资金流量核算

4.营业盈余/混合收入（operating surplus/mixed income）
（1）定义 增加值减雇员报酬和生产税净额的余额，是增加值中 分配给资本要素所有者的部分。 （2）总营业盈余与经营盈余
总营业盈余-固定资本消耗=净营业盈余
（三）原始收入分配核算
1.原始收入分配核算的内容 立足于收入接受者核算各机构部门在一定核算其内获得 的生产性收入。 2.财产收入（property income） （1）定义 资产的所有者因将其拥有的资产的使用权让渡给其他 单位使用而从对方获得的回报。 （2）理解要点 ①产生财产收入的资产只是让渡了使用权，而没有转移 所有权。
学习目的与要求
• 了解资金流量核算的基本问题 • 掌握收入初次分配、收入再分配的基本流量以及二者的区别 • 掌握原始收入与国民总收入、可支配收入与国民可支配收入 的核算过程及其内涵 • 掌握收入指标与消费指标的对应关系
• 掌握非金融投资的概念、类型、交易以及与非金融资产的对
应关系
§1 资金流量核算的基本问题
（二）资金流量的概念
1. 狭义：
金融交易流量 2. 广义：
金融流量、收入分配流量和收入使用流量
（三）资金流量核算的模式
1. 仅就金融交易编制资金流量表。
统计组织管理系统 比较松散的国家
2. 以总储蓄为起点，核算范围从金融交易扩展 到非金融投资及其资金筹集。
美国
3. 将核算范围进一步扩展到包括收入分配交易。
对于开放国家：
GNI=GDP+来自国外的原始收入分配流量净额
= GDP+来自国外的劳动者报酬净额 +来自国外的生产税净额+来自国外的财产收入净额 国民总收入度量收入水平 国内生产总值度量生产能力
经济发达国家：美国
1、国民总收入>国内生产总值 2003年： 国民总收入超过国内生产总值 333亿美元。 2、国民可支配收入<国民总收入 美国支付给国外的经常转移净额 为674亿美元。
第四章 资金流量核算
§1 资金流量核算的基本问题
§2 收入分配与使用核算
§3 非金融投资核算
§4 资金流量表（实物交易）及其应用分析
图7 1952-2008年外汇储备余额
2008年年底外汇储备前十位的国家和地区
1952-2008总值
1952-2008年国内生产总值
1、资金流量表采用复式记账原理，对每笔交易都作双重反映。
2、在实物交易方面，一个部门的收入同时是对应部门的支出。收入记录 在来源方，支出记录在使用方。
3、在金融交易方面，一个部门金融资产的增加（减少），一般伴随着对 应部门负债的增加（减少）。金融资产的增加或减少记录在使用方， 负债的增加或减少记录在来源方。 这一记录原则使资金流量表上的各种收入、支出和金融流量始终 保持收支相等、借贷对应的平衡关系，整张表的上下、左右相互衔接， 形成了一个严密的平衡系统。 各个机构部门发生的各种交易都能得到一致反映，社会资金运动的 来龙去脉一目了然。
可以和生产活动区别开来 3.收入分配只是为了形成可用于消费的收入，本身并不是货 物服务使用，据此可以与收入使用（消费）以及积累活动 区分开来。
二、收入分配的基本流程
三、收入初次分配核算
（一）收入初次分配核算的内容
（二）收入形成核算 （三）原始收入分配核算
（一）收入初次分配核算的内容
收入初次分配反映机构部门之间进行的
生产，其产生的价值必然要参与收入分配过程，
其产出就会作为收入使用（消费或投资）的购买 对象。
（三）注意事项
1.收入分配和使用活动都属于经常性交易，本身不会引起资 产负债存量变化，据此可以和积累活动区别开来。 2.收入分配的主旨是凭借各种手段对生产中创造价值予以分
配，形成可资消费使用的收入，其本身不创造价值，据此
经济发展中国家：中国
1、国民总收入<国内生产总值 2003年： 国民总收入小于国内生产总值约 78亿美元。 2、国民可支配收入>国民总收入 中国来自国外的经常转移净额为 176亿美元。
国际组织划分不同国家发展水平时，常常取
三、收入初次分配核算
四、收入再分配核算 五、收入使用——消费与储蓄的核算
