盘点企业所得税税前扣除凭证常见问题
企业所得税税前扣除疑难问题解答12.23
企业所得税税前扣除疑难问题解答2011-05-27 09:18:00 作者：网络管理员来源：浏览次数：291问：企业在管理费用上列支人员工资，但未给员工交各种社会保险。
不知道这部分工资可不可以在企业所得税前列支，是不是填纳税申报表时，要全额调增？答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
企业应该给员工缴纳各种社会保险，而未缴纳的，对应的工资不符合合理性原则，不能税前扣除。
2问：我企业2009年租用个人的房屋做为办公室，租期一年，期满后发现在租赁期间，房屋内部有破损，出租个人就要求我企业进行赔偿，我们双方签定了赔偿协议，并将相应的赔款支付给了房主。
但因其是个人，所以我企业对此赔偿款没有取得发票，可否仅凭双方签定的赔偿协议列支这部分费用？答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得时扣除。
你单位发生的“赔偿”如果是租用经营用房屋时产生的，且与生产经营活动有关的支出，并能提供相关证明材料的，可以在税前扣除。
相关证明材料应包括双方租赁协议，赔偿协议，房屋破损前、破损后的证明资料，破损和经营相关的证明材料，破损损失额的鉴定材料等能够有效证明此破损和企业与取得收入有关。
企业所得税税前扣除凭证风险提示回复汇报
企业所得税税前扣除凭证风险提示回复汇报企业所得税税前扣除凭证是企业应当提前开具的一种税务凭证，用以证明企业在税前扣除的各项税前支出，如房租、水电费、员工工资、保险费等。
但是，在开具税前扣除凭证时，企业需要注意以下几点：
一、税前扣除凭证是否真实有效。
企业在开具税前扣除凭证时，需要保证凭证内容真实有效，如房租需要提供租赁合同、水电费需要提供发票等，同时需要核实凭证的真实性，以避免被税务部门追缴税款以及面临罚款的风险。
二、税前扣除凭证是否符合税务规定。
不同的支出项目所需要提供的税前扣除凭证也有所不同，企业需要了解税务规定并按照规定开具凭证，例如在员工工资方面，需要在工资单上注明实际发放的金额、社保等扣款明细等，以免形成“空白支出”，被质疑为虚假开票，而被列入不良企业名单中。
三、税前扣除凭证是否审核严格。
企业在开具税前扣除凭证时，一定要对凭证内容进行严格审核，以确保凭证真实有效，并避免凭证中出现错误，如计算错误、漏填、拼写错误等。
审核不严格可能会导致企业面临税务部门的处罚，同时会给企业的税务风险带来不利影响。
四、税前扣除凭证是否备案归档。
企业在开具税前扣除凭证后，应当及时将凭证备案归档，以备审计、稽查等相关部门进行查证。
如果企业没有及时备案归档，可能会被认为企业税务管理不规范，从而承担意外的税务风险。
综上所述，企业在开具税前扣除凭证时一定要谨慎，严格遵守税法规定，否则将面临各种税务风险。
企业应当加强财务管理，做好凭证的审核、备案归档等工作，以确保企业稳定发展，合法合规运营。
企业所得税税务处理中的常见问题
企业所得税税务处理中的常见问题一、企业所得税概述企业所得税是指企业在一定会计期间内所取得的应税所得，按照法定的税率计算纳税的一种税收。
它是国家税收体系的重要组成部分，对企业的经营活动和利润分配起到了重要的调控作用。
然而，由于企业所得税涉及到的税率、税基、税法等方面较为复杂，因此在实际操作过程中常常会遇到一些问题。
二、常见问题及处理方法1. 企业所得税的税率问题企业所得税的税率是税务处理中常见的问题。
根据企业所得税法，应纳税所得额以税务机关核定的进项税额与已扣减免税项目后的销项税额为基础，根据不同的税率进行计算。
然而，不同行业、不同地区的税率标准并不相同，这就导致了企业在计算企业所得税时需要注意税率的选择。
解决方法：企业在计算企业所得税时，应根据自身所属行业、地区的税率进行计算。
可以通过查阅税务局发布的税率表或咨询税务专业人士来获取准确的税率标准。
2. 税务机关的税前扣除问题在企业所得税的计算中，企业可以根据税法规定的政策进行税前扣除，以减少应纳税所得额。
然而，在具体操作过程中，企业可能会遇到税务机关对税前扣除项目的认可问题，导致企业在计算应纳税所得额时面临困扰。
解决方法：企业在申请税前扣除项目时，应根据税法规定的条件和要求进行申请，并提供相关的资料和证明。
同时，可以请税务顾问或专业人士协助进行申请，以增加申请的成功率。
3. 企业所得税减免问题企业所得税的减免政策是税法规定的一项重要政策。
