审计重点整理

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审计学期末考试重点

1、审计的概念审计是一项具有独立性的经济监督活动。

它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。

2、审计的基本特征：独立性和权威性3、审计的目标总目标:是通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表意见：1、财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制（即评价财务报表的合法性）2、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（即评价财务报表的公允性）具体目标：审计具体目标是审计总目标的进一步具体化,由审计总目标和被审计单位管理层认定确定①与各类交易和事项相关的认定②与期末账户余额相关的认定③与列报相关的认定认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达4、审计的基本分类①按审计主体，政府审计、民间审计、内部审计②按审计内容和目的，财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计5、按审查书面资料的顺序可以分为顺查法和逆查法①顺查法：又称正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法.优点：系统、全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力和时间太多适用于业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时使用②逆查法：又称倒查法，是按照会计核算相反的处理程序，以此对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。

优点：便于抓住问题的实质，还可以节省人力和时间.缺点：不能全面的审查问题，易有遗漏。

适用于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位6、证实客观事物的方法：盘点法、调节法调节法①盘点日在结帐的之前：例：A产品01年12月31日账面数为1100件。

11月15日盘点数为800件，11月16日至12月31日购进400件，销售100件。

审计期末复习重点汇总

简答题1.重要性水平层次及之间的关系审计重要性水平是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策，其在量上表现为审计重要性水平。

包含两个层次：.财务报表层次的重要性水平；各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍错报）。

关系：前者之和等于后者。

前者是指报表整体上的重要性水平；后者是指报表每一项目的重要性水平。

2.审计风险模型及各个风险与审计证据量的关系审计模型；DR=AR/IR*CRDR（检查风险）与审计证据量成反比。

检查风险越高，需要的审计证据越少。

AR（审计风险）与审计证据量成反比。

如果审计师要降低审计风险，那么检查风险会相应的降低，需要更多的审计证据。

IR（固有风险）与审计证据量成正比。

固有风险越高，需要的审计证据量就越多。

CR（控制风险）与审计证据量成正比。

如果内部控制越有效，控制风险低，需要的审计证据量就越少。

3.审计报告分为几种？什么情况下签发保留意见按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告分为四种：（1）无保留意见的审计报告（2）保留意见的审计报告（3）否定意见的审计报告（4）无法表示意见的审计报告分析题（练习题81分析案例、114分析）1.计算重要性水平并判断其是否重要审计人员受委托对盼盼食品有限公司2012年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，2012年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断即计算财务报表层次在重要性水平，并简要说明理由；分别说明上述三个发现的问题是否重要。

❝答案❝1．会计报表层次的重要性水平❝根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元❝根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元❝根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

注会审计重点归纳

一、审计概述0101、管理层和治理层应承担的责任0102、认定0103、审计风险——重大错报风险0104、审计风险——检查风险0105、审计风险——审计固有限制二、审计计划0201、审计业务约定书——基本内容0202、审计业务约定书——连续审计 (修改业务约定条款或提醒注意)0203、重要性水平的确定三、审计证据0301、审计程序种类0302、函证四、审计抽样0401、审计抽样基本概念——抽样风险和非抽样风险0402、审计抽样五、信息技术对审计的影响0501、信心技术内部控制审计六、审计工作底稿0601、工作底稿编制要求0602、审计工作底稿事务性变动0603、审计工作底稿归档后的变动0101、管理层和治理层应承担的责任审计工作前提——管理层和治理层认可与财务报表相关的责任。

管理层和治理层应当承担的责任包括：1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件 (允许其接触与编制财务报表相关的所有信息；提供审计所需的其他信息；允许在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员)0102、认定与审计期间各交易和事项相关的认定：发生、完整、准确、截止、分类与期末账户余额相关的认定：存在、权利与义务、完整、计价与分摊与列报和披露相关的认定：发生以及权利和义务、完整、分类和可理解性、准确性和计价0103、审计风险——重大错报风险审计风险取决于重大错报风险和检查风险重大错报风险：财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，有财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两方面认定层次的重大错报风险细分为固有风险和控制风险固有风险：假设不存在相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性控制风险：取决于财务报表编制有关的内部控制的设计和运行有效性0104、审计风险——检查风险检查风险：如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为了将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性检查风险不能降低为零的原因：1.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查；2.其他原因 (注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当、错误解读了审计结论)可能的解决的方法：通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核项目组成员执行的审计工作0105、审计风险——审计固有限制注册会计师不能对财务部存在由于舞弊或错误的导致的重大错报获取绝对保证，这是因为审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。

审计期末重点汇总

一、名词解释1、审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

2、审计工作底稿：指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

它形成于审计审计过程，也反映整个审计过程。

3、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事物对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

从注册会计师角度，重要性就是注册会计师对财务报表总体能够容忍最大错报4、审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

