旅游服务企业的企业内部控制

引言，衡量现代旅游服务企业的重要标志就是内部控制，“得控则坚，失控则靡，无控则乱”。完善和增强企业内部的控制制度，早已成为目前专家、学者和公司管理层最为关注的话题其中之一。加强旅游服务企业内部控制制度，确保会计信息的质量，门票价格的合理控制，对于建立和完善公司治理结构和公司信息披露制度，保证企业资本的有效运行和保护投资者的合法权益，具有里程碑式的意义。

一、旅游服务企业内部控制概述

旅游服务企业内部控制制度是从企业流程管理流程的方式控制企业风险，与风险管理不同，却和风险管理一样目标是风险控制。因此，推行企业内部控制制度建设是势在必行。内部控制是由旅游服务企业的管理层和全体员工旅行的、目标在实施控制的过程。其目标：（1）有效确保企业经营管理合法性。（2）帮助企业履行发展战略。（3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整。（4）提高经营效率和效果。（5）合理保证企业资产安全。

二、当前旅游服务企业内部控制存在的问题

1.管理层认识不足，法律意识淡薄。某些旅游服务企业的财务管理人员、业务人员、会计人员利用企业内部控制的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与商业间谍和不法商人想勾结、非法挪用和侵占企业资金等，违纪违法现象屡见不鲜。

2.内部控制制度不完善。当前绝大部分企业不重视建立和完善内部控制制度，内部控制制度漏洞百出，没有涉及全部的部门和人员，没有覆盖到旅游服务企业的各个环节和各个工作人员，迫使旅游服务企业会计部门的工作帐不对数，杂乱无章。从而对公司会计信息失真现象极为严重

3.旅游服务企业薄弱的内部控制。旅游服务企业内部控制制度的一个关键组成部分就是内部审计。目前不少旅游服务企业没有建立内部审计机构，部分企业即使建立有内部审计机构，管理层对其缺少正确的认识，其并没有充分发挥自己的职能。

4.旅游服务企业内部动力不足，风险意识薄弱。因为中国进入WTO的变化，旅游服务企业的竞争愈演愈烈，企业面临的风险不断变大，可是从国内的中小旅游服务企业的现状来看，他们的风险意识任然停留在以前的水平，管理层的思想意识中依然没有经营风险的观念，更没有切实可行的风险防范机制，所以扛风险的能力较差。以上各种问题制约着中小旅游服务企业资信度较差、经营能力低下、企业核心竞争力缺乏，无法成为一流或者超一流的大型旅游服务企业。所以中小旅游服务企业在新的国内=国际经济形势下，为了自己的发展，必须建立并完善企业内部的控制制度。

5.有效的监督机制的缺失。日常监督室会计日常监控不可缺失的一环，旅游服务iqye 的内部控制制度要求对会计人员进行的企业内部的经济活动进行有效监督，然而一些旅游服务企业的管理层会常常干预会计工作，使会计人员受到利益或者是某些领导的意图驱使，按其企图办事，让会计的监督职能有名无实。

三、旅游服务企业实施内部控制的有效建议

1.职能不同的职务分开管理。职能不同的职务一般有：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等，在明确了公司内部机构和功能更为的职能权限，让职能不同的职务和各位彼此仙湖监督、相互制衡，才能有效的建立、完善制约机制。

2. 控制授权审批。指旅游服务在处理各项经济业务时，必须按照规定程序进行授权批准。旅游服务公司必须健全和完善授权批准体制，明确授权批准的范围；授权批准的层次；授权批准的程序；授权批准的责任。在办理重大业务和事项，理应实行审批者联签制度或集体决算审批者联签规章制度，任何人不得独自进行决策或者擅自改变公司全体的意见。

