日本税收风险管理PPT课件

限于案头审计；二是为进一步采取征管措施提供依据；三是以纳税人申报纳
税的真实性为核心内容。税务署的法人、个人、征收等管理部门都设有专门
的岗位、配备专门的人才，对纳税人的申报纳税情况进行分析评估，掌握纳
税人的经营情况及其相关各方面的综合信息。根据纳税评估分析的结果，确
定有疑点的，交由其他专门人员进行税务约谈和税务调查，对情节严重和案
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税收优惠
对纳税问题有争议, 可直接向 “国税不服审判所” 提出不服 申诉, 而无须经过税务署; 对个 人所得税纳税人设有45万日元( 不动产所得和营业所得) 或I0万 日元 (山林所得等) 的蓝色申报 特別扣除制度, 可从综合课税所 得扣除； 小规模企业主可获得 包括配偶薪水在内的扣除, 等等 。
情重大的，交由调查部门进行处置。 目前，日本国税局和税务署都设有负
责税务约谈的专门机构。专门负责处理纳税评估中发现的一些纳税申报问题
，对相关纳税人进行必要的提示和辅导，并加以纠正。这种方式深受纳税人
的欢迎。税务约谈已经成为日本国税系统解决税收征管中存在问题、加强征
管双方联系的重要途径。
日本国税局和税务署还设有税务调查部门，负责对纳税评估中发现的涉
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蓝色申报制度
蓝色申报制度（BLUE RETURN SYSTEM，日本称青色申告制度）是自行核算、自 行申报、自行纳税的征管制度。这种制度可以增强纳税人的纳税意识，引导纳税遵从 ，降低税收征收成本，但其前提是必须有一套高效便利的纳税服务体系和依法诚实的 纳税环境。约有50%的个人和98%的法人使用蓝色申报表纳税。
由纳税义务人提出中请, 税务机关根 据纳税义务人守法纳税程度判定批 准申请后, 可采用蓝色申报表中报纳 税 。 对于个人所得税, 这一制度主 要是针对有不动产所得、营业所得 和山林所得的纳税人, 要求其按正规 的会计制度记账, 申报时必要的材料, 且保存账簿7年(一般申报保存期为5 年)。对于法人制度要求其清楚明了 地记录每一天的交易, 并以此为基础 计算收入、 费用和所得, 填写蓝色申 报表。
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3.
信息互通与共享
与有关部门如银行、 海关、保险、金融 及大企业联网，实 现信息的互通和共 享。所有这些信息 资料的获得，为其 有效实施税源监控、 纳税评估及有针对 性地开展税务交叉 审计打下了坚实的
基础。
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以纳税评估为重点，切实加强税源管理
纳税评估是日本国税系统税源管理的重要环节。它有三个特点：一是局
税问题进行调查处理，相当于我国日常管理中的税务检查。这种检查，有利
于监督纳税人如实申报纳税，也提高了纳税人的纳税申报质量。
ห้องสมุดไป่ตู้
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侧重税法宣传
多种税法知识宣传手段
国税厅税法宣传主要是利用 广播、电视、 出版物、 光盘 等, 有关部门和社会团体还组 织 “税收知识驾驭会”。每 年ll月ll-17日为税法宣传周,采 用通俗易懂的方式编写宣传 资料, 并广泛征询纳税人意见, 反映纳税人的需求。
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独特的缴纳方式一纳税储蓄组
日本可供纳税人选择的缴纳方式多种多样, 包括:在金融机构柜台支付、 在税务部门柜台支付、在便利店支付、电子支付(网上银行系统)、汇款支付 。除此之外,早在1951年,民间就成立了由个人或法人组成的“纳税储蓄组合 ”, 组织成员将应缴纳的税款预先存入组合体内, 并按高于银行的利率支付其 利息, 不仅保证了税款及时足额人库, 而且每当新税法颁布时, 还会配合税务 部门进行纳税宣传。
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高效率的信息化管理
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KSK系统
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征管信息综合管理 系统系统具有共享 程度高、数据维护 及时等特点，能及 时提供纳税人的生 产经营与申报纳税 情况，为全国国税 系统有效开展纳税
评估奠定基础。
电子申报
日本各地纳税人都 可以从互联网下载 纳税申报表，在全 国推广个人所得税 网上电子申报，纳 税人可以自行通过 互联网或委托税务 代理机构进行申报 和纳税，并且纳税 的电子签名的法律 有效性已经解决。
保障税及居民税等。以法律依据和征管主体为原则分为国税和地方税 。
国税由中央政府征收, 地方税由地方政府征收, 具体又分为都道府县税和
市町村税, 三级政府均以直接税为主 。
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稽征纳税制度
日本在第二次世界大战前实 行的是稽征纳税制度, 即按照 税务机关的征收决定来确定 应缴税额的制度。现在国税 中只有加算税等例外场合以 及地方税中的个人住民税、 个人事业税、 固定资产税、 不动产购置税、 汽车税等仍 采用稽征纳税制度。
日本税收风险管理
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CONTENTS
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税收征管体制
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税收风险管理
特点
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对我国的启示
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税收征管体制
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日本行政体制
议会内阁制 国会——最高立法机关 全国分为1都、1道、2府和43县(省),下设市、町、村
50多个税种组成的复合税制
主要税种有个人所得税、法人税、消费税、遗产税和赠与税、社会
税人的委托为纳税人服务,
推动纳税人适当地履行国家
的税收法令, 促纳税意识的
提 高 。 «税理士法»对税理士
的职责、业务、资格及组织
管理等方面进行了比较详细
的规定。
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解答税务 疑难
进行会计 账簿的记
账
目前, 日本约有85% 以上的企业通过税理 士办理有关纳税事宜 。税理士承担了许多 以前由税务人员承担 的工作, 使税务部门 的征税成本相对降低 ；同时有利于提高纳 税人的纳税意识,完善 税收征管的监督制约 机制。
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税理士制度
日本是注册税务师行业最为发达的国家之一, 其税理士制度是日本政以 «税理士 法» 的形式确定实行的税务代理制度, 税理士会的从业人员比国税系统人员还多, 已 注册的税理士人员主要由经过专门考试的人员、退休的税务官员等组成。
税理士
列席参加 税务署的
调查
站在公正的立场上,根 据 纳
纳税申报
日本的主要缴税方式是申报 纳税, 大部分国税以及地方税 中的法人居民税、法人事业 税、汽车购置税等都实行纳 税申报制度。
日本的纳税方式还有源泉征收、特别征收(委托方便 的人代征)、 贴印花缴纳等。
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税收风险管理特点
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蓝色申报制度 独特的缴纳方式——纳税储蓄组 高效率的信息化管理 税理士制度 以纳税评估为重点，切实加强税源管理 侧重税法宣传