现金流量核算规定
新企业会计准则下现金流量表的编制方法(完整版)
一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量.采用直接法具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T型账户法.业务简单的,也可以根据有关科目的记录分析填列.1."销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目可根据"主营业务收入”、”其他业务收入”、”应收账款”、"应收票据”、"预收账款”及”库存现金”、”银行存款"等账户分析填列.本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额)+本期预收账款增加额（—预收账款减少额）注：上述公式中,如果本期有实际核销的坏帐损失,也应减去。
（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金).如果有收回前期已核销的坏帐金额,应加上.(因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金)。
2。
”收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费.本项目可以根据”库存现金”、"银行存款"、”应交税费"、"营业税金及附加”等账户的记录分析填列。
3.”收到的其它与经营活动有关的现金”项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
本项目可根据”营业外收入”、”营业外支出”、”库存现金"、”银行存款”、”其他应收款”等账户的记录分析填列。
4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目本项目可根据”应付账款”、”应付票据"、"预付账款”、"库存现金"、”银行存款"、”主营业务成本"、”其他业务成本""存货”等账户的记录分析填列。
经营活动产生的现金流量核算内容
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现金流计算公式范文
现金流计算公式范文
现金流是指企业或个人在一段时间内所产生的现金收入与现金支出的
净额。
现金流计算可以帮助企业或个人评估其经营活动的健康状况、现金
流量的稳定性以及其短期偿付能力。
1.现金流入
现金流入是指企业或个人在一段时间内所收到的现金，包括销售收入、投资收益、借款等。
现金流入=销售收入+投资收益+借款等
2.现金流出
现金流出是指企业或个人在一段时间内所支付的现金，包括采购成本、工资支出、税费缴纳等。
现金流出=采购成本+工资支出+税费缴纳等
3.净现金流量
净现金流量是指企业或个人在一段时间内净收到或净支付的现金，即
现金流入减去现金流出。
净现金流量=现金流入-现金流出
4.现金流量净额
现金流量净额是指企业或个人在一段时间内现金收入与现金支出的差额。
现金流量净额=现金流入-现金流出
5.现金流量比率
现金流量比率是衡量企业或个人短期偿债能力的指标，计算公式如下：现金流量比率=现金流量净额/当期经营活动净利润
需要注意的是，现金流计算公式只能作为参考指标，不能单纯依赖于
该指标进行决策。
因为现金流量的计算与预测需要考虑到诸多因素，如经
营环境的变化、行业竞争的激烈程度、经济周期的波动等。
因此，在进行
现金流量分析和决策时，还需要结合企业或个人的具体情况进行综合评估。
现金流量表核算的会计科目 -回复
现金流量表核算的会计科目 -回复
现金流量表是企业会计报表的重要组成部分，它反映企业现金流入和流出的状况，对企业经营和财务决策具有重要意义。
在编制现金流量表时，需要对相关的会计科目进行核算。
首先是现金流入方面，常见的会计科目包括销售收入、投资收益、借款等。
销售收入是企业主要的现金流入来源，需要对其不同类型进行细分核算，比如按销售渠道、按产品类别等。
投资收益包括股息、利息、租金等，需要对不同来源进行分类。
借款是企业的融资渠道之一，需要对借款金额、借款期限、利率等进行详细记录。
其次是现金流出方面，常见的会计科目包括采购成本、工资、纳税、债务偿还等。
采购成本是企业主要的现金流出来源之一，需要对不同的采购种类进行细分核算。
工资是企业的固定支出，需要记录详细的工资构成，包括基本工资、福利等。
纳税是企业的义务和责任之一，需要对各种税种进行分别核算。
债务偿还是企业的负债之一，需要对偿还期限、利率等进行明细记录。
总的来说，现金流量表的编制需要对企业的收入和支出进行详尽核算，确保数据的准确性和完整性。
只有在正确核算会计科目的基础上，才能得出准确的现金流量表，为企业经营和财务决策提供参考。