根据税法规定，企业在满足一定条件的情况下，可以享受相应的企业所得税减免。
然而，在实际操作中，企业可能会遇到减免政策的不适用或申请遭到税务机关的否决等问题。
解决方法：企业在享受企业所得税减免政策时，应严格按照税法规定的条件进行申请，并提供相关的资料和证明。
在申请过程中，可以请税务顾问或专业人士提供协助，以提高申请的成功率。
4. 跨地区税务申报问题对于在多个地区开展经营活动的企业来说，税务申报可能涉及到跨地区的问题。
【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项
【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属于税法允许扣除的支出，只有充分了解了企业所得税汇算清缴的扣除标准,才能做到合理合法节税。
企业所得税汇算清缴税前扣除标准如下：10项扣除标准一、业务招待费1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
二、工会经费1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。
2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2％,向工会拨交当月份的工会经费。
工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。
三、职工福利费1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款—-递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项"。
四、职工教育经费1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.五、广告费和业务宣传费1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
企业税务审计常见问题
企业税务审计常见问题在当今的商业环境中，企业税务审计成为了保障企业合法合规经营、防范税务风险的重要手段。
然而，在实际的税务审计过程中，常常会出现一系列的问题，给企业带来困扰甚至经济损失。
下面我们就来详细探讨一下企业税务审计中常见的一些问题。
一、税务申报不准确这是企业税务审计中较为常见的问题之一。
部分企业由于财务人员对税收政策理解不透彻，或者在计算应纳税额时出现错误，导致申报的数据与实际应纳税额不符。
例如，在计算增值税时，未能准确区分进项税和销项税，或者在计算企业所得税时，对成本费用的扣除范围和标准把握不当。
这种不准确的申报不仅可能引发税务机关的罚款和滞纳金，还会影响企业的税务信用评级。
二、发票管理不规范发票是企业进行税务核算的重要凭证，但很多企业在发票管理方面存在漏洞。
有的企业接受了不合规的发票，如虚假发票、作废发票或者发票内容与实际业务不符。
还有的企业开具发票不规范，如发票项目填写不全、发票号码顺序混乱等。
此外，对于增值税专用发票的认证和抵扣，也存在逾期未认证或抵扣错误的情况。
这些发票管理上的问题都可能导致企业在税务审计中面临风险。
三、会计核算与税务规定不一致企业的会计核算应当遵循会计准则，但在涉及税务处理时，还需要符合税收法规的规定。
然而，有些企业在会计核算中没有按照税务规定进行调整，导致税务申报数据与会计账簿数据存在差异。
比如，在固定资产折旧的计算上，会计折旧方法和税务规定的折旧方法不同，如果企业未进行相应的纳税调整，就会产生税务问题。
四、关联交易税务处理不当随着企业集团化经营的发展，关联交易日益频繁。
但在关联交易中，企业往往容易出现税务处理不当的情况。
例如，关联企业之间的交易价格不公允，可能被税务机关认定为转移利润，从而要求企业进行纳税调整。
此外，对于关联企业之间的资金拆借、无形资产转让等交易，也存在税务处理不规范的问题。
五、税收优惠政策运用错误为了鼓励企业发展，国家出台了一系列税收优惠政策。
企业所得税税前扣除凭证风险提示回复汇报
企业所得税税前扣除凭证风险提示回复汇报
尊敬的领导：
近日，我部门对企业所得税税前扣除凭证进行了风险提示回复的工作。
经过深入调研和分析，我们发现，企业所得税税前扣除凭证存在以下风险：
1. 凭证真实性风险。
企业可能会虚构或伪造扣除凭证，以此获取更
多的税前扣除项目，从而减少应纳税所得额。