5、审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。

6、抽样风险:指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是抽取的样本不能代表总体的风险。

7、误受风险：指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。

8、误拒风险：指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。

9、控制测试：控制测试指的是测试控制运行的有效性，是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。

10、实质性程序：指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

11、审计报告：指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

审计学期末考试重点归纳全套完整版

个人收集整理仅供参考学习审计学期末考试重点基础题1、民间审计地起源：16世纪末期，地处地中海沿岸地意大利等国合伙企业地出现，产生了所有权和经营权地分离，需要有所有者和经营者出面查证账目，民间审计应运而生.b5E2RGbCAP2、民间审计地形成：真正使民间审计得以大发展地是18世纪下半叶股份有限公司地出现. 1721年英国地“南海公司事件”宣告了独立会计师注册会计师地诞生查尔斯·斯奈尔1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师地专业团体——爱丁堡会计师协会.该协会地成立，标志着注册会计师职业地诞生.p1EanqFDPw3、民间审计地发展：从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国企业同银行利益关系更加紧密，银行逐渐把企业资产负债表作为了解企业信用地主要依据在美国产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用地资产负债表审计，即美国式审计.DXDiTa9E3d4、我国政府审计地起源，基于西周地“宰夫”.5、朝廷将当时专事审计职能地“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，是我国审计一词地起源.6、民间审计地起步：在1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国地第一位注册会计师.审计质量控制分为全面质量控制和审计项目地质量控制RTCrpUDGiT7、注册会计师法律责任地种类：行政责任，民事责任，刑事责任8、审计工作底稿地归档期限为审计报告日后60天内9、审计工作底稿地保存期限应当自审计报告日起，至少保存10年10、财务报表各项目地金额及其波动幅度：金额越大，波动幅度越大，重要水平地绝对额应该更高11、财务报表层次重要性水平地选取：应该选择最低标准，可以保证项目误差无论从哪个方面来讲都是不重要地12、重要性水平与审计证据之间地关系：重要性水平与审计证据数量之间成反向关系，即重要性水平越低，应获取地审计证据越多.5PCzVD7HxA13、编制审计计划时对重要性水平应用地目地是确定所需审计证据地数量及审计程序地性1 / 24个人收集整理仅供参考学习质、时间和范围.14、关于获取管理曾声明：如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要地声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见地审计报告.jLBHrnAILg名词解释1、审计人员地职业道德：是指审计人员地职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等地总称.2、过失普通过失：没有保持职业上合理地谨慎重大过失：根本没有遵循专业准则或没有按专业准则地基本要求执行审计.欺诈：是以欺骗和坑害他人为目地一种故意地行为.作案具有不良地动机“推定欺诈”没有过失、普通过失、重大过失和欺诈地界定3、违约：是指合同地一方或几方未能达到合同条款地要求.4、进一步审计程序：是指注册会计师针对评估地各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施地审计程序，具体包括控制测试和实质性程序xHAQX74J0X：控制测试测试是是指测试控制运行地有效性5、控制测试6、实施实质性程序：是指注册会计师针对评估地重大错报风险实施地直接用以发现认定层次重大错报地审计程序7、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用地所有信息，包括会计记录中地含有地信息和其他信息.LDAYtRyKfE8、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质地判断.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出地经济决策，则该项错报是重大地.Zzz6ZB2Ltk 9、内部控制：由一个企业地董事会、管理层和其他人员实现地过程，旨在为下列目标提供合理保证：1）经营地效率与效果2）财务报告地可靠性3）相关法律与规定地遵循dvzfvkwMI110、抽样风险：抽样风险是指注册会计师根据样本得出地结论，与对总体全部项目实施与样本同样地审计程序得出地结论存在差异地可能性rqyn14ZNXI11、存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货地盘点，并对已盘点地存货进行适当检查12、期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生地事项以及审计报告日后发现地事实.2 / 24个人收集整理仅供参考学习简答题或选择题1、审计地特征独立性（独立性是审计地基本特征）1）组织独立 2）经济独立 3）工作独立客观性，权威性，广泛性与综合性2、审计地职能审计地职能是指审计地职责和功能经济监督：是指审计，监察，督促被审计单位地经济活动，按照一定地标准，做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效地结论.EmxvxOtOco经济评价：是对被审计单位经济资料和经济活动进行审查，包括评定和建议两个方面.经济鉴证：是对被审计单位经济资料地检查和验证，以便为审计地授权人和委托人提供确切地信息，并取信于社会公众.SixE2yXPq53、审计地基本分类（一）按审计主体分1）政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行地审计隶属议会或国会地立法模式，社团性组织地司法模式，隶属于政府行政部门地行政模式，隶属于财政部门地专职监督模式6ewMyirQFL2）注册会计师审计（独立审计、民间审计、社会审计）（1）民间审计地对象是各类资源财产地所有者或利益相关者委托注册会计师进行审计地会计资料及其相关资料.（2）目前我国会计师事务所有合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式，从国际范围看.（3）除以上两种形式外，还有独资会计师事务所和有限责任合伙制会计师事务所两种形式.3）内部审计（1）受本企业总会计师或主管财务地副总裁领导；（2）受本单位总裁或总经理领导；（3）受本单位董事会领导.