日本税收风险管理PPT课件
日本税收制度
日本税收制度日本的税收制度主要由中央政府和地方政府共同管理。
以下是日本税收制度的主要内容：1. 所得税：个人和企业按照自己的收入大小缴纳所得税。
个人所得税根据税务局根据纳税人的收入确定税率，并通过工资扣除方式征收。
企业所得税根据企业应纳税所得额和其他因素来计算。
2. 消费税：消费税是对商品和服务的销售额进行征税的一种税收。
在日本，消费税率通常为10%，但政府在某些特定时期会提高或降低这一税率。
3. 财产税：财产税是对个人和企业拥有的不动产和动产进行征税的一种税收。
不动产包括房屋、土地等，动产包括存款、股票等。
财产税根据财产的价值来计算。
4. 地方税：地方税是由地方政府管理和征收的税收，包括地方所得税、市町村民税、道府県民税等。
这些税收用于地方政府提供公共服务和基础设施建设。
5. 关税：对进口和出口商品征收的关税。
关税的目的是保护国内产业和平衡贸易。
6. 特别税：政府根据需要设置的特殊税收，如房产购置税、汽车购置税等。
这些税收主要用于特定项目或领域的资金筹集。
7. 社会保险费：根据日本的社会保险制度，雇主和雇员需要根据工资的一定比例缴纳社会保险费，包括养老保险、医疗保险、失业保险等。
8. 寄付金：寄付金是在某些特定情况下由居民和企业支付的费用，如地震灾害救援费、核灾害救助金等。
总的来说，日本的税收制度是多样化的，包括所得税、消费税、财产税、地方税、关税、特别税、社会保险费和寄付金等。
这些税收用于为政府提供基本公共服务、社会福利和基础设施建设等。
同时，税收也是日本政府收入的重要来源，用于国家经济运作和社会发展。
日本税收制度及税收风险分析
目录摘要 (1)第一章日本概况及赴日投资主要关注事项 (1)国家概况 1地理概况 1政治概况 1经济概况 2文化概况8投资环境概述 (8)近年经济发展情况 (8)资源储备和基础设施 (9)支柱和重点行业11投资政策12经贸合作21第二章日本税收制度简介 (25)2.1 概览 (25)税制综述25税收法律体系25近三年重大税制变化 (26)法人税（Corporate Income Tax） (27)居民企业27非居民企业372.2.3 其他 (40)法人居民税（Corporate Inhabitant Tax） (41)居民企业41非居民企业43法人事业税（Corporate Enterprise Tax） (43)居民企业43非居民企业45个人所得税 (Individual Income Tax） (45)居民纳税人45非居民纳税人 (55)个人居民税（Individual Inhabitant Tax） (57)居民纳税人 (57)非居民纳税人 (59)个人事业税（Individual Enterprise Tax） (59)居民纳税人 (59)非居民纳税人 (60)消费税（Consumption Tax） (60)2.8.1 概述 (60)税收优惠 (61)应纳税额 (62)2.8.4 其他 (62)固定资产税（Fixed Assets Tax） (63)2.9.1 概述 (63)税收优惠 (64)应纳税额 (64)印花税（Stamp Tax） (64)2.10.1 概述 (64)应纳税额 (65)关税（Customs Duty） (65)2.11.1 概述 (65)应纳税额 (66)汽油税和地方道路税（Gasoline Tax and Local Gasoline Tax） (66)纳税义务人 (66)征收范围 (66)2.12.3 税率 (66)石油液化气税（Liquefied Petroleum Gas Tax） (67)纳税义务人 (67)征收范围 (67)2.13.3 税率 (67)汽车重量税（Motor Vehicle Tonnage Tax） (67)纳税义务人 (67)征收范围 (67)2.14.3 税率 (67)汽车税（Motor Vehicle Tax） (68)纳税义务人 (68)征收范围 (68)2.15.3 税率 (68)汽车购置税（Vehicle Purchase Tax） (68)2.16.1 概述 (68)2.16.2 税收优惠 (69)汽油交易税（Gasoline Transaction Tax） (69)纳税义务人 (69)2.17.2 税率 (69)轻型汽车税（Light Vehicle Tax） (69)纳税义务人 (69)征收范围 (70)2.18.3 税率 (70)不动产购置税（Real Estate Purchase Tax） (70)2.19.1 概述 (70)2.19.2 税收优惠 (70)特别土地所有税（Special and Ownership Tax） (70)纳税义务人 (70)2.20.2 税率 (71)注册许可税（License Tax） (71)2.21.1 概述 (71)2.21.2 应纳税额 (71)城市规划税（City Planning Tax） (71)2.22.1 概述 (72)2.22.2 应纳税额 (72)2.22.3 其他 (72)酒税（Liquor Tax） (72)纳税义务人 (72)征收范围 (72)2.23.3 税率 (73)其他税（费）（Others） (73)石油税 (73)高尔夫球场使用税 (73)矿区税 (74)矿产税 (74)矿泉浴税 (74)事业所税 (75)继承税 (75)赠与税 (76)国际观光旅客税 (78)第三章税收征收和管理制度 (79)税收管理机构 (79)税务系统机构设置 (79)税务管理机构职责 (79)居民纳税人税收征收管理 (80)税务登记 (81)账簿凭证管理制度 (81)纳税申报 (84)税务检查 (91)税务代理 (93)法律责任 (97)非居民纳税人的税收征收和管理 (98)非居民税收征管措施简介 (98)非居民企业税收管理 (99)第四章特别纳税调整 (102)关联交易 (102)关联关系判定标准 (102)关联交易基本类型 (102)关联申报管理 (102)同期资料 (103)分类及准备主体 (103)具体要求及内容 (105)其他要求 (106)转让定价调查 (106)4.3.1 原则 (106)转让定价主要方法 (106)转让定价调查 (111)预约定价安排 (121)4.4.1 适用范围 (122)4.4.2 程序 (122)受控外国企业 (134)判定标准 (134)税务调整 (135)成本分摊协议管理 (135)主要内容 (135)税务调整 (136)相关注意事项 (136)现有无形资产的使用 (136)相关文件 (137)资本弱化 (138)判定标准 (138)税务调整 (138)法律责任 (139)风险总结 (140)第五章中日税收协定及相互协商程序 (141)中日税收协定 (141)中日税收协定 (142)适用范围 (142)常设机构的认定 (144)不同类型收入的税收管辖权 (150)日本税收抵免政策 (158)无差别待遇原则 (163)在日本享受税收协定待遇的手续 (163)中日税收协定相互协商程序 (165)相互协商程序概述 (165)税收协定互相协商的法律依据 (165)相互协商程序的适用 (166)启动程序 (168)相互协商的法律效力 (170)日本仲裁条款 (172)中日税收协定争议的防范 (174)中日税收协定争议 (174)中日税收协定争议产生的主要原因及表现 (174)妥善防范和避免中日税收协定争议 (177)第六章在日本投资可能存在的税收风险 (180)信息报告风险 (180)登记注册制度 (180)信息报告制度 (180)纳税申报风险 (184)在日本设立子公司的纳税申报风险 (184)在日本设立分公司或代表处的纳税申报风险 (185)在日本取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险 (185)调查认定风险 (185)享受税收协定待遇风险 (186)未正确享受协定待遇的风险 (186)滥用税收协定待遇的风险 (186)其他风险 (188)参考文献 (189)第一章日本概况及赴日投资主要关注事项国家概况地理概况日本位于东亚，从地理位置来看，位于亚欧大陆东部、太平洋西北部，由数千个岛屿组成，众列岛呈弧形。
日本税务管理及其启示