2. 凭证合法性风险。
企业未能严格按照税法规定的条件和标准，或
者未能提供充分的证明材料，导致扣除凭证的合法性存在争议和不确定性。
3. 凭证关联交易风险。
企业与关联方之间的交易可能存在不合理性，从而导致扣除凭证存在关联交易风险。
4. 凭证时效性风险。
企业未能及时申报扣除凭证，或者申报时间与
实际交易时间存在不符合的情况，导致扣除凭证的时效性存在风险。
为有效防范企业所得税税前扣除凭证风险，建议我们采取以下措施：
1. 提高风险意识。
加强对企业所得税税前扣除凭证风险的宣传教育和培训，提高企业和相关人员的风险意识，增强风险防范意识。
2. 加强管理控制。
制定完善的管理制度、流程和规范，加强对企业所得税税前扣除凭证的审查和核实，建立风险防范机制。
3. 强化监督执法。
加强对企业所得税税前扣除凭证的监督检查和执法力度，及时发现和处理存在的问题和风险，保障税收的合法性和公平性。
总之，企业所得税税前扣除凭证是企业纳税的重要环节，关系到税收的合法性和公平性。
我们应该高度重视和加强风险防范，保障税收的权益和利益。
敬礼！。
企业所得税税前扣除项目常见问题解析
企业所得税税前扣除项目常见问题解析企业所得税税前扣除项目是指在计算企业所得税时，可以从企业的应纳税所得额中提取一定的费用或支出，以减少企业应缴纳的税款。
税前扣除项目旨在为企业减轻税负，鼓励企业持续发展和创新。
然而，由于涉及税法和财务会计等方面的专业知识，企业在进行税前扣除时经常遇到一些常见问题。
本文将针对企业所得税税前扣除项目的常见问题进行解析和说明。
一、研发费用的税前扣除问题在许多国家和地区的税法中，企业的研发费用通常可以作为税前扣除项目。
但是，企业在研发费用的扣除过程中，常常会遇到以下问题：1. 研发费用的确认和界定：企业在进行研发活动时，需要明确研发费用的界定范围和确认标准。
研发费用必须与企业的研发项目相关，并符合税法和财务会计准则的要求。
2. 研发费用的核算和报告：企业应按照税法和财务会计准则的规定，对研发费用进行准确的核算和报告。
这涉及到对研发活动的费用支出、资本化和摊销等过程的合规性管理。
3. 研发费用的审计和风险防控：为避免涉及研发费用的风险和纠纷，企业需要进行研发费用的内部审计和风险防控。
这包括建立研发费用的审计制度、加强内部控制等。
二、员工薪酬的税前扣除问题企业支付给员工的薪酬在一定条件下可以作为税前扣除项目。
但是，企业在处理员工薪酬的税前扣除时，也会遇到一些常见问题：1. 薪酬标准的合理性：企业在确定员工薪酬时，需遵循市场经济规律和税法的要求，确保薪酬标准的合理性和公正性。
2. 薪酬的合规性和申报：企业需要按照税法要求，合规申报员工的薪酬，包括薪金、奖金、津贴等各项补偿。
同时，还需注意纳税申报期限和方式，避免未申报或申报不准确导致的税务风险。
3. 薪酬与股权激励的关联：对于含有股权激励的企业，薪酬与股权的关联性会带来额外的税务处理和管理问题。
企业需要遵守相关税法规定，正确处理薪酬和股权的税前扣除。
三、资产折旧和摊销的税前扣除问题企业在进行资产购置和使用过程中，可以将资产的折旧和摊销作为税前扣除项目。
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等首先，我们来简单介绍一下什么是工会经费。
工会经费是职工自愿缴纳的用于支持工会活动的资金。
这些资金主要用于组织职工文化、教育、体育、医疗等活动，并帮助职工解决各种问题。
工会经费的收支、管理等事宜，应当公开透明、民主决策，保障职工利益，确保合法合规。
然后，我们来谈一下工会经费在企业所得税中的税前扣除问题。
根据《中华人民共和国企业所得税法》，工会经费可以作为企业所得税的税前扣除项目，但是必须以下列凭证为基础：1、工会经费的支出明细账；2、工会经费的收入凭证；3、工会经费的支出凭证。
其中，工会经费收入凭证可以为以下凭证之一：1、工会会费缴纳凭证；2、职工捐款收据；3、职工财产捐赠证明；4、政府对工会捐赠证明；5、其他可证明为工会经费的收入凭证。
可见，企业在申报工会经费税前扣除时需要提供相应的凭证，以确保税务部门对工会经费的管理和使用能够合法合规。
同时，工会经费在企业所得税中的税前扣除金额，不得超过公司上年度利润总额的2%。
最后，我们要强调的是，工会经费的管理和使用应当遵循《中华人民共和国工会法》的规定，尤其是要加强对职工利益的保障和民主决策。
企业应当积极配合工会的工作，加强与工会的沟通和协作，共同维护劳动者的合法权益。