一、收入分配与使用核算的范围
（一）收入分配与使用核算的内容
（二）收入分配与使用核算的范围与生产核
算的范围
（三）注意事项
（一）收入分配与使用核算的内容
1.收入分配核算：以增加值为起点，反映增 加值如何通过不同途径分配给各经济主体 单位，形成各机构部门的可支配收入。
（1）定义
生产者根据雇员在核算期内所完成工作，应向 后者支付的现金或实物报酬总额。
（2）内容
包括：工资以及奖金、津贴和其他劳务收入等， 还包括生产单位为员工向社会保险计划交纳的社 会保障缴款 不包括：对其员工所发放的困难补助或救济等。
3.生产税净额（taxes less subsidies on production and imports）
入。准公司所有者所提取的收入也记录为红利。
③外国直接投资再投资收益（reinvested earnings on FDI）：外国直接 投资企业未分配利润中按照股权比例应属于外国直接投资者的部分。
④属于投保人的财产收入（Property income attributed to insurance
policyholders：保险专门准备金用于投资之后取得的收益。 ⑤地租（rents）：土地或地下资产的所有者从承租方获得的收入。
中国
（四）中国的资金流量核算
1.核算模式：模式3
2.核算结构
由国家统计局负责 编制
（1）实物交易核算：覆盖从增加值创造到
非金融投资的资金收支流动过程。
（2）金融交易核算：就国民经济过程中的
金融活动进行核算。
由中国人民银行负 责编制
二、资金流量核算的基本框架和规则
（一）资金流量表的基本框架
资金流量表采用矩阵结构。主栏表示交易项目，宾
每个机构部门下面列出两栏， 即“来源”栏与“使用”栏
“使用” 放在左 端，代 表机构 部门资 源的使 用。
“来源” 放在右 端，代 表机构 部门资 源的筹 集
资 金 流 量 表（金融交易）
机构部门 交易项目 一、净金融投资 二、资金运用合计 三、资金来源合计 （一）通货 本币 外币 （二）存款 活期存款 定期存款 住户储蓄存款 财政存款 外汇存款 其他存款 （三）贷款 短期贷款 中长期贷款 财政贷款 外汇贷款 其他贷款 （四）证券 债券 国债 金融债券 中央银行债券 企业债券 股票 （五）保险准备金 （六）结算资金 （七）金融机构往来 （八）准备金 （九）库存现金 （十）中央银行贷款 （十一）其他（净） （十二）国外直接投资 （十三）其他对外债权债务 （十四）储备资产 （十五）国际收支净误差与遗漏
非金融企 业部门 使 用 来 源
金融机构 部门 使 用 来 源
政府 部门 使 用 来 源
住户 部门 使 用 来 源
国 内合 计 使 用 来 源
国外 部 门 使 用 来 源
合 计 使 用 来 源
（二）资金流量核算原则
1．复式记账方法。
2．权责发生制原则。 3．以现期市场价格作为计价依据。
复式记账记录原则
2.收入使用核算：以可支配收入为起点，反 映各机构部门用于货物服务消费的支出以 及由此形成的收入节余。
（二）收入分配与使用核算的范围 与生产核算的范围 • 收入分配与使用核算的范围是由生产核算 的范围确定的：
只有生产核算所定义的生产活动，其产生的价 值才能成为收入分配核算的对象，其产出才能成 为收入使用的购买对象；只要是生产核算定义的
各种交换性分配交易，以及各部门对原始
收入的占有状况。包括收入形成核算和原
始收入分配核算。
（二）收入形成核算
1.收入形成核算的内容
收入形成核算的目的是立足于收入 的创造者——生产者，根据劳动要素和 资本要素对生产所做出的贡献大小，表 现将增加值在劳动要素与资本要素所有 者之间进行分割的结果。
2.雇员报酬（compensation of employees）
如何形成了用于最终消费的收 入，又如何进一步为实现投资 而筹集到了资金（金融交易）。 社会再生产
实物循环：国内生产总值核算、投入产出核算 国 民 经 济 运 行 过 程 资金循环
实物循环的镜像：即记录伴随产品和要素的实物流动
所产生的价值流动。
