务 • 及时获取税法信息的权利 • 监督税务部门工作的权利 • 纳税人信息资料保密的权利 • 了解和监督税款如何适用的权利
如何做到依法纳税p121
的确定和具体的税收征管） • 税收是国家实行经济监督的重要手段 • （经济发展状况会在税收上有直接反映，国家可
• 税法是税收的法律依据和社会保障。 • 我国税收的性质是“取之于民，用
之于民”，是为社会主义现代化建 设服务的。
税收的基本特P111-112
税收制度的三个基本要素P112-113
我国主要的税收种类P114
• 个人所得税 • 增值税 • 营业税 • 印花税 • 关税等等
我国税收“取之于民，用之于民”
广大人民群众是税收的最终受益者 ➢税收的作用（三个） ➢税收是组织国家财政收入的基本形式 ➢税收是调节经济的重要杠杆 ➢税收是国家实行经济监督的重要手段 ➢P121 一方面……另一方面……
• 一方面纳税人能够自觉地按照税法的规定 申报自己应缴的税，另一方面税务机关应 该创造一个简便，公开，透明的缴税环境， 并宣传好纳税人的权利，让纳税人明明白 白地纳税。
•我们在纳税的同时，必须提倡诚信纳税P120
为什么要依法纳税？
➢我国税收的特征之一是强制性 ➢我国税收的性质是取之于民，用之于民，
通过税收了解和掌握国民经济运行态势，找出问 题并采取相应的对策措施。
依法纳税是公民的基本义务
• 主要义务有P117 • 纳税申报义务 • 及时提供信息的义务 • 按时纳税的义务 • 及时获取税法信息的权利 • 监督税务部门工作的权利 • 纳税人信息资料保密的权利 • 了解和监督税款如何适用的权利
如何做到依法纳税p121
《国家税收课件》课件
公正性。
实施税收信息化
利用信息技术手段提高 税收征管效率和纳税服 务水平，实现税收管理
的现代化。
优化纳税服务
提供便捷、高效的纳税 服务，降低纳税成本， 提高纳税人的满意度和
遵从度。
THANKS
纳税服务方式
通过税务网站、12366纳税服务热线 、办税服务厅等多种渠道，为纳税人 提供便捷、高效的纳税服务。
纳税评估与风险管理
纳税评估
对纳税人申报的涉税信息进行审核、比对，发现异常情况及时进行处理，确保 税收征管的准确性和及时性。
风险管理
通过对税收数据的分析，识别和评估潜在的税收风险，采取有效措施进行防范 和控制，降低税收流失和税收风险。
03
税收征管与纳税服务
税收征管体制与流程
税收征管体制
我国实行分税制，各级税务机关 负责税收征管工作，确保税收及 时、足额入库。
税收征管流程
包括税务登记、发票管理、纳税 申报、税款征收、税务检查等环 节，确保税收征管的规范化和高 效化。
纳税服务的内容与方式
纳税服务内容
提供政策咨询、纳税辅导、办税指南 等服务，帮助纳税人了解税收政策和 纳税流程。
04
税收法律责任与争议处理
税收法律责任
税收法律责任的定义
是指税收法律关系的主体因违反税收 法律规范所应承担的法律后果。
税收法律责任的构成要件
包括违法行为、损害后果、因果关系 和主观过错。
税收法律责任的分类
分为行政责任和刑事责任，行政责任 又可分为行政处罚和行政处分，刑事 责任主要是指对触犯刑律的涉税犯罪 行为进行刑事处罚。
率的政策。
税收政策的制定与执行
1 2
3
政策制定
指国家通过立法程序制定税收政策的过程，包括制定税法、 规定税率等。
实施税收信息化
利用信息技术手段提高 税收征管效率和纳税服 务水平，实现税收管理
的现代化。
优化纳税服务
提供便捷、高效的纳税 服务，降低纳税成本， 提高纳税人的满意度和
遵从度。
THANKS
纳税服务方式
通过税务网站、12366纳税服务热线 、办税服务厅等多种渠道，为纳税人 提供便捷、高效的纳税服务。
纳税评估与风险管理
纳税评估
对纳税人申报的涉税信息进行审核、比对，发现异常情况及时进行处理，确保 税收征管的准确性和及时性。
风险管理
通过对税收数据的分析，识别和评估潜在的税收风险，采取有效措施进行防范 和控制，降低税收流失和税收风险。
03
税收征管与纳税服务
税收征管体制与流程
税收征管体制
我国实行分税制，各级税务机关 负责税收征管工作，确保税收及 时、足额入库。
税收征管流程
包括税务登记、发票管理、纳税 申报、税款征收、税务检查等环 节，确保税收征管的规范化和高 效化。
纳税服务的内容与方式
纳税服务内容
提供政策咨询、纳税辅导、办税指南 等服务，帮助纳税人了解税收政策和 纳税流程。