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《企业会计准则讲解》第三十二章现金流量表
第三十二章现金流量表第一节现金流量表概述企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。
企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料物资和固定资产，及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。
现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面，受到企业管理人员、投资者、债权人以及政府监管部门的关注。
《企业会计准则第31号——现金流量表》(以下简称“现金流量表准则”)规范了现金流量表的编制和列报。
合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。
一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测企业未来现金流量；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。
二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
（一）现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括：1．库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
2．银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。
例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
企业会计准则第31号--现金流量表
第四章“投资活动现金流量”部分共两条： 1、投资活动的定义：投资活动，是指企业长期资产 的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活 动。由于已经将包括在现金等价物范围内的投资视为 现金，所以将其排除在外。 2、经营活动现金流量需要列示的项目：投资活动产 生的现金流量至少应当单独列示下列项目： (1)收回投资收到的现金； (2)取得投资收益收到的现金； (3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的
6、增加的披露信息，增加了企业应当在附注中披露 与现金和现金等价物有关的下列信息，包括： （1）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中 的相应金额。 （2）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司 使用的大额现金和现金等价物余额。
现金流量表的参考格式（见准则31 附录）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
金蝶软件对策
新准则《企业会计准则第31号－－现金流量表会计准 则》：投资活动的现金流量项目增加：处置子公司及 其他营业单位收到的现金净额、取得子公司及其他营 业单位支付的现金净额；现金流量表补充资料披露中 增加项目：公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
的任何递延或者应计项目，以及源于投资与融
的现金流量有关的收入或者费用项目” 即国际 会
计准则鼓励主体采用直接法报告经营活动现金 流
量，但也可以采用间接法；我国会计准则规定， 编制现金流量表必须采用直接法，同时要求在
附 注中按间接法将净利润调整为经营活动现金流
量 的信息。 3、股利和利息： 《IAS7号—现金流量表》中第31条规定：“由
第三章“经营活动现金流量”部分分4条 1、经营活动现金流量的列报方法 ：经营活动，是指 企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。企 业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直 接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示 经营活动的现金流量。 2、经营活动现金流量信息的获取：有关经营活动现 金流量的信息，可以通过企业的会计记录、根据当期 存货及经营性应收和应付项目的变动、固定资产折 旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金 项目以及属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非 现金项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他 项目进行调整取得。 3、经营活动现金流量需要列示的项目：经营活动产 生的现金流量至少应当单独列示下列项目：