日本税务管理及其启示一、日本的税收制度与税务行政概况1、日本的税收收入结构日本税收主要由所得税类、消费税类及财产税类构成。
所得税类包括个人所得税和法人税。
个人所得税是由国税系统对个人全年劳动所得和个人独资企业经营所得征收的税收，同时地方税务部门还要对个人全年劳动所得征收工人居民税及个人事业税。
法人税是由国税系统对法人公司经营所得征收的税收，地方税务部门对法人公司经营所得要征收法人居民税和法人事业税。
消费税类包括消费税以及对烟、酒、石油天然气等特殊商品消费征收的各种税收。
日本消费税（类似我国增值税）起始于1989年，其税收负担为消费者，税率是5%。
资产税类主要包括由国税部门负责征收的遗产税、赠予税、地价税、印花税和由地方税务部门负责征收的不动产购置税、固定资产税、特别土地所得税等。
以2005审计年度预算一般审计为例。
日本的全年收入为44兆日元，其中法人税11.5兆日元（相当于企业所得税)，占26。
2％；所得税13。
2兆日元（相当于个人所得税)，占29。
9％;消费税10.2兆日元，占23.1%；其他如挥发油税4.9%、酒类税3.7%、烟草税2.0％、遗产税2.8％等等.2、日本的税制建设最近，日本国税厅采取了一系列加强税收征管的措施来确保收入的稳定增长。
一是建立了税收征管工作的业绩评价制度。
按照《信息公开法》的要求，通过具体的目标考核,强化了纳税人对税务机关的监督，提高了国税部门工作的透明度。
其次，充分利用国税征管信息综合信息管理系统(KSK系统），加强综合管理。
该系统从1995年1月开始试运行，于2001年11月推广至全国范围。
在清缴欠税方面，国税厅成立了集中电话催缴中心，该中心利用KSK系统的信息资料，对欠税纳税人进行集中催缴管理。
在反避税工作方面，随着经济全球化和国际化，跨国公司的经营活动日趋复杂，国际税收管理工作面临越来越艰巨的任务，反避税工作扮演着更加重要的角色.日本国税厅设立了国际税务专门官,专司对跨国公司或大企业的税务检查，防止企业通过关联企业交易转移利润.总之，日本税收征管模式的科学性和征管手段的先进性大大提高了日本的税收征管效率。
日本税收制度概述
日本实行中央、都道府县、市町村三级征税体制,由中央征收的税种称为国税,由都道府县征收的税种称为地方税。
日本的税收立法权统一在国会,各种税法都要经国会批准,主要税种管理权集中在中央,一些地方税的解释权或者减免权归地方政府。
日本实行的是中央地方兼顾型税制,国税、地方税是两个相互独立的体系。
国税由财务省管理,地方税由总务省内设的自治部门管理。
日本现行税制中的国税、地方税共有53个税种, 国税主要税种有:法人税、个人所得税、继承与赠与税、消费税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、石油天然气税、印花税、汽车重量税等; 地方税主要税种有:个人居民税、法人居民税、个人事业税、法人事业税、不动产购置税、汽车税、汽车购置税、轻油交易税、固定资产税、特别土地持有税、事业所税、城市规划税等。
另外,日本的社会保障税不是独立税种,而是以加入保险的形式缴纳的。
（一）主要税种概况1.法人税⑴纳税人法人税的纳税人是以营利为目的的普通法人组织和其他有经营性收入的法人组织。
纳税人分为国内法人和外国法人。
总部设在日本境内的为国内法人，总部设在日本境外的为外国法人。
国内法人应当就其来源于日本境内、境外的全部所得缴纳法人税；外国法人只就其来源于日本境内的所得纳税。
⑵征税对象、税率法人税的征税对象是法人各经营年度从事经营获取的利润。
国内法人就经营所得、清算所得、退休年金基金等所得缴纳法人税。
来源于日本境内的所得共分为11类：经营和资产运用所得、提供劳务所得、不动产租赁所得、存款利息所得、股息所得、贷款利息所得、资产转让所得、广告所得、人寿保险基金所得、从隐名工会等组织分得的所得、中小企业风险准备金。
法人税的基本税率是30%。
资本金不超过1亿日元的法人，年应纳税所得额低于800万日元，适用税率为22%；年应纳税所得额超过800万日元，适用税率为30% 。
⑶应纳税所得额应纳税所得额为每一纳税年度的利润总额减除费用后的余额。