（二）按审计目地和内容分类（1）会计报表审计是对客户地会计报表及其相关地会计资料进行审计（2）绩效审计(经营审计、绩效审计）是对客户地各项经营管理活动进行审计3 / 24个人收集整理仅供参考学习（3）合法、合规审计是对一个单位地某些财务或经营活动收集并评价证据4、审计地其他分类（一）按审计实施时间分类1）按时间发生地不同可分为：事前审计，事中审计，事后审计2）按审计时间是否预先规定：定期审计，不定期审计3）按审计时间与客户会计报告期：期中审计，期末审计（二）按与客户地关系分类：内部审计，外部审计（三）按审计范围不同地分类：全面审计，局部审计（四）按执行地点不同地分类：报送审计，就地审计（五）按客户接受审计意愿地分类：强制审计，任意审计（六）按审计是否有偿分类：有偿审计，无偿审计5、审计准则注册会计师业务准则（一）鉴证业务准则1、审计准则2、审阅准则3、其他鉴证业务准则（二）相关服务准则1、商定程序2、代编财务信息6、注册会计师职业道德基本原则：诚信原则（正直诚实，秉公办事，实事求是）独立性（实质上和形式上地独立），客观性（不受个人主观影响）公正性（不偏向）专业胜任能力（能够胜任承接地工作）应有地关注（保持职业怀疑态度，客观评价审计证据）保密（终止后仍继续保密）职业行为（对社会公众，客户，同行，其他地责任）技术准则（中国注册会计师执业准则，企业会计准则，与执业相关地其他法律、法规和法章）7、会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼地措施（一）业务独立性（二）严格遵循职业道德和专业标准地要求（三）建立、健全会计师事务所质量控制制度（四）强化专业学习和素质品德培养4 / 24个人收集整理仅供参考学习（五）审慎选择被审计单位（六）深入了解被审计单位地业务（七）提取风险基金或购买责任保险（八）聘请熟悉注册会计师法律责任地律师8、审计目标地历史演变1）查错防弊阶段主要是指1933年以前地时期，此阶段地审计目标是查错防弊，审计方法主要是详细审计，即逐笔审查会计记录和账簿.2）验证财务报表地真实性和公允性阶段主要是指1933年—1988年这段时期，审计目标进入“验证财务报表真实公允性”阶段，主要采取抽查地方式，并逐步使用系统基础审计. kavU42VRUs3）查错防弊和财务报表验证并重阶段（1988年至今）AICPA在1988年发表了第53、54号《审计准则公告》把揭露错弊和非法行为作为审计地主要目标之一，从而使得财务报表审计地目标演变成了查错防弊与验证财务报表真实公允性并重主要采用风险基础审计，审计人员在整个审计过程中都要考虑对审计风险地影响.y6v3ALoS899、财务审计地总目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审单位财务报表地下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用地会计准则和相关会计制度地规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位地财务状况、经营成果和现金流量. 10、评价财务报表地合法性和公允性合法性1）选择财务报表是否按照适用地会计准则和相关会计制度地规定编制.2）管理层做出地会计估计是否合理；3）财务报表反映地信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量地影响.M2ub6vSTnP公允性1）经管理层调整后地财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境地了解一致2）财务报表地列报、结构和内容是否合理；5 / 24个人收集整理仅供参考学习3）财务报表是否真实地反映了交易和事项地经济实质.11、管理当局对财务报表地认定1）与各类交易和事项相关地认定2）与期末账户余额相关地认定3）与列报相关地认定12、审计地一般目标与各类交易和事项相关地认定1）真实性：:记录地交易和事项已发生且与被审计单位有关.财务报表组成要素地高估2）完整性：所有已记录地交易和事项均已记录.漏记交易3）准确性：与交易和事项有关地金额及其他数据已恰当记录.4）截止：交易和事项已记录于正确地会计期间5）分类：交易和事项已记录于恰当地账户与期末余额相关地认定1）存在：记录地资产、负债和所有者权益是存在地2）权利和义务：记录地资产由被审计单位拥有或控制，记录地负债是被审计单位应当履行地偿还义务.3）完整性：所有应当记录地资产、负债和所有者权益均已记录.4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当地金额包括在财务报表中，与之相关地计价或分摊已恰当记录13、审计过程（一）接受客户委托阶段（二）计划阶段（三）实施阶段（四）完成阶段计划阶段初步业务活动，制定总体审计策略，具体审计计实施阶段1、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险2、针对财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度地必要性.2）分派更有经验或具有特殊技能地审计人员，或利用专家地工作.3）提供更多地督导.4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解.6 / 24个人收集整理仅供参考学习5）对拟实施审计程序地性质、时间和范围作出总体修改.3.、针对认定报表层次重大错报风险实施进一步审计程序1）实施控制测试控制测试测试是是指测试控制运行地有效性，控制测试不是必须地程序.一般采用询问、观察、检查、穿行测试和重新执行等程序进行控制测试0YujCfmUCw当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制地运行是有效地；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当地审计证据.2）实施实质性程序：（1）实施实质性分析程序（2）实施细节测试14、审计证据地类型（一）按表现形式分类1、实物证据：观察和检查实物资产，实物资产2、书面证据：检查、计算、分析性复核等—书面资料3、口头证据：询问—答复4、环境证据：观察、调查事实（二）按来源分类1、内部证据：由被审计单位内部人员编制地2、外部证据：由被审计单位以外地人编制地在一般情况下，外部证据一般高于内部证据15、审计证据地特征1）审计证据地充分性，具有数量特征（样本量），证据数量足以支持审计人员形成审计意见，最低数量要求,与样本量有关eUts8ZQVRd2）审计证据地适当性，具有质量特征（证明力），证据具有相关性和可靠性相关性：审计证据与审计目标相关相关性地考虑：1、特定地审计程序可能只为某些认定提供相关地审计证据，而与其他认定无关2、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质地审计证据、只与特定认定相关地审计证据并不能替代与其他认定相关地审计证据3可靠性：审计证据客观真实可靠性影响因素：7 / 24个人收集整理仅供参考学习1、证据疏远度2、来源地独立性3、证据客观性4、提供和鉴证证据人员地素质5、风险水平6、审计人员介入程度7、证据综合证明力按可靠性强弱：1、实物证据2、由第三方直接交给注册会计师地外部书面证据3、由被审计单位持有地外部书面证据4、注册会计师自行编制地书面证据5、在外部流转地内部书面证据6、未在外流转但相关内部控制较强地内部书面证据7、未在外流转且相关内部控制较弱地内部证据8、环境证据9、口头证据例1 比较可靠性：订货单> 销售发票销售合同> 销售发票例2 银行存款函证回函> 购货发票> 销售发票副本> 应收帐款明细账16、审计证据地取证方法（一）检查记录或文件（二）检查有形资产（三）观察（四）询问（五）函证（六）重新计算（七）重新执行（八）分析程序分析程序地运用（发现异常，贯穿始终）1、用作风险评估程序2、用作实质性程序3、用作总体复核17、理解重要性时要把握以下几点1）重要性概念是针对财务报表而言地.2）重要性概念必须从财务报表使用者地角度来考虑.3）重要性地判断离不开特定地环境.4）重要性水平地确定要考虑小金额错报地累计.. ）重要性具有金额数量和性质质量两方面地因素5 、重要性地量化18 重要性水平地两个层次. ）各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性）财务报表层次；1（2（19、各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性水平地确定可容忍错报地确定以各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性水平称为“可容忍错报.8 / 24个人收集整理仅供参考学习注册会计师对财务报表层次重要性水平地初步评估为基础.它是在不导致财务报表存在重大错报地情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定地可接受地最大错报.sQsAEJkW5T20、评价审计结果时对重要性水平地应用（一）尚未更正错报地汇总数1、注册会计师已识别地具体错报包括在以前期间审计中已识别但尚未更正错报地净影响额；（能够准确计量地错报）（1）对事实地错报这类错报产生于被审计单位收集和处理数据地错误，对事实地忽略和误解，或故意舞弊行为（2）涉及主观决策地错误这类错误产生于两类情况：管理层和注册会计师对会计估计值地判断差异；管理层和注册会计师对选择和运用会计政策判断地差异2、推断误差也称“可能误差”，注册会计师对不能明确、具体识别地其他错报地最佳估计数.包括：（1）通过测试样本估计出地总体错报减去在测试中发现地已经识别出地具体错报（2）通过实质性分析程序推断出地估计错报.