同时，企业应当严格遵守税法规定，做到税法合规，避免不必要的税务风险。
以上就是我们今天要介绍的关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等。
希望大家在企业经营和税务申报中，能够更加注重工会经费的管理和使用，规范税务行为，共同营造良好的税收环境，为企业和职工谋取更多的福利和利益。
谢谢大家！。
企业费用扣除凭证常见涉税风险及应对措施
02
常见费用扣除项目涉税风险及应对措施
内容
项目及重点
一、扣除项目的范围 5项：成本、费用、税金、损失和其他支出
二、扣除项目及其标准
有限额标准的扣除项目：三项经费、利息、业务 招待费、广宣费、公益捐赠等
一、成本 成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销 货成本、业务支出以及其他耗费。 扣除凭证：如工资单、工资费用汇总表、入库单、领 料单、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用 分配表、产品成本计算单等等
案例启示
上述案例中该企业出现的问题，一方面是虚增的费用占比太重，导致利润 率偏低，表现异常；另一方面，税务机关在稽查时，虽然企业的费用发票 没有问题，但是并没有相关证据证明其业务的真实性。
纳税人要关注自身的税负是否在正常范围内，有没有异常变化。
如果有异常变化，就应当分析原因，及时补税。
另外，凡是发生的业务在入账时，财务人员要仔细审核业务的“痕迹”资 料，如合同、协议、付款凭证等。发票及其他“痕迹”资料如果不能印证 业务的真实性，就要找到原因，并及时解决，这样才能将税务风险提前化 解。
四、扣除凭证管理
(一)纳税人购进商品、货物、接受劳务，从销售方或提供劳 务方取得的非发票类收款收据，如果可以证明销售方(提供 劳务方)应当属于流转税应税行为，而且具备开具凭证的条 件，那么应取得相关的发票，该非发票类收款收据不能作为 税前扣除凭证。
四、扣除凭证管理
(二)纳税人在生产经营过程中需要缴纳的政府部门各项收费 、基金、土地出让金、税金、五险一金，纳税人在支付时， 一般都能取得对方开具的相关凭证，如财政收据、税收完税 凭证、公益性捐赠专用票据等有效票据。因此，必需以取得 的有效票据作为税前扣除的凭证。
广告费和业务宣传费支出的税务风险
20个企业税收常见问题和解答
20个企业税收常见问题和解答一：按照财税[2008]1号文件规定，企事业单位购买的软件，经税务机关核准可以按照2年计提折旧，税务机关的核准手续该如何办理？答：企业在年度纳税申报时附情况说明即可，即：采取事后备案的方式，无需专门履行报批手续。
二：企业工资薪金支出的扣除，是否以缴纳了个人所得税作为前提？答：根据国税函[2009]3号文件规定，合理的工资薪金支出要件之一为已经代扣代缴了个人所得税，因此企业发放的工资薪金如果没有代扣代缴个人所得税，不能证明其工资薪金支出的属性，不允许在企业所得税前扣除。
三：善意接受虚开的增值税专用发票是否可以作为合法的扣税凭证在企业所得税前扣除？答：善意接受虚开的增值税专用发票不是合法的扣税凭证，不允许在企业所得税前扣除。
如果企业能够重新从实际销售货物方取得发票，可以在税前扣除。
四：纳税人当年发生了费用、成本支出，但取得发票在第二年，是追溯调整扣除在费用发生年度，还是扣除在发票取得年度？答：根据《企业所得税法实施条例》第9条规定，除财政部、国家税务总局另行规定为，企业所得税遵循权责发生制原则，因此如果企业的发票是在汇算清缴结束前取得的，允许在当年扣除，如果企业的发票在汇算清缴结束时仍未取得发票的，不允许在当年扣除，待以后取得发票时，追溯调整扣除在费用发生年度，不允许改变税款所属年度。
费用不能在当年扣除和追溯调整，成本能在当年扣除或者追溯调整。
五：企业购买一年期以上的国债，每年按权责发生制计提国债利息收入，但在国债到期前将国债转让，该企业取得的持有利息收入是否可以享受免税优惠？答：按照国债净价交易单上列明的国债利息，允许享受免税优惠。
六：金融机构超过90天的利息收入是否允许冲减应纳税所得额？答：根据《企业所得税法实施条例》第十八条规定，利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
新企业所得税法实施后，《国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》（国税函[2002]960号）规定已失效。