①股息处理。
实行法人之间分配股息扣除制度。
税收风险管理PPT课件
1.1 风险与风险管理
认识局 限性和
偏离预期 不是风险， 只有负面
1.1.1 风险的定义
来自
信息的 不完备 和滞后
主观
难以预见 难以预防 难以应对
系统风险（外）
√ √ √
非系统风险（内）
√
认识风险
√
决策风险
√
控制风险
1
2
3
4
5
6
1. 税收风险管理理论
8
1.1 风险与风险管理
1.1.3 风险的分类
活动所处的外部环境（对象）产生的风险，被称 为系统风险，是活动干系人（组织）无法回避的， 只能应对，力求减少√ 风险损失√。
或者说，通过了解分析未来的一些情况，努 力采取对策，把有限的资源用于克服减少负 面因素，实现特定的目标。
关键词： 影响目标的因素 认识并处理这些 因素 应用有限资源 实现目标
1. 税收风险管理理论
12
1.1 风险与风险管理
1.1.6 风险管理的产生与发展
20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。
1. 税收风险管理理论
19
1.1 风险与风险管理
1.1.7 风险管理框架
1.1.7.1 coso全面风险管理框架
这八个构成要素分别是:
第四，风险评估。风险评估能够使企业考虑潜在事 项影响目标实现的程度。管理者通常采用定性和定量 相结合的方法，从可能性和影响这两个角度对事件进 行评估，以及考察整个组织中潜在事项的正面和负面 影响，并基于固有风险和剩余风险来进行风险评估。 通过考虑风险的可能性和影响来对其加以分析，并以 此作为决定如何进行管理的依据。风险评估应立足于 固有风险和剩余风险。
日本税收制度简介
日本税收制度简介日本是亚洲东部太平洋上的一个群岛国家。
国土面积为37.79万平方公里，2001年人口为1.27亿人。
日本是世界上经济最发达的国家之一，经济实力仅次于美国列世界第二位，属于高收入国家，2001年国内生产总值为503.59万亿日元（2001年平均汇率：1美元＝121.58日元）。
一、日本税制概况日本实行中央、都道府县、市町村三级课征的制度，由中央征收的税称为国税，由都道府县征收的税为地方税，日本的税收立法权统一在国会，各种税法都要经国会批准，主要税种管理权集中在中央，一些地方税的解释权或减免权归地方政府。
日本实行的是中央地方兼顾型税制，国税、地方税是两个相互独立的体系。
国税由大藏省管理，地方税由自治省管理。
日本现行税制共有53个税种，国税的主要税种有：个人所得税、法人税、消费税、遗产和赠与税、地价税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、石油天然气税、印花税、汽车重量税等；地方税的主要税种有：个人和法人居民税、个人和法人事业税、不动产购置税、汽车税、汽车购置税、轻油交易税、固定资产税、特别土地持有税、事业所税、城市规划税等。
另外，日本的社会保障税不是独立的税种，而是以加入保险的形式缴纳的。
在日本现行税制中，国税所占比重极大，地方税所占比重相对较小。
日本税收制度简介二、日本税制的发展日本税收制度的形成，主要是借鉴了外国的税收制度。
经过明治维新和第二次世界大战两个阶段，随着其经济的高速发展，日本已形成了有自己特色的税收制度。
1868年明治维新以前，日本的税收制度以土地税为主，土地税收入占整个税收收入的80%左右。
此后，虽然在1881年提高了酒税，于1887年引进了所得税，但由于经济发展处于初级阶段，所得税收入仍占税收收入的50%以上。
这种状况一直延续到第二世界大战前我。
1940年日本大规模改革中央、地方的税收制度。
在直接税方面，分为分类所得税制和综合所得税制，重点转向对个人所得课征；对企业所得住所法人税按6%的固定比例征收。
日本税收与财务制度
日本税收与财务制度日本作为一个发达经济体，其税收与财务制度在国家的经济社会发展中发挥着重要作用。
本文将从日本的税收体系、税制变革、财政支出、债务情况等方面对日本的税收与财务制度进行分析。
一、日本税收体系日本的税收体系主要由国税、地方税和地方交付税3个层面构成。