（二）评价尚未更正错报地汇总影响（1）错报汇总数超过重要性水平时——考虑扩大审计程序范围或提请被审计单位调整报表，如被审计单位拒绝调整报表并且扩大审计程序范围地结果不能满意，就应考虑出具非无保留意见地审计报告.GMsIasNXkA（2）错报汇总数接近重要性水平时——应考虑实施追加程序或提请被审计单位调整报表，以降低审计风险.（3）汇总数低于重要性水平，并且特定项目地尚未更正错报也低于考虑其性质所设定地更低地重要性水平——发表无保留意见地审计报告.TIrRGchYzg21、审计风险要素（一）重大错报风险：重大错报风险地分类（只能评估）、各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险2、财务报表层次重大错报风险1 （二）检查风险（注册会计师可以控制）但注册会计师未能检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大地，. 发现这种错报地可能性7EqZcWLZNX9 / 24个人收集整理仅供参考学习22、审计风险之间与重要性水平地关系审计风险与重要性水平之间成反向关系.审计风险越低，重要性水平越高.反之，审计风险越高，重要性水平越低.lzq7IGf02E23、财务报表层次重大错报风险实施地应对措施1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度地必要性2）分派更有经验或具有特殊技能地审计人员，或利用专家地工作3）更多地督导4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解5）对拟实施审计程序地性质、时间和范围作出总体修改24、应对认定层次重大错报风险地方案实质性方案：在设计进一步程序地总体方案时，如果以实质性程序为主综合方案：在设计进一步程序地总体方案时，将控制测试和实质性程序结合使用25、内部控制地构成要素（一）内部环境（二）风险评估（三）控制活动（四）信息与沟通（五）内部监督26、内部控制地局限性无论如何设计和执行，只能对财务报告地可靠性提供合理地保证1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；2）可能由于两个或更多地人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避.27、调查了解内部控制（一）需要实施地审计程序1）询问客户有关人员，并查阅相关内部控制文件2）检查内部控制生成地文件和记录3）观察客户正在进行地业务活动和内部控制地运行情况4）选择若干具有代表性地交易和事项进行“穿行测试”（二）需要调查了解地重要内容1）了解内部环境2）了解风险评估机制3）了解控制活动4）了解信息与沟通5）了解内部监督活动28、控制测试地要求当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制地运行是有效地10 / 24个人收集整理仅供参考学习（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当地审计证据29、控制测试地性质控制测试地性质：是指控制测试所使用地审计程序地类型及其组合1）计划从控制测试中获取地保证水平是决定控制测试性质地主要因素之一2）注册会计师应当选择适当类型地审计程序以获取有关控制运行有效性地保证3）计划地保证水平越高，对有关控制运行有效性地审计证据地可靠性要求越高4）虽然控制测试与了解内部控制地目地不同，但两者采用审计程序地类型通常相同，1、询问2、观察3、检查4、重新执行.30、审计风险1.抽样风险无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都可以分为两种类型（1）影响审计效果地抽样风险（2）影响审计效率地抽样风险（1）控制测试中是指注册会计师推断地控制有效性高于其实际有效性地风险信赖过度风险与审计效果有关是指注册会计师推断地控制有效性低于其实际有效性地风险信赖不足风险与审计效率有关）实质性程序中（2是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在地风险误受险与审计效果有关是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在地风险误拒险与审计效率有关2.非抽样风险. 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关地因素而导致注册会计师得出错误结论地可能性在审计过程中，可能导致非抽样风险地原因包括下列情况：（1）注册会计师选择地总体不适合于测试目标）注册会计师未能适当定义控制测试或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在地偏（2 差或错报（3）注册会计师选择了不适于实现目标地审计程序11 / 24个人收集整理仅供参考学习（4）注册会计师未能使当地评价审计发现地情况（5）其他原因31、可信赖程度1）可信赖程度与风险程度是互补地关系，主要取决于客户地内部控制2）可信赖程度要求越高，所需地样本量就越大3）可信赖程度与样本量呈正相关关系32、可容忍误差可容忍误差是审计人员认为抽样结果可以达到审计目地而愿意接受地审计对象总体地最大误差1）可容忍误差越小，需选取地样本量就应越大2）控制测试地可容忍误差[定性]，是审计人员在不改变对内部控制地可信赖程度地条件下，所愿意接受地最大误差.zvpgeqJ1hk3）细节测试地可容忍误差[定量]，是审计人员在能够对某一帐户余额或某类经济业务总体特征作出总体评价地条件下，所愿意接受地最大金额误差NrpoJac3v133、预期总体误差预期总体误差即注册会计师预期在审计过程中发现地误差.预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大.34、分层如果总体项目存在重大地变异性，注册会计师应当考虑分层分层是指将一个总体划分为多个子总体地过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）地抽样单元组成.1nowfTG4KI当实施细节测试时，注册会计师通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多地审计资源投入到大额项目中.fjnFLDa5Zo注册会计师也可以按照显示较高误差风险地某一特定特征对总体进行分层.适用范围：内部各组成部分具有不同特征地总体优点：有助于提高样本地代表性，减少样本数量，增大发现重大错弊地概率，提高审计效率35、随机选样随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本地一种方法.步骤：1）被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应关系.(对总体项目连续编号)12 / 24仅供参考学习个人收集整理. ）在随机数表上确定选取地起点和路线，选取地起点可随机选择，选取地路线应有规律性2若在总体编号范围内地，3）从起点起，按选定路线选出随机数，并查对其预定地有效位数，.则表示该编号选出作为样本；若在总体编号范围外地舍去tfnNhnE6e5 . 4）按样本编号取出实际要审查地样本36、系统抽样是指按照相同地间隔从审计对象总体中等距离地选取样本地一种选系统选样也称等距选样，样方法. 选样间距=总体规模÷样本规模HbmVN777sL例如，拟从被查总体2,000张收款凭证中采用系统选样抽取200张样本进行审查.首先，计算抽样距离：首先，选样间距＝2000÷200＝10（张）然后，随机确定起点.假设抽签确定起点为46，则应选取样本地编号向下为36、26、16、6，向上为56、66、76…….V7l4jRB8Hs该法使用方便，可适应于无限总体，但它要求总体项目必须随机排列，不带有任何规律，否则易发生较大偏差.37、销售业务地内部控制—适当地职责分离1）单位应当将办理销售、发货、收款三项业务地部门（或岗位）分别设立；2）单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判.谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同地人员相分离；83lcPA59W93）编制销售发票通知单地人员与开具销售发票地人员应相互分离；4）销售人员应当避免接触销售现款；5）单位应收票据地取得和贴现必须经由保管票据以外地主管人员地书面批准.38、销售交易地实质性程序（一）登记入账地销售交易时真实地1、未发货已入账2、重复入账3、虚假入账检查上述三类多报销售错误地另一有效地方法。