04
税收法律责任与争议处理
税收法律责任
税收法律责任的定义
是指税收法律关系的主体因违反税收 法律规范所应承担的法律后果。
税收法律责任的构成要件
包括违法行为、损害后果、因果关系 和主观过错。
税收法律责任的分类
分为行政责任和刑事责任，行政责任 又可分为行政处罚和行政处分，刑事 责任主要是指对触犯刑律的涉税犯罪 行为进行刑事处罚。
率的政策。
税收政策的制定与执行
1 2
3
政策制定
指国家通过立法程序制定税收政策的过程，包括制定税法、 规定税率等。
第十二章税法《经济法概论》PPT课件
三、税种 税种是国家税法规定的税收种类。不同税种的名称 及性质上的差别主要取决于不同的征税对象。我国 目前的税收可分为流转税、所得税、财产税、行为 税和资源税五大类。每一大类又可分为若干个具体 税种。 四、税目 税目是税法规定的各税种具体征税的项目。它是征 税对象的具体化,反映了征税的范围和广度。哪些产 品或者项目应该纳税,都由税目明确规定。凡列入税 目的就要纳税,未列入税目的就不纳税。
第十二章税法
一、税收的概念和特征
税收是国家为实现其职能,凭借政治权力参与国民收入分配 和再分配,取得财政收入的一种形式。
税收在不同社会制度的国家中,其性质和作用是不同的。我 国的税收是社会主义性质的,它取之于民,用之于民,体现了 国家与纳税人在根本利益一致的基础上,为实现社会主义国 家的职能,调整整体与局部、长远与眼前利益的收入分配关 系。
六、纳税环节
纳税环节,是指税法规定应当纳税的产品在其整个流转过程 中应缴纳税款的环节。产品从生产到消费需要经过许多环节, 在税收上只选择其中一定的环节规定为应缴纳税款的环节。
如我国税法规定,纳税人生产的应税消费品,于销售时纳税; 纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的, 不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。
七、纳税期限
纳税期限,是指税法规定的纳税人应当缴纳税款的期限。对于 纳税期限,纳税人必须遵守,纳税人如不按期缴纳税款,应加收 滞纳金。
八、减税和免税
减税,是指对应纳税额减征一部分。
免税,是指对应纳税额全部予以免征。
减免税是国家对特定纳税人或者应税产品在税收方面给予的 优惠待遇,其目的在于照顾某些实际困难,鼓励某些行业、产 品或者经营项目的发展。税收的减免必须依法进行,任何机 关、单位和个人都不得擅自作出决定。
我国税收的性质和作用
或：
应纳税=（月收入-个人所得税起征额）×税率速算扣除数
7200X20% -（500+2000+5000）X5%
=1440 - 375=1065（元）
彩票中奖纳多少税
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩 以及其他偶然性质的所得。按个人所得税 税法规定，偶然所得应就获奖价值的全额 依20%的税率征税。同时，对个人购买社 会福利有奖募捐奖或体育彩票一次中奖收 入不超过1万元的暂免征收所得税。 现今中奖者所得奖品也是多种多样， 从彩电，音响，汽车到马来西亚，泰国等 路线的国际旅游。但无论奖品是现金，实 物，还是有价证券等何种形式，都应缴纳 个人所得税。
3.我国的主要税种
（1）增值税 • 1）什么是增值税？ • 2）它以什么为征税对象？ • 3）它的纳税人是谁？ • 4）增值税的作用（征收的意义）是 什么？
增值税的计算：P25 红星服装厂从光明纺织厂购进一批布， 价值为994.5元(包括布850元、税144.5元)。 加工成服装出售后得1500元。 红星厂应缴的 增值税为：
• 税金由相应的国家职能部门征收 《税法》 不仅对纳 • 他们的征收活动会直接影响国家 税人有用， 发展和纳税人利益 对税务机 • 我们应关注税收使用，监督税务 关也同样 有约束作 机关行为
用 （1）每个公民都应有“纳税人”意识， 依法纳税是社会责任感和国家主人翁地 位的体现。 （2）依法维护自己的合法权益，积极 关注国家对税收的使用，监督税务机关 的执法行为。
• 1)什么是纳税人? • 2)纳税人作为缴纳税款主体可以分为 哪两个? • 3）纳税人是间接负有还是直接负有纳 税义务？ • 4)一个经济单位或个人是否成为纳税 人是由什么决定的?