现金流量表公式法和辅助核算法
现金流量表公式法和辅助核算法
现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，可以反映企业的现金收入和支出情况。
为了编制准确的现金流量表，需要使用不同的方法，其中最常见的是公式法和辅助核算法。
公式法是指通过对企业的利润表和资产负债表进行调整，计算出企业的现金流量。
具体的公式为：
现金流量净额 = 经营活动现金流入额 - 经营活动现金流出额
+ 投资活动现金流入额 - 投资活动现金流出额 + 融资活动现金流
入额 - 融资活动现金流出额
其中，经营活动现金流入额包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还等；经营活动现金流出额包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付的税费等。
投资活动现金流入额包括收到投资收益、处置固定资产等；投资活动现金流出额包括购买固定资产、取得子公司等。
融资活动现金流入额包括发行债券、吸收投资等；融资活动现金流出额包括偿还债务、分配股利等。
辅助核算法是指通过对各项经济业务进行分类和记录，计算出企业的现金流量。
具体的辅助核算方法包括：
1.现金收支日记账法：记录企业每日的现金收入和支出情况，以及现金的转移和余额变化情况。
2.银行对账单法：对企业银行账户的对账单进行核对，计算出企业每月的银行存款的变化情况。
3.票据核算法：记录企业的各种票据的收付情况，包括付款凭证、
收款凭证、汇票等，计算出企业的现金收入和支出情况。
通过以上的公式法和辅助核算法，可以计算出企业的现金流量，为企业管理和决策提供重要的参考。
现实中现金流量的计算
现实中现金流量的计算现金流量的计算是财务分析和投资决策中的关键步骤，它涉及到企业或个人在一定期间内的现金流入和流出。
现金流量的计算通常分为三个阶段：筹建期间（建设期间）、营业期和终结期。
在筹建期间，现金流量主要包括固定资产投资、无形资产投资、开办费以及其他长期资产的支出。
这个阶段的现金流量主要是负值，因为企业在这个阶段需要进行大量的资金投入。
进入营业期后，现金流量表现为净现金流量，即现金流入量减去现金流出量。
营业期的现金流量计算涉及多个方面，包括销售收入、付现成本、所得税等。
具体来说，营业期现金流量可以通过以下公式计算：营业期现金流量= 销售收入-付现成本-所得税，或者也可以表示为：营业期现金流量= 营业收入×（1-企业所得税率）-付现成本×（1-企业所得税率）+ 非付现成本×企业所得税率。
这里的非付现成本包括固定资产折旧、无形资产摊销和开办费的推销等。
在终结期，现金流量主要包括固定资产变价净收入、固定资产变现净损益对现金净流量的影响和垫支营运资金的收回。
终结期现金流量的计算相对复杂，需要考虑固定资产的残值回收、垫支营运资金的回收以及税务处理等因素。
除了以上三个阶段的现金流量计算外，还需要注意现金流量的折现处理。
由于资金在不同时间点的价值不同，因此需要对现金流量进行折现处理以反映资金的时间价值。
常用的折现方法包括静态投资回收期、动态投资回收期、净现值（NPV）和内部收益率（IRR）等。
总的来说，现金流量的计算需要综合考虑企业或个人在一定期间内的所有现金流入和流出，并选择合适的折现方法进行处理。
正确的现金流量计算对于财务分析和投资决策具有重要意义。
完整版现金流量表核算方法
现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。
许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。
本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。
编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中现金及现金等价物净增加情况咯项目，并确定现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中投资活动产生的现金流量”各项目，并确定投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额二现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。
编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。