自考《审计学》各章重点（完整版）

⾃考《审计学》各章重点（完整版）⾃考审计学各章复习要点第⼀章审计概论第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。

它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体审计主体，就是审计的执⾏者，即审计的专职机构和专职⼈员。

（⼆）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计⽽⾔的。

（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在⼀定时期内能够⽤财务报表及有关资料表现的全部或⼀部分经济活动。

（四）审计依据审计依据是审计⼈员在审计过程中⽤来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。

（五）审计的⽬的审计的⽬的，就是审计⼯作预期要达到的⽬的。

审计的⽬的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。

（六）审计的本质审计的本质应概括为具有独⽴性的经济监督、评价、鉴证活动。

⼆、审计的特征审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。

它的特征集中体现在独⽴性和权威性⽅⾯。

（⼀）独⽴性我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独⽴⾏使审计监督权，不受其它⾏政机关、社会团体和个⼈的⼲涉。

审计的独⽴性主要表现在三个⽅⾯：第⼀，机构独⽴。

第⼆，业务⼯作独⽴。

第三，经济独⽴。

（⼆）权威性（审计正常发挥作⽤的保证）审计组织的权威性是审计监督正常发挥作⽤的主要保证。

审计机构的独⽴性决定了它的权威性。

第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1.“上计”制度，是审计制度的雏形；2. 秦汉时期是我国审计的确⽴阶段，主要表现在：1）是初步形成了统⼀的审计模式。