开卷有益
纳税人
我国税收的性质和作用
教育事业营业税享受优惠
通知指出，从事学历教育的学校提供 劳务取得的收入、学生勤工俭学提供劳务 取得的收入、学校从事技术开发、技术转让业
务和与之相关的技术咨询、技术服务业 务取得的收入、托儿所、幼儿园提供养育 服务取得的收入，免征营业税。
政府举办的高等、中等和初等学校 （不含下属单位）举办进修班、培训班取 得的收入，收入全部归学校所有；政府举 办的职业学校设立的主要为在校学生提供 实习场所、并由学校出资自办、由学校负 责经营管理、经营收入归学校所有的企业， 对其从事营业税暂行条例“服务业”税目 的服务项目（广告业、桑拿、按摩、 氧 吧等除外）取得的收入，免征营业税和
资料卡 税收征收管理法规定，税务机关有权
对帐簿、凭证、报表、资料进行检查，了 解纳税人的经营活动是否合法，监督纳税 人认真遵守财务制度，严格执行财经纪律； 有权到生产经营场所和货物存放地，检查 应纳税的商品、货物和其他财产。税务检 查人员经县以上税务局长的批准，凭全国 统一格式的许可证明，有权查核纳税人在 银行或其他金融机关的存款帐户。可见， 税收的监督作用是其他手段不可替代的。
why 国有企业既要 向国家纳税,又要向 国家上缴利润,为什 么后者不如前者那 样稳定可靠？
第二、税收是调节经济的重要杠是怎样调节经济活动的?
阅读与思考:
阅读教材23页第二段思考回答下面的问题:
(1)为了保护耕地，合理利用土地资源,国家采取了 什么税收政策?
教育用品享受关税优惠
通知指出，境外捐赠人无偿捐赠 的直接用于各类职业学校、高中、初 中、小学、幼儿园教育的教学仪器、 图书、资料和一般学习用品，免征进 口关税和进口环节增值税。
二、我国税收的作用
第一、税收是组织财政收入的基本形式
(1) 组织财政收入是税收的基本作用 (2) 税收是国家财政收入的主要支柱 (3) 税收可以使财政收入得到切实保证
通知指出，从事学历教育的学校提供 劳务取得的收入、学生勤工俭学提供劳务 取得的收入、学校从事技术开发、技术转让业
务和与之相关的技术咨询、技术服务业 务取得的收入、托儿所、幼儿园提供养育 服务取得的收入，免征营业税。
政府举办的高等、中等和初等学校 （不含下属单位）举办进修班、培训班取 得的收入，收入全部归学校所有；政府举 办的职业学校设立的主要为在校学生提供 实习场所、并由学校出资自办、由学校负 责经营管理、经营收入归学校所有的企业， 对其从事营业税暂行条例“服务业”税目 的服务项目（广告业、桑拿、按摩、 氧 吧等除外）取得的收入，免征营业税和
资料卡 税收征收管理法规定，税务机关有权
对帐簿、凭证、报表、资料进行检查，了 解纳税人的经营活动是否合法，监督纳税 人认真遵守财务制度，严格执行财经纪律； 有权到生产经营场所和货物存放地，检查 应纳税的商品、货物和其他财产。税务检 查人员经县以上税务局长的批准，凭全国 统一格式的许可证明，有权查核纳税人在 银行或其他金融机关的存款帐户。可见， 税收的监督作用是其他手段不可替代的。
why 国有企业既要 向国家纳税,又要向 国家上缴利润,为什 么后者不如前者那 样稳定可靠？
第二、税收是调节经济的重要杠是怎样调节经济活动的?
阅读与思考:
阅读教材23页第二段思考回答下面的问题:
(1)为了保护耕地，合理利用土地资源,国家采取了 什么税收政策?