这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中经营活动产生的现金流量’各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。
工程经济学-现金流量及其构成
第二章 现金流量及其构成
20
折旧的计算（续）
1、直线折旧法
1）平均年限法：每年计提的折旧额相等
年折旧额
固定资产原值 固定资产净残值 折旧年限
年折旧率
年折旧额 固定资产原值
100%
1
预计净残值率 折旧年限
注：固定资产净残值是预计的折旧年限终了时的固定资产
残值减去清理费用后的余额。固定资产净残值与固定资产 原值之比称为净残值率，净残值率一般为3%~5%，各类 固定资产的折旧年限由财政部统一规定。
按照会计核算方法，总成本费用含有既不属于现金流 入也不属于现金流出的折旧费与摊销费，因此计算现 金流出时必须把折旧费和摊销费从总成本费用中剔除。
第二章 现金流量及其构成
16
二、经营成本
经营成本是工程经济中特有的术语,是工程项目在生
经产营经成营本期的总经成常本性费的用实际折支旧出与。摊销费 借款利息支出
年折旧率
折旧年限 固定资产已使用年限 折旧年限 （折旧年限 1） 2
100%
年折旧额 (固定资产原值 期末残值) 年折旧率
第二章 现金流量及其构成
26
例 一台设备原值12000元，预计使用年限为5年， 寿命终了时净残值收入预计为500元，计算设备
年折旧额。
➢年数总和法
年折旧率 i 100% 15
年折旧率
2 折旧年限
100%
年折旧额 固定资产净值 年折旧率
最后两年折旧额 固定资产净值 固定资产净残值 2
第二章 现金流量及其构成
24
例 一台设备原值12000元，预计使用年限为5年， 寿命终了时净残值收入预计为500元，计算设备
年折旧额。
➢双倍余额递减法
关于企业收到应收款现金流量核算分析
关于企业收到应收款现金流量核算分析发布时间：2022-11-10T08:40:48.249Z 来源：《中国科技信息》2022年14期作者：杨文萍[导读] 随着企业规模越来越大，企业的业务模式也越来越杨文萍云南省配售电有限公司云南昆明摘要：随着企业规模越来越大，企业的业务模式也越来越多元化，现金流量管理的必要性愈显突出，本文结合现代国有企业现金流管理以及《企业会计准则第31号-现金流量表》及其应用指南相关规定，就企业收到的应收款进行现金流量规范核算进行分析，实现现金流高效赋能，以全面促进企业的高质量可持续发展。
关键词：现金流量；应收款；必要性；十八大以来，以习近平同志为核心的党中央，从理论和实践结合上系统回答了新时代坚持和发展什么样的中国特色社会主义、怎样坚持和发展中国特色社会主义这个重大时代课题，随着习近平新时代中国特色社会主义时代步伐的前进，对国有企业会计核算的要求不再是一般的会计核算规范化要求，它要求企业能够利用财务手段从各方面实现降本增效，对国有企业现金流量科学利用，高校赋能，全面实现企业精细化管理和现金流的良性增效循环。
为规范企业确认、计量和报告行为，加速企业资金高效周转，本文就收到应收款（应收账款、其他应收款）对应现金流量项目的运用进行分析，进一步实现企业应收款现金流量的科学规范化管理。
一、规范应收款现金流管理的必要性基于财务共享服务系统应用的大背景下，通过系统合理设置现金流核算规则，配置财务核算专业部门，并选拔和配备专业的现金流核算人员，此时，在共享系统中配置统一且准确的现金流是最基础也是最关键的一步。
企业管理主要是以财务管理为中心、财务管理以资金管理为中心、资金管理以现金流量管理为中心，企业具备良好的现金流量管理意识是现金流量管理的基本前提。
由于企业庞大的管理体系和业务特性造成会计核算处理原则各不统一，直接导致相关现金流量项目预设和核算不够准确，现金流标准化核算预设的准确性直接影响到财务报表的准确性和完整性，这就要求企业应该及时更新财务管理理念，树立现金流管理意识，规范应收款现金流核算标准。
企业会计准则现金
企业会计准则现金引言企业会计准则现金是指在企业会计准则系统下，有关现金及现金等价物的会计处理规定。
本文档将从现金的定义、现金的分类、现金流量表、现金的核算方法和应用、现金管理等几个方面详细介绍企业会计准则现金的相关内容。
一、现金的定义在企业会计准则中，现金被定义为企业的现金及现金等价物，包括现金、银行存款和其他可以随时用于支付的货币。
现金等价物是指短期、流动且具备定价确定性的金融资产。
二、现金的分类根据企业会计准则，现金可以分为两类：现金和现金等价物。
现金是指企业手中持有的货币，包括现金和银行存款。
现金等价物则是指企业持有的短期、流动的金融资产，如货币市场基金、短期债券等。
三、现金流量表现金流量表是企业会计报告中的重要财务报表之一，记录了企业在特定时间内的现金流入和流出情况。