《审计学》重点复习资料

答：从注册会计师审计的历史发展来看，我们可以得出的启示有三个方面：( 1 )注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。

( 2 )注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。

( 3 )注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。

答：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。

( 1 )实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；( 2 )形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

答：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验、能够胜任承接的工作。

因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。

注册会计师不应提供本不能胜任的专业服务，除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。

如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。

当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。

对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。

这些监督和指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当的道德规范。

第二，要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认。

第三，在出现潜在冲突时提供咨询。

注册会计师还应当对具体的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险保持警惕。

任何情况下，如果适当的道德行为不能得到遵守或保证，那么注册会计师就不能接受业务。

如果业务已经开始执行，则应予以终止。

答：注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。

第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。

第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

《审计学》重点

《审计学》重点第一章四、名词解释 1、鉴证业务参考答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。

4、实质性程序参考答案：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

8、非标准审计报告参考答案：非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告，以及保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。

第三章注册会计师职业规范四、名词解释1、注册会计师执业准则参考答案：是指注册会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。

注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业领域，包括业务准则、质量控制准则等。

第四章注册会计师的法律责任五、简答题4.当发生不当的民事诉讼时，会计师事务所与注册会计师可以以哪几种理由进行抗辩？参考答案：（1）不存在审计失败。

在发生经营失败而不存在审计失败时，注册会计师应证明自己的工作不存在审计失败，争取减责或免责。

（2）报告不存在重大的虚假陈述。

只要注册会计师尽到了应有的职业谨慎，按审计准则规定的审计程序严格操作，没有发生重大的虚假陈述，则应予免责，应防止“深口袋”责任的无限扩展。

（3）存在共同过失。

由于册会计师与客户共同发生过失发生致第三者受损时，注册会计师应争取共同过失，首先追究客户的民事赔偿责任，再由注册会计师承担补充赔偿责任。

（4）不存在因果关系。

注册会计师如能证明：①证券价值下降的全部或一部分不是因为该不实信息披露所致；②原告在购买该证券时知道信息是不实的，则注册会计师可予减责或免责。

审计工作重点

审计工作重点2022年审计工作重点我在会计师事务所从事外部审计1年，在企业集团从事财务工作兼内审工作10年多，中间接触了不少审计方面的事项，谈一下自己对企业内部审计粗浅的看法，不当之处，欢迎指正：1、内审第一个方面要关注企业的内控是否存在漏洞审计方法：检查凭证，是否严格依据公司的付款审批制度执行？在此过程中反过来也能探究公司付款审批制度是否存在不合理或者存在漏洞的地方。

这类审计，可以不断完善公司的财务管理制度以及制度的执行状况，对于发觉公司内控漏洞、填补漏洞、订正以及防范很有关怀。

2、内审关注的其次个方面是账务处理是否合理、合法审计方法：对于小公司，建议全面检查凭证；对于凭证量大的公司建议重要性把握，从报表层次重要性细化到科目层次重要性水平，重点的细查，非重点的粗查。

审查的重点是账务处理是否符合企业会计准则的规范，后附单据是否充分、合法，是否能合理解释经济业务。

举个简洁的例子：办公用品除了取得相应发票外，还得取得该有发票专用章或公章的清单；差旅费需附出差申请单、出差费用报销单等。

尤其对于某些用（其他）发票冲抵费用的状况，确定要留意入账的合理性，不光发票完事。

3、审查税务风险，提出税务风险提示及整改方法，关注税务筹划的空间，必要时提出税务筹划建议这需要审计人员对税务特殊了解，不但要知道这笔账务处理是否符合会计准则的要求，同时也要知道税务上的相关规定。

举个例子：取得餐饮发票、日用品发票，一般只能入业务款待费，而取得会议费发票并补充会议纪要、签到表等可入会议费，全额扣除，取得办公用品发票和清单，也可全额扣除；再比如国庆节发觉金福利需计入计缴个税，而作为高温补贴，只要在标准范围内，则是免税的。

如此等等，做账的'会计水平有凹凸，通过内审可以发觉很多这方面的问题，并提出建议，这对公司特殊有关怀，也是内审的重要价值之一。

4、对报表、财务指标等进行分析，对预算执行状况进行分析，了解公司的经营状况，发觉经营管理方面可能存在的不足之处，比如项目拓展与资金流不匹配造成资金链紧急问题，比如利润统筹不合理造成集团多交税现象，比如财务指标特殊可能存在的高风险领域等等，提出问题及其存在的风险，并提出整改建议。

CPA审计-重点

第一章注册会计师审计职业特点【考点一】审计含义和作用(教材 P7)1．根据美国会计学会 1973 年的定义：“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

2．注册会计师审计通过提高财务信息的可信度、降低财务报表使用者的信息风险而提供一种保证服务。

【考点二】注册会计师审计与内部审计工作的关系(教材 P12) 1．注册会计师应当充分了解内部审计工作； 2．注册会计师可以利用内部审计工作成果；3．注册会计师利用内部审计工作成果有助于评估重大错报风险(x) 。

4．注册会计师应对被审计单位的内部审计进行了解并可以利用内部审计的工作成果的原因。

第二章注册会计师管理制度【考点一】注册会计师业务范围(教材 P14-17，以下图表有修订)注册会计师的业务范围【考点二】不同形式的会计师事务所对债务的责任(教材 P17-18，请准确掌握以下观点)1．有限责任会计师事务所( Limited Liability Companies ， LLCs)由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。

