会计制度设计

期末作业考核

《会计制度设计》

满分100分

一、判断题（每题2分，共10分）

1. 一般情况下，业务申请和授权审批是两项不相容的职务，应予分离。（✓）

2. 行业特征和企业生产经营规模对企业会计制度设计具有重要影响。（✓）

3. 在会计组织系统的设计中，不具备设置会计机构条件的，可以委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（✗）

4. 备查账簿一般没有固定的格式，企业可根据实际需要灵活设计，但备查账簿登记的内容必须纳入财务报表项目的金额合计栏。（✗）

5. 从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书才能上岗。（✓）

二、简答题（每题10分，共30分）

1. 会计制度总则设计包括的内容？

答：（1）会计制度制定前提的设计

（2）会计核算总则的设计

（3）会计机构与会计人员总则的设计

（4）会计控制系统总则的设计

2. 记账凭证设计的基本内容有哪些？

答：无论记账凭证格式如何设计，都应具备的基本内容包括：

（1）记账凭证填制单位的名称

（2）记账凭证的名称

（3）凭证的编号和填制日期

（4）经济业务的摘要

（5）应借应贷的科目和金额

（6）记账的标记

（7）所附原始凭证的张数

（8）会计主管、审核、记账和编制人员的签章

3. 固定资产业务内部控制制度设计包括的内容有哪些？

答：固定资产业务的内部控制制度的主要内容包括以下几个方面：

（1）职务分离与相应责任控制制度

（2）投资管理控制制度

（3）固定资产的划分制度

（4）固定资产取得和处置控制制度

（5）固定资产维修保养制度

（6）固定资产盘点控制制度

（7）固定资产折旧控制制度

（8）固定资产保险制度

三、业务题（共20分）

资料：华能公司是一家机械制造企业，业务活动很多，并且建立了规范的业务机构和业务流程。

要求：请为该公司设计完整的钢材等委托加工材料发料、完工、验收和付款程序。

答：华能公司委托材料发料过程如下

1．该公司生产计划部门编制委托加工领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输；

2．材料仓库发料、运输部门领取材料后送往外加工单位并取得外单位签收证明；

3．供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账；

4．月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账。

完工、验收和付款程序如下：

1．委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，该公司供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工收料单；

2．材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门；

3．供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账；

4．会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算；

5．供应部门相会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行账卡、账账、卡实核对。

四、案例分析题（每题20分，共40分）

1. 多肯尼公司是一家为皮尔-卡丹公司与维多利亚琼斯公司生产运动服的服装公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉利用财务报表进行欺诈。这些管理者编制错误的分录来记录虚假的销售，并隐瞒仓库中的存货量，造成存货已经销售的假相。同时，将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。这些行为使得公司在一个季度4000万美元的销售收入中，有2500万美元是虚假的。

（1）该公司的内部控制制度在设计上存在什么缺陷，从而无法防止此类欺诈行为的发生？

（2）如何阻止这种类型的欺诈行为的发生？请你重新为该公司设计一下内部控制制度。

答：1.内部控制的主要缺陷：管理层串通舞弊，导致内部控制制度失灵。

2.可采取以下三种措施：

（1）进行职工素质控制。内部控制的成败关键往往在于职工素质的高低程度，因此通过素质控制以保证职工忠诚、正直。

（2）建立轮岗制度，定期或不定期进行工作岗位轮换，可及时发现错弊情况。

（3）加强监督控制。

2. 某零售商业企业一直采用记账凭证账务处理程序，且只设置三栏式现金、银行存款日记账。新来的某财经大学会计专业研究生小张发现该企业业务繁多，月末会计工作量相当大，便向财务部长提出了修改账务处理程序的两点建议：①将现金、银行存款日记账改为多栏式，并分设收入日记账和支出日记账以便分工记账；②将记账凭证账务处理程序改为科目汇总表账务处理程序。

要求：试分析小张的做法是否可取？其设计方案是否可行? 为什么？

答：1、做法可取，方案可行。

2、科目汇总表账务处理程序的特点、优点、适应性

该企业规模大，业务多，应采用科目汇总表账务处理程序。

该账务处理程序的特点是根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表汇总登记总账

优点：①简化了登记总账的工作量；②起到了入账前的试算平衡作用

3、记账凭证账务处理程序的特点、优点、适应性

该企业规模大，业务多，不宜采用记账凭证账务处理程序。该账务处理程序的特点是根据记账凭证直接登记总账。