企业所得税税前扣除注意要点梳理
企业所得税税前扣除注意要点梳理一、合规性要点：1.合法性：企业所得税税前扣除必须符合国家税法规定的合法范围，不能违反法律规定。
2.合理性：企业所得税税前扣除必须符合经济性原则，是通过合理合法手段降低应纳税额的一种方式。
3.真实性：企业所得税税前扣除必须符合真实原则，扣除的费用、成本和损失必须真实反映企业实际发生的经营活动和财务状况。
二、费用扣除要点：1.必要性：费用扣除必须是企业经营所必需的，并与收入挂钩。
例如，办公室用品、租金、工资薪金等费用。
2.合理性：费用扣除必须符合合理性原则，即扣除的费用在企业所在行业中属于合理范围。
3.合同性：费用扣除必须有相关的合同、协议或其他法律文件作为依据，证明扣除费用的合法性和真实性。
4.发票凭证：费用扣除需要有相关的发票凭证作为证明，包括增值税专用发票、普通发票等。
三、成本扣除要点：1.合规性：成本扣除必须符合国家税法规定的合法范围，不能违反法律规定。
2.实际性：成本扣除必须基于企业实际发生的成本，并通过合理合法手段进行计算和确认。
3.账务凭证：成本扣除需要有相关的账务凭证作为证明，包括采购发票、报关单、仓单等。
四、损失扣除要点：1.确认时机：损失扣除需要在损失发生后及时进行确认，并按照国家税法规定的程序进行申报和扣除。
2.合规性：损失扣除必须符合国家税法规定的合法范围，不能违反法律规定。
3.调查核实：损失扣除需要提供相关的调查核实材料，例如保险理赔凭证、公证书等。
五、科技创新扣除要点：1.申请条件：科技创新扣除需要符合国家税法规定的申请条件，包括科技创新项目具备一定的技术含量和创新性。
2.申请程序：科技创新扣除需要按照国家税法规定的程序进行申报和审批，包括填写申请表格、提交相关材料等。
3.技术含量：科技创新扣除需要通过评估机构对科技创新项目的技术含量进行评估和认定，提供相关的评估报告作为证明。
总之，企业所得税税前扣除涉及到费用、成本、损失和科技创新等方面，需要企业严格遵守国家税法规定的合法性、合理性和真实性要求，并准备好相关的凭证和证明材料，确保税前扣除的合规性和可行性。
企业所得税申报常见错误及解决方案
企业所得税申报常见错误及解决方案企业所得税申报是企业必须要完成的一项工作。
然而，由于涉及到的事项繁多，很容易出现各种不正确的申报情况。
对于企业而言，不正确的申报除了会影响企业正常的经营，也有可能会引来财务部门、税务部门的质疑，也许还会带来依法纠正的行政处罚。
下面，我们将针对企业所得税申报常见错误及解决方案进行一些解析，以便企业管理者可以更好地掌握申报的技巧。
一、常见错误1. 错报会计准则：会计准则是企业所得税申报的基础。
如果企业会计误报准则，所得税也就相应错误了。
一些企业存在利益输送的情况，通过误报会计准则，以此牟利。
这是违法的行为。
因此，企业必须充分了解会计准则，准确进行会计报表编制。
2. 漏报适用优惠政策：现在，国家对不同类型的企业会施行不同的优惠政策，如果企业没有充分利用好这些政策，就会产生额外的纳税负担。
例如，知名的研发费用税前加计扣除政策，如果企业没有进行佐证，没有填写准确，就很容易漏报或者误报，导致企业不必要的税负增加。
3. 税前成本、税前费用的确认：很多企业对税前成本、税前费用的确认存在误区。
例如，对借款利息的确认、营销费用、折旧费用等，如果确认不准确，则会出现缺口和影响，进而影响企业所得税的申报。
4. 非规范会计记录、资料不全：好的会计记录是企业进行正常申报的前提条件。
会计记录不规范、资料不全，则会导致企业所得税申报的不准确和不可靠。
同时，如果企业在申报企业所得税时，没有合理保存会计原始凭证，就会让企业所得的利润失去法律依据，进而影响企业的生存和发展。
以上就是企业所得税申报中常见的4个错误情况，这些都需要企业管理层保持高度注意力；二、解决方案1. 准确把握会计准则。
企业所得税申报涉及到会计准则，因此，企业要准确打牢会计准则基础。
企业要了解到不同类型的会计准则，与实际经营情况相符合、一一对应。
企业要对准确的会计准则进行记录，以避免出现误解、导致企业不必要错误的税负。
2. 充分了解和使用优惠政策。
会计所得税处理中常见的问题与解决方案
会计所得税处理中常见的问题与解决方案在企业会计中，所得税处理是一个重要的环节。
正确处理所得税可以保证企业财务报表的准确性和合规性。
然而，会计所得税处理中常常会遇到一些问题，下面将介绍一些常见问题以及相应的解决方案。