教育用品享受关税优惠
通知指出，境外捐赠人无偿捐赠 的直接用于各类职业学校、高中、初 中、小学、幼儿园教育的教学仪器、 图书、资料和一般学习用品，免征进 口关税和进口环节增值税。
二、我国税收的作用
第一、税收是组织财政收入的基本形式
(1) 组织财政收入是税收的基本作用 (2) 税收是国家财政收入的主要支柱 (3) 税收可以使财政收入得到切实保证
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税收怎样进行监督？ 从宏观上
从微观上
2020年10月2日
10
我
取之于民，用之于民
国 税
性质
主要来源 增长主要依靠
收
最终受益者
的
性
组织财政收入的基本形式
质
和 作
作用 调节经济的重要杠杆
用
经济监督的重要手段
2020年10月2日
11
国务院规定，凡占用耕地建房或从事非农业建设 的单位和个人，必须缴纳耕地占用税。这一做法
国家财政每年拿出数百亿元，用于粮、油、肉食
等方面的补贴，不仅保证了生产的正常进行，也
2为020人年10民月2日生活的稳定和提高发挥了积极作用。
2
读一读，想一想
读21页到了22页第二段结束，指出我国 税收的性质。
我国税收的性质是取之于民，用之 于民
2020年10月2日
3
社会主义税收之所以是取之于民，用之
以上两个材料说明了什么？
2020年10月2日
8
税收是调节经济的重要杠杆 读书并思考：
回忆我国的宏观调控手段有哪些？
税收是怎样进行调节经济的？
2020年10月2日
9
税收是国家实行经济监督的重要手段
税收为什么能够监督？
因为税收工作具有联系面广、综合性强、信息灵通的特 点，这就使税收成为监督管理国民经济的重要工具之一。
我国税收的性质和作用
o不同社会制度下的税收异同
o我国税收和作用
2020年10月2日
1
我国先后投资180亿万，在祖国的大西南的修建了 东起南宁，西抵昆明的铁路，为大西南的资源开 发和从根本上改变该地区的落后面貌起到了积极 促进作用。
1995年，国家财政的教育支出为1193亿元，推动 了九年义务教育普及和其他形式、层次的教育的 发展，为劳动者素质的提高及经济发展、社会进 步打下了基础。
国有企业既要向国家纳税，又要向国家
上缴利润，为什么后者不如前者那样稳
定可靠？ 2020年10月2日
5
国家要求国有企业纳税，是强制性的。征收的 对象、税额在征收之前已明确规定下来，具有 固定性。国家要求国有企业上缴利润，是以生 产资料所有者的身份出现的。企业作为经营者， 有义务将利润的一部分交给生产资料的所有者， 但在所有者与经营者之间，利润以怎样的比例 分配，有一个相互协商的过程。企业经营成果 好坏，影响上缴利润的多少。可见，为了保证 财政收入，纳税比上缴利润要稳定可靠的多。
①有利于经济的协调发展②有利于加强土地管理、 保护耕地，合理利用土地资源③有利于我国经济 技术水平的提高④说明税收是调节经济的重要杠 杆
B 日
12
演讲完毕，谢谢观看！
Thank you for reading! In order to facilitate learning and use, the content of this document can be modified, adjusted and printed at will after downloading. Welcome to download!