涉及金融资产变动的各种金融交易
通过对资金循环的核算，可以深入观察经济系统 的运动，尤其是金融系统的运动。
宾栏代表 机构部门
非金融企 业部门 使 用 来 源
资金流量表（实物交易）
金融机构部 门 使 用 来 源 使 用 政府 部门 来 源 住户 部门 使 用 来 源 国 内合 计 使 用 来 源 使 用 国外 部门 来 源 使 用 合 计 来源
机构部门 交易项目
一、净出口 二、增加值 三、劳动者报酬 （一）工资及工资性收入 （二）单位社会保险付款 四、生产税净额 （一）生产税 （二）生产补贴（一） 五、财产收入 （一）利息 （二）红利 （三）土地租金 （四）其他 六、初次分配总收入 七、经常转移 （一）收入税 （二）社会保险缴款 （三）社会保险福利 （四）社会补助 （五）其他 八、可支配总收入 九、最终消费 （一）居民消费 （二）政府消费 十、总储蓄 十一、资本转移 （一）投资性补助 （二）其他 十二、资本形成总额 （一）固定资本形成总额 （二）存货增加 十三、其他非金融资产获得减处置 十四、净金融投资 十五、统计误差
一、资金流量核算的对象及不同核算范围
二、资金流量核算的基本框架和规则
三、资金流量核算（实物交易）的基本问题
一、资金流量核算的对象及不同核算范围
（一）资金流量核算的对象 资金流量核算主要以收入分配和资金运动为核算对象。
它反映一定时期各机构部门收入的形成、分配、使用、资
金的筹集和运用以及各机构部门间资金流入和流出情况。
主要分为：收入分配交易和金融交易
流 通
实 物 运 动
实现产品在 空间的转移 生 产 总产品
价 值 运 动
资金流量核 算的对象
社会总供给 销 售
使 用
如果总 供给与 总需求 实现平 衡，社 会再生 产就能 顺利实 现。
投资与 消 费
购 买 社会总需求
分 配
包括初次分 配和再分配
生产中创造的价值是如 何分配的（收入分配交 易），形成可支配收入。
栏代表机构部门。每个机构部门下面列出两栏，即“来
源”栏与“使用”栏，分别代表机构部门资源的筹集和
资源的使用，“来源”放在右端，“使用”放在左端。 主栏交易项目按交易的不同性质分为实物交易和金融交 易，这样资金流量表就分为主栏不同、宾栏相同的两大 部分，即实物交易部分和金融交易部分。
主栏表示 交易项目
②产生财产收入的资产包括金融资产和有形非生产资产， 不包括生产资产。
（3）类型
①利息（interest）：金融债权类资产所有者应收的一种财产收入，是按
照双方达成的金融契约的条件，债务人在给定时间内有义务支付给债
权人的金额，不包括本金偿还。 ②红利（dividend：企业已分配的、归股票和股权所有者应收的财产收
2.计价：市场价格
（1）如果双方约定了价格，则按照约定的价格记录
（2）如果没有约定价格，则首先应按照市场上同类 交易的价格记录 （3）如果没有同类交易的价格，则按照生产成本来 记录 （4）对于公共服务等非市场产出，应按照生产成本 来记录。
第二节 收入分配与使用核算
一、收入分配与使用核算的范围
二、收入分配的基本流程
（三）平衡关系
1.各部门内部的平衡关系：
来源列数额合计=使用列数额合计
2.各部门之间的平衡关系：
每个交易项目各部门来源方合计数额=使用方合计
三、资金流量核算（实物交易）的基本问题
（一）核算内容
（二）核算规则
1.记录时间：权责发生制
（1）收入分配流量：在收入支付责任认定时间记录。 （2）消费流量：按照消费品所有权转移的时间记录。 （3）固定资产形成：企业自行建造固定资产按照固 定资产生产完成的时点记录；企业购买外单位生产 的固定资产在固定资产所有权转移到本企业的时点 记录。
3.原始收入与国民总收入
（1）原始收入（primary income）：经过收 入初次分配之后获得的生产性收入的总额。
（2）国民总收入（gross national income，GNI）：一国经济总体当期
从国内生产和国外生产获得的生产性收入总量。 （3）国内生产总值与国民总收入
对于完全封闭的国家：GDP=GNI。