问题一：所得税计提不准确会计所得税计提是企业会计处理中的一项重要工作，计提不准确会导致财务报表的错误。
常见的导致计提不准确的原因有：收入确认不准确，费用确认不准确，税收政策变化等。
解决方案：首先，企业应加强收入和费用确认的管理，确保准确计提所得税。
其次，企业应及时了解税收政策的变化，并及时调整所得税计提。
问题二：减免所得税处理不当减免所得税是企业在一定条件下享受的税收优惠政策。
如果企业对减免所得税的处理不当，可能会导致税务风险和财务风险。
解决方案：企业应加强对减免所得税政策的了解，确保符合减免条件的收入和费用能够得到相应的减免。
同时，企业应建立健全的减免所得税管理制度，确保减免所得税的合规性。
问题三：所得税的利润分配处理不当企业的利润分配决策会对所得税的处理产生影响。
如果企业在利润分配上处理不当，可能会导致所得税计提不准确。
解决方案：企业应建立健全的利润分配制度，明确利润分配的原则和程序。
同时，企业应加强与税务部门的沟通，了解税务部门对利润分配的要求，确保所得税的准确计提。
问题四：所得税减免审计风险企业享受所得税减免政策后，可能会面临税务部门的审计风险。
如果企业在减免所得税的审计中出现问题，可能会导致税务处罚和财务风险。
解决方案：企业应加强对减免所得税的审计风险的管理，建立健全的内部控制制度，确保减免所得税的合规性。
同时，企业应与税务部门保持良好的沟通，及时了解税务部门的审计要求，主动配合审计工作。
问题五：所得税的资产负债表披露不准确企业在资产负债表中披露的所得税也是一个重要的环节。
如果企业对所得税的披露不准确，可能会导致财务报表的错误。
解决方案：企业应加强对所得税披露的管理，确保披露的准确性和合规性。
企业所得税汇算清缴10个扣除类常见疑难问题解析
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委等部 门公 布 的《 当前 优先 发 展 的高技 术 产 业化 重
点领 域指 南 （ ０ ７年 度 ） 规 定 项 目的 研 究 开 发 活 ２０ 》
业经 营 情况 的一次 全面 汇算 工作 ， 十分关 键 ， 实 际 但 工作 中却 发现 ， 依然 有许 多 中小 企业 财 会 人 员 对部
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因此 ， 企业 跨 年度 工 资支 付 ， 只要 在 ５月 ３ １日之 前
实 际发放 给 职工 ， 可 以在上 一年 度 的费用 中列 支 ， 就
在 上一 年度 的企业 所 得 税 前进 行 扣 除 ， 也 要 看 各 但 地 税务 机关 的实 际执 行 情 况 ， 的 地 方按 收付 实 现 有
１ 企业 所 得税 的处 理 。２ １ ． ０ １年第 ２ ７号 文件 规
以后 年度 扣 除 。而 对 于跨 年 度取得 的发 票要 分 以下 两种 情况 来处 理 ： 一 ， 第 汇算 清 缴 前 取 得 的 发票 ， 成
本费 用可 以在 报告 年 度 内进 行 税 前 列 支 ， 重新 办 可 理年度 所 得税 申报 和汇算 清缴 ， 调减 应纳 税所 得额 ； 第二 ， 汇算 清缴后 取 得 的跨 年度 发票 ， 出于简化 税收 征 管 的考虑 ， 当地税 务 主管部 门批 准 ， 在 当年取 经 应 得 的应 纳税 所得 额 中扣除 。如果 当地税务 主管 部 门
会人 员做 好 汇算 清缴 工作有 所 帮助 。
关键 词 ：企业 所得税 ； 算清缴 ； 资薪金 ； 汇 工 资产 损 失
中图分 类号 ： ２ ５ Ｆ ７ 文献标 识码 ： Ｂ 文章 编 号 ： ０ ８— ３ ６ ２ １ ） ３— ０ ４— ４ １ ０ ９ ０ （０ ２ ０ ０ ４ ０
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等根据《企业所得税法》的规定，企业在缴纳所得税时可以享受一定的税前扣除项目。
工会经费是企业所得税税前扣除的一项重要内容。
为了加强对工会经费税前扣除凭据的管理，提高管理效率和便捷性，现将相关事项公告如下：一、凭据的种类和要求1. 工会经费税前扣除凭据共分为两类：购销凭证和员工工资单。
购销凭证是指企业购买工会经费用品或者支付工会活动费用时产生的凭证，包括采购发票、购物小票、费用报销单等。
员工工资单是指企业在支付员工工资时核实并记录的凭证，核实工会经费扣除金额并在工资单上注明。
2. 凭据必须真实、完整、合规。