国税是由中央政府征收的税收，主要包括消费税、所得税、财产税等。
地方税是由地方政府征收的税收，主要包括住民税、事业税等。
地方交付税是中央政府按照规定比例从国税中分配给地方政府的一部分税款。
1.1 消费税消费税是日本的主要税收之一，税率通常为8%，有时会根据经济情况做出相应调整。
消费税是按照消费者所购买商品和服务的价格的一定比例进行征收的税，目的是增加中央政府的财政收入，支持国家的各项支出。
消费税的征收使得国家拥有了一个可靠的经济来源，以应对日益增加的财政需求，维持国家的经济发展。
1.2 所得税所得税是另一项重要的税收收入来源，主要由工资收入、资本收入、企业利润等个人和企业的所得按照一定比例征收。
所得税是中央政府的主要税收之一，也是日本政府的财政收入的重要来源之一。
通过所得税的征收，中央政府可以为国家的各项事业提供资金支持，保障国家的经济社会稳定发展。
1.3 财产税财产税是日本政府对个人和企业的财产按照一定比例征收的税收，目的是通过财产的征收来调节社会财富的分配，促进社会的公平和稳定发展。
财产税是一种间接税，其征收可以增加中央政府的财政收入，支持国家的各项公共事业建设。
1.4 住民税住民税是地方政府的主要税收之一，对个人和企业的所得按照一定比例征收。
住民税是地方政府的主要税收来源之一，也是地方政府的财政收入的重要来源之一。
通过住民税的征收，地方政府可以为地方的各项事业提供资金支持，推动地方的经济社会发展。
1.5 事业税事业税是地方政府对企业的经营活动按照一定比例征收的税收，主要用于支持地方政府的公共事业建设。
事业税是地方政府的主要税收之一，通过事业税的征收，地方政府可以提高财政收入，支持地方经济社会的稳定发展。
日本税制
“肖普劝告”（1949）与战后税收制度
所得税比重不断上升，成为主体税
20世纪80年代后期的税收制度改革
降低直接税，增加间接税 土地税制改革
日本的税收管理体制
税收权限的划分 中央集中立法，其税收权限包括税收立法权、 国税和部分地方税的征收管理权 地方政府无税收立法权，其税收权限也由中 央立法所规定，主要包括地方税课税及税率 选择、制定地方税征收条例和地方税征管
中央和地方之间税源的划分及收入格局 地方交付税与地方让与税
日本税制体系结构及其特点
日本税制的体系结构 国税与地方税 所得课税、商品课税和财产课税
日本现行税制的特点 所得税比重相对较高 税收管理权限相对集中 税负总水平较低
二、日本主要税种的征收制度
个人所得税 个人居民税和个人事业税 法人税 法人居民税和法人事业税 消费税 遗产税 赠与税 固定资产税
税 蓝色申报制度 日本的居民税和事业税
思考题
1.日本的个人所得税与美国的联邦个人所 得税在征税模式上有何不同？
2.日本的遗产税与美国联邦遗产税在征税 模式上有何不同？
3.日本消费税的性质及其主要内容。 4.日本税收管理体制的特点。 5.日本地方交付税和地方让与税。
本章小结
日本现行税制有50多个税种，分属国税、都道 府县税和市町村税。
从税收管理权限来看，税收立法权集中于中央， 地方无立法权，只有地方税课税及税率选择、 制定地方税征收条例和地方税征管等权限。
从税负的国际比较看，日本税负总水平较低， 其改革方向是进一步提高消费税的税率，减少 税收优惠政策，加强税收征管。
第三章 日本税制
一、税制概览 二、主要税种的征收制度 三、税收征收管理 四、税制改革趋势
日本经济风险分析ppt
2011-2021年日本GDP（万亿）
7 6.23 6.27
6
5.21 4.9
5 4.93 5.04 5.15 5.06 4.94
5
4.44
4
3
2
1
0 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
NO.2 贸易风险分析
疫情冲击