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个主要部分，反映了企业的经营、投资和筹资活动对现金流量的影响。
在编制现金流量表时，根据企业会计准则的要求，应按照直接法或间接法进行编制。
直接法要求根据现金收入和现金支出的直接明细进行报告，间接法则是通过调整净利润来计算现金流量。
四、现金的核算方法和应用企业在核算现金时，应按照企业会计准则的要求，采用现金制度进行核算。
现金制度要求企业以资金收支为核心，严格区分资金和非资金项目，确保现金的准确反映和安全管理。
在现金的应用方面，企业需要合理安排资金流动，做好资金的周转和运作。
同时，企业还需根据现金流量表的分析结果，进行资金预测和控制，以保持企业的流动性和资金安全。
五、现金管理现金管理是企业财务管理中的重要环节之一，它涉及到企业现金的筹集、使用、监控和控制等方面。
良好的现金管理可以提高企业的流动性、降低资金成本，确保企业的正常运营和发展。
在现金管理中，企业应采取一系列的措施，包括制定现金管理政策和程序、加强对现金流动的监控、合理安排现金的运作和投资等。
同时，企业还需关注现金管理的风险，加强内部控制和风险管理，确保现金的安全和合规。
现金使用管理规定
现金使用管理规定第一章总则第一条为了规范单位现金的使用管理，保证资金的安全和合理使用，提高单位的资金效益，根据《中华人民共和国会计法》和相关法律法规，制定本规定。
第二条本规定适用于单位现金使用管理的全过程。
第三条单位应当建立健全现金使用管理制度，明确职责、权利和义务，规范现金的收支、报销和核算等一系列工作。
第二章现金的收付第四条单位接收来自外部的现金，应当按照单位制度和国家相关规定进行登记存放，并开具正式的收据。
第五条单位向外部支付现金，应当经过合法途径，以正规的方式支付，并保留相关凭证。
第六条单位应当定期清点现金的存量，核对实际与账面金额的一致性，并进行登记备案。
第三章现金的报销第七条单位成员如需报销现金支出，应当提供相关证明材料，并按照规定的程序填写报销单据，经过审核后方可进行报销。
第八条报销单据应当真实准确，并将必要的支出明细列清楚，以便于审核和核对。
第九条报销单据应当附带相关的经费预算和用途说明，以确保报销的合理性和合规性。
第四章现金的管理第十条单位应当设立专门的现金管理人员或部门，负责现金的存储、保管和发放等工作。
第十一条现金管理人员应当具备相应的专业知识，熟悉国家和单位的相关法律法规，并遵守单位的保密制度，保护单位财产的安全。
第十二条现金管理人员应当定期检查和清点现金，确保现金的实时可控。
第十三条单位应当建立健全现金存储和保管制度，采取适当的安全措施，防范现金的丢失、损毁和盗窃等风险。
第十四条单位应当加强现金使用人员的培训，提高他们的风险意识和安全意识，防止现金的滥用和挪用。
第五章现金的核算和报告第十五条单位应当建立健全现金核算制度，明确核算的范围和方法，并设置相应的账户进行核算。
第十六条现金核算应当根据实际情况，及时、准确地进行，确保账面与实际的一致性。
第十七条单位应当定期编制现金流量表和现金收支计划，加强对现金运动的监控和控制。
第十八条单位应当及时报告现金使用情况和存在的问题，接受上级部门和审计机关的监督和检查。
单位现金管理规定
单位现金管理规定一、总则1.1 为加强单位现金管理，规范现金收支行为，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国现金管理暂行条例》及其实施细则，结合我单位实际情况，特制定本规定。
1.2 本规定适用于我单位及所属各部门的现金收支管理。
二、现金使用范围2.1 下列款项可以使用现金支付：（1）职工工资、津贴、奖金、福利待遇等；（2）个人劳动报酬、稿费、讲课费等；（3）出差人员必须随身携带的差旅费；（4）结算起点以下的零星支出；（5）中国人民银行确定的其他可以使用现金支付的款项。
2.2 除上述规定外，其他款项应通过银行转账支付。
三、现金收支管理3.1 收入管理（1）各部门应按照规定及时、准确地将现金收入上缴财务部门；（2）财务部门应设立专门的现金收入账户，做好现金收入的核算和保管工作；（3）严禁坐支现金，禁止将现金收入挪作他用。
3.2 支出管理（1）各部门根据工作需要提出现金支出申请，经批准后，由财务部门支付；（2）现金支出必须符合国家规定和我单位财务制度，严禁违规支出；（3）财务部门应加强对现金支出的审核，确保现金支出合规、合理。
四、现金库存管理4.1 财务部门应根据单位日常现金流量，合理确定现金库存限额；4.2 现金库存不得超过规定限额，超过部分应及时存入银行；4.3 财务部门应做好现金库存的保管工作，确保现金安全。
五、现金核算与报告5.1 财务部门应建立健全现金核算制度，确保现金收支数据的准确、完整；5.2 定期进行现金流量分析，为领导决策提供依据；5.3 按照规定及时向相关部门报送现金收支报表。