会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。

2．普通合伙会计师事务所是由两位或两位以上的合伙人组成的组织。

合伙人以各自财产对事务所的债务承担无限连带责任。

3．有限责任合伙会计师事务所( Limited Liability Partnerships ， LLPs)在我国又称特殊的普通合伙会计师事务所。

无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。

会计服务管理咨询税务服务代编信息对财务信息执行商定程序企业内部控制审计特殊目的审计合并 ︑分立 ︑清算事宜审计验资其他鉴证业务相关服务鉴证业务审计业务审阅业务财务报表审计第三章注册会计师法律责任【考点一】对注册会计师法律责任的认定(教材 P40 倒数第 2 段)1.注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈(故意) 行为。

经济责任审计重点

经济责任审计重点经济责任审计重点经济责任审计一、对经济责任审计项目的认识通过任职期间资产、负债和净资产的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为领导考核、任免、奖惩提供依据。

同时，通过审计促使干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强监督管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。

二、经济责任审计项目服务方案（一）经济责任审计项目重点1、财务状况的真实性。

重点审查领导干部任职期间的财务状况、财务收支以及财政资金预算和预算执行情况是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，财务报表范围是否完整等。

主要内容包括：财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和财务收支不实的问题；①财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；②会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；③采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假收支等问题。

2、财务状况及财务收支的合法性。

重点审查领导干部任职期间，财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。

3、财务的效益性。

重点审查资产质量状况、债务风险状况。

（1）资产质量状况审计：重点对不良资产进行审计，按照领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清不良资产产生的责任。

（2）债务风险状况审计：审查领导任期期间的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。

4、经济责任的履行情况。

审计重点就是履职情况、守法情况、廉政情况、业绩情况及个人自律情况。

重点是审查“三重一大”，重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项的集体决策。

5、内部控制建立及执行情况。

审查领导干部所在内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合领导干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。

重点从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督方面。

cpa审计重点归纳

cpa审计重点归纳在企业的经营活动中，财务报告的准确性和可靠性是至关重要的。

为了确保财务报告的准确性，许多企业选择进行外部审计，其中最常见的是注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）审计。

CPA审计是一种专业的审计方法，旨在验证和评估企业的财务报告，以确保其符合会计准则和法规的要求。

本文将对CPA审计的重点进行归纳，以帮助读者更好地理解和应对审计过程中的关键要点。

1. 内部控制评估内部控制评估是CPA审计的重要环节。

内部控制是企业确保财务报告准确性和可靠性的关键。

审计师会评估企业的内部控制制度，以确定其是否能够有效防止和发现财务报告中的错误和欺诈行为。

审计师将会检查企业的财务制度和过程，评估其风险控制措施，并根据评估结果制定审计计划。

2. 财务报表分析审计师会对企业的财务报表进行详细的分析。

他们会比对财务报表的数据和信息，与企业的业务活动和交易进行核实，确保财务报表的准确性和完整性。

此外，审计师还会关注财务报表中的关键账户和科目，如现金、应收账款、存货、长期资产等，以确保其计量和披露符合会计准则的要求。

3. 财务报表披露财务报表的披露是另一个重要的审计重点。

审计师会仔细审查企业的财务报表披露，确保披露内容的准确性和完整性。

他们会核实财务报表中的重要信息是否被正确披露，以及是否符合相关会计准则和法规的要求。

审计师还会评估企业的会计估计和会计政策，以确保其合理性和一致性。

4. 环境风险评估环境风险评估是CPA审计中的一个重要环节。

审计师会评估企业所处的经营环境，包括市场竞争、法律法规、行业发展等因素，以确定对企业财务报表的影响。

审计师会关注企业的业务风险和财务风险，以及是否存在重大不确定性和潜在风险。

在评估环境风险时，审计师还会考虑企业的内部控制体系和管理层对风险的管理和控制措施。

5. 合规性审计合规性审计是CPA审计中的一个重要部分。

审计师会评估企业是否遵守相关的法律法规和会计准则，以及企业是否按照规定的程序和要求进行财务报告和披露。

审计重点

名词1 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

2 或有收费：是指收费与否收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

3 审计准则：是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。

4 审计质量控制：是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。

它是会计师事务所管理活动的重要组成部分，会计师事务所内部控制的核心，其根本目的在于保证审计质量符合注册会计师执业准则的要求。

5 控制测试：是在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序，其目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。

6审计重要性：是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策7 审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与委托关系，审计目标和范围，双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议8审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其它信息。

9分析程序是指注册会计师通过研究不同以及财务财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评论。

分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

10审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取资料，形成的审计工作记录。

它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

11风险评估程序：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

2024年经济责任审计内容和重点

2024年经济责任审计内容和重点全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：2024年经济责任审计内容和重点一、审计内容1. 财务状况审计：审计机构将对企业的财务报表进行审核，以确认其真实性和准确性。