随着新冠肺炎疫情的蔓延，日本对外贸易受到的冲击进一 步显现。2019年日本财务省公布的国际收支初步统计报告 显示，上半年日本经常项目顺差减少至7.3069万亿日元， 同比下降31.4%。这也是自2015年以来日本经常项目顺差首 次在上半年降至10万亿日元以下。数据还显示，日本6月经 常项目顺差同比下降86.6%至1675亿日元，同比降幅较5月 骤然扩大。疫情给企业和消费者带来沉重压力，今年一季 度日本经济陷入四年半以来的首次衰退。日本内阁府日前 修订了今年经济增长预测，从年初确定的增长1.4%调整为 下降4.5%至5%。该降幅将超过2008年国际金融危机时日本3.4%的增长率，成为自1955年现有统计制度实行以来的最 大降幅。日本首相安倍晋三承认，受疫情影响，经济前景 状况要比金融危机期间更差。
险
企业经营状况以及追加投资决策等主要问题上，较高的代
理成本带来了投资风险的提高。
2.不稳定的资金来源
日
日本的风险投资公司则是由银行、证券公司、保险公 本
司和财团发起，很少有个人的投资，年金（退休金） 投
因为政府的限制而只占全部风险投资的2%(1998)。这 资
些发起者在风险投资公司所使用的资金，3/4属于自有 的
状 再次扩大。
2.风投基金对日本的投资额增长放缓
日本税控管理制度
日本税控管理制度税收作为国家财政的重要来源，对于一个国家的经济发展和社会稳定具有非常重要的意义。
为了有效管理税收，提高征税效率，防止逃税漏税现象的发生，各国都建立了相应的税收管理制度。
日本作为一个经济发达国家，其税收管理制度也非常完善。
本文将从日本税收管理制度的制定、征收和监管三个方面来对其进行详细介绍。
一、税收管理制度的制定日本的税收管理制度是由政府主导，通过法律的形式规定各项税收政策和征收标准。
日本的税收管理法律主要包括《税收征收法》、《税务课税法》、《增值税等销售税法》等。
根据这些法律，日本设立了不同的税种，包括所得税、消费税、营业税、财产税、车辆税等。
这些税种在日本的税收体系中起着不同的作用，征收标准和税率也各不相同。
税收管理制度的制定还包括税收政策的制定。
日本政府会根据国家的财政状况、经济发展情况以及社会需求等因素来确定税收政策，包括税率的调整、税收优惠政策的颁布等。
通过税收政策的制定，日本可以实现税收的合理分配，促进经济的发展。
二、税收管理制度的征收日本税收管理制度的征收主要由国家税务总局和地方税务局来负责。
国家税务总局是日本政府的税收管理机构，负责统一领导和管理全国的税收工作。
地方税务局则是各地方政府设立的税收管理机构，主要负责地方税收的征收工作。
在税收征收方面，日本实行了税收征管的制度，可以实现对纳税人的全面管控。
纳税人必须按照规定的程序向税务机关报税，并按时缴纳税款。
如果发生纳税人错误申报或漏报税款的情况，税务机关可以进行税务调查，对其进行惩罚和处罚。
此外，日本税收管理制度还实施了税收征收和征管的信息化系统。
通过建立网上报税系统和电子税务申报系统，可以实现纳税人的便捷和高效缴税。
同时，税务机关还可以通过数据分析和风险评估，提高对纳税人的监管和控制力度。
三、税收管理制度的监管为了保障税收征收的公平和合法性，日本税收管理制度实行了严格的监管机制。
日本设立了税务审计局和国税不服察查委员会等机构，专门负责对税收管理工作的监督和检查。
3 日本税制
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
第3章日本税制一、术语解释1．“肖普劝告”：1949年美国派以哥伦比亚大学教授卡尔·肖普（Carl·Shop）为首的日本税制考察团赴日，在经过3个月的调查研究后，向美国占领军总部提交了《日本税制报告书》，对日本税制改革提出了建议案，一般称其为“肖普劝告”。
其内容主要包括以下三个方面：（1）建立以直接税为中心的税制，主张以个人所得税为主体；（2）推行申报纳税制度，取消税收优惠政策；（3）明确中央与地方各级政府间的税收权限，建立以独立税为主的地方税制。
此后，日本政府以“肖普劝告”为蓝本进行了税制改革，这一改革确立了战后日本税制的基本框架，在战后日本经济的恢复和发展中发挥了重要作用。
２．地方交付税和地方让与税：是日本中央政府向地方政府转移支付的主要和规范形式。
地方交付税的资金来源是个人所得税、法人税和酒税等中央主要税种收入的一定比例（约30%左右），由中央政府直接向都道府县和市町村两级政府分配①，用于平衡地方财力。