2020年10月2日
6
国家通过缴纳耕地占用税的税收政策，加强对 土地的管理；通过减征企业所得税的税收政策， 吸引外商对高新技术企业的投资，促进了我国 技术水平的提高；通过免征固定资产投资方向 的调节税，推动煤炭、电力、核能、石油等国 家基础产业的发展；通过免征和减征企业所得 税两年，支持了边远和贫困地区新建企业的发 展。
于民，其根本原因在于
C
A 在我国，国家是税收分配的主体
B 在我国公有制经济居于主体地位，税 收直接用之于民。
C 我国是人民当家作主的社会主义国家
D 我国税收是全体人民缴纳的
2020年10月2日
4
税收的作用
税收是组织财政收入的基本形式 1、组织财政收入是税收的基本作用 2、税收是国家财政收入的支柱 3、税收可以使财政收入得到切实的保证。
2020年10月2日
7
2004年4月16日，财政部、农业部和国家税务总局日 前联合发出通知，明确2004年在吉林、黑龙江两个粮 食主产省先行免征农业税改革试点，河北、内蒙古、 辽宁等11个粮食生产地降低农业税税率3个百分点， 并主要用于鼓励粮食生产；其余地区总体上降低农业 税1个百分点。沿海及其他有条件地区可以根据地方 财力进行免征农业税试点。征收物业税的地区，要按 照农业税税率降低的幅度，降低负担水平。因免征和 降低农业税而减少的地方财政收入，由中央财政给予 适当补助。
汇报人：XXX 汇报日期：20XX年10月10日
13
从微观上
2020年10月2日
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我
取之于民，用之于民
国 税
性质
主要来源 增长主要依靠
收
最终受益者
的
性
组织财政收入的基本形式
质
和 作
作用 调节经济的重要杠杆
用
经济监督的重要手段
2020年10月2日
11
国务院规定，凡占用耕地建房或从事非农业建设 的单位和个人，必须缴纳耕地占用税。这一做法
国家财政每年拿出数百亿元，用于粮、油、肉食
等方面的补贴，不仅保证了生产的正常进行，也
2为020人年10民月2日生活的稳定和提高发挥了积极作用。
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读一读，想一想
读21页到了22页第二段结束，指出我国 税收的性质。
我国税收的性质是取之于民，用之 于民
2020年10月2日
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社会主义税收之所以是取之于民，用之
以上两个材料说明了什么？
2020年10月2日
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税收是调节经济的重要杠杆 读书并思考：
回忆我国的宏观调控手段有哪些？
税收是怎样进行调节经济的？
2020年10月2日
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税收是国家实行经济监督的重要手段
税收为什么能够监督？
因为税收工作具有联系面广、综合性强、信息灵通的特 点，这就使税收成为监督管理国民经济的重要工具之一。
我国税收的性质和作用
o不同社会制度下的税收异同
o我国税收和作用
2020年10月2日
1
我国先后投资180亿万，在祖国的大西南的修建了 东起南宁，西抵昆明的铁路，为大西南的资源开 发和从根本上改变该地区的落后面貌起到了积极 促进作用。
1995年，国家财政的教育支出为1193亿元，推动 了九年义务教育普及和其他形式、层次的教育的 发展，为劳动者素质的提高及经济发展、社会进 步打下了基础。
国有企业既要向国家纳税，又要向国家
上缴利润，为什么后者不如前者那样稳
定可靠？ 2020年10月2日
5
国家要求国有企业纳税，是强制性的。征收的 对象、税额在征收之前已明确规定下来，具有 固定性。国家要求国有企业上缴利润，是以生 产资料所有者的身份出现的。企业作为经营者， 有义务将利润的一部分交给生产资料的所有者， 但在所有者与经营者之间，利润以怎样的比例 分配，有一个相互协商的过程。企业经营成果 好坏，影响上缴利润的多少。可见，为了保证 财政收入，纳税比上缴利润要稳定可靠的多。
①有利于经济的协调发展②有利于加强土地管理、 保护耕地，合理利用土地资源③有利于我国经济 技术水平的提高④说明税收是调节经济的重要杠 杆
B 日
12
演讲完毕，谢谢观看！
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2020年10月2日
6
国家通过缴纳耕地占用税的税收政策，加强对 土地的管理；通过减征企业所得税的税收政策， 吸引外商对高新技术企业的投资，促进了我国 技术水平的提高；通过免征固定资产投资方向 的调节税，推动煤炭、电力、核能、石油等国 家基础产业的发展；通过免征和减征企业所得 税两年，支持了边远和贫困地区新建企业的发 展。
于民，其根本原因在于
C
A 在我国，国家是税收分配的主体
B 在我国公有制经济居于主体地位，税 收直接用之于民。
C 我国是人民当家作主的社会主义国家
D 我国税收是全体人民缴纳的
2020年10月2日
4
税收的作用
税收是组织财政收入的基本形式 1、组织财政收入是税收的基本作用 2、税收是国家财政收入的支柱 3、税收可以使财政收入得到切实的保证。
2020年10月2日
7
2004年4月16日，财政部、农业部和国家税务总局日 前联合发出通知，明确2004年在吉林、黑龙江两个粮 食主产省先行免征农业税改革试点，河北、内蒙古、 辽宁等11个粮食生产地降低农业税税率3个百分点， 并主要用于鼓励粮食生产；其余地区总体上降低农业 税1个百分点。沿海及其他有条件地区可以根据地方 财力进行免征农业税试点。征收物业税的地区，要按 照农业税税率降低的幅度，降低负担水平。因免征和 降低农业税而减少的地方财政收入，由中央财政给予 适当补助。
汇报人：XXX 汇报日期：20XX年10月10日
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