购销凭证要求包含以下信息：货物或服务明细、购买日期、供应商名称、金额等。
员工工资单要求包含以下信息：员工姓名、工资项目、应扣除金额、实际扣除金额等。
企业应对凭据进行有效管理，按照相关要求及时归档备份，并保存三年以上供税务机关抽查核查。
二、凭据的填报和申报1. 购销凭证的填报：企业在购买工会经费用品或支付工会活动费用时，要求供应商结合实际情况出具准确、规范的购销凭证，明确标注相关信息并提供给企业保存。
2. 员工工资单的填报：企业要求财务部门或人事部门在核定员工工资时，根据实际情况核实并填写员工工资单。
在员工工资单上明确注明工会经费扣除项目，在“应扣除金额”和“实际扣除金额”一栏中填写准确的数据，并在后续工资发放过程中确保数据的准确性。
3. 凭据的申报：企业在申报企业所得税时，应按照相关规定将购销凭证和员工工资单作为相关税前扣除凭据一并提交给税务机关进行审核和备案。
三、凭据的审查和核实税务机关在受理企业所得税申报材料时，将对工会经费税前扣除凭据进行审查和核实。
具体措施如下：1. 对购销凭证进行审核：税务机关将对企业提交的购销凭证进行书面审核，核实凭证的真实性和合规性。
如有问题，将向企业提出书面说明，并要求企业配合提供相关证明材料。
2. 对员工工资单进行核查：税务机关将对企业提交的员工工资单进行核对，比对员工姓名、工资项目、应扣除金额和实际扣除金额等数据，并核实其与购销凭证的一致性。
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问：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称《管理办法》）是否适用于非居民企业？答：该办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。
问：企业进行税前扣除，除扣除凭证外，还需要取得何种资料？
答：为了证实税前扣除凭证的真实性，企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查。
问：境外公司给企业提供服务，境外公司无法开具发票，如何取得税前扣除凭证？
答：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证，相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
问：企业取得的增值税普通发票没有开具纳税人识别号，销售方已经注销，相关支出应如何进行税前扣除？
答：根据《管理办法》第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);
(二)相关业务活动的合同或者协议;
(三)采用非现金方式支付的付款凭证;
(四)货物运输的证明资料;
(五)货物入库、出库内部凭证;
(六)企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
问：企业在税务机关的检查中被发现应取得而未取得发票作为扣除凭证，应如何处理？答：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。
其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照《管理办法》第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。
如果企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照《管理办法》第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。
问：企业以前年度的支出因未取得凭证而没有税前扣除，在今年取得了符合条件的凭证，还能否税前扣除？
答：除《管理办法》第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《管理办法》第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
问：我公司与关联企业共同购买劳务，发生的支出采取分摊的方式，发票只能开给关联企业，我公司应取得何种凭证进行税前扣除？
答：企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开
具的分割单作为税前扣除凭证。