六、监督检查6.1 财务部门应加强对现金管理的监督检查，发现问题及时纠正；6.2 各部门应积极配合财务部门开展现金管理监督检查工作；6.3 严禁违规违纪行为，对违反本规定的人员，将按照国家法律法规和单位内部管理制度予以处理。
七、附则7.1 本规定自发布之日起实施，原有规定与本规定不符的，以本规定为准；7.2 本规定的解释权归财务部门。
工程项目现金流测算方法
工程项目现金流测算方法一、现金流的目的现金流目的：在成本透明化的今天，“贷款利息”在亏损项目审计时往往成本占比较大，如何对“贷款利息”进行测算及控制已成为当下项目管理必不可少的一个环节，因此现金流测算工作将变得尤为重要。
二、现金流量的定义现金流量：在整个项目周期内各个时点上实际发生的资金流入、资金流出以及净现金流量统称为现金流量（现金流量时间量的单位以项目进场至竣工验收为周期计算）。
现金流量图：现金流量图是一种反应经济系统资金运动状态的图式，运用现金流量图可以形象、直观地表示现金流量的三要素：大小（资金数额）、方向（资金流入或流出）和作用点（资金流入或流出的时间点）。
净现金流量：指在项目周期内同一时间点上资金的流入与资金流出之差。
资金流入：指在项目周期内某一时间节上流入系统的资金，又称为现金流入量，如：工程预付款、进度款、建安劳务费返还、安全文明施工费返还及其他收入所流入的总额（现金流入仅指外部资金流入，不包含内部贷款，内部贷款用于平衡资金流入及流出，仅用于测算贷款利息）。
资金流出：指在项目周期内某一时间节上流出系统的资金，又称为现金流出量，如：劳务分包、专业分包、实体材料、大型机械、临设材料、现场经费、工程水电费、税金等所流出的总额。
资金流入分为五大类：预付款资金流入、工程进度款资金流入、劳保费返还、安全文明施工费返还、其他资金流入（废料处理、甲指分包水电费等）资金流出分为十一大类：劳务分包资金流出、扣款罚款、政府相关文件规定的应缴费用、专业分包资金流出、实体材料资金流出、大型机械费资金流出、周转料费资金流出、临设材料费资金流出、工程水电费资金流出、现场经费资金流出、税金资金流出。
三、净现金流量核算的主要依据资金流入、流出的依据有以下几类：1.总承包合同类资料：包括总包合同、签证索赔、总包合同补充协议、招标图纸、施工图纸、预计总收支等。
2.技术方案类资料：审定后的施工方案、三项策划及各阶段总进度计划。
新会计准则中会计科目及使用说明
新会计准则中会计科目及使用说明1.现金流量科目：根据新会计准则，现金流量科目被重新界定，包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。
在使用现金流量科目时，应根据实际交易性质进行准确分类，并进行相关披露。
2.现金及现金等价物科目：新准则对现金及现金等价物科目做了明确的规定，将现金与现金等价物合并为一个科目进行核算。
并且，对现金等价物的定义进行了详细说明，使得该科目的使用更加准确。
3.收入科目：根据新准则，收入科目的定义和分类得到了明确的规定。
按新准则，收入的确认原则是满足以下条件：收益已经实现或者确认实现的概率高，相应的收益金额能够被可靠地计量。
在使用收入科目时，应根据不同的收入类型进行准确分类和核算，并且进行相关的披露。
4.公允价值变动收益科目：新准则提出了公允价值变动收益科目，用于核算企业在投资性房地产、可供出售金融资产、长期股权投资等领域获得的公允价值变动所产生的收益。
在使用该科目时，应进行详细的披露，以保证会计信息的准确性和透明度。
5.费用科目：新准则对费用科目的定义和分类也进行了明确的规定。
费用是指企业为生产经营活动支出或者与生产经营活动直接相关的费用。
在使用费用科目时，应根据不同的费用性质进行准确分类和核算，并进行相关的披露。
6.预计负债科目：新准则引入了预计负债科目，用于核算企业在未来企业行为或事项发生时所产生的实质上的义务。
在使用该科目时，应根据公允与可靠原则，进行可靠的估计和计量，并进行相关的披露。
7.所得税费用科目：根据新准则，所得税费用科目被重新界定，包括目前税费和递延税费两个方面。
在使用该科目时，应根据不同的税率和税法进行准确分类、计算和核算，并进行相关的披露。
总而言之，新会计准则引入了一些新的会计科目，包括现金流量、现金及现金等价物、收入、公允价值变动收益、费用、预计负债和所得税费用等科目，并对现有会计科目的使用进行了明确的规定和说明。
这些调整和规定的目的是为了提高会计信息的准确性、可比性和透明度，使会计报表更符合现实经济活动的实际情况，更有利于用户对企业的经营状况和财务状况进行准确的判断和决策。
现金流量表公式法和辅助核算法
现金流量表公式法和辅助核算法
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，可以反映企业的现金流入流出情况。
为了编制准确的现金流量表，有两种方法：公式法和辅助核算法。
公式法是通过对企业的财务报表进行计算，得出现金流量表的数值。