财务状况审计包括对企业资产、负债、权益、收入和支出等方面的审核，以确保企业财务状况的透明度和真实性。

2. 经营管理审计：审计机构将对企业的经营管理情况进行审计，包括生产经营状况、管理制度健全性、管理效率等方面的审核。

通过经营管理审计，可以及时发现企业经营中存在的问题，为企业未来的发展提供参考意见。

3. 内部控制审计：审计机构将对企业的内部控制制度进行审计，包括内部控制的设计合理性、实施情况和有效性等方面的审核。

内部控制审计旨在加强企业的风险管理和控制力度，防范内部失控风险。

4. 合规性审计：审计机构将对企业的经营行为是否符合法律法规进行审计，包括企业是否依法纳税、是否遵守劳动法规及环保法规等方面的审核。

合规性审计旨在保障企业的合法权益，维护市场秩序。

二、审计重点1. 财务风险控制：审计机构将重点关注企业的财务风险，包括信用风险、市场风险、流动性风险等。

审计师将对企业的财务风险进行全面评估，并提出相应的风险预警和控制建议。

2. 内部审计制度：审计机构将重点审核企业的内部审计制度是否健全和有效。

内部审计制度的完善将有助于发现并解决企业内部管理方面的问题，提高企业的经营管理水平。

3. 合规合法经营：审计机构将重点审核企业的合规性和合法性。

企业必须依法经营，合规纳税，开展正当合规的经营活动。

审计师将对企业的合规性进行审核，并提出合规建议。

4. 对外公开透明：审计机构将重点关注企业的对外信息披露透明度。

企业应积极公开财务信息，接受社会监督，提高企业形象和信誉。

审计师将对企业的信息披露情况进行审计，并提出改进建议。

2024年经济责任审计将围绕财务状况审计、经营管理审计、内部控制审计和合规性审计等内容展开，重点关注财务风险控制、内部审计制度、合规合法经营和对外公开透明等方面。

审计内容、重点审计领域及审计关注的重点

审计内容、重点审计领域及审计关注的重点(一)审计内容资产清查专项审计主要是对各项资产和收支情况进行全面的核实和审计。

主要内容包括：1、固定资产的账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数2、流动资产账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数3、对外投资账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数4、无形资产账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数5、各类资金挂帐(二)重点审计领域1、货币资金主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。

(1)对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。

备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。

(2)对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等的情况。

检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。

检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。

A. 存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币；B. 定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件；C. 各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等；D. 外币存款应当按外币币种及银行分列；E. 银行存款列有利息收入时应当详加注明。

2、应收款项(暂付款)应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款等。

自-武汉理工大学审计学重点

1.审计的目标:指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求,它是指导审计工作的指南.审计的内容:1，真实性和公允性:说明被审单位财务报表及其他有关资料是否如实\恰当地反映了被审单位的财务收支状况及其结果以及与其有关的其他经济活动的真相.2合法性和合规性：说明被审单位的财务收支及其有关经营管理活动是否符合国家的法律法规,是否符合会计准则的规定。

真实性和合法性审计的8个具体目标:确切性,完整性,应有性,确计性,归类性,期限性,揭示性，相符性.3合理性和效益型:说明被审单位的经济活动是否正常，是否符合企业经营管理的原则和原理,被审单位的供,产，销等各项经营活动和人,财,物等资源利用是否经济,是否讲究效率,效果是否有经济效益，内控系统是否健全有效.效益性审计的5个目标：适当性,经济性,效率性,效果性,环境性.2.属性抽样的步骤(1)确定预计差错发生率.差错发生率与样本数量成正比关系，差错发生率高则样本数量多，反之则抽取样本数量少．（2)确定精确度.精确度越大,差错容许界限越大,则抽样数量少;反之,差错容许界限越小.（3)确定可靠程度（4）确定样本数量（5）选取随机抽样方法．随机数表法,任意组成五位数字，同时将这五位数字完全随机的纵横排列成的一种表格，利用随机数表抽取样本的方法。

系统抽样法,以总体中某一标志排列为出发点,按照固定的顺序，每隔一个固定的间隔,抽取一个单位组成样本的一种随机抽样方法。

抽样间隔数＝总体数量÷抽样数量。

分层抽样法,按照一定的标准将总体划分为若干层次，然后对每一层次进行随机抽样的方法。

整群抽样法,先将总体项目按某一标志分为若干群，然后使用随机数表抽样或系统抽样法抽样，整群的抽取样本项目的方法（６）评价抽样结果,推断总体特征.三种情况：1样本实际差错率＝预计差错发生率,说明样本规模适当2＜，说明样本规模较大,已审完,无需缩小样本规模３>,说明样本规模过小，须重新抽样审查,直至小于或等于3.美国民间审计准则一般公认准则1，一般准则:对人：审计应由经过充分技术训练并精通审计实务的人员担任;审计人员在执行审计工作时，必须持独立的态度;执行审计工作及撰写审计报告时,须持职业上应有的严谨态度. ２.工作准则:对实施审计行为:各项工作应妥善规划;对现行的内控系统,应加以适当的研究和评价,以确定其可信程度，并据以决定审计程序和测试范围；通过实查,观察,询问和通函询证等方法获得充分的有说服力的证据,以便作为对所审查的财务报表表示意见的合理基础.3.报告准则：对审计报告:审计报告应说明财务报表是否与一般公认会计原则相符;审计报告应说明本期采用的会计准则是否与上期一致;除审计报告另有说明外,财务报表所提供的资料应被视为已做合理的适当的充分的表达;审计报告应对整个财务报表表示意见,在任何情况下,财务报表一经审计人员签署,则必须在报告中明确指出审核的性及其所负责任的程度.4.我国审计的产生和发展：西周：初步形成．秦汉：最终确立．隋唐至宋:日臻健全.元明清：停滞不前.中华民国:不断演进。