地方让与税是以税种的形式存在的，其全部收入属于专项性的转移支付资金。
现行的地方让与税主要有地方道路让与税、石油液化气让与税、汽车重量让与税、航空燃料让与税和特别吨位让与税，由中央征收后按一定标准全额划拨给都道府县和市町村②。
3．分离课税：日本的个人所得税在实行综合课税原则的同时，对某些特殊所得实行源泉分离课税，源泉征税后，不再计入综合课税所得总额中。
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由纳税义务人提出中请, 税务机关根 据纳税义务人守法纳税程度判定批 准申请后, 可采用蓝色申报表中报纳 税 。 对于个人所得税, 这一制度主 要是针对有不动产所得、营业所得 和山林所得的纳税人, 要求其按正规 的会计制度记账, 申报时必要的材料, 且保存账簿7年(一般申报保存期为5 年)。对于法人制度要求其清楚明了 地记录每一天的交易, 并以此为基础 计算收入、 费用和所得, 填写蓝色申 报表。
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高效率的信息化管理
1.
2.
KSK系统
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征管信息综合管理 系统系统具有共享 程度高、数据维护 及时等特点，能及 时提供纳税人的生 产经营与申报纳税 情况，为全国国税 系统有效开展纳税
评估奠定基础。
电子申报
日本各地纳税人都 可以从互联网下载 纳税申报表，在全 国推广个人所得税 网上电子申报，纳 税人可以自行通过 互联网或委托税务 代理机构进行申报 和纳税，并且纳税 的电子签名的法律 有效性已经解决。
税人的委托为纳税人服务,
推动纳税人适当地履行国家
的税收法令, 促纳税意识的
提 高 。 «税理士法»对税理士
的职责、业务、资格及组织
管理等方面进行了比较详细
的规定。
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解答税务 疑难
进行会计 账簿的记
账
目前, 日本约有85% 以上的企业通过税理 士办理有关纳税事宜 。税理士承担了许多 以前由税务人员承担 的工作, 使税务部门 的征税成本相对降低 ；同时有利于提高纳 税人的纳税意识,完善 税收征管的监督制约 机制。
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独特的缴纳方式一纳税储蓄组
日本可供纳税人选择的缴纳方式多种多样, 包括:在金融机构柜台支付、 在税务部门柜台支付、在便利店支付、电子支付(网上银行系统)、汇款支付 。除此之外,早在1951年,民间就成立了由个人或法人组成的“纳税储蓄组合 ”, 组织成员将应缴纳的税款预先存入组合体内, 并按高于银行的利率支付其 利息, 不仅保证了税款及时足额人库, 而且每当新税法颁布时, 还会配合税务 部门进行纳税宣传。
限于案头审计；二是为进一步采取征管措施提供依据；三是以纳税人申报纳
税的真实性为核心内容。税务署的法人、个人、征收等管理部门都设有专门
的岗位、配备专门的人才，对纳税人的申报纳税情况进行分析评估，掌握纳
税人的经营情况及其相关各方面的综合信息。根据纳税评估分析的结果，确
定有疑点的，交由其他专门人员进行税务约谈和税务调查，对情节严重和案
保障税及居民税等。以法律依据和征管主体为原则分为国税和地方税 。
国税由中央政府征收, 地方税由地方政府征收, 具体又分为都道府县税和
市町村税, 三级政府均以直接税为主 。
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稽征纳税制度
日本在第二次世界大战前实 行的是稽征纳税制度, 即按照 税务机关的征收决定来确定 应缴税额的制度。现在国税 中只有加算税等例外场合以 及地方税中的个人住民税、 个人事业税、 固定资产税、 不动产购置税、 汽车税等仍 采用稽征纳税制度。
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3.