其基本公式为：现金流入总额-现金流出总额=净现金流量。
具体的计算方法是：
1. 从利润表中取出净利润和非现金成本和费用，如折旧、摊销等，将净利润加上这些费用，得出经营活动产生的现金流量净额。
2. 从资产负债表中取出经营活动产生的现金流量净额变动的项目，如应收账款、存货等，计算出这些项目对现金流量的影响，得出经营活动现金流入总额和现金流出总额。
3. 从投资活动和筹资活动中分别计算出现金流入总额和现金流出总额，然后将所有活动的现金流量净额相加，得出净现金流量。
辅助核算法是通过对企业的各项经营活动进行详细核算，得出现金流量表的数值。
其基本思路是：对每一笔经营活动进行分类和分析，然后将其归入相应的现金流量类别中。
具体的步骤是：
1. 对经营活动进行分类，如销售、采购、投资、筹资等。
2. 对每个类别中的所有交易进行详细核算，根据交易方式和时间，区分现金流入和现金流出。
3. 将所有交易汇总，得出每个类别的现金流入总额和现金流出
总额。
4. 将所有类别的现金流量净额相加，得出净现金流量。
总之，无论是公式法还是辅助核算法，都需要准确的财务数据和细致的分析，才能编制出真实可信的现金流量表。
小企业会计准则讲解（现金流量表）
⼩企业会计准则讲解（现⾦流量表） 【准则原⽂】第⼋⼗⼆条现⾦流量表，是指反映⼩企业在⼀定会计期间现⾦流⼊和流出情况的报表。
现⾦流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现⾦流量。
现⾦流量应当分别按照现⾦流⼊和现⾦流出总额列报。
前款所称现⾦，是指⼩企业的库存现⾦以及可以随时⽤于⽀付的存款和其他货币资⾦。
【解读】 条⽂主旨 本条是关于现⾦流量表的定义、现⾦流量表的列报要求和现⾦的定义的规定。
[相关链接] 现⾦流量表是企业财务报表的重要组成部分。
可以说，现⾦流量表是从收付实现制的⾓度来反映企业的盈利能⼒的，利润表是从权责发⽣制的⾓度来反映企业的盈利能⼒的。
从企业长远发展来看，企业都必须要重视现⾦管理，既要保持⼀定的存量，⼜要保持合理的流量，现⾦流量表可以发挥重要的不可替代的作⽤。
企业和财务报表的外部使⽤者应将利润表和现⾦流量结合起来使⽤，从⽽更加科学合理地评价企业的盈利能⼒和发展潜⼒。
因此，企业包括⼩企业都应当重视现⾦流量表的编制和使⽤。
《企业会计准则——基本准则》第四⼗七条规定：“现⾦流量表是反映企业在⼀定会计期间的现⾦和现⾦等价物流⼊和流出的会计报表。
”《企业会计准则第31号——现⾦流量表》第⼆条规定：“现⾦流量表，是指反映企业在⼀定会计期间现⾦和现⾦等价物流⼊和流出的报表。
现⾦，是指企业库存现⾦以及可以随时⽤于⽀付的存款。
现⾦等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩的投资。
”第四条规定：“现⾦流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现⾦流量。
”第五条规定：“现⾦流量应当分别按照现⾦流⼊和现⾦流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：(⼀)代客户收取或⽀付的现⾦。
(⼆)周转快、⾦额⼤、期限短项⽬的现⾦流⼊和现⾦流出。
(三)⾦融企业的有关项⽬，包括短期贷款发放与收回的贷款本⾦、活期存款的吸收与⽀付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他⾦融企业拆借资⾦、以及证券的买⼊与卖出等。
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现金流量核算说明
一、支付货款（原材料、广告费）、转介绍，现金流量选择：购买商品、接受劳务支出的现金；客商选：公共客商；
二、支付装修款，现金流量选择：购建固定资产、在建工程、无形资产和其他无形资产支付的现金；客商选：公共客商；
三、支付工资、，现金流量选择：支付给职工以及为职工支付的现金；客商选：公共客商；
四、支付的各项税费现金流量选择：支付税费相关的现金；客商选：公共客商；
五、日常费用报销，现金流量选择：支付其他与经营活动相关的现金；客商选：公共客商；
六、支付员工借款，现金流量选择：支付其他与经营活动相关的现金；客商选：公共客商；
七、收入（退费银行存款负数），现金流量选择：销售商品、接受劳务支出的现金；客商选：公共客商；
八、收到员工借款、社保等，现金流量选择：收到其他与经营活动相关的现金；客商选：公共客商；
十、现金流量选择：收、支付其他与经营活动相关的现金；
十一、提取现金、存现、银行之间转账、活期转定期、定期转活期，现金流量选择：不涉及现金流量的现金收支；客商选：公共客商；
十二、投资款，现金流量选择：投资所支付的现金；客商选：被
十三、
十四、投资方；
十五、机构支付贷款本金及利息，结算，不涉及资金科目，现金流量选择：支付其他；客商选：公共客商；。