3.控制会计系统。旅游服务公司在向管理层提供诸多的经营信息，对外向投资者、债券所有人等提供公司经营信息时，会计是一个极其重要的信息系统。公司务必要建立完善凭证

的取得审核制度、账账核对制度、账簿控制、报表控制等措施。此外，一个旅游服务公司的必须对会计机构实行记录控制，构建会计人员岗位责任制，对人力进行有效的科学分工，促成相互制衡和分离的体制。

4. 控制财产保护。控制财产保护主要有：（1）实物保管和财产记录。旅游服务企业对于重要的资料文件，理应留有备份，以便遭受意外或人为损失或者损坏时及时恢复，尤其在计算机处理条件下极其重要。（2）按时盘点和账实核对。旅游服务企业定期对实物资产进行清点，同时将清点结果与会计记录进行对比，若不一致说明有可能资产管理上出现了纰漏、浪费、损失或其他违规现象，应当探究原因、追究责任、健全管理制度。（3）限制接近。其是指严格控制未经授权的人员对企业资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。通常情况下，对资金、有价证券、股票、存货等变现能力强的资产必须控制闲杂人员的接触。

5. 控制预算。旅游服务企业为提高企业效益，必须制定以流动资金为纽带，以控制成本费为重点，以责任信息报告为基础，以经营、财务统计指标为依据的预算控制，这是一个现代旅游服务企业必然的管理模式，是企业核心管理之一。旅游服务企业通过有效的预算控制和检查预算的履行情况，进过充分的分析、对比企业内部各个部门为完成计划预算的原因，及时对阻碍预算完成的不良因素采取措施，保证各项预算的确实履行。

6. 控制营运分析。控制营运分析要求旅游服务企业构建运营情况分析制度，通过比较分析、要素分析、走势分析等方法，按期开展运营情况分析，及时发现可能存在的问题，及时查明原因并加以改进。

7. 控制绩效考评。旅游服务企业对各个职能部门和全体员工的业绩按期进行考核和切实评估，同时将考评结果制定成为确定员工薪酬、降级和辞退以及职务晋升、评优等的依据。

番外，常用的有效建议还有：控制内部报告、控制复核等。

四、门票价格的合理控制

1.旅游服务企业对于门票价格制定应该坚持合法性、合理性、相关性、权责发生制、完整性五大原则。

2.旅游服务企业对于门票定价成本的制定应依照以下指标：文物、景观、古建筑维护费指用于文物、古建筑、生态系统、珍贵名贵动植物的专项保护费用。上缴管理费指按规定上缴的景区资源使用等费用。年接待游客数指一个会计年度内的接待游客总人数。门票收入指按门票价格与全年接待游客人数计算的收入。实际收入是指当年游览参观点实际售出门票的收入。

3.旅游服务企业对于门票的制定不应该只从自身出发，同时要召开听证会，实行听证制。听证会应该遵循合法、公正、公平、公开的原则。在向公众展示旅游服务企业面临的困难的同时，听取公众对价格的看法、建议，集思广益彼此相互理解、沟通建立相互信任和监督关系，使门票价格即能够提高企业效益，有同时维护广大公众权益。

4.旅游服务企业可以采取浮动价格机制，从景点的的参观人数根据时间段，通过合理的科学计算，制定不同的门票价格满足不同人群的需要，最大程度上提高景区利用度，又不会因人流过多分配不均破会景区，又能让公众欣赏到景区美景。

此外，还可以开展团购、一票制等多种门票价格方式。

在当今的市场环境下，一个旅游服务企业所要面临的不仅是来自外部的压力，同时自身的压力更成为主要矛盾。正所谓攘外必先安内，建立健全完善、有效的内部控制机制日益重要。这不仅是一个合格旅游服务企业立身之本，更是其要走向成功的必备条件。好的内部机制让一个旅游服务企业内部充满活力和激情，每一个员工各司其职、每一个计划切实执行、每一个管理者切实为公司着想。同时好的门票价格控制，让旅游服务企业更加亲近民众，拥有一个良好的企业形象。