信息互通与共享
与有关部门如银行、 海关、保险、金融 及大企业联网，实 现信息的互通和共 享。所有这些信息 资料的获得，为其 有效实施税源监控、 纳税评估及有针对 性地开展税务交叉 审计打下了坚实的
基础。
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以纳税评估为重点，切实加强税源管理
纳税评估是日本国税系统税源管理的重要环节。它有三个特点：一是局
纳税申报
日本的主要缴税方式是申报 纳税, 大部分国税以及地方税 中的法人居民税、法人事业 税、汽车购置税等都实行纳 税申报制度。
日本的纳税方式还有源泉征收、特别征收(委托方便 的人代征)、 贴印花缴纳等。
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税收风险管理特点
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蓝色申报制度 独特的缴纳方式——纳税储蓄组 高效率的信息化管理 税理士制度 以纳税评估为重点，切实加强税源管理 侧重税法宣传
日本税收风险管理
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CONTENTS
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税收征管体制
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税收风险管理
特点
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对我国的启示
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税收征管体制
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日本行政体制
议会内阁制 国会——最高立法机关 全国分为1都、1道、2府和43县(省),下设市、町、村
50多个税种组成的复合税制
主要税种有个人所得税、法人税、消费税、遗产税和赠与税、社会
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税收优惠
对纳税问题有争议, 可直接向 “国税不服审判所” 提出不服 申诉, 而无须经过税务署; 对个 人所得税纳税人设有45万日元( 不动产所得和营业所得) 或I0万 日元 (山林所得等) 的蓝色申报 特別扣除制度, 可从综合课税所 得扣除； 小规模企业主可获得 包括配偶薪水在内的扣除, 等等 。
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蓝色申报制度
蓝色申报制度（BLUE RETURN SYSTEM，日本称青色申告制度）是自行核算、自 行申报、自行纳税的征管制度。这种制度可以增强纳税人的纳税意识，引导纳税遵从 ，降低税收征收成本，但其前提是必须有一套高效便利的纳税服务体系和依法诚实的 纳税环境。约有50%的个人和98%的法人使用蓝色申报表纳税。
情重大的，交由调查部门进行处置。 目前，日本国税局和税务署都设有负
责税务约谈的专门机构。专门负责处理纳税评估中发现的一些纳税申报问题
，对相关纳税人进行必要的提示和辅导，并加以纠正。这种方式深受纳税人
的欢迎。税务约谈已经成为日本国税系统解决税收征管中存在问题、加强征
管双方联系的重要途径。
日本国税局和税务署还设有税务调查部门，负责对纳税评估中发现的涉
税问题进行调查处理，相当于我国日常管理中的税务检查。这种检查，有利
于监督纳税人如实申报纳税，也提高了纳税人的纳税申报质量。
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侧重税法宣传
多种税法知识宣传手段
国税厅税法宣传主要是利用 广播、电视、 出版物、 光盘 等, 有关部门和社会团体还组 织 “税收知识驾驭会”。每 年ll月ll-17日为税法宣传周,采 用通俗易懂的方式编写宣传 资料, 并广泛征询纳税人意见, 反映纳税人的需求。
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税理士制度
日本是注册税务师行业最为发达的国家之一, 其税理士制度是日本政以 «税理士 法» 的形式确定实行的税务代理制度, 税理士会的从业人员比国税系统人员还多, 已 注册的税理士人员主要由经过专门考试的人员、退休的税务官员等组成。
税理士
列席参 税务署的
调查
站在公正的立场